如何匯編外匯收支管理及匯率管理知識分析表

如何編制外匯收支情況表編寫：北京市中慧會計師事務(wù)所北京市弘誠信會計師事務(wù)所審定：國家外匯治理局資本項目司第一章報表中各項目的內(nèi)容及填列方法一、差不多講明二、表頭項目三、資產(chǎn)項目四、負(fù)債及經(jīng)常項目差額五、其他講明第二章新舊報表的對比一、新表的特點(diǎn)二、新表和舊表的銜接第三章要緊外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項會計分錄解釋一、貨幣資金二、投資三、應(yīng)收股利四、外匯往來款五、應(yīng)付外籍人職員資六、境外借款七、實(shí)收外匯資本八、非外匯形式資產(chǎn)-人民幣九、非外匯形式的資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)十、非外匯形式的資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移十一、非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移十二、非外匯形式資產(chǎn)-其他十三、結(jié)購匯差額第四章節(jié)操作實(shí)例例1例2例3第一章報表中各項目的內(nèi)容及填列方法一、差不多講明 1、外匯收支情況表反映外商投資企業(yè)與境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個人進(jìn)行的符合外匯治理規(guī)定的外幣計價、結(jié)算交易。所有交易均按實(shí)際發(fā)生金額記錄?！皩?shí)收境外資本”、“實(shí)收外匯境內(nèi)資本”在本表中視同負(fù)債記錄。2、外匯收支情況表填制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。3、外匯收支情況表中“期末數(shù)”各項目反映的均是外商投資企業(yè)從成立以來到報告期期末期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的余額數(shù)，非當(dāng)期發(fā)生數(shù)。4、2002年期初余額的確定：外匯收支情況表中各資產(chǎn)項目、負(fù)債項目及經(jīng)常項目差額項目期末余額反映的均是歷年發(fā)生的累計數(shù)，有些項目可依照資產(chǎn)負(fù)債表中各會計科目分析填列（如：“境外投資”、“境內(nèi)外匯投資”可依照“長期股權(quán)投資”、“短期投資”科目的余額分析填列），有些項目在資產(chǎn)負(fù)債表中專門難找到各對應(yīng)科目，需逐比查找并追溯至企業(yè)成立之初（如：結(jié)購匯差額），工作量專門大。為操作方便，簡化工作量，在填報第一年（2002年）將外匯收支情況表中第七、八、九、十項（即“非外匯形式資產(chǎn)”、“結(jié)購匯差額”、“匯率折算差額”、“其他資產(chǎn)”）期初余額填列“零”，差額部分在“經(jīng)常項目差額”項目中反映。5、外匯收支情況表填報格式必須完整，即使部分項目期初、期末額均為零，也不得省略。二、表頭項目本表編制單位：按照外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的單位名稱填寫。組織機(jī)構(gòu)代碼：按照外商投資企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證上的號碼填寫。外匯登記證號碼：按照國家外匯治理局及分局核發(fā)的外匯登記證上號碼填寫。金額單位：一律使用美元計價，非美元幣種的外幣依照中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進(jìn)行折算。各項數(shù)據(jù)涉及填報金額精確到個位數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入。三、資產(chǎn)項目1、“外匯貨幣資金”項目：反映外商投資企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計數(shù)。本項目數(shù)據(jù)能夠依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目所屬的外幣明細(xì)科目的期末余額直接計算填列；其中：“外匯貨幣資金---資本金帳戶存款”依照“銀行存款---資本金帳戶”明細(xì)科目填列，以此類推。2、“應(yīng)收外匯賬款”項目：反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯治理法規(guī)同意的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。本項目數(shù)據(jù)應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末借方余額分物資貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易項目分析填列。如“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)?！皯?yīng)收外匯賬款---服務(wù)貿(mào)易”項目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。“應(yīng)收外匯賬款---其他應(yīng)收款”項目包括外商投資企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計算機(jī)軟件版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓而發(fā)生的債權(quán)；外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債權(quán)也記入本項目。3、“預(yù)付外匯賬款”項目：反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算物資、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)付款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯治理法規(guī)同意的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。本項目數(shù)據(jù)應(yīng)依照“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬外幣明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。4、“應(yīng)收外匯股利”項目：反映外商投資企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收股利”科目的期末余額分析填列。5、“境外投資”項目：反映外商投資企業(yè)以外匯、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)對境外股權(quán)性質(zhì)的投資。該項目以成本法核算，依照“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”科目的期末余額和“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”、“存貨”等科目的期末余額分析填列。關(guān)于采納權(quán)益法核算的外商投資企業(yè)，也按成本法填列。6、“境內(nèi)外匯投資”項目：反映外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項目。該項目按成本法核算，依照“長期股權(quán)投資”、“短期投資”科目的期末余額分析填列。關(guān)于采納權(quán)益法核算的外商投資企業(yè)，也按成本法填列。7、“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項目：反映企業(yè)以外幣計價但以人民幣結(jié)算的交易余額，即企業(yè)自成立以來截止報告期12月31日以外幣計價但以人民幣結(jié)算交易的累計人民幣收入發(fā)生額和累計人民幣支動身生額的凈差額。該項目的借方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金流入增加以外幣計價的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：1、外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資；2、外商投資企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計價的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：1、外商投資企業(yè)以人民幣支付境內(nèi)外籍人職員資；2、外商投資企業(yè)以人民幣支付外方股東先行收回投資款；3、外商投資企業(yè)以人民幣支付外方股東減資款；4、投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資等。該項目應(yīng)依照“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付工資”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。8、“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”項目：反映外商投資企業(yè)以外幣計價但以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交割的交易余額。該項目的借方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流入增加以外幣計價的負(fù)債、權(quán)益或減少以外幣計價的資產(chǎn)，如：（1）外商投資企業(yè)外方股東以境外機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資；（2）外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資；（3）外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益；該項目的貸方反映外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出減少以外幣計價的負(fù)債、權(quán)益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等作境外投資等。該項目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目分析填列。9、“非外匯形式資產(chǎn)－資本對價轉(zhuǎn)移”項目：反映外商投資企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動余額，以及中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動余額。該項目借方反映外方股東收購中方股東股權(quán)以及外方收購中方債權(quán)人債權(quán)，貸方反映中方股東收購?fù)夥焦蓶|股權(quán)以及中方收購?fù)夥絺鶛?quán)人債權(quán)。該項目應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。10、“非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項目：借方反映本企業(yè)對外匯金融債權(quán)或股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項目。該項目應(yīng)依照“長期股權(quán)投資”、“長期借款”、“實(shí)收資本”等科目分析填列。11、“非外匯形式資產(chǎn)－其它”項目：反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的金額。該項目應(yīng)依照“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”或“股本”等科目分析填列。12、“結(jié)購匯差額”項目：反映企業(yè)自成立以來截止報告期12月31日累計結(jié)匯和購匯的凈差額，即結(jié)匯發(fā)生額減去購匯發(fā)生額。結(jié)匯是指外商投資企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，結(jié)匯分資本項目結(jié)匯和經(jīng)常項目結(jié)匯，資本項目結(jié)匯又有外匯資本金款結(jié)匯、外債結(jié)匯等形式；購匯是指外商投資企業(yè)在銀行以人民幣購買外匯的行為，購匯也分資本項目購匯和經(jīng)常項目購匯；資本項目購匯又有償還外債、外匯貸款購匯、境外投資購匯、外方回收資本購匯等多種形式。企業(yè)結(jié)匯有通過外幣帳戶核算（如：將資本金帳戶中的資金結(jié)匯），也有不通過外幣帳戶核算的（如：企業(yè)出口物資收取的貨款直接在銀行結(jié)匯）；購匯也如此（如：償還外債直接用人民幣購匯付出，購買外匯存入外幣帳戶）。該項目應(yīng)依照銀行存款科目（包括人民幣帳戶、外幣帳戶）的累計發(fā)生額分析填列，也可依照結(jié)、購匯相關(guān)憑證（如：銀行結(jié)匯水單、購匯單據(jù)）分析計算。本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。13、“匯率折算差額”項目：以非美元幣種計價的經(jīng)濟(jì)交易按照發(fā)生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末依照中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。該科目應(yīng)依照“實(shí)收資本”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列。14、“其他資產(chǎn)”項目：為最終平衡項目，反映外商投資企業(yè)在編制本表過程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過該項目的抵補(bǔ)，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計等于負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計，本項目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。四、負(fù)債及經(jīng)常項目差額1、“應(yīng)付外匯賬款”項目：反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)付款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯治理法規(guī)同意的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。本項目數(shù)據(jù)應(yīng)依照“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末貸方余額和“長期應(yīng)付款”科目期末余額分物資貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易項目分析填列。如“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目所屬外幣明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。融資租賃在“應(yīng)付外匯賬款－物資貿(mào)易”下記錄?！皯?yīng)付外匯賬款---服務(wù)貿(mào)易”項目包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)?！皯?yīng)付外匯賬款---其他應(yīng)付款”項目包括外商投資企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計算機(jī)軟件版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)的買賣而發(fā)生的債務(wù)；外商投資企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債務(wù)也記入本項目。2、“預(yù)收外匯賬款”項目：反映外商投資企業(yè)以外幣計價結(jié)算物資、服務(wù)貿(mào)易而產(chǎn)生的預(yù)收款項，包括外商投資企業(yè)與境外的交易、外匯治理法規(guī)同意的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計價結(jié)算交易兩部分。本項目數(shù)據(jù)應(yīng)依照“預(yù)收賬款”科目的所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬外幣明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。3、“應(yīng)付外籍人職員資”項目：反映外商投資企業(yè)應(yīng)付外籍人職員資。該項目應(yīng)依照“應(yīng)付工資”、“治理費(fèi)用”等科目分析填列。如為借方余額，以負(fù)數(shù)填列。4、“應(yīng)付外方股利”項目：反映外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)依照“應(yīng)付股利”科目的期末余額分析填列。5、“境外借款－金融機(jī)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券”項目：反映外商投資企業(yè)向中國境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項，債券溢折價發(fā)行收入直接計入“境外借款－發(fā)行債券”項目。本項目應(yīng)依照“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”等科目所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末余額分析填列。6、“境內(nèi)外匯借款”項目：反映外商投資企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）籌借的外匯資金。本項目應(yīng)依照“短期借款”、“長期借款”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目所屬相關(guān)外幣明細(xì)科目的期末余額分析填列。7、“應(yīng)付外匯利息”項目：反映外商投資企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項目。本項目應(yīng)依照“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“預(yù)付賬款”、“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列。8、“實(shí)收境外資本－外國直接投資、外國證券投資”項目：“實(shí)收境外資本－外國直接投資”項目的借方反映外商投資企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)等?！皩?shí)收境外資本－外國直接投資”項目的貸方反映：（1）外國投資者以外匯投入的資本；（2）外國投資者以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤投入的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”）；（3）外國投資者以實(shí)物和無形資產(chǎn)投入的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”）；（4）外國投資者購買中方股權(quán)形成的資本；（5）外商投資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤轉(zhuǎn)增的資本；（6）外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增的資本（參見“非外匯形式資產(chǎn)－其它”）；（7）以外匯投入的資本溢折價部分；（8）其他?！皩?shí)收境外資本－外國證券投資”反映外商投資企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式汲取的外國證券投資資本，股票溢折價發(fā)行收入也計入本項目。本項目應(yīng)依照“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”、“未分配利潤”科目期末余額分析填列。9、“實(shí)收境內(nèi)外匯資本”項目：反映外商投資企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資，同意的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)對本企業(yè)的投資也記入本項目。本項目應(yīng)依照“實(shí)收資本”、“資本公積”科目期末余額分析填列。以投資者處于境外依舊境內(nèi)來劃分境外資本與境內(nèi)外匯資本。10、“經(jīng)常項目差額”項目：反映外商投資企業(yè)自成立以來至報告期期末期間發(fā)生的涉及外幣計價交易的經(jīng)營活動的外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項目差額=（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購”＋“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人職員資總額”）。其中：（1）“企業(yè)外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售收入”項目應(yīng)依照“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目分析填列；（2）“投資收益”反映企業(yè)以各種方式對境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益；該項目應(yīng)依照“應(yīng)收股利”、“投資收益”和“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列；（3）“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”項目：該項目借方反映本企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷，該項目貸方反映外幣計價結(jié)算交易債權(quán)人對本企業(yè)債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈。借方反映企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷。該項目應(yīng)依照“外匯貨幣資金”、“應(yīng)收外匯帳款”、“應(yīng)付外匯帳款”“預(yù)收外匯帳款”、“預(yù)收外匯帳款”等科目分析填列。（4）“企業(yè)外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)采購”項目：應(yīng)依照“材料采購”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“治理費(fèi)用”等科目分析填列；（5）“外國投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”項目：反映外國投資者和境內(nèi)外匯投資者對企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資所分配的收益以及外匯借款所發(fā)生的利息收入；該項目應(yīng)依照“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“未分配利潤”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目分析填列；（6）“外籍人職員資總額”項目：應(yīng)依照“應(yīng)付工資”、“治理費(fèi)用”等科目分析填列。五、其他講明1、外匯收支情況表各項目平衡關(guān)系如下：（1）外匯貨幣資金=現(xiàn)金+資本金帳戶存款+經(jīng)常項目帳戶存款+外債帳戶存款+其他帳戶存款；（2）應(yīng)收外匯帳款=物資貿(mào)易+服務(wù)貿(mào)易+其他應(yīng)收款；（3）非外匯形式資產(chǎn)=人民幣+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+資本對價轉(zhuǎn)移+單方面資本轉(zhuǎn)移+其他；（4）結(jié)購匯差額=結(jié)匯金額-購匯金額；（5）應(yīng)付外匯帳款=物資貿(mào)易+服務(wù)貿(mào)易+其他應(yīng)付款；（6）境外借款=金融機(jī)構(gòu)借款+關(guān)聯(lián)企業(yè)借款+其他借款+發(fā)行債券；（7）實(shí)收境外資本=外國直接投資+外國證券投資；（8）[經(jīng)常項目差額－（應(yīng)收外匯賬款＋預(yù)付外匯賬款＋應(yīng)收外匯股利－應(yīng)付外匯賬款－預(yù)收外匯賬款－應(yīng)付外籍人職員資－應(yīng)付外方股利－應(yīng)付外匯利息）]＋[（境外借款＋實(shí)收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產(chǎn)）]＋[境內(nèi)外匯借款＋實(shí)收境內(nèi)外匯資本－境內(nèi)外匯投資－結(jié)購匯差額－匯率折算差額]＋其他資產(chǎn)＝外匯貨幣資金；（9）資產(chǎn)合計=負(fù)債和經(jīng)常項目差額合計。2、外匯收支情況表附注中“按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額”=企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目期末余額*外方股權(quán)比例.3、外匯收支情況表填制完畢后，外商投資企業(yè)須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會計主管和法定代表人簽章。第二章新舊報表的對比為加強(qiáng)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財政部、國家外匯治理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)外商投資外商投資企業(yè)外匯審計工作的通知》（財外字[1998]607號文件），該文件要求外商投資企業(yè)在聯(lián)合年檢時提供“注冊會計師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財務(wù)報告審計中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”（以下簡稱“舊表”）。該表差不多反映了外商投資企業(yè)年檢當(dāng)年的外匯業(yè)務(wù)情況和年末的外匯財務(wù)狀況。為了進(jìn)一步做好今后的外商投資企業(yè)外匯年檢工作，切實(shí)提高注冊會計師外匯審核工作的質(zhì)量，國家外匯治理局、財政部于2002年12月10日聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于調(diào)整外商投資企業(yè)外匯年檢“外匯內(nèi)容表”的通知（匯發(fā)[2002]124號文），要求外商投資企業(yè)在參加2002年度的聯(lián)合年檢時提供“外匯收支情況表”（以下簡稱“新表”）。新表和舊表相比：一、新表特點(diǎn)1、新表在結(jié)構(gòu)上分為表頭、表身、附注、表底等部分，和舊表相比，顯得更加完整。2、新表在項目的列示上，采納了資產(chǎn)負(fù)債表的格式，同時建立了資產(chǎn)和負(fù)債及經(jīng)常項目差額合計的平衡關(guān)系，顯得更加科學(xué)。3、新表和舊表相比，內(nèi)容上要求更加明確具體：按外匯治理、統(tǒng)計需要，在相應(yīng)的指標(biāo)項目下設(shè)置了更加具體的明細(xì)科目，如應(yīng)收外匯帳款項目要求分為物資貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和其他應(yīng)收款三個明細(xì)項目分不列示；應(yīng)付外匯帳款項目要求分為物資貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、其他應(yīng)付款等三個明細(xì)項目分不列示。4、新表和舊表相比，所揭示的外匯業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，如新表要求提供外商投資企業(yè)實(shí)收境外資本和實(shí)收境內(nèi)外匯資本的情況，其中境外資本又分為外國直接投資和外國證券投資。5、新表正表部分減少了數(shù)量指標(biāo)，而要緊采納了貨幣計量指標(biāo)來反映。如減少了境外開戶數(shù)指標(biāo)，本期借用外債筆數(shù)、本期已登記外債筆數(shù)等。舊表中所涉及的幾個數(shù)量指標(biāo)需要通過補(bǔ)充講明來披露。6、新表填寫的單位為美元，相比舊表而言，顯得更加精確。二、新表和舊表的銜接盡管匯發(fā)[2002]124號文只要求新表本期只填寫期末數(shù)，然而由于外商投資企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)存在一定的連續(xù)性，新舊表的某些項目因此存在一定的聯(lián)系。1、借用、償還外債情況舊表分為“本期借用筆數(shù)”、“已登記筆數(shù)”，“期初外債余額”、“本期借入外債金額”、“本期實(shí)際還本付息額”、“逾期未還本息”等7個項目來反映，新表則分為“境外借款”、“境內(nèi)外匯借款”、“應(yīng)付外匯利息”等三個大項目來反映。外商投資企業(yè)應(yīng)該將舊表中2001年12月31日的外債余額按照新表的指標(biāo)分類，進(jìn)行調(diào)整分類，然后分不加上本期增加額，減去本期減少額，來填列新表期末數(shù)。外商投資企業(yè)關(guān)于償還外債的情況，舊表在“償還外債、外匯貸款”項目反映，在新表中，由于境外借款等項目反映的是外商投資企業(yè)外匯外債的余額，報告當(dāng)期償還外債的發(fā)生金額沒有反應(yīng)。2、外匯收入、支出情況舊表分為外匯收入總計、外匯支出總計兩個項目來反映，在新表中，外商投資企業(yè)的外匯收入、外匯支出指標(biāo)均包括在經(jīng)常項目差額項目中。3、外匯財務(wù)情況舊表中分為外匯應(yīng)付款、外匯應(yīng)收款、外匯結(jié)余等三個項目反映，在新表中，外商投資企業(yè)的財務(wù)狀況則分為外匯貨幣資金、外匯應(yīng)收、應(yīng)付款、外匯預(yù)收、預(yù)付款、應(yīng)收外匯股利、應(yīng)付外匯股利等多個項目反映。對應(yīng)的外匯收入、外匯支出、外匯投資收益則均在經(jīng)常項目差額項目中反映。外商投資企業(yè)應(yīng)該將舊表中2001年12月31日的外匯應(yīng)收款、外匯應(yīng)付款等項目余額按照新表的指標(biāo)分類，進(jìn)行調(diào)整分類，然后分不加上本期增加，減少本期減少，來填列新表期末數(shù)。4、結(jié)匯、購匯情況舊表分為購匯總金額、結(jié)匯總金額，購、結(jié)匯總金額又分經(jīng)常項目購、結(jié)匯，資本項目購、結(jié)匯，在新表中則簡化為結(jié)購匯差額一個項目反映。舊表中反映的是一個動態(tài)的金額，新表中結(jié)購匯差額項目則反映的是公司成立以來累計結(jié)匯、累計購匯的一個靜態(tài)的差額。為簡化工作量，將2002年期初余額填列“零”，用2002年度結(jié)匯總金額，減去2002年度購匯總金額后的余額，來填列新表結(jié)購匯差額項目期末數(shù)。5、利潤分配情況舊表分不在“利潤及再投資情況”項目下的“應(yīng)分配給外方凈利潤”、“應(yīng)分未格外方凈利潤”、“外方實(shí)際匯出利潤”等三個項目反映，新表則要緊在“應(yīng)付外匯股利”項目中反映了外商投資企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。實(shí)際匯出利潤的發(fā)生額對應(yīng)付外匯股利的阻礙包含在“應(yīng)付外匯股利”項目中。至于應(yīng)分未格外方利潤情況則在新的外匯收支情況表正表部分沒有反映，而是在報表附注2中披露。6、利潤再投資情況關(guān)于外商投資企業(yè)利潤再投資情況，舊表分不在“利潤及再投資情況”項目下的“外方外匯利潤再投資”、“外方人民幣利潤再投資”、“外商投資企業(yè)境外投資”等三個項目反映。新表則分不在“境外投資”“境內(nèi)外匯投資”等項目反應(yīng)。7、投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況關(guān)于投資性外商投資企業(yè)劃撥投資情況，舊表中分為“本年度境內(nèi)劃撥投資款金額”和“歷年累打算撥投資款金額”兩項內(nèi)容反映，并要求該兩項內(nèi)容有投資性外商投資企業(yè)填寫。新表關(guān)于投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)劃撥投資的情況在“境內(nèi)外匯投資”項目反應(yīng)。第三章要緊外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項會計分錄解釋一、貨幣資金1、收到境外股東以外幣現(xiàn)金方式投資會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-資本金帳戶存款借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款貸：實(shí)收資本—外方股東貸：實(shí)收境外資本;外國直接投資資本公積（資本溢價也計入此項目）2、收到外幣銷售收入會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外幣帳戶借：外匯貨幣資金（經(jīng)常賬戶中保留）結(jié)購匯差額（超賬戶限額結(jié)匯）貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：經(jīng)常項目差額3、以外幣支付各項成本費(fèi)用會計分錄外匯對比分錄借：生產(chǎn)成本借：經(jīng)常項目差額制造費(fèi)用貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）營業(yè)費(fèi)用結(jié)購匯差額（購匯支付）財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金或銀行存款-外幣帳戶4、收到銀行外匯存款利息會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款借：外匯貨幣資金貸：財務(wù)費(fèi)用貸：經(jīng)常項目差額5、支付境外差旅費(fèi)會計分錄外匯對比分錄借：治理費(fèi)用借：經(jīng)常項目差額貸：現(xiàn)金或銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金6、收到供應(yīng)單位因不能履行合同而賠償損失的外幣計價的賠款會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款借：外匯貨幣資金貸：營業(yè)外收入貸：經(jīng)常項目差額7、外幣支付購買物資的價款會計分錄外匯對比分錄借：物資采購借：經(jīng)常項目差額貸：現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）8、支付外幣計價的各種款項會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付外匯帳款貸：現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）9、外幣支付外籍人職員資會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付外籍人職員資貸：現(xiàn)金-外幣貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）10、購入不需要安裝的以外幣計價固定資產(chǎn)會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)借：經(jīng)常項目差額貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）11、實(shí)際支付給外國投資者股利會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付外匯股利貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）二、投資投資和會計制度相比，本表該項目只反映外商投資企業(yè)成本法核算的投資1、境外投資（1）外商投資企業(yè)以外匯對境外股權(quán)性質(zhì)的投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）（2）外商投資企業(yè)以無形資產(chǎn)對境外投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資—無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)貸：非外匯形式資產(chǎn)-無形資產(chǎn)（3）外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)對境外投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資—固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)貸：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)2、境內(nèi)外匯投資（1）外商投資企業(yè)以外匯對境內(nèi)股權(quán)性質(zhì)的投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境內(nèi)外匯投資貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（2）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的無形資產(chǎn)對境內(nèi)再投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境內(nèi)外匯投資貸：無形資產(chǎn)貸：非外匯形式資產(chǎn)-無形資產(chǎn)（3）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的固定資產(chǎn)對境內(nèi)再投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境內(nèi)外匯投資貸：固定資產(chǎn)貸：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)（4）投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境內(nèi)外匯投資貸：現(xiàn)金或銀行存款-人民幣帳戶貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣三、應(yīng)收股利1、被投資企業(yè)宣告分配股利會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收外匯股利貸：投資收益貸：經(jīng)常項目差額-投資收益2、實(shí)際收到外匯股利會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外幣帳戶借：外匯貨幣資金貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收外匯股利四、外匯往來款1、外商投資企業(yè)銷售以外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收外匯帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入或無形資產(chǎn)等貸：經(jīng)常項目差額2、外商投資企業(yè)購進(jìn)以外幣計價結(jié)算的物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)會計分錄外匯對比分錄借：庫存商品或成本費(fèi)用借：經(jīng)常項目差額或遞延資產(chǎn)或無形資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付外匯帳款3、外商投資企業(yè)預(yù)付外匯賬款會計分錄外匯對比分錄借：預(yù)付賬款借：預(yù)付外匯帳款貸：銀行存款–外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）4、外商投資企業(yè)已預(yù)付外匯賬款購買的物資入庫會計分錄外匯對比分錄借：原材料或庫存商品借：經(jīng)常項目差額貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付外匯帳款5、外商投資企業(yè)以預(yù)付外匯賬款購買固定資產(chǎn)或工程材料會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)或工程材料借：經(jīng)常項目差額貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付外匯帳款6、外商投資企業(yè)預(yù)收外匯往來款會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款—外幣帳戶借：外匯貨幣資金貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收外匯賬款7、外商投資企業(yè)預(yù)收款轉(zhuǎn)收入會計分錄外匯對比分錄借：預(yù)收賬款借：預(yù)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：經(jīng)常項目差額8、外商投資企業(yè)收到應(yīng)收外匯款會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外幣帳戶借：外匯貨幣資金貸：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收外匯帳款9、外商投資企業(yè)支付應(yīng)付外匯款會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款借：應(yīng)付外匯帳款貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣帳戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）10、外商投資企業(yè)對外幣計價結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷會計分錄外匯對比分錄借：壞帳預(yù)備或營業(yè)外支出借：經(jīng)常項目差額-單方面經(jīng)常項目轉(zhuǎn)移貸：應(yīng)收賬款或預(yù)付帳款貸：應(yīng)收外匯帳款或預(yù)付外匯帳款11、外幣計價結(jié)算交易債權(quán)人對本外商投資企業(yè)債務(wù)的單方面豁免會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付賬款或預(yù)收帳款借：應(yīng)付外匯賬款或預(yù)收外匯帳款貸：營業(yè)外收入貸：經(jīng)常項目差額-單方面經(jīng)常項目轉(zhuǎn)移五、應(yīng)付外籍人職員資1、外商投資企業(yè)計提外籍人職員資（以外幣計價）會計分錄外匯對比分錄借：成本費(fèi)用科目借：經(jīng)常項目差額貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付外籍人職員資2、外商投資企業(yè)以外幣支付外籍人職員資會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付外籍人職員資貸：現(xiàn)金-外幣貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）3、外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人職員資會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付外籍人職員資貸：現(xiàn)金-人民幣貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣六、境外借款1、外商投資企業(yè)向國外金融機(jī)構(gòu)借款時會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外債帳戶存款借：外匯貨幣資金-外債帳戶存款貸：長期借款—國外金融機(jī)構(gòu)貸：境外借款—金融機(jī)構(gòu)借款外商投資企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)外匯借款時會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外債帳戶存款借：外匯貨幣資金-外債帳戶存款貸：長期借款—關(guān)聯(lián)企業(yè)貸：境外借款—關(guān)聯(lián)企業(yè)借款3、外商投資企業(yè)發(fā)行外匯債券會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外債帳戶存款借：外匯貨幣資金應(yīng)付債券-債券折價貸：應(yīng)付債券—債券面值貸：境外借款—發(fā)行債券應(yīng)付債券-債券溢價4、外商投資企業(yè)境外融資租入固定資產(chǎn)會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)借：經(jīng)常項目差額未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：應(yīng)付外匯賬款-融資租賃實(shí)際支付融資租賃款會計分錄外匯對比分錄借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款借：應(yīng)付外匯賬款-融資租賃貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣賬戶支付）結(jié)購匯差額（購匯支付）6、企業(yè)償還境外借款會計分錄外匯對比分錄借：長期借款借：境外借款貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（外幣帳戶支付）或銀行存款-人民幣帳戶結(jié)購匯差額（購匯支付）7、境內(nèi)外匯借款（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外幣帳戶借：外匯貨幣資金貸：長期借款或短期借款貸：境內(nèi)外匯借款8、償還境內(nèi)外匯借款會計分錄外匯對比分錄借：長期借款或短期借款借：境內(nèi)外匯借款貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資9、計提外匯借款利息會計分錄外匯對比分錄借：財務(wù)費(fèi)用或固定資產(chǎn)借：經(jīng)常項目差額貸：應(yīng)付利息或長期借款貸：應(yīng)付外匯利息10、支付借款利息會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付外匯利息貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金七、實(shí)收外匯資本1、境外股東以外匯現(xiàn)金方式投資會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-資本金帳戶存款借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資本公積（資本溢價也計入此項目）2、外商投資企業(yè)同意境外股東以實(shí)物方式投資會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)借：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資3、外商投資企業(yè)同意境外股東以無形資產(chǎn)方式投資會計分錄外匯對比分錄借：無形資產(chǎn)借：非外匯形式資產(chǎn)-無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資4、外商投資企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-外幣帳戶借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境內(nèi)外匯資本5、同意投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財產(chǎn)對境內(nèi)再投資會計分錄外匯對比分錄借：相應(yīng)資產(chǎn)科目借：非外匯形式資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境內(nèi)外匯資本6、收到外國投資者以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤對境內(nèi)再投資的資本會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境外資本7、外商投資企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤轉(zhuǎn)增資本會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付外方股利貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境外資本8、按照法定程序減少注冊資本會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）借：實(shí)收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi)外匯資本貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（支付外幣）銀行存款-人民幣帳戶非外匯形式資產(chǎn)-人民幣（支付人民幣）9、外國投資者先行回收投資會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）借：實(shí)收境外資本貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（支付外幣）銀行存款-人民幣帳戶非外匯形式資產(chǎn)-人民幣（支付人民幣）八、非外匯形式資產(chǎn)-人民幣1、外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣貸：實(shí)收資本（股本）-外方股東貸：實(shí)收境外資本2、外商投資企業(yè)以人民幣收回其境內(nèi)外匯投資及收益會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣貸：長期股權(quán)投資或應(yīng)收股利貸：境內(nèi)外匯投資或應(yīng)收外匯股利3、外商投資企業(yè)以人民幣支付外籍人職員資會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付外籍人職員資貸：現(xiàn)金貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣4、外商投資企業(yè)外方股東以人民幣先行收回投資款會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）借：實(shí)收境外資本貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣5、投資性外商投資企業(yè)已獲得的人民幣利潤在境內(nèi)再投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境內(nèi)外匯投資貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣6、外商投資企業(yè)以人民幣支付外方股東減資款會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）借：實(shí)收境外資本貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：非外匯形式資產(chǎn)-人民幣九、非外匯形式的資產(chǎn)-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)1、外商投資企業(yè)同意境外股東以境外機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)等投資會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)借：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資2、外商投資企業(yè)同意外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)出資會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)借：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）—外方股東貸：實(shí)收境外資本—外國直接投資3、外商投資企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)收回境外投資或境內(nèi)投資外匯收益會計分錄外匯對比分錄借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)借：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)貸：長期股權(quán)投資或應(yīng)收貸：境外投資或境內(nèi)外匯投資股利或投資收益或應(yīng)收外匯股利4、外商投資企業(yè)以無形資產(chǎn)對境外投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資—無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)貸：非外匯形式的資產(chǎn)-無形資產(chǎn)5、外商投資企業(yè)以固定資產(chǎn)對境外投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資—固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)貸：非外匯形式資產(chǎn)-固定資產(chǎn)十、非外匯形式的資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移1、外商投資企業(yè)中方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方股東會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）-中方借：非外匯形式資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移貸：實(shí)收資本（股本）-外方貸：實(shí)收境外資本2、外商投資企業(yè)外方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方股東會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）-外方借：實(shí)收境外資本貸：實(shí)收資本（股本）-中方貸：非外匯形式資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移3、外商投資企業(yè)中方股東將企業(yè)對中方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付賬款-中方借：非外匯形式資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移貸：應(yīng)付賬款-外方貸：應(yīng)付外匯帳款4、外商投資企業(yè)外方股東將企業(yè)外方的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給中方會計分錄外匯對比分錄借：應(yīng)付賬款-外方借：應(yīng)付外匯帳款貸：應(yīng)付賬款-中方貸：非外匯形式資產(chǎn)-資本對價轉(zhuǎn)移十一、非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移1、外商投資企業(yè)對外股權(quán)的放棄會計分錄外匯對比分錄借：營業(yè)外支出借：非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移貸：長期股權(quán)投資貸：境外投資或者境內(nèi)外匯投資2、境外金融債權(quán)人單方面豁免本外商投資企業(yè)的債務(wù)會計分錄外匯對比分錄借：長期借款借：境外借款貸：資本公積貸：非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移3、境外股東單方面放棄對本外商投資企業(yè)的股權(quán)會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本-境外股東借：實(shí)收境外資本貸：資本公積貸：非外匯形式資產(chǎn)-單方面資本轉(zhuǎn)移4、同意外幣現(xiàn)金捐贈會計分錄外匯對比分錄借：現(xiàn)金或銀行存款借：外匯貨幣資金貸：資本公積貸：經(jīng)常項目差額十二、非外匯形式資產(chǎn)-其他外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本會計分錄外匯對比分錄借：資本公積或盈余公積借：非外匯形式資產(chǎn)-其他貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境外資本外商投資企業(yè)中外方股東以其按比例享有的企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本會計分錄外匯對比分錄借：未分配利潤借：非外匯形式資產(chǎn)-其他貸：實(shí)收資本（股本）貸：實(shí)收境外資本十三、結(jié)購匯差額1、結(jié)匯（1）外商投資企業(yè)外匯帳戶中的外匯貨幣資金結(jié)匯會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：結(jié)購匯差額貸：銀行存款-外幣帳戶貸：外匯貨幣資金（2）外商投資企業(yè)經(jīng)常項目收匯（如：出口收匯）在銀行直接結(jié)匯會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：結(jié)購匯差額貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：經(jīng)常項目差額（3）外匯投資款結(jié)匯會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：結(jié)購匯差額貸：銀行存款-資本金帳戶貸：外匯貨幣資金-資本金帳戶（4）外債結(jié)匯會計分錄外匯對比分錄借：銀行存款-人民幣帳戶借：結(jié)購匯差額貸：銀行存款-外債帳戶貸：外匯貨幣資金-外債帳戶2、購匯（1）經(jīng)常項目購匯直接付出境外會計分錄外匯對比分錄借：主營業(yè)務(wù)成本等借：經(jīng)常項目差額貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：結(jié)購匯差額（2）購匯償還外債會計分錄外匯對比分錄借：長期借款借：境外借款貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：結(jié)購匯差額（3）購匯用于境外投資會計分錄外匯對比分錄借：長期股權(quán)投資借：境外投資貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：結(jié)購匯差額（4）購匯支付外方股東回收資本會計分錄外匯對比分錄借：實(shí)收資本（股本）借：實(shí)收境外資本或?qū)嵤站硟?nèi)外匯資本貸：銀行存款-人民幣帳戶貸：結(jié)購匯差額第四章操作實(shí)例例1：中外A、B兩公司合資舉辦的一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，注冊資本800萬美元，投資比例為3：5，其2002年1月1日涉及外幣計價交易的有關(guān)項目的余額如表1-1。表1-1外匯收支情況表編制單位：公司2001年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼：外匯登記證號碼：單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金6730000應(yīng)付外匯帳款800000現(xiàn)金30000其中：應(yīng)付境內(nèi)帳款0資本金帳戶存款1200000物資貿(mào)易800000經(jīng)常項目帳戶存款5500000其中：一年期以上0外債帳戶存款0融資租賃0其他帳戶存款0服務(wù)貿(mào)易0應(yīng)收外匯帳款1000000其中：一年期以上0其中：應(yīng)收境內(nèi)帳款0其他應(yīng)付款0物資貿(mào)易1000000其中：一年期以上0服務(wù)貿(mào)易0預(yù)收外匯帳款0其他應(yīng)付款0其中：一年期以上0預(yù)付外匯帳款700000應(yīng)付外籍人職員資30000應(yīng)收外匯股利0應(yīng)付外匯股利3000000其中：應(yīng)收境內(nèi)股利0其中：一年期以上2300000境外投資0境外借款1000000其中：固定資產(chǎn)0金融機(jī)構(gòu)借款1000000無形資產(chǎn)0關(guān)聯(lián)企業(yè)借款0境內(nèi)外匯投資0發(fā)行債券0非外匯形式資產(chǎn)800000境內(nèi)外匯借款0人民幣800000其中：境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)借款0固定資產(chǎn)0應(yīng)付外匯利息100000無形資產(chǎn)0其中：應(yīng)付境內(nèi)利息0資本對價轉(zhuǎn)移0實(shí)收境外資本5000000單方面資本轉(zhuǎn)移0外國直接投資5000000其他0外國證券投資0結(jié)購匯差額-500000實(shí)收境內(nèi)外匯資本0匯率折算差額0其他資產(chǎn)0經(jīng)常項目差額-1200000合計8730000合計8730000附注：1、對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保美元，減少擔(dān)保金額美元，年末余額美元2、按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額美元3、“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的%填表日期：編制人：會計主管：法定代表人：審核會計師事務(wù)所：注冊會計師：該企業(yè)2002年度發(fā)生的涉及外幣計價交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、同意現(xiàn)金捐贈10萬美元；2、依照股東會、董事會相關(guān)決議，將往常年度股利200萬美元從經(jīng)常項目帳戶匯出，100萬美元轉(zhuǎn)增資本，差不多辦理工商登記變更手續(xù)；3、為購買原材料，擴(kuò)大再生產(chǎn)，向境外金融機(jī)構(gòu)借入3年期借款300萬美元，款項已入銀行帳戶；4、提取應(yīng)計入本期損益的長期借款利息15萬美元；5、收到上一年度出口產(chǎn)品的貨款100萬美元，直接在銀行結(jié)匯；6、從經(jīng)常項目帳戶提取提取現(xiàn)金20萬美元，預(yù)備發(fā)放外籍人職員資；7、計提工資20萬美元；支付外籍人職員資18萬美元；8、償還長期借款本金50萬美元，利息20萬美元；9、進(jìn)口原材料一批，從經(jīng)常項目帳戶支付貨款200萬美元，款項已付，材料未到；10、出口產(chǎn)品一批，銷售價款280萬美元，產(chǎn)品已運(yùn)出，貨款未收到；11、收到出口產(chǎn)品的貨款280萬美元，進(jìn)入經(jīng)常項目帳戶；12、中方股東A向外方股東B溢價出讓10%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格120萬美元；13、外方股東B增加投入400萬美元，其中投入現(xiàn)金200萬美元，機(jī)器設(shè)備150萬美元，專利權(quán)50萬美元；14、外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬美元、未分配利潤80萬美元轉(zhuǎn)增資本；15、依照董事會決議，將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤40%分配給股東，外方股東按其出資比例分得50萬美元；款項未匯出；16、從經(jīng)常項目帳戶支付上一年度購買材料款80萬美元。要求編制2002年12月31日的外匯收支情況表解答：依照前述業(yè)務(wù)編制分錄：（1）借：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款10貸：經(jīng)常項目差額10（2）借：應(yīng)付外匯股利300貸：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款200實(shí)收境外資本100（3）借：外匯貨幣資金---外債帳戶存款300貸：境外借款---金融機(jī)構(gòu)借款300（4）借：經(jīng)常項目差額15貸：應(yīng)付外匯利息15（5）借：結(jié)購匯差額100貸：應(yīng)收外匯帳款100（6）借：外匯貨幣資金---現(xiàn)金20貸：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款20（7）借：經(jīng)常項目差額20貸：應(yīng)付外籍人職員資20借：應(yīng)付外籍人職員資18貸：外匯貨幣資金---現(xiàn)金18（8）借：境外借款---金融機(jī)構(gòu)借款50應(yīng)付外匯利息20貸：外匯貨幣資金---外債帳戶存款70（9）借：經(jīng)常項目差額200貸：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款200（10）借：應(yīng)收外匯帳款---物資貿(mào)易280貸：經(jīng)常項目差額280（11）借：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款280貸：應(yīng)收外匯帳款---物資貿(mào)易280（12）借：非外匯形式資產(chǎn)---資本對價轉(zhuǎn)移80貸：實(shí)收境外資本---外國直接投資80注意：按注冊資本的10%即80萬美元填列，非120萬美元。（13）借：外匯貨幣資金---資本金帳戶存款200非外匯形式資產(chǎn)---固定資產(chǎn)150非外匯形式資產(chǎn)---無形資產(chǎn)50貸：實(shí)收境外資本---外國直接投資400（14）借：非外匯形式資產(chǎn)---其他130貸：實(shí)收境外資本---外國直接投資130（15）借：經(jīng)常項目差額50貸：應(yīng)付外匯股利50（16）借：應(yīng)付外匯帳款---物資貿(mào)易80貸：外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款80依照上述分錄計算外匯收支情況表中各項目發(fā)生額：“外匯貨幣資金---現(xiàn)金”項目發(fā)生額=20-18=2；“外匯貨幣資金---資本金帳戶存款”項目發(fā)生額=200；“外匯貨幣資金---經(jīng)常項目帳戶存款”項目發(fā)生額=10+280-200-20-200-80=-210；“外匯貨幣資金---外債帳戶存款”項目發(fā)生額=300-70=230；“外匯貨幣資金”項目發(fā)生額=2+200-310+230=122；“應(yīng)收外匯帳款”項目發(fā)生額=280-280-100=-100；“非外匯形式資產(chǎn)---固定資產(chǎn)”項目發(fā)生額=150；“非外匯形式資產(chǎn)---無形資產(chǎn)”項目發(fā)生額=50；“非外匯形式資產(chǎn)---資本對價轉(zhuǎn)移”項目發(fā)生額=50；“非外匯形式資產(chǎn)---其他”項目發(fā)生額=130；“非外匯形式資產(chǎn)”項目發(fā)生額=150+50+50+130=380；“結(jié)購匯差額”項目發(fā)生額=100；“應(yīng)付外匯帳款”項目發(fā)生額=-80；“應(yīng)付外籍人職員資”項目發(fā)生額=20-18=2；“應(yīng)付外匯股利”項目發(fā)生額=50-300=-250；“境外借款---金融機(jī)構(gòu)借款”項目發(fā)生額=300-50=250；“應(yīng)付外匯利息”項目發(fā)生額=15-20=-5“實(shí)收境外資本”項目發(fā)生額=100+80+400+130=710；“經(jīng)常項目差額”項目發(fā)生額=10+280-15-20-200-50=5。編制外匯收支情況表，如表1-2表1-2外匯收支情況表編制單位：公司2002年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼：外匯登記證號碼：單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金67300007950000應(yīng)付外匯帳款8000000現(xiàn)金3000050000其中：應(yīng)付境內(nèi)帳款00資本金帳戶存款12000003200000物資貿(mào)易8000000經(jīng)常項目帳戶存款50000002900000其中：一年期以上00外債帳戶存款5000002800000融資租賃00其他帳戶存款00服務(wù)貿(mào)易00應(yīng)收外匯帳款10000000其中：一年期以上00其中：應(yīng)收境內(nèi)帳款00其他應(yīng)付款00物資貿(mào)易10000000其中：一年期以上00服務(wù)貿(mào)易00預(yù)收外匯帳款00其他應(yīng)付款00其中：一年期以上00預(yù)付外匯帳款700000700000應(yīng)付外籍人職員資3000050000應(yīng)收外匯股利00應(yīng)付外匯股利3000000500000其中：應(yīng)收境內(nèi)股利00其中：一年期以上23000000境外投資00境外借款10000003500000其中：固定資產(chǎn)00金融機(jī)構(gòu)借款10000003500000無形資產(chǎn)00關(guān)聯(lián)企業(yè)借款00境內(nèi)外匯投資00發(fā)行債券00非外匯形式資產(chǎn)8000004600000境內(nèi)外匯借款00人民幣800000800000其中：境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)借款00固定資產(chǎn)01500000應(yīng)付外匯利息10000050000無形資產(chǎn)0500000其中：應(yīng)付境內(nèi)利息00資本對價轉(zhuǎn)移0800000實(shí)收境外資本500000012100000單方面資本轉(zhuǎn)移00外國直接投資500000011800000其他01300000外國證券投資00結(jié)購匯差額-500000500000實(shí)收境內(nèi)外匯資本00匯率折算差額00其他資產(chǎn)00經(jīng)常項目差額-1200000-1150000合計873000015050000合計873000015050000附注：1、對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保0美元，減少擔(dān)保金額0美元，年末余額0美元2、按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額美元3、“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的0%填表日期：編制人：會計主管：法定代表人：審核會計師事務(wù)所：注冊會計師：例2：一境外H公司投資設(shè)立的投資性外商獨(dú)資投資企業(yè)(以下簡稱“W企業(yè)”)，截止2001年12月31日累打算撥投資款3000萬美元，累計回收利潤800萬美元，尚有430萬美元利潤未回收，投資明細(xì)如表2-1；2001年12月31日外匯收支情況表如表2-2（為節(jié)約篇幅，本處未采納完整格式）；表2-1金額：萬美元投資時刻累打算撥投資款應(yīng)收未收利潤A企業(yè)1998年60050B企業(yè)1998年1000C企業(yè)1999年700180D企業(yè)20004000E企業(yè)2001年1200200合計3000430表2-2外匯收支情況表編制單位：W公司2001年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼：外匯登記證號碼：單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金15000000應(yīng)付外匯帳款0應(yīng)收外匯股利4300000應(yīng)付外匯股利8000000境內(nèi)外匯投資30000000實(shí)收境外資本40000000非外匯形式資產(chǎn)0人民幣單方面資本轉(zhuǎn)移經(jīng)常項目差額1300000合計49300000合計49300000附注：1、對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保美元，減少擔(dān)保金額美元，年末余額美元2、按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額美元3、“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的%填表日期：編制人：會計主管：法定代表人：審核會計師事務(wù)所：注冊會計師：2002年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、企業(yè)增資100萬美元；2、企業(yè)因長期經(jīng)營不善，進(jìn)行清算，清算所得人民幣83萬元（折合10萬美元）；3、企業(yè)增資300萬美元，其中用B企業(yè)清算所得人民幣83萬元（折合10萬美元）；4、持有的D企業(yè)股份全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得人民幣3735萬元（折合450萬美元）；5、企業(yè)分回利潤30萬美元，從C企業(yè)分回利潤180萬美元，從E企業(yè)分回人民幣利潤1660萬元（折合200萬美元）；6、投資一高新技術(shù)企業(yè)，投資款1000萬美元，全部用貨幣資金投入；7、為進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營，W企業(yè)當(dāng)年新增投資3000萬美元，款項差不多收到，已辦理工商登記變更手續(xù)；8、W企業(yè)將往常年度應(yīng)付未付的利潤800萬美匯出；9、W企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤600萬美元。依照董事會決議及相關(guān)財務(wù)制度，將當(dāng)年利潤的30%分配給股東，款項尚未匯出；10、收購H公司在境內(nèi)投資的其他公司的股權(quán)，收購價80萬美元，其中50萬美元已付，30萬美元未付。要求編制20*2年12月31日的外匯收支情況表解答：1、依照前述業(yè)務(wù)編制分錄：（1）借：境內(nèi)外匯投資100貸：外匯貨幣資金100（2）借：非外匯形式資產(chǎn)---人民幣10非外匯形式資產(chǎn)---單方面資本轉(zhuǎn)移5貸：境內(nèi)外匯投資15（3）借：境內(nèi)外匯投資300貸：非外匯形式資產(chǎn)---人民幣10外匯貨幣資金290（4）借：非外匯形式資產(chǎn)---人民幣450貸：境內(nèi)外匯投資400非外匯形式資產(chǎn)---單方面資本轉(zhuǎn)移50（5）借：外匯貨幣資金210非外匯形式資產(chǎn)---人民幣200貸：應(yīng)收外匯股利---企業(yè)30應(yīng)收外匯股利---企業(yè)180應(yīng)收外匯股利---企業(yè)200（6）借：境內(nèi)外匯投資1000貸：外匯貨幣資金1000（7）借：外匯貨幣資金3000貸：實(shí)收境外資本3000（8）借：應(yīng)付外方股利800貸：外匯貨幣資金800（9）借：經(jīng)常項目差額180貸：應(yīng)付外方股利180（10）借：境內(nèi)外匯投資80貸：外匯貨幣資金50應(yīng)付外匯帳款---其他應(yīng)付款302、編制外匯收支情況表，如表3-2（為節(jié)約篇幅，本處未采納完整格式）表2-3外匯收支情況表編制單位：W公司2002年12月31日組織機(jī)構(gòu)代碼：外匯登記證號碼：單位：美元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及經(jīng)常項目差額期初數(shù)期末數(shù)外匯貨幣資金1500000024700000應(yīng)付外匯帳款0300000應(yīng)收外匯股利4300000200000應(yīng)付外匯股利80000001800000境內(nèi)外匯投資3000000040650000實(shí)收境外資本4000000070000000非外匯形式資產(chǎn)06950000人民幣06500000單方面資本轉(zhuǎn)移0450000經(jīng)常項目差額1300000-500000合計4930000071600000合計4930000071600000附注：1、對外擔(dān)保本年新增擔(dān)保美元，減少擔(dān)保金額美元，年末余額美元2、按股權(quán)或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額美元3、“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計”的%填表日期：編制人：會計主管：法定代表人：審核會計師事務(wù)所：注冊會計師：例3：一外商投資企業(yè)成立于1998年，注冊資本人民幣800萬元，其中：中方投入資金300萬元，外方投入相當(dāng)于人民幣300萬元的貨幣資金，2002年投入相當(dāng)于人民幣180萬元的機(jī)器設(shè)備，投入時匯率為1美元=8.0元人民幣。截止2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各會計科目余額如下：金額單位：人民幣萬元明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目貸方余額銀行存款600預(yù)付帳款400應(yīng)收帳款500其他應(yīng)付款50其他應(yīng)收款150預(yù)收帳款120預(yù)付帳款200應(yīng)付工資10固定資產(chǎn)380應(yīng)付股利150