企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本過程

內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座

北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所李三喜總經(jīng)理李三喜——曾在國家審計(jì)署從事政府審計(jì)工作十二年，現(xiàn)為中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價(jià)咨詢公司（甲級(jí)）總經(jīng)理、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌?，高級(jí)審計(jì)師、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國貝達(dá)藥業(yè)公司、華風(fēng)集團(tuán)單位的特邀顧問，發(fā)表論文100多篇，出版圖書50多部，為中石化集團(tuán)、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近10萬人次，以理論聯(lián)系實(shí)際見長(zhǎng)，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面的教學(xué)和咨詢。

[案例][思考問題][審計(jì)精要][案例分析]2[案例]一、審計(jì)目標(biāo)恰當(dāng)披露截止期計(jì)價(jià)合法性所有權(quán)準(zhǔn)確性完整性存在性審計(jì)目標(biāo)二、審計(jì)策略在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測(cè)試，然后根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3[案貼例]1泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤；2三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法；3三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況；4三泰股份公司對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況；5三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況；6三泰股份公司工程建設(shè)情況；7三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。三枯、剪主說要損審抄計(jì)駱內(nèi)摸容4四錢、嫌主剛要臺(tái)審營計(jì)妻過丑程[案層例]進(jìn)科行岡審所前煉調(diào)冰查準(zhǔn)打確傻制魚定箏工扎作高方溪案發(fā)儲(chǔ)出拴審血計(jì)適通校知咐書全塌面細(xì)搜恒集放資破料進(jìn)毒行躺符盛合做性濾測(cè)盲試進(jìn)惰行殖實(shí)況質(zhì)沾性掏測(cè)犬試進(jìn)手行己審狹計(jì)或評(píng)蠟價(jià)出柴具距審懼計(jì)歉報(bào)哄告5五榴、留審肆計(jì)瓶發(fā)慰現(xiàn)晨的傻主獸要沃問歸題[案情例](一)內(nèi)疤部點(diǎn)控惹制取制繞度稈建劍立芝與螞執(zhí)達(dá)行握中廉存排在案的渾問購題1．遲存危貨羊管摧理麥方北面1三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉儲(chǔ)部門對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。2工程項(xiàng)目對(duì)實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。3工程公司對(duì)由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。4物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。5三泰物資裝備部對(duì)三年以上估價(jià)入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存在潛盈可能。6[案景例]五縫、哀審情計(jì)演發(fā)管現(xiàn)研的運(yùn)主慘要禾問鐘題(一)內(nèi)仰部療控譯制掘制羊度掃建協(xié)立撤與恢執(zhí)邁行河中獨(dú)存佳在苦的澇問勢(shì)題2．定超灰計(jì)論劃裹投迷資毒、警采康購三渴泰竟公狂司否未山經(jīng)逢批捆準(zhǔn)日，責(zé)自星行矩采數(shù)購放計(jì)愧劃態(tài)外遲固加定腳資強(qiáng)產(chǎn)養(yǎng)金箱額科較平大勁，彈違哈反裂了序三炭泰秧公值司《固遠(yuǎn)定斤資匯產(chǎn)傭投緊資墳計(jì)顏劃畢管籍理船規(guī)魯定》和《三首泰扛公戰(zhàn)司捐物俯資挺采濕購純辦舊法夫（抄試孟行媽）》規(guī)宵定荷。3．弊固棗定劫資睜產(chǎn)身管建理纖方則面1在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。2監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。7[案欠例]五夜、狠審結(jié)計(jì)別發(fā)漆現(xiàn)過的東主機(jī)要熱問賊題(一)內(nèi)匪部貪控冶制青制回度滴建酷立纖與微執(zhí)勝行廳中錯(cuò)存奔在什的意問斜題4．籃貨吸幣辭資恐金每管槍理漲方揮面1三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。2監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。

3工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金70,437.00元發(fā)放公司各部室勞務(wù)費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其中35,682.00元為發(fā)放給返聘人員勞務(wù)費(fèi)，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。

4工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。

5資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。

6三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金220,000.00元。

8[案撥例]五倍、作審尸計(jì)饒發(fā)答現(xiàn)耀的世主貓要職問幸題(一)內(nèi)甜部寒控窩制疊制炒度初建濤立益與借執(zhí)糊行低中恨存穩(wěn)在寨的渡問確題5．責(zé)合設(shè)同魚管帽理什方倘面1已簽合同無價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。2合同結(jié)算超支的情況。3合同簽訂時(shí)間普遍滯后。4工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。6．碎發(fā)牢票脾管陶理艇方兄面1膏.對(duì)烏內(nèi)穿部炭關(guān)忙聯(lián)際交狹易障取衰得脹的多發(fā)攔票包管磨理知簡(jiǎn)噴單潤，辰部散分炭只好取勇得改收宿據(jù)遙，竹部深分亡未鋒取殃得打任松何省依挎據(jù)燈。2攪.分墾包紅工展程盲部類分紗取架得棕的饑發(fā)愚票適不川符荷合升會(huì)批計(jì)誓上鏟的陣相程互戲制腹約淺原甘則倍。9[案歲例]五諷、薦審爬計(jì)京發(fā)老現(xiàn)偏的楚主傷要欣問朋題(二)財(cái)爺務(wù)彈收司支怒及抄會(huì)搶計(jì)刃核殃算雪中旱存迫在合的邀問晉題1少計(jì)各項(xiàng)收入6,204.56萬元。2多計(jì)投資收益365.30萬元。3多計(jì)成本費(fèi)用352.38萬元。4少計(jì)成本費(fèi)用1,093.80萬元。5無需支付款項(xiàng)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。6減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。7資本性支出擠占成本、費(fèi)用297.92萬元。8其他未能確定影響損益金額情況。9工資性支出1,173.59萬元未納入工資管理影響三項(xiàng)費(fèi)用計(jì)提205.38萬元。10財(cái)務(wù)賬外單獨(dú)設(shè)賬情況。11節(jié)余資金賬外管理情況。12與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費(fèi)2,934.63萬元。13對(duì)內(nèi)銷售價(jià)格明顯偏低應(yīng)補(bǔ)繳稅金195.83萬元。1戰(zhàn)0[案領(lǐng)例]五起、皇審獅計(jì)戀發(fā)今現(xiàn)船的僵主抄要夏問調(diào)題(二)財(cái)隙務(wù)權(quán)收挎支舊及顧會(huì)勻計(jì)山核轟算遣中葉存鵝在糞的妻問膨題14少計(jì)各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳稅金計(jì)附加101.25萬元。15“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。16主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費(fèi)不明去向。17損益項(xiàng)目跨期核算，影響各會(huì)計(jì)期間損益真實(shí)性。18損益科目混淆使用。六營、議審稿計(jì)喪處屬理界和乓建軟議1建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和物資采購辦法。2將未確認(rèn)收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整2004年報(bào)表期初數(shù)。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況。3按收益款項(xiàng)性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會(huì)計(jì)核算。1插14將多列成本費(fèi)用沖回，按照不同會(huì)計(jì)期間調(diào)整損益。5補(bǔ)計(jì)少列成本，規(guī)范成本核算。6將不需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本公積。7對(duì)已計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的存貨進(jìn)行全面清理，對(duì)不符合計(jì)提原因的在用存貨根據(jù)存貨實(shí)際狀況重新確定計(jì)提金額。8建議對(duì)該部分盤盈資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清理，按照實(shí)際購置使用時(shí)間正確計(jì)提折舊，將影響損益金額沖回。9正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)納入工資總額管理。10嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項(xiàng)收回調(diào)整資本公積。11將該賬戶撤銷，進(jìn)一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項(xiàng)。12規(guī)范資金使用管理，嚴(yán)禁節(jié)余資金賬外管理。13根據(jù)審計(jì)結(jié)果補(bǔ)繳各類稅金及附加。[案柄例]六練、出審嗽計(jì)轉(zhuǎn)處滋理借和萄建俊議1攝2[案姜例][思揉考?jí)貑柵蓄}][審周計(jì)恐精殃要][案丟例供分角析]1須3[問夸題縫思醫(yī)考]三俯泰題集巷團(tuán)挖審趙計(jì)山局施對(duì)熊三著泰邪股影份全公永司毒內(nèi)踐部犬審年計(jì)晴所徒確穗定拾審綠計(jì)繳目徹標(biāo)堅(jiān)是競(jìng)否藝合根理岔？三頂泰流集洞團(tuán)州審易計(jì)縫局俯對(duì)盞三羅泰屯股玻份鐮公短司皇內(nèi)煮部撓審歉計(jì)面所拋確床定參審案計(jì)友策啄略懶是乖否剝恰戒當(dāng)飲？三葛泰巧集村團(tuán)裹審肆計(jì)勇局抓對(duì)嗎三儲(chǔ)泰涼股擁份逗公傳司拍內(nèi)唉部妹審贊計(jì)悲內(nèi)現(xiàn)容億是爛否現(xiàn)全膠面撓？三河泰綿集耍團(tuán)貫審暫計(jì)剃局吐對(duì)狂三溝泰理股粱份鍋公案司玩內(nèi)色部密審呀計(jì)的流滾程可是將否廳合鮮理概？精有壤何茅特借色撞？三舍泰犧集址團(tuán)旬審鼻計(jì)挺局瞎對(duì)浩三押泰母股咐份怎公霜司取內(nèi)門部拐審鳳計(jì)折的換工副作釣底過稿倉是和按獅標(biāo)幸準(zhǔn)怎化脹的追獨(dú)線立耍審輪計(jì)斗工進(jìn)作揀底綱稿枝的犁格魂式抹和箱要膊求威來群編僻制脊的弦，方這儲(chǔ)是棄否按可莫行健？三弦泰城集確團(tuán)輛審餅計(jì)上局魄對(duì)福三塔泰汽股批份洪公撒司蹤蝶內(nèi)貸部判審糾計(jì)意深?yuàn)^度浮如犯何籌？三裝泰主集輕團(tuán)情審?fù)胗?jì)卸局恒對(duì)穗三幼泰拾股絲式份怒公寸司中內(nèi)冬部弊審叮計(jì)賠建殃議席是挖否鄉(xiāng)豐具趕有公可影操賠作細(xì)性放？？1佛4[案億例][思榨考振問嘴題][審劣計(jì)復(fù)精務(wù)要][案亮例鳥分銷析]1觸5[審叢計(jì)霜精艙要]一劃、柿內(nèi)坐部數(shù)審膠計(jì)嶺的疤定損義（千一蜻）剪國隆內(nèi)葬的秤看排法《審究計(jì)份署糟關(guān)百于瞎內(nèi)點(diǎn)部喉審聞?dòng)?jì)傍工塞作有的染規(guī)美定》第射二陡條百規(guī)臭定就：保內(nèi)區(qū)部紐奉審晉計(jì)市是陽獨(dú)唇立誓監(jiān)交督匆和榮評(píng)疑價(jià)農(nóng)本圖單盞位隙及勤所跑屬拔單從位微財(cái)感政紙收雕支貍、懶財(cái)掘務(wù)剝收麗支再、溝經(jīng)味濟(jì)醋活尚動(dòng)從的救真士實(shí)費(fèi)、極合指法湖和露效思益憐的星行捕為巖，眨以濾促堤進(jìn)綢加惕強(qiáng)筒經(jīng)挨濟(jì)熔管貍理笛和枝實(shí)增現(xiàn)刑經(jīng)胖濟(jì)酷目繡標(biāo)風(fēng)?！秲?nèi)牧部肌審偽計(jì)溉基犁本俱準(zhǔn)閱則》：輔“性內(nèi)郊部芬審波計(jì)冤，擱是愿指篇組轎織孔內(nèi)商部悉的奔一鐮種濕獨(dú)良立澆客要觀抄的稼監(jiān)驢督鑰和土評(píng)御價(jià)斃活喂動(dòng)偽，躬它夏通漂過舅審愁查席和成評(píng)阿價(jià)聲經(jīng)誕營昌活政動(dòng)薄及沸內(nèi)填部飼控化制盆的誕適放當(dāng)謊性新、銀合恨法井性厲和珠有狐效賺性廟來法促篩進(jìn)礙組敵織即目侄標(biāo)潤的雜實(shí)肆現(xiàn)儀。戒”（隊(duì)二策）誘國廟外蠟的滾看奶法國嬌際增內(nèi)損部暴審哄計(jì)賣師駕協(xié)硬會(huì)吧自1塑9燥4跨1年武成午立賤以勤來卡，斗已貸發(fā)孕表蓄的譯內(nèi)定部剃審皂計(jì)存定絕義肯。1、1鉆9港4王7年榆第1次晃定依義“勸內(nèi)使部賓審肯計(jì)征是顧建車立運(yùn)在被審醬查址財(cái)主務(wù)披、謊會(huì)爸計(jì)育和吧其抬它伶經(jīng)貪營演活抹動(dòng)市基責(zé)礎(chǔ)隊(duì)上該的演獨(dú)軟立夕評(píng)笑價(jià)魚活保動(dòng)稀。搶它帽為偏管垂理錦提逮供頸保糕護(hù)槍性戒和炎建電設(shè)通性飯的俯服購務(wù)券，翠處劉理假財(cái)幣務(wù)踏與漸會(huì)猶計(jì)軟問窮題蹤蝶，海有描時(shí)奸也六涉劍及笨經(jīng)沈營民管橫理寬中日的牧問捏題俘。1罷6[審焰計(jì)堆精誕要]一圾、袖內(nèi)愚部椒審傻計(jì)窮的摟定偏義2卸.侍1驅(qū)9伙5曠7年銳第2次座定剃義第2次蒜定鏡義鞠是冶：孩“梁內(nèi)復(fù)部上審侍計(jì)副是擠建挨立膀在輝審服查沿財(cái)捷務(wù)悉、低會(huì)策計(jì)陸和夜經(jīng)延營輸活縣動(dòng)么基稍礎(chǔ)學(xué)上米的休獨(dú)麗立路評(píng)秋價(jià)略活逐動(dòng)輪。澇它吩為繩管箭理陽提島供手服旗務(wù)騙，糟是菌一魂種迅衡勢(shì)量就、善評(píng)逼價(jià)刷其抖它面控牌制對(duì)有仁效覺性精的叮管御理貢控砌制撈。叨”3裹.恰1晃9含7君1年鋪第腰三康次蓮定旅義“和內(nèi)諒部輩審袖計(jì)震是疤建跳立液在型審風(fēng)查挽經(jīng)惹營跌活族動(dòng)把基郵礎(chǔ)失上晃的莖獨(dú)膊立查評(píng)糾價(jià)夠活孟動(dòng)撐，嬸并怖為乳管摩理推提南供禾服央務(wù)鞠，戀是所一殘種腔衡燃量數(shù)、魄評(píng)團(tuán)價(jià)層其潔它世控載制偵有周效顫性戶的逆管潮理獎(jiǎng)控參制懶”告。4碗.桌1遼9榜7仇8年徹第惹四很次痛定著義“堪內(nèi)糕部眼審擇計(jì)順是增建脾立宵在湖以液檢驕查淘、礎(chǔ)評(píng)奴價(jià)瘋組經(jīng)織幕為斜基似礎(chǔ)蝦的兩獨(dú)游立衡評(píng)態(tài)價(jià)輸活杏動(dòng)懸，鏡并妹為等組嘩織葡提啄供曬服昏務(wù)編”慢。5物.按1睬9籍9鋼0年箏第5次維定議義“變內(nèi)植部險(xiǎn)審曠計(jì)佛工奧作截是渡在仙一續(xù)個(gè)揮組醫(yī)織亮內(nèi)申部替建鼻立在的零一怖種蛛獨(dú)爽立覺評(píng)隊(duì)價(jià)妙職衛(wèi)能梯，粘目乳的啄是寫作繩為漢對(duì)己該業(yè)組承織債的漠一鵝種賞服過務(wù)海工璃作噸，交對(duì)鹿其?；钅袆?dòng)友進(jìn)駐行嶼審增查某和舊評(píng)去價(jià)歇。摸”6迎.盯1四9體9欣3年棗第6次奶定掩義“溝內(nèi)不部斷審腰計(jì)美的柔目痰的叮是美協(xié)當(dāng)助很該點(diǎn)組盼織區(qū)的摧管再理張成斷員央有噸效朽地平履技行法他賴們竟的姨職哈責(zé)最”晌。遠(yuǎn)從主而步解叮決訂了剖為爽組高織該服難務(wù)奪是貝為缸誰謹(jǐn)服臨務(wù)淺的離問流題腦。1岸7[審咽計(jì)即精梁要]一土、廳內(nèi)疫部渣審補(bǔ)計(jì)找的現(xiàn)定稻義7澤.望2填0何0上1年葡第7次裕定禮義內(nèi)襪部恐審快計(jì)哨是成一駛種替獨(dú)半立繼、仗客袖觀漲的午保瞧證蝕和仍咨脂詢棕活螞動(dòng)鬧?？菲淇啬坑鹊母辉谝u于柜為孟組隸織怎增扭加保價(jià)什值楚和爺提發(fā)高述組兆織拐的警運(yùn)難作男效兼率卸。劣它保通釘過鍋系吉統(tǒng)妻化駁和升規(guī)廚范蹲化論的詞方雕法屋，甚評(píng)溪價(jià)喂和乞改態(tài)進(jìn)秤風(fēng)查險(xiǎn)礎(chǔ)管愛理賞、碎控鄙制莊和暖治紙理悲過喘程遷的廁效好果籌，奮幫某助前組妖織占實(shí)閉現(xiàn)汗其累目從標(biāo)弱?！鞍騼?nèi)授部合審倡計(jì)雀是泳一袖種湯旨涉在資增娃值場(chǎng)和鴉改息善抽機(jī)輝構(gòu)騙運(yùn)角營淋狀喇況戴的保獨(dú)芳立垃的腸、釀客翠觀追的盈保騙證碰和掃咨疫詢著活濱動(dòng)崖。腹它舟通熊過紅引窄入掙系筐統(tǒng)欠化仔、堅(jiān)嚴(yán)墳謹(jǐn)訪方嫂法熄來漿評(píng)鏈價(jià)唐和殃改賀善貫風(fēng)柳險(xiǎn)褲管齒理棋、殃控后制胳和蛛治裁理組程圓序領(lǐng)，偷幫鐵助滔所培在擇機(jī)憲構(gòu)列實(shí)覺現(xiàn)掀其次目楊標(biāo)比。雪”8什.嗽2愚0春0蘭4年嘆修葵訂酒的愿專圍業(yè)或?qū)嵥{(lán)務(wù)責(zé)標(biāo)但準(zhǔn)巴中養(yǎng)的放定許義內(nèi)胞部超審常計(jì)蘇是急一幣種侍獨(dú)湖立長(zhǎng)、決客氧觀筍的征確挨認(rèn)互和朽咨蓄詢畏活喊動(dòng)促，舅旨棋在女增喝加蜂價(jià)迅值搭和誤改而善粱組唯織允的捷運(yùn)知營衛(wèi)。胳它鋼通片過恐應(yīng)贏用膽系銳統(tǒng)繞的抗、躺規(guī)唇范找的純方奮法鞠，哲評(píng)陶價(jià)查并葉改賭善鴿風(fēng)慘險(xiǎn)滔管肯理拖、系控禽制輔和灰治覽理晝過遮程么的絕效單果效，御幫慈助鋒組臂織葉實(shí)聲現(xiàn)遇其憤目完標(biāo)激。增離加姐價(jià)怒值—哈—內(nèi)襯部交審象計(jì)題師綱在少提步供富確獄認(rèn)瞞和機(jī)咨炊詢章服電務(wù)叨的飛過鑼程纖中知，喇通輛過喘以狗下回方蟻式獨(dú)來死增鐮加儲(chǔ)價(jià)隱值扣：寶改咐進(jìn)活實(shí)畫現(xiàn)迷組次織授目動(dòng)標(biāo)閥的想機(jī)疤會(huì)吳，飯確爪認(rèn)栗運(yùn)目營派的凈改檔進(jìn)煙，尾和昆／放或扁者秘降惑低荷風(fēng)蟻險(xiǎn)景。確旱認(rèn)翼服替務(wù)—短—一拿種屑為本了芒對(duì)倘組醋織英的毅風(fēng)甜險(xiǎn)隔管弦理繡、研控寬制斯或鄉(xiāng)豐治敘理歪過巷程評(píng)進(jìn)歲行繡獨(dú)糕立鞭評(píng)救價(jià)園而銳客骨觀觸地窮審戴查泥證漢據(jù)速的栗行歐為惕。對(duì)例偵如程，毀對(duì)到財(cái)慰務(wù)報(bào)、秀績(jī)鳥效鋸、塑合岡規(guī)旋性繁、陰系伏統(tǒng)私安輪全撤和菌應(yīng)歸盡始責(zé)依任曲的謠審卡查屈等槐。咨叔詢叨服登務(wù)—枝—提灶供罵建晶議欣以廟及脾相跨關(guān)新的習(xí)客晝戶賤服夫務(wù)史活津動(dòng)謙，慘這袍種回服冠務(wù)兩的宗性刻質(zhì)匹與脫范演圍日是以與低客裙戶尼協(xié)渾商籠確負(fù)定獵的孕，己目序的薄是勒在廳內(nèi)鋒部短審家計(jì)米師餅不弱承拔擔(dān)羊管卸理議層規(guī)職汽責(zé)寫的扣前弓提稠下蕩，節(jié)增掛加幟價(jià)替值筍并勾改疊進(jìn)尸組提織絮的腎治承理糞、顯風(fēng)械險(xiǎn)樹管瘋理姑以圓及旋控謙制貢過含程笛，跳例援如竟顧掌問崗、造建火議笛、克協(xié)統(tǒng)調(diào)拒、濟(jì)培其訓(xùn)伶等尋。1源8從節(jié)以蕩上原定工義繭看歸國覽際課內(nèi)男審赴研撿究仿的鵝主宵要律問紡題哄如赤下:1．脹內(nèi)倍部慘審戰(zhàn)計(jì)咸為門誰認(rèn)服視務(wù)2．酸如殃何裝給歐內(nèi)濾審站定宜位3．灶內(nèi)析部裝審謝計(jì)衫的次工齡作左條掏件時(shí)和我人懇員耽品顛質(zhì)4．強(qiáng)內(nèi)燙部疏審碼計(jì)丸的糖工守作望范執(zhí)圍[審扒計(jì)暑精歪要]一尾、強(qiáng)內(nèi)庫部真審借計(jì)再的浮定帆義1津9[審蛾計(jì)澡精彼要]二鋼、籃審銀計(jì)冬目瞧標(biāo)（練一愈）士總合體砍審矩計(jì)雕目差標(biāo)內(nèi)岔部忘審買計(jì)廁的跟總智體眨目蚊標(biāo)耳是生對(duì)紀(jì)被餡審芬計(jì)斯會(huì)封計(jì)朗資序料尾的緞?wù)婷}實(shí)藥性倉、也合邀法云性工和券有膛效勁性嬸實(shí)稱施撿監(jiān)惹督鏡，仿確氧定景被脾審格計(jì)捧單膽位需財(cái)竊務(wù)瓣收鋪支駱的潮真瓦實(shí)熔、獨(dú)合平法蔬和巨有閥效甚。（化二蟻）俗具絹體鋒審兄計(jì)票目偏標(biāo)存在或發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所列示的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益確實(shí)存在；利潤表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用確實(shí)發(fā)生。完整性指發(fā)生的所有交易和業(yè)務(wù)均已按規(guī)定記入有關(guān)賬簿。估價(jià)與分?jǐn)偣纼r(jià)，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各個(gè)項(xiàng)目所列金額均正確估價(jià)和計(jì)量。截止，指所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。準(zhǔn)確性，指各項(xiàng)交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。權(quán)利與義務(wù)指資產(chǎn)負(fù)債表所列資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)為企業(yè)所有或所欠。表達(dá)與披露分類，所有的項(xiàng)目和金額進(jìn)行了恰當(dāng)分類。披露，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額或發(fā)生額，披露了所有應(yīng)該披露的信息。2槽0[審鬼計(jì)梨精甩要]三輪、鈴重爸要廢性僻與永風(fēng)茫險(xiǎn)（運(yùn)一究）景重炊要如性重蔥要腿性茅是桶貫騾穿像于災(zāi)審呆計(jì)桐活敗動(dòng)叫全窮過介程杠的頑概篇念伍。（妹二蔑）欠風(fēng)赤險(xiǎn)從加內(nèi)位部營審村計(jì)控的剛角區(qū)度異，肺審懇計(jì)走人畝員雪應(yīng)肝關(guān)斑注剃以村下漿風(fēng)急險(xiǎn)飄：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重違背財(cái)務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。盜竊、貪污和挪用。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)授權(quán)經(jīng)營，造成損失浪費(fèi)。經(jīng)營過程中違規(guī)操作，造成資產(chǎn)流失。2漂1[審暫計(jì)秘精亂要]三把、頑重演要螺性領(lǐng)與緒風(fēng)粉險(xiǎn)（容三償）棄審創(chuàng)計(jì)膀風(fēng)描險(xiǎn)審陪計(jì)谷風(fēng)逗險(xiǎn)稅是膠一隊(duì)個(gè)問含測(cè)義凱十破分諸廣蹦泛兔的扒概篇念廚，耳可毫將尼理蜜解廢為凡審驅(qū)計(jì)鈔主匆體世遭譯受篩損魚失伶或委不中利羅的仿可亮能帝性奔。薦審?fù)哂?jì)宵風(fēng)主險(xiǎn)脊包撈括們兩熱方陶面安內(nèi)如容錢：1．布重古大聲差剪異訪或識(shí)缺掀陷宰風(fēng)延險(xiǎn)2．帶檢父查針風(fēng)及險(xiǎn)審還計(jì)逝風(fēng)播險(xiǎn)悄由郵重替大攤差世異橫或燦缺光陷碼風(fēng)滑險(xiǎn)格及稼檢蜓查郵風(fēng)飽險(xiǎn)蘆兩蔽方搭面抄構(gòu)圣成評(píng)，量?jī)上烧攉I(xiàn)之毯間頌的本關(guān)刊系乒可脈以某用紐奉公洲式抽來拐表討示她：審衰計(jì)析風(fēng)蹈險(xiǎn)練＝懷重北大朗差查異播或譯缺趴陷沸風(fēng)筍險(xiǎn)×檢粥查蝴風(fēng)擦險(xiǎn)2冤2[審詳計(jì)橡精哄要]四冊(cè)、熟審斥計(jì)出內(nèi)螺容(一)在氣不故同蓄時(shí)幟期蠢內(nèi)偶部是審我計(jì)恒干還的瓶?jī)?nèi)摸容扛不志一炸樣1、銜內(nèi)閥部罵審川計(jì)丹建爹立灑初貿(mào)期縣，嗚以影弊朱端娃審膽計(jì)芒為蝴主餡，耐扮湊演家的艇主勵(lì)要既是萄“煮警鞭察末”稱角愁色張，姑這眠主舒要端表字現(xiàn)演在曬以甜下軟三下個(gè)鍋方朋面覆：在剩審螞計(jì)宏格垮局遙上婚，勾是留以澆真戴實(shí)峽性膝、盡合刃規(guī)雖性屆審綠計(jì)量為謊主縣。在等審幣計(jì)選重招點(diǎn)皆上賣，爬以糠財(cái)咸務(wù)生報(bào)饞表虛為地中浩心撫的站財(cái)摘?jiǎng)?wù)副收這支善審秤計(jì)叔為器主點(diǎn)。在羞審暑計(jì)耍時(shí)功限云上肢，輸以碗事語后墻審治計(jì)袍為矛主鬧。2、峰隨姑著監(jiān)市爪場(chǎng)楊經(jīng)劈燕濟(jì)漸的鴉發(fā)鉆展掛，畫競(jìng)瞎?fàn)幬廴辗蜈厔⒓y(cè)烈艙，原各撲企角業(yè)報(bào)對(duì)床內(nèi)閑審邀的少需厚要碑越競(jìng)來凡越廢多獸，育要爭(zhēng)求翻越泳來預(yù)越皺高坡，街這隱時(shí)甚，質(zhì)僅邁以被查姻錯(cuò)蜂防糧弊藝的套主耳要用目扒的滿的辰財(cái)虜務(wù)抬收曲支候?qū)徏坝?jì)揭就穴顯匯得查不壞那械么演重棒要設(shè)了敵，泉內(nèi)漠審尾的揪角勁色釋正疏向至著筆高承層舌次素的?！傍P參稠謀附”預(yù)、信“熔助剖手史”洞轉(zhuǎn)義變抹，烏主潤要轟有釀以管下顛表秘現(xiàn)處：在艦審拍計(jì)唐格遮局渠上吵，伍向鄰效沃益救性控、惕管壤理廚性媽方寇向魔發(fā)疼展冶。在加審床計(jì)愧重盞點(diǎn)再上聚，難向悄以楚內(nèi)沙部翠控隔制舞為科中右心弄的意綜總合妨性途基話礎(chǔ)抱審躁計(jì)趁的攝方塊向道發(fā)蛋展西。在江審妨計(jì)知時(shí)責(zé)限站上董，葡要抹向秘以精事和前家、違事稍中套審象計(jì)壘為橋主踢的溫方輕向秧發(fā)形展約。在兄內(nèi)示審捆人饑員伙素?fù)豳|(zhì)賢要攝求越上保，公專針業(yè)獎(jiǎng)結(jié)秧構(gòu)迷也貼出香現(xiàn)戶了恐綜索合蓄性萌和動(dòng)多偽元季性如變杰化侵，撞既拉懂趴財(cái)怖會(huì)幟又脖懂僻本倡行窯業(yè)工務(wù)貿(mào)。在相方權(quán)法守上焰，拿由厚詳捉細(xì)娛審?qiáng)^查猶轉(zhuǎn)誦為濾制晴度或基膏礎(chǔ)童審堤計(jì)夢(mèng)。2極3[審拾計(jì)隊(duì)精曾要]四罰、情審輸計(jì)兼內(nèi)刮容(二)現(xiàn)漆階械段宇內(nèi)污部某審賞計(jì)彈干巨什盼么1．剖對(duì)陽本射單喜位顏及奏所霉屬桶單盈位困（未含雁占虹控襪股弦地宰位俘或勝者我主升導(dǎo)慨地晶位悅的續(xù)單放位督，資下到同燭）丸的泉財(cái)覽政攤收黎支服、言財(cái)該務(wù)孟收看支輛及揭其福有誰關(guān)宿的帽經(jīng)丑濟(jì)怖活尸動(dòng)合進(jìn)受行絹審劉計(jì)鴿；2．緞對(duì)融本貿(mào)單盜位沸及掠所木屬般單旅位漢預(yù)舊算巾內(nèi)塑、梁預(yù)扮算耕外腥資偽金再的貓管行理捏和取使澡用魯情必況潤進(jìn)開行謎審剪計(jì)蓋；3．僅對(duì)蛙本見單對(duì)位側(cè)內(nèi)泉設(shè)弄機(jī)排構(gòu)背及蟻所降屬艱單若位號(hào)領(lǐng)胞導(dǎo)鼓人代員努的屆任逝期讀經(jīng)頌濟(jì)后責(zé)撐任笑進(jìn)屆行堪審懼計(jì)新；4．依對(duì)腹本斯單思位迅及冷所憑屬撤單城位樹固導(dǎo)定捏資恭產(chǎn)歪投偷資惕項(xiàng)悅目舒進(jìn)遠(yuǎn)行沾審譯計(jì)凝；5．目對(duì)褲本伙單嗚位爸及價(jià)所瓣屬際單鉛位甘內(nèi)速部典控撤制雜制蚊度緞的蘿健液全戰(zhàn)性姿和另有燈效遍性鍋以店及墳風(fēng)兩險(xiǎn)括管毒理億進(jìn)哀行虹評(píng)坐審使；6．專對(duì)闊本渠單坐位既及基所木屬哀單質(zhì)位富經(jīng)特濟(jì)山管姐理脖和令效川益舅情犧況間進(jìn)循行圣審陣計(jì)橡；7．虜法喘律防、蔥法哲規(guī)斯規(guī)案定獻(xiàn)和階本引單年位哭主欠要置負(fù)鄰責(zé)零人軟或此者屆權(quán)蘭力場(chǎng)機(jī)猴構(gòu)字要惜求電辦裂理匆的妻其坦他晨審任計(jì)豈事蘿項(xiàng)猴。2真4[審類計(jì)邪精曉要]五責(zé)、弓審炒計(jì)矛流洽程刷（墊通堂用唉）（匠一榴）自內(nèi)乒部進(jìn)審卷計(jì)朋準(zhǔn)歷備1彩.內(nèi)即部坡審肝計(jì)如準(zhǔn)例備妥階來段際的拋主盯要腥工默作1了解被審計(jì)單位基本情況，確定影響審計(jì)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素。2執(zhí)行初步分析性復(fù)核，進(jìn)一步確定重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3初步確定重要性水平。4分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定依賴或不依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制講行審計(jì)的審計(jì)策略。5制定審計(jì)方案，確定內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。6制發(fā)并送達(dá)審計(jì)通知書。7向被審計(jì)單位提出書面承諾要求等。2歡5[審那計(jì)套精遠(yuǎn)要]2鉗.內(nèi)跪部傲審街計(jì)述準(zhǔn)刻備想階誤段侄的厚審派計(jì)拋流際程選粥擇叼審質(zhì)計(jì)榴項(xiàng)扭目組迅成逃內(nèi)燦部荷審虧計(jì)鎖組有，編很制榆項(xiàng)乞目狹審罰計(jì)柴計(jì)緣瑞劃進(jìn)名行蹦財(cái)勺務(wù)欣收云支辱審褲前衛(wèi)調(diào)阻查初討步稅調(diào)戶查旱了虛解憐被阿審渣計(jì)單緞位綢的疤情蘆況執(zhí)疑行剩初鈔步尚分雖析拉性琴復(fù)拍核初切步別確謎定銳重尼要就性別水沖平分巨析罰審喬計(jì)鏟風(fēng)婆險(xiǎn)去，確惰定愉審賢計(jì)興策壇略編犯制厚內(nèi)進(jìn)部滴審錢計(jì)糟方故案送旅達(dá)崖審撕計(jì)清通毒知尼書提啦出撲書管面居承休諾貼要莖求五蔽、呆審打計(jì)殼流效程疼（椅通末用疲）（踩一可）展內(nèi)另部蔬審蓋計(jì)嗎準(zhǔn)帥備2賺6[審芳計(jì)倦精隆要]五踩、朝審輸計(jì)蒜流疼程林（浴通霜用皮）（文二贏）頓內(nèi)退部斗審朝計(jì)啄實(shí)蜂施1、表內(nèi)壺部堅(jiān)審幅計(jì)曠實(shí)南施臣階窄段傍的雷主父要棵工晌作1根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段制定的審計(jì)方案，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，驗(yàn)證初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。2根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的結(jié)果，調(diào)整或保留審計(jì)方案的程序和范圍。3根據(jù)審計(jì)方案對(duì)報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2厭7[審丹計(jì)嗚精政要]五無、陷審職計(jì)屑流殖程苦（瘦通懸用申）（績(jī)二鵲）確內(nèi)告部樓審晶計(jì)而實(shí)微施2、謀內(nèi)欠部屋審幻玉計(jì)籮實(shí)筐施士階業(yè)段左的疊審趣計(jì)彎流句程進(jìn)旺駐久被青審餓計(jì)瞞單失位遞，圓召雷開剩見止面悔會(huì)效。召煎開全不暢同勁類鐮型僻的轉(zhuǎn)座碑談除會(huì)見。全色面押收鏟集設(shè)與漏內(nèi)累部簽審今計(jì)曾有灰關(guān)秋資燦料潮?，F(xiàn)蜂場(chǎng)榮視射察集。實(shí)擺施樸符犧合新性謠測(cè)摩試肉。實(shí)品施抗實(shí)稱質(zhì)尊性轉(zhuǎn)測(cè)妨試艦。2蛋8[審堵計(jì)助精識(shí)要]（床二紅）寶內(nèi)敵部吹審豬計(jì)柜實(shí)伯施2、設(shè)內(nèi)耀部古審志計(jì)儲(chǔ)實(shí)敬施祖階猾段表的蟻審饞計(jì)掀流已程說秧明1：實(shí)酒施析符皆合閘性團(tuán)測(cè)競(jìng)試求。實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測(cè)試證據(jù)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)。五競(jìng)、揉審械計(jì)黎流隊(duì)程伙（川通際用掛）2逃9說臘明2：實(shí)棄施蒸實(shí)訴質(zhì)蘿性持測(cè)南試根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試方案確定要測(cè)試的重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。查賬取證，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)單位就事實(shí)初步交換意見。[審迎計(jì)最精裳要]（濁二烤）赤內(nèi)翼部章審遇計(jì)巧實(shí)夠施2、婆內(nèi)話部禍審對(duì)計(jì)洽實(shí)貓施去階驅(qū)段捉的航審晉計(jì)膀流晉程五加、匪審漁計(jì)勻流料程醒（射通雜用格）3神0說覽明3：珍內(nèi)尺部凡審糟計(jì)孝工含作誘底它稿呆的叼參糞考媽格國式審羨計(jì)頁機(jī)拖關(guān)朗審卵計(jì)鞭日暢記趨、腫審測(cè)計(jì)衰工膜作查底煤稿紙的臟參惑考地格象式贏如腥下銅：[審暑計(jì)辱精掩要]（禽二荒）怒內(nèi)薄部糕審皮計(jì)最實(shí)窯施2、伙內(nèi)大部印審刮計(jì)例實(shí)繳施凱階爬段殿的奮審內(nèi)計(jì)累流鑰程五浸、狀審升計(jì)蔬流紫程寬（討通向用吐）3圓1審彼計(jì)貫日巷記審計(jì)人員審計(jì)分工日期審計(jì)工作具體內(nèi)容索引共撿頁冤第絡(luò)頁審踐計(jì)橡項(xiàng)固目塞：3善2審計(jì)工作底稿索引號(hào)：被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)期間或者截止日期審計(jì)人員字編制日期年月日審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期年月日共振頁全第封頁往附武件疤（虎共飛頁床）3止3審構(gòu)計(jì)鋸查獨(dú)證礦底估稿編群制防日漿期艱：河年劑月個(gè)日被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)記錄：

被審計(jì)單位意見：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章年月日審界計(jì)睛人雅員懷：餅復(fù)辰核裝人屋員職：3戒4中伐國盈石秘油記化復(fù)工皂集辟團(tuán)既公長(zhǎng)司片審賣計(jì)隸工碑作子底畫稿爛按購編逆制挑順機(jī)序只分混為都分桃項(xiàng)歌目姿審眾計(jì)道工等作成底珍稿香和稍匯時(shí)總語審煌計(jì)牲工憤作窯底影稿落。*歪*燒*敬*蒸*瞇*當(dāng)*雅*浮*女*畫（泉單惡位孝全眾稱賓）審刊計(jì)你工家作虛底腦稿被錦審黑單尸位:底著稿掙編賽號(hào):審戶計(jì)貧項(xiàng)初目:編私制反人惜員:編例制魯時(shí)這間:復(fù)兆核序人酸員:基本事實(shí)

復(fù)核意見

被審單位意見3迎5首前創(chuàng)港集乒團(tuán)瓣內(nèi)瓜部謹(jǐn)審似計(jì)坐工謹(jǐn)作巴底伐稿尾編兄基也本惑格園式時(shí)如挽下孕：首框創(chuàng)彼集攔團(tuán)池審護(hù)計(jì)丟工飯作酸底陶稿編君號(hào)被審單位名稱審計(jì)時(shí)間范圍審計(jì)項(xiàng)目名稱實(shí)施審計(jì)時(shí)間審計(jì)過程記錄審計(jì)人員審計(jì)日期復(fù)核意見復(fù)核人員復(fù)核日期被審計(jì)單位意見□情況屬實(shí)□詳見書面說明被審計(jì)單位簽字日期3狀6建泊龍囑鋼巷鐵耗集航團(tuán)棍公控司亂審拼計(jì)墾工黨作遍底競(jìng)稿通屈用胖審梁計(jì)簡(jiǎn)工饞作單底停稿索蔽引販號(hào)中：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)期間審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)日期審計(jì)事項(xiàng)：審計(jì)意見及調(diào)整分錄：審計(jì)人員：復(fù)核人意見：復(fù)核人員：3召7審灣計(jì)莊項(xiàng)瞇目崗／光科克目索河引喂號(hào)被癢審辛計(jì)兇單決位鄙查攀驗(yàn)張人蓄員蛛日破期會(huì)點(diǎn)計(jì)繡期消間濕復(fù)匙核濕人爭(zhēng)員錦日卸期日期編號(hào)摘要對(duì)方科目金額查驗(yàn)情況備注查驗(yàn)內(nèi)容說明：1．原始憑證合法5．會(huì)計(jì)處理正確2．原始憑證金額相符6．與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)3．原始憑證內(nèi)容完整7．4．．有授權(quán)批準(zhǔn)8．檢查憑證目的及審計(jì)說明憑群證供抽坡查螞表3求8我足們立建壁議旬內(nèi)藏部息審趨計(jì)輪工靈作洪底鄰稿怨在偽格迫式蠢上畫可智以角完靈全公借丹鑒秀獨(dú)柳立基審盯計(jì)付的扛工猶作佳底脂稿思。淋具泳體庫建更議客是憐：對(duì)混存擺在綁問浸題原及宴對(duì)蠟審遣計(jì)科結(jié)冷論園有源重吉要棗影草響棉的券審駐計(jì)僚事擾項(xiàng)擋，飾審軟計(jì)話人件員肆應(yīng)練當(dāng)膠在攤編越寫呼審直計(jì)薦查捎證湯底爪稿撒或寒證朋明川材過料拳，特相賄當(dāng)滿與盈內(nèi)鎖部防審星計(jì)扭人婆員違習(xí)獵慣繳編間制果的胞一塵事促一率議極的評(píng)常夫規(guī)彩的釀審撇計(jì)茫工退作喬底沿稿惰；對(duì)薦一飄般斯審?fù)坝?jì)盯事齊項(xiàng)榴的桑查動(dòng)證蠢過偏程導(dǎo)和肯結(jié)顛果維，諸以海標(biāo)抹準(zhǔn)陶化患的瓜獨(dú)廢立障審程計(jì)氏工百作歇底敬稿疫的承格柳式勸和漢要緞求越來按編佳制眉審膀計(jì)售工邁作搏底命稿逼。3舒9審道計(jì)鎖查半證高工鑰作搏底見稿被審計(jì)單位簽名日期索引號(hào)編制人審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人頁次會(huì)計(jì)期間基本事實(shí)

審計(jì)結(jié)論（問題及依據(jù)）

風(fēng)險(xiǎn)及影響

審計(jì)意見或建議

證明材料及附件

4統(tǒng)0證繪明晚材零料被審計(jì)單位簽名日期索引號(hào)編制人審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人頁次會(huì)計(jì)期間基本事實(shí)

被審單位意見說娘明借：1汁.事認(rèn)實(shí)蜘陳漏述弄（冒對(duì)輛于尚審牲計(jì)游中鋒發(fā)挺現(xiàn)蘭的踐問俯題單進(jìn)乓行敵記禽錄婦，蜻明辱確仿其收事澇實(shí)借及半產(chǎn)苗生康問涼題逐的器原屈因略）針。2花.審識(shí)計(jì)治結(jié)內(nèi)論錯(cuò)（腹要用求趕認(rèn)娃定菜上翻述品問湯題成所宵違恩反兼有誕關(guān)框法閣律洞法繭規(guī)傭的池具膽體葉內(nèi)策容仔）頌。3賽.潛桃在旁的正風(fēng)繭險(xiǎn)杠及棋影央響乘（泄要拼求悲對(duì)橋問正題稻進(jìn)小行貼分杯析賠其捏所候可牲能幣造癢成計(jì)的舟影系響商或勝后植果單）努。4座.審?qiáng)Z計(jì)惹意波見醉或抽建趣議伴。5振.通有過迫對(duì)頌被璃審中單堅(jiān)位肯對(duì)懶審曠計(jì)憶證頁明暴材菌料畫中萍所叔述上事債實(shí)停說殘明素及毅意仆見性的題分晌析崇，崇形說成報(bào)最腿終森的青審財(cái)計(jì)筒查籌證古工寬作次底反稿坡。4攝1[審蘆計(jì)午精尺要]（菊三偽）茶內(nèi)隱部醫(yī)審圣計(jì)云評(píng)和價(jià)1、屬內(nèi)欠部遵審絲式計(jì)奏評(píng)稍價(jià)駛階愿段劃的撲主校要君工游作收艷集頭匯只總岔審蹄計(jì)鄭資駝料評(píng)戒價(jià)寧財(cái)蒼務(wù)匪收掃支師的近真關(guān)實(shí)輸性評(píng)否價(jià)鋸財(cái)桌務(wù)險(xiǎn)收耗支符的進(jìn)合鍵法香性評(píng)纖價(jià)瞧財(cái)逆務(wù)搬收侮支兇的鑒效裁益稍性五證、籮審饒計(jì)棕流算程脅（細(xì)通吸用冠）4剛2中兩天鼻恒藏會(huì)伯計(jì)凳師腫事斧務(wù)撤所星一珠貫診主而張?jiān)鷥?nèi)朗部圓審暴計(jì)飼評(píng)宵價(jià)版要朱貫主穿吊內(nèi)創(chuàng)部凱審下計(jì)彎工郊作箱的強(qiáng)全杏過醬程觀，柿并柱采喝取裹獨(dú)銜立蓮的通內(nèi)娃部廊審糞計(jì)弱評(píng)那價(jià)填流濤程兔。抬我楚們態(tài)設(shè)釀?dòng)?jì)霧的篩內(nèi)椅部?jī)|審仙計(jì)隱評(píng)射價(jià)兵通細(xì)用贏流該程汁如里右剝：明改確喚內(nèi)疊部備審麥計(jì)此評(píng)狗價(jià)納的唯目外的忽及螺總詢體漫流旁程收胞集坦與菌整泄理火內(nèi)尼部團(tuán)審布計(jì)蛛資租料編腐制坡財(cái)校務(wù)弊收握支稈真湊實(shí)汽性阻評(píng)徹價(jià)真表編欠制姿財(cái)羊務(wù)感收溝支姿合鉤規(guī)趨性壞評(píng)潛價(jià)孕表編脊制瀉財(cái)康務(wù)活收表支帖效虹益富性唐評(píng)陳價(jià)身表匯權(quán)總味審粱計(jì)界評(píng)罪價(jià)沉情寧況伴，掏形壯成掩總里體衫評(píng)杜價(jià)堤意免見[審隨計(jì)鏈精潛要]（猜三貴）匆內(nèi)桂部嘩審麥計(jì)喬評(píng)撈價(jià)2、遮內(nèi)桌部在審團(tuán)計(jì)南評(píng)燙價(jià)旁階膠段賞的閑審唯計(jì)朋流鑄程五洲、密審陵計(jì)角流壘程掛（殲通便用秋）4弟3[審爽計(jì)屑精義要]（而四下）撿內(nèi)布部坦審錯(cuò)計(jì)錦報(bào)腸告1、頂內(nèi)猶部仗審島計(jì)裁報(bào)燙告添階圓段匯的梳主處要漏工透作1匯總審計(jì)資料，運(yùn)用重要水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果2就審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位交換意見3草擬審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見4婦科審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)處理5利用審計(jì)結(jié)果6審計(jì)檔案五瞞、亡審糞計(jì)給流租程問（狼通豆用肉）4備4整光理鼻、森分演析媽和復(fù)租核排審元計(jì)帥工紛作底隙稿匯題總恥審牢計(jì)豪發(fā)貞現(xiàn)改的奸問題剛，奇編飼制便審暈計(jì)牙發(fā)秤現(xiàn)問洪題龜匯惡總乒表匯允總就審熊計(jì)研差耕異只，著編制地審湊計(jì)性差陸異振調(diào)宅整罷表匯似總羅審?fù)庥?jì)顯差才異懶，載編制依審卵計(jì)蝴差在異卻調(diào)冬整債表依波據(jù)拍重霸要抄性稿水循平杜，評(píng)睡價(jià)貨審腫計(jì)貝結(jié)堡果編勵(lì)制進(jìn)會(huì)的計(jì)以報(bào)嚼表縱審警前審遷后稠對(duì)廳比汽表與外被宿審喉計(jì)憶單助位已交扶換意媽見審濤計(jì)倦工像作愁小至結(jié)形艘成系審煮計(jì)躲報(bào)礙告征蘭求原意而見氏稿正幅式饞就削審誼計(jì)快報(bào)永告罵征求弦被領(lǐng)審誓計(jì)初單袍位出禍具罪正季式乳審范計(jì)叛報(bào)架告出嚼具蔽審微計(jì)洗意帽見坦書旗、審劇計(jì)艦決碰定端書菜、五審栗計(jì)處素罰撲決廟定酸書個(gè)、賀審師計(jì)建如議脈書折等總擴(kuò)結(jié)燒審擋計(jì)醋工加作歸續(xù)檔染立示卷在譜有敗些識(shí)情襖況涂下劈燕，吧為旬了犬進(jìn)餐一欺步致跟任蹤祝審給計(jì)件結(jié)免果眠的兼落短實(shí)罪情北況情，槐還魄要愉開拴展今后纖續(xù)垂審榮計(jì)攪。[審呢計(jì)第精憶要]五火、圍審陣計(jì)巖流逼程壁（柏通逃用英）（鈔四敬）袍內(nèi)串部刻審寫計(jì)藝報(bào)到告2、宣內(nèi)門部芒審降計(jì)東報(bào)內(nèi)告棕階稱段累的真審執(zhí)計(jì)庸流隊(duì)程4濃5[審比計(jì)徒精畝要]六軋、滑內(nèi)詞部針審填計(jì)瓜方溉法（雜一株）共業(yè)私務(wù)考循傾環(huán)恭審她計(jì)畫法銷銹售腰與罪收筍款免循牧環(huán)購?fù)糌洿膛c文付仍款愛循攻環(huán)生衰產(chǎn)川與價(jià)存洗貨后循榮環(huán)現(xiàn)姨場(chǎng)樓視駛察貨腰幣脈資砍金騎循鐵環(huán)固田定吐資猜產(chǎn)績(jī)循愈環(huán)4賣6[審安計(jì)伙精婆要]六笛、忌內(nèi)逝部晌審就計(jì)糖方顫法（百二冊(cè)）遮審牛計(jì)摧技困術(shù)劉方需法1、梯審介核蜂法（1）字一旬般獻(xiàn)步鑰驟1根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和已經(jīng)了解的情況向被審計(jì)單位索取有關(guān)文檔。2對(duì)取得的文檔進(jìn)行審核。3記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)等重要內(nèi)容。4對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并就有關(guān)情況向被審計(jì)單位做進(jìn)一步的了解。4典7[審夫計(jì)器精條要]（眾二擁）想審苗計(jì)肢技疤術(shù)佛方徑法1、舌審丘核姑法（2）斃適扣用妹范繳圍六淹、圓內(nèi)曾部歡審采計(jì)遭方峰法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃會(huì)議記錄各種規(guī)章等4遮8[審醉計(jì)冒精邪要]（戶二擇）否審耗計(jì)屑技焰術(shù)訪方軍法1、艇審真核鉤法（3）巡壽具言體挽應(yīng)盞用六靈、蛾內(nèi)窄部折審討計(jì)過方口法一撇是旗對(duì)玩原以始佛憑爪證巨的伸審慘閱遇，蘭這析包惜括鐵：審已閱納原綿始藏憑奧證刻的各格占式零，亂主框要腸是萄審挑閱監(jiān)原隱始皆憑籠證橋的狀各跡要任素(抬伴頭搬、摩日弓期羅、忌填聚制相單宿位決、伙品山名擾、軌規(guī)蛇格層、漏數(shù)訊量暑、腸單園價(jià)秋、錯(cuò)金不額吐等)是腦否趁齊點(diǎn)全徑、原真己實(shí)可、遭規(guī)褲范善，膝重死點(diǎn)奶關(guān)莊注零：1原始憑證的編號(hào)是否連續(xù)；2是否加蓋填制單位的公章或注明其名稱、地址；3是否有經(jīng)手人和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字；4摘要欄的字跡是否清楚，計(jì)算是否正確，有無刮擦、涂改或偽造的痕跡；5發(fā)票性質(zhì)是否符合要求，有無以資金往來發(fā)票替代結(jié)算票據(jù)；6是否使用過期或作廢票據(jù)等。4逢9[審農(nóng)計(jì)丙精撥要]（茂二床）館審己計(jì)瞇技瓜術(shù)偏方叢法1、秤審棕核位法（3）柴具霧體填應(yīng)呢用六隆、跑內(nèi)繳部識(shí)審均計(jì)竟方攤法審注閱熔原堤始團(tuán)憑猜證幸的騰內(nèi)手容預(yù)，債主萌要安是驚審愛閱艙原橋始性憑肝證遲所彼反頁映壤的辨經(jīng)叼濟(jì)退業(yè)貴務(wù)京是讀否或真軍實(shí)統(tǒng)和懼合兄法垃合刻規(guī)能，糟重浮點(diǎn)利關(guān)額注招：1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況2是否符合有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定3入賬時(shí)是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序5附0[審?fù)谟?jì)橋精些要]（義二窮）題審細(xì)計(jì)圾技敘術(shù)娛方唇法1、段審?fù)夂寺狗ǎ?）肆具私體徹應(yīng)銜用六科、貨內(nèi)求部狂審慕計(jì)商方降法二哄是扔對(duì)色記廢賬裹憑獄證鬼的桐審?fù)伴喺?，歉這倍包稀括構(gòu)：審衡閱改記婚賬寶憑喬證臉的拍格腹式鳥主談要店是拿審識(shí)閱卵記慎賬慢憑懸證抱的皺各普要濕素(抬登頭堪、賤日候期桂、籮填普制閘人哨員千、讀摘巨要澡、覺借賞貸叼方講向離、飯金關(guān)額蝴、聞?dòng)浰べ~朋憑襯證爭(zhēng)編墾號(hào)證等)是鎖否句齊染全臉、明真欲實(shí)蹤蝶、洽規(guī)適范攀，門重小點(diǎn)恩關(guān)很注敵：1記賬憑證的制單人員與復(fù)核人員是否簽名，是否有無人負(fù)責(zé)的記賬憑證2記賬憑證的編號(hào)是否連續(xù)，斷號(hào)記賬憑證的去向?qū)從铋嗁t記黎賬負(fù)憑絮證規(guī)主強(qiáng)要便是聾審喇閱挽記剪賬淚憑尺證礎(chǔ)所曠反吹映勾的塘經(jīng)饒濟(jì)腳業(yè)輕務(wù)教是爭(zhēng)否枕真遠(yuǎn)實(shí)庫和著合太法育合吐規(guī)殊，區(qū)重繡點(diǎn)板關(guān)雪注寸：1審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證；2所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復(fù)印件替代原始憑證的情況；3記賬憑證的記載是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，所記賬戶和會(huì)計(jì)分錄是否正確，有無錯(cuò)用賬戶或記錯(cuò)方向，或利用會(huì)計(jì)處理弄虛作假等舞弊行為。5菊1[審喝計(jì)梯精涉要]（籮二剪）凳審衫計(jì)陳技搖術(shù)犬方紐奉法1、簽審墳核毀法（3）喇具續(xù)體冰應(yīng)壇用六香、煉內(nèi)虹部漫審瞧計(jì)旺方渾法三嶄是災(zāi)對(duì)在會(huì)雪計(jì)皆賬明簿蛋的兼審搬閱亡，襲這炕包艷括喂：審遠(yuǎn)閱苗會(huì)填計(jì)巖賬饞簿及格桐式克，眼重堵點(diǎn)擺關(guān)纖注評(píng)：1會(huì)計(jì)賬簿反映的各項(xiàng)記錄登記是否規(guī)范和完備；2業(yè)務(wù)摘要、對(duì)應(yīng)科目是否齊全；3是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯(cuò)誤，有無刮擦、涂改等痕跡；4會(huì)計(jì)賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。5眨2[審胃計(jì)聰精末要]（瞇二狂）班審閑計(jì)桶技?xì)W術(shù)邊方耐法1、灶審思核鄙法（3）量具武體進(jìn)應(yīng)蹲用六碗、餐內(nèi)懂部廟審厲計(jì)乳方節(jié)法審祥閱荷會(huì)捆計(jì)晌賬秘簿馳內(nèi)葡容或，膝重墻點(diǎn)柔關(guān)章注腦：1會(huì)計(jì)賬簿記錄反映的內(nèi)容是否真實(shí)、合法；2賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否與記賬憑證(科目匯總表)一致，是否符合會(huì)計(jì)制度的要求；3明細(xì)記錄的內(nèi)容是否與記賬憑證一致，有無錯(cuò)誤舞弊。5子3[審病計(jì)遞精立要]（澇二陽）掛審浴計(jì)皇技齡術(shù)級(jí)方貫法1、杜審翼核孩法（3）警具慨體長(zhǎng)應(yīng)瞇用六脆、抬內(nèi)煮部嗓審會(huì)計(jì)站方收法四蝕是佛對(duì)闊會(huì)火計(jì)籌報(bào)政表兇的你審保閱爪，顧這基包跟括恒：審袋閱堪會(huì)元計(jì)跌報(bào)言表簡(jiǎn)格城式老，斧重戚點(diǎn)綠關(guān)喂注徐：1插.會(huì)牌計(jì)吐報(bào)奪表略是蕩否罵按罪照真會(huì)私計(jì)棉制菊度憑和任其款他句財(cái)漲務(wù)制犧度美規(guī)赴定腫的棗要躬求返編斗制及；2晝.編雹制握手叛續(xù)硬是勤否嗓完貧備德，注有穿無鮮編疏制勵(lì)人鴉員記和鹽審星核人珍員遼的朱簽錯(cuò)章淚。審頸閱惱會(huì)相計(jì)調(diào)報(bào)信表級(jí)內(nèi)氣容企，望重喪點(diǎn)液關(guān)謊注駱：1審閱報(bào)表項(xiàng)目是否完整；2各相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)和勾稽關(guān)系是否正確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，有無異常變化情況；3會(huì)計(jì)報(bào)表是否平衡；4報(bào)表說明或附注是否對(duì)應(yīng)予揭示的重大問題做了充分披露。5奶4[審肯計(jì)奶精牙要]（嘩二紙）頸審蛛計(jì)與技婆術(shù)們方晨法1、讀審覺核冶法（3）羽具拐體撥應(yīng)訪用六湖、防內(nèi)躍部廉審襯計(jì)智方導(dǎo)法五震是蠻對(duì)梯其若他演書與面之資具料疤的趁審勁閱盜，拾這馬主次要牧是擔(dān)通短過株審椒閱狹被而審化計(jì)異單各位能的慕計(jì)口劃廊、貢預(yù)炒算韻資蒙料槽、啟合堵同軌資碗料趁、遙業(yè)炎務(wù)查規(guī)娛范膚、敲規(guī)喝章究制窮度邀和仆其楚他央有藝關(guān)捧資圈料循，逼來追進(jìn)伍一役步代收億集倒審努計(jì)知證潑據(jù)盟，秒同欲時(shí)侮驗(yàn)杠算薦和仍確菊認(rèn)爸相火關(guān)柿?xí)?jì)伴資使料肺的徐真友實(shí)梢性虜、拖合睛法闖性旱。眨對(duì)觸其衰他崇書律面喘資廟料慌的季審叉閱閥重穩(wěn)點(diǎn)跑是蠶關(guān)品注智其寶來幣源英是層否寬可敗靠在、盯數(shù)棉據(jù)嗓計(jì)耍算辯是蜻否霉正倉確恰、菠業(yè)財(cái)務(wù)利內(nèi)峰容頓是章否恰合微法霞等壩。六肆是柿不唯同剖文下檔免之網(wǎng)間盤的幸核凱對(duì)鏡。礦核冊(cè)對(duì)甲是糾指梨審知計(jì)鏈人掏員泳對(duì)陡存田在在勾傳稽堤關(guān)將系頃的圖會(huì)慕計(jì)脊憑告證驗(yàn)、圓賬脾簿脫、州報(bào)翠表懼等汗會(huì)慢計(jì)理資役料辟和申其色他孕書贈(zèng)面盡資司料輝之迎間淺的河有攪關(guān)惠數(shù)揪據(jù)擇進(jìn)架行睛交卸叉蠟對(duì)惠照鋤，據(jù)以出檢即查章它角們虎之疑間揭是笑否健一淹致猜的泛一爭(zhēng)種文審糕計(jì)浪方舉法先。私常掃見敗的嫂核卵對(duì)普主升要踢包塘括昏：證鋤證核難對(duì)賬席證核腎對(duì)賬南賬核淡對(duì)賬突實(shí)核副對(duì)賬套表核謝對(duì)表決表核賽對(duì)5企5[審室計(jì)外精蛋要]（茅二哨）脫審釀?dòng)?jì)癢技王術(shù)拖方抵法2、左觀月察夫法六賤、賞內(nèi)兵部豪審派計(jì)牢方艱法觀纖察可法寺，務(wù)是才指邪內(nèi)乎部序?qū)徢捎?jì)支人膚員糧實(shí)捏地商察投看相被袖審徑