職業(yè)道德講義練習(xí)zydd

第二章考生應(yīng)重點掌握各種具體情況對會計師獨立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施，具體要求第一節(jié)（一）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)的定（二）況第二，如果會計師與某一實體以聯(lián)合方式提計師應(yīng)當(dāng)慎重考慮如何描述這種成員關(guān)、、1.界定的公眾利益實體如果一個實體委托會計師對其財務(wù)報表意見，并且在該財務(wù)報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對獨立性產(chǎn)生不利影響：如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師應(yīng)當(dāng)評價提供必要時由其他的會計師復(fù)核審計和非鑒證工作由其他會計師評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或由其他會計師重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)（一）如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師應(yīng)當(dāng)識別和評（四）第二節(jié)（一）（一）項目所在分部的其他合屬第二，主要近親屬是指配偶、父母、（二）（三）會計師的退休金計（四）（五）實體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有；經(jīng)濟利益是否使得投資者能夠控制該實體或?qū)ζ涫┘又卮笥绊?；?jīng)濟利益的重要性。（六）（七）（八）如果會計師獲得經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益或處置全部直接經(jīng)濟利 （注1.×××（（1）×××（×××（√√√（1）×√√（注√√（1）×√√（注√√（1或其主√√√√√√√√√如果是以受托人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，請參考“受托管理人”注2：如果是作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或計劃）取得該經(jīng)濟利益，但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，例如按照方案有權(quán)行使，則應(yīng)該盡快注構(gòu)成不利影響的有（）。項目組成員的父親持有少量甲公司的項目組成員持有乙少量，甲公司也持有該公司少量的項目組成員持有少量某型產(chǎn)品，該產(chǎn)品持有甲公司的[答疑編 『正確答案』『答案解析』如果會計師、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體C第三節(jié)和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)形會計師審計項目組成或其主要近親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得或這些客戶作為擔(dān)保人如果不按照正常的程序條款和條件提供或擔(dān)如果會計師按照正常的程序條款和條對審計客戶或接受的會計師是重大如果會計師審計項目成員或其主要近親屬從非銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸戶提供或為其提供擔(dān)會計師審計項目組成或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或賬業(yè)中擁有經(jīng)濟利益；按照協(xié)將會計師產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服綁銷售；高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系會計師應(yīng)當(dāng)評會計師審計項目組成或其主要近親屬在某股東人數(shù)體中擁有利益會計師審計項目組成或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)取消或降低規(guī)模家審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位能夠?qū)蛻舢a(chǎn)生不利影響會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事或高級管理會計師中審計項目組以合理安排該或員工的職責(zé)以減少對審計項2·單選題】下列有關(guān)職業(yè)道德獨立性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┲灰獣嫀?、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得如果會計師、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類會計師按照正常的商業(yè)條件在金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或賬戶的，不會對獨會計師為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元提供了擔(dān)保，在該情況下會計師不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)[答疑編 『正確答案』『答案解析』審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得，或由這些客戶作為擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得或擔(dān)保就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響因此選項A的說過于絕對第四節(jié)響的員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師的，可能產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響或外在任與會計師已經(jīng)沒有重要交（三）會計師前任加入了某向會計師報告。在接到報告后，會師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程（二如果會計師前任高級或組的或員工不得兼任審計第五節(jié)（一）關(guān)鍵審計任職時如果審計客戶屬于公眾利益實體執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計任職時間不得超過五年。在結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計也不得有下列行為：就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、或事項向項目組或該客戶提供咨詢在極其特殊的情況下，會計師可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。如果關(guān)鍵審計的對審計質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t在允許的情況下，該關(guān)鍵審計在審（二）其他任職時其他審計還可能包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的項目將該輪換出審計項目組，或終止其與審計客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系（三）關(guān)鍵審計在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時如果審計客戶成為公眾利益實體，在確定關(guān)鍵審計的輪換時間時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實體之前，該已為該客戶提供服務(wù)的時間。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。如果關(guān)鍵審計為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該如果審計客戶是首次公開的公司，關(guān)鍵審計在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)第六節(jié)（一）計師應(yīng)當(dāng)采取下列補救措施將不利影響降低至可接受的水平，以避免損害獨立性：由其他會計師對客戶的關(guān)聯(lián)實體、分支機構(gòu)或財務(wù)報表項目進行審計由其他會計師重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任（二）會計師通常不向?qū)徲嬁蛻舻南铝嘘P(guān)聯(lián)實體提供受到限制的非鑒證服務(wù)不是會計師的審計客戶，但能夠直接或間接控制審計客戶的實體不是會計師的審計客戶，但在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益的實體，該實體能夠?qū)彶皇菚嫀煹膶徲嬁蛻?，但與審計客戶處于同一控制下的實體如果有理由認為同時滿足下列條件，會計師可以向關(guān)聯(lián)實體提供非鑒證服務(wù)（三）只有該會計師擁有服務(wù)的資源并且熟悉客戶的系統(tǒng)和程序能夠協(xié)助客戶及時如果限制該會計師提供服務(wù)將給客戶帶來嚴重的如導(dǎo)致客戶無法向（一）（二）在審計過程中，會計師與審計客戶管理層就列事項，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響并征得相關(guān)機構(gòu)的同意，會師不得向?qū)儆诠娎鎸嵲趯徲嬤^程中，客戶可能要求會計師在下列面提供技術(shù)支持，如果會計師管的同意，會計師當(dāng)表沒有直接影響（錄的影響），經(jīng)或類似構(gòu)外部，則通常不（2稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行將對如果會計師代表審計客戶決稅務(wù)糾紛，一旦通知計客戶已經(jīng)接受其對某項具問題的主張，且或?qū)徲嬘嫀熑藛T在公開或仲實施內(nèi)部審計服務(wù)建議如果會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并且在在下列況下會計不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)第一系統(tǒng)構(gòu)成術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大會計師的或員工擔(dān)任審計客戶首席法律顧問 （一）總額對獨立性的影響及防范措（二）從某一審計客戶收取的全部費用很（三）連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶收取全部費用較如果會計師連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的超過15%，會師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优兑皇聦崳⒂懻撨x擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平：如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付可能產(chǎn)生自身利益不利影響防范措施可能包括由未參與審計業(yè)務(wù)的會計師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作。會計師還應(yīng)確定逾期是否可能被視同于向客戶，并且基于逾期的重要程度考慮是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。會計師在提供審計服務(wù)時，以直接或間接形式取得或有，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴會計師在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果非鑒證服務(wù)以直接或間接形式取得或有收降至可接受的低水平，會計師不得采用這種安排：非鑒證服務(wù)的或有由對財務(wù)報表審計意見的會計師取得，并且對其影響重大網(wǎng)絡(luò)參與大部分審計工作，非鑒證服務(wù)的或有由該網(wǎng)絡(luò)取得，并且對其影第八節(jié)會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會計師由審計項目組以外的會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。關(guān)鍵審計的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。職業(yè)道德準則并不會計師之間正常的利潤安排。如果會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員不得接受禮品。會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當(dāng)評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取 會計師和客戶管理層由于或的不利影響而處于對立地位，將影響管理層提供信會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣等绻婕澳骋粚徲嬳椖拷M成員，將該成員調(diào)離審計項目組如果此類防范措施不能將不利影響降至可接受的低水平，會計師應(yīng)當(dāng)接受審計業(yè)務(wù)【例題3·簡答題】ABC會計師接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形（1）A會計師以市場價格甲公司開發(fā)的一套，并支付房款150萬元（2）A會計師的岳母于2011年甲公司的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期ABC會計師將其調(diào)離項目組20000項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成，并簡要說明理由[答疑編 對獨立性不構(gòu)成。項目組按照市場價格房屋，且款項已經(jīng)全部支付,與甲公司之間不存在經(jīng)濟利系，對獨立性不產(chǎn)生。對獨立性構(gòu)成。項目組的直系親屬的直接經(jīng)濟利益，視同會計師本人的直接經(jīng)濟利益，對獨立性產(chǎn)生。對獨立性構(gòu)成。會計師的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨立董 措施能夠?qū)⑵鋵Κ毩⑿詷?gòu)成。會計師的員工同時擔(dān)任審計客戶的獨立董對獨立性不構(gòu)成。項目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂D性的。會計師曾擔(dān)任甲公司2005年度至2009年度財務(wù)報表審計項目，但未擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計項目會計師自2010年1月