2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案

長(zhǎng)風(fēng)破浪會(huì)有時(shí)，直掛云帆濟(jì)滄海。2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試高頻考點(diǎn)參考題庫(kù)帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后第1卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指（）A.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度2.案例三(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)情況和資料如下:1.丙公司有關(guān)存貨的部分內(nèi)部控制措施如下:(1)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)發(fā)生報(bào)廢的存貨，填制報(bào)廢審批單并報(bào)批;(2)單獨(dú)記錄代管、代銷(xiāo)的存貨，避免與本公司存貨混淆;(3)設(shè)置存貨明細(xì)賬，及時(shí)反映存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況;(4)設(shè)置存貨實(shí)物臺(tái)賬，詳細(xì)登記存貨人庫(kù)、出庫(kù)情況，并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)。2.根據(jù)調(diào)查和測(cè)評(píng)內(nèi)部控制的情況，審計(jì)人員作出如下工作安排:(1)監(jiān)盤(pán)存貨，證實(shí)存貨的真實(shí)性和所有權(quán);(2)計(jì)算并分析存貨周轉(zhuǎn)率，檢查存貨的總體合理性;(3)抽查金額較大的人庫(kù)出庫(kù)單，證實(shí)存貨截止期的正確性;(4)抽查存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的合規(guī)性。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，丙公司2017年存貨周轉(zhuǎn)率較2016年有較大幅度下降。丙公司解釋如下：2017年產(chǎn)品平均銷(xiāo)售價(jià)格比2016年有所下調(diào);由于加大了宣傳力度，廣告營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用有所上升;12月有部分原材料已投入生產(chǎn)，但未及時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù);公司增加了2017年末原材料的儲(chǔ)備量。4.審計(jì)人員對(duì)丙公司存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體做法如下:(1)先由丙公司獨(dú)立進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員回避;(2)提前通知丙公司擬進(jìn)行抽盤(pán)的范圍，要求丙公司做好準(zhǔn)備;(3)抽盤(pán)過(guò)程中，關(guān)注存貨有無(wú)過(guò)期、失效、毀損等情況;(4)抽盤(pán)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，要求丙公司直接調(diào)整存貨明細(xì)賬。5.丙公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品而持有Z材料。審計(jì)人員在審查期末庫(kù)存Z材料成本時(shí)發(fā)現(xiàn)，Z材料的實(shí)際成本合計(jì)1000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格合計(jì)800萬(wàn)元;將Z材料加工成A產(chǎn)品預(yù)計(jì)加工費(fèi)用合計(jì)400萬(wàn)元A產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)計(jì)1900萬(wàn)元。丙公司為Z材料計(jì)提了200萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：A.編制審計(jì)實(shí)施方案B.檢查重大違法行為C.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.公布審計(jì)結(jié)果4.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：A.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷(xiāo)在外的存貨B.存貨盤(pán)點(diǎn)前制定周密的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃C.由倉(cāng)庫(kù)保管人員審批出庫(kù)單D.由財(cái)會(huì)部門(mén)編制永續(xù)盤(pán)存記錄5.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是（）。A.被審計(jì)單位記賬憑證所附的采購(gòu)發(fā)票B.被審計(jì)單位與保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同C.被審計(jì)單位自行編制的折舊計(jì)算表D.審計(jì)人員親自抽查盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)存貨形成的記錄6.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.函證要求收函單位對(duì)函詢(xún)事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B.函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C.消極函證未得到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D.數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法7.甲公司是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)某類(lèi)設(shè)備零部件的企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)2017年年末的在產(chǎn)品進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員于2018年1月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，當(dāng)日盤(pán)點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量為275件，通過(guò)審查材料的投產(chǎn)和收發(fā)記錄，得知2018年1月份產(chǎn)品完工40件，在產(chǎn)品投產(chǎn)37件，則2017年12月31日在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量為：A.278B.272C.270D.2688.根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi)采取一定措施。該措施是（

）。A.提請(qǐng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決B.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決C.先申請(qǐng)行政復(fù)議，再提起行政訴訟D.選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟9.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，可以分為：A.實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)C.親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)10.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)裁決的部門(mén)是:A.最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B.該審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府C.該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府D.該審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)11.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A.2010年修訂頒布的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則B.為增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條款C.審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定D.審計(jì)實(shí)施一章對(duì)審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定12.下列關(guān)于授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是：A.同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)B.授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系C.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理D.審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理13.審計(jì)人員在運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)，可以使用的指標(biāo)是：A.毛利率B.流動(dòng)比率C.存貨周轉(zhuǎn)率D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率14.新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始起步重建的標(biāo)志是（）。A.《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》B.《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》C.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》15.下列表述中，不屬于貨幣資金實(shí)物控制的是：A.限制出納員以外的人員接近貨幣資金B(yǎng).現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理C.貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)或?qū)彶榕鷾?zhǔn)后才可辦理D.出納員收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.如果審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)采取的審計(jì)程序有（）。A.審查銷(xiāo)售折讓政策的合理性B.審查營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的正確性C.審查與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D.抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，進(jìn)行重點(diǎn)審查E.核實(shí)客戶(hù)是否真實(shí)存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購(gòu)行為2.2019年3月，某審計(jì)組對(duì)某公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)情況和資料如下：1.該公司2018年1月決定購(gòu)置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，2018年沒(méi)有其他固定資產(chǎn)購(gòu)置事項(xiàng)。2.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。3.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該設(shè)備買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元。4.2018年5月1日，該公司為購(gòu)置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利息費(fèi)用15萬(wàn)元，已全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。5.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入S設(shè)備入賬價(jià)值的有（）。A.買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元B.包裝和運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元C.安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元D.專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元3.審計(jì)人員在審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的有（）。A.計(jì)提的依據(jù)是否充分B.期末存貨是否賬實(shí)相符C.相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)D.存貨成本構(gòu)成項(xiàng)目是否發(fā)生變化E.前后會(huì)計(jì)期間采用的計(jì)提方法是否一致4.為審查工資費(fèi)用在各產(chǎn)品成本中的分配是否正確，審計(jì)人員應(yīng)審查的文件有：A.員工調(diào)配單B.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表C.工資支付憑單D.工資費(fèi)用分配表E.個(gè)人所得稅代扣代繳憑證5.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的，是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)B.進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的主體包括企業(yè)的所有人員C.進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的主體只能是專(zhuān)門(mén)的審計(jì)組織和人員（包括上級(jí)對(duì)下級(jí)）D.審計(jì)質(zhì)量控制的客體,是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過(guò)程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理。E.審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)是審計(jì)的整個(gè)過(guò)程、審計(jì)人員素質(zhì)和工作技能的控制6.在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的內(nèi)容是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)財(cái)政收支的：A.合法性B.合理性C.有效性D.真實(shí)性E.效益性7.審計(jì)結(jié)果公告不得公布的信息包括（）。A.涉及國(guó)家秘密的信息B.正在調(diào)查中的事項(xiàng)C.正在處理過(guò)程中的事項(xiàng)D.法律法規(guī)規(guī)定公布的信息E.涉及商業(yè)秘密的信息8.下列有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的相關(guān)表述中，正確的有：A.客戶(hù)提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)B.對(duì)于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前，必須按照賒銷(xiāo)政策調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況，經(jīng)過(guò)合法授權(quán)人員批準(zhǔn)客戶(hù)的賒銷(xiāo)額C.發(fā)運(yùn)商品是該業(yè)務(wù)循環(huán)中出讓資產(chǎn)的起點(diǎn)，商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷(xiāo)售成立的標(biāo)志之一D.客戶(hù)對(duì)不符合其訂貨要求的貨物提出退貨請(qǐng)求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫(kù)單批準(zhǔn)退貨E.因客戶(hù)宣告破產(chǎn)、死亡等原因確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，財(cái)會(huì)人員直接沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬9.國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德要求包括（）A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀公正D.保守秘密E.勤勉盡責(zé)10.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介據(jù)E.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)11.審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以采用順查法，則適用于順查法的被審計(jì)單位審計(jì)特點(diǎn)有：A.業(yè)務(wù)規(guī)模較小B.內(nèi)部控制比較健全C.組織機(jī)構(gòu)不健全D.會(huì)計(jì)資料較少E.存在問(wèn)題較多12.被審計(jì)單位2010年利潤(rùn)總額有較大增長(zhǎng)，以下各種情況下利潤(rùn)存在舞弊的事項(xiàng)可能有：A.被審計(jì)單位利潤(rùn)總額主要取決于子（分）公司利潤(rùn)B.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷(xiāo)售退回D.被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一宣布破產(chǎn)E.抽查銷(xiāo)售發(fā)票，并沒(méi)有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運(yùn)輸憑證13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品成本中的直接材料費(fèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有：A.直接材料的耗用量B.直接材料的計(jì)價(jià)C.直接材料的性能D.直接材料費(fèi)用的分配E.直接材料的采購(gòu)渠道14.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有：A.社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊(cè)地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B.>B.社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.>C.社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門(mén)D.>D.社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有E.>E.社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)其提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)15.下列各項(xiàng)中，符合社會(huì)審計(jì)人員的執(zhí)行所有業(yè)務(wù)的審計(jì)職業(yè)道德要求的有（）A.保守審計(jì)過(guò)程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密B.保持獨(dú)立性C.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位管理職能D.參加教育和培訓(xùn)，保持職業(yè)勝任能力E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.2014年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)；（2）設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；（3）采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行；（4）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。2.審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線(xiàn)投入使用；（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。3.審計(jì)人員詢(xún)問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋?zhuān)海?）同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢(xún)證；（4）核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計(jì)人員審查2013度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；（3）8月，對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷(xiāo)售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃C.采購(gòu)一計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)2.（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）采購(gòu)部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫(kù)之前，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)專(zhuān)設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單賣(mài)方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢(xún)問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢(xún)問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單；（3）詢(xún)問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣(mài)方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的程序?yàn)椋ǎ?。A.詢(xún)問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過(guò)程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B.詢(xún)問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程，抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單C.詢(xún)問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理D.復(fù)核憑證后附的入庫(kù)單，檢查入庫(kù)的時(shí)間是否屬于當(dāng)期3.2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線(xiàn)為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、按照“資料4”如果上述10筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為100.03萬(wàn)元，假定甲公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，并假定誤差與賬面價(jià)值成比例關(guān)系，請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司收入總體差異額：A.5.4B.120C.12D.30004.（一）資料：2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個(gè)月份的綜合毛利率進(jìn)行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進(jìn)行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對(duì)2018年毛利率大幅度增長(zhǎng)如下解釋?zhuān)?1)2018年國(guó)家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價(jià)格基本上保持不變；(2)2018年公司對(duì)原來(lái)A產(chǎn)品進(jìn)行了改良，導(dǎo)致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；(4)公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施，銷(xiāo)售量得到較大增長(zhǎng)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬數(shù)量很多，且明細(xì)賬之間的金額差異也很大，審計(jì)人員決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的方法對(duì)其中部分客戶(hù)過(guò)行函證。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷確定抽取50家客戶(hù)進(jìn)行函證，并隨意抽取了50家客戶(hù)；在函證過(guò)程中，由于被審計(jì)單位無(wú)法提供4家被抽取的客戶(hù)地址，審計(jì)人員臨時(shí)決定更換4家客戶(hù)進(jìn)行函證。函證的回函全部寄到審計(jì)人員指定專(zhuān)門(mén)用來(lái)接收信件的地址。4.對(duì)客戶(hù)的函證結(jié)果顯示，有2家客戶(hù)的回函金額與被審計(jì)單位相應(yīng)明細(xì)賬上所記截的金額不一致，審計(jì)人員對(duì)不符合的情況采取的進(jìn)一步審計(jì)程序，并在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后確認(rèn)了被審計(jì)單位的賬上金額（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員以下采取的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.重新計(jì)算稅收變化對(duì)公司毛利率的影響B(tài).詢(xún)問(wèn)相關(guān)技術(shù)人員，檢查公司的生產(chǎn)工藝文件，C.詳細(xì)分析該公司的各種產(chǎn)品毛利率變化情況D.檢查公司期后銷(xiāo)售退回?cái)?shù)量與金額5.2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線(xiàn)為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜4>、按照“資料4“確定的選樣方法，審計(jì)人員選出的第4個(gè)樣本發(fā)票編號(hào)為：A.2905B.3093C.5475D.50116.共用題干（一）資料2013年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)，同時(shí)另指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常情況；②計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；③抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。4.甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，由100筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬(wàn)元，經(jīng)審定為1000萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.4000萬(wàn)元B.4500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.6000萬(wàn)元7.共用題干（一）資料2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判斷D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬8.2017年3月,某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付教循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行條饞的過(guò)程中了解到:(1)倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單,經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后,交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu);(2)材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制,每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類(lèi)材料采購(gòu)的全部工作流程;(3)驗(yàn)收部[門(mén)對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收,編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn);(4)財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí),核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單買(mǎi)房發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序:(1)檢查付款單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確;(2)查看付款憑單的簽字審批情況,確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi);(3)審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形;(4)復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3.審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí),實(shí)施了以下審計(jì)程序:.(1)編制應(yīng)付賬款明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì);(2)分析應(yīng)付賬款賬齡;(3)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬,與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì);(4)抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí),發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料,價(jià)值23.40萬(wàn)元(含稅金額,增值稅稅率為17%)，至今末付款。經(jīng)查,Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方?！百Y料2”中,屬于審計(jì)人員對(duì)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的程序?yàn)?A.檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致,確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確B.查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)C.審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致,確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情況D.復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi),確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批9.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來(lái)原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷(xiāo)售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過(guò)程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封并將詢(xún)證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢(xún)證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷(xiāo)壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少B.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加C.年末存貨余額減少D.年末存貨余額增加10.案例二（一）資料2020年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷(xiāo)售與收款信息管理系統(tǒng)，審計(jì)人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷(xiāo)售單生成時(shí)，應(yīng)有相應(yīng)的客戶(hù)訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對(duì)賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷(xiāo)售單時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)是否在已批準(zhǔn)客戶(hù)范圍及賒銷(xiāo)限額之內(nèi)。2．審計(jì)人員在抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運(yùn)單上的發(fā)運(yùn)人員為乙公司銷(xiāo)售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷(xiāo)售旺季，發(fā)運(yùn)部門(mén)人手緊張，為了不影響供貨的及時(shí)性，會(huì)安排銷(xiāo)售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬顯示，乙公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入500萬(wàn)元；以舊換新方式銷(xiāo)售商品收入900萬(wàn)元（其中新商品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元、舊商品回收價(jià)格100萬(wàn)元）。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回900萬(wàn)元。乙公司銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，部分客戶(hù)因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)預(yù)收賬款余額140萬(wàn)元。審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細(xì)記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬(wàn)元、B公司借方余額50萬(wàn)元、C公司貸方余額150萬(wàn)元、D公司借方余額60萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)資料2，審計(jì)人員判斷可能存在的風(fēng)險(xiǎn)為（）。A.會(huì)計(jì)記錄被篡改B.產(chǎn)品被非法侵占C.營(yíng)業(yè)收入被低估D.銷(xiāo)售費(fèi)用被高估第2卷一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢(xún)證C.審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是（）A.與全部審計(jì)的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)3.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：A.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰4.國(guó)際收支項(xiàng)目中，以控制某個(gè)企業(yè)為目的而進(jìn)行的投資屬于（

）。A.國(guó)際儲(chǔ)備B.無(wú)償轉(zhuǎn)讓C.長(zhǎng)期資本D.短期資本5.我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為（）A.真實(shí)性、公允性和合法性B.公允性、合法性和完整性C.完整性、合法性和效益性D.真實(shí)性、合法性和效益性6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累計(jì)起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是：A.無(wú)法表示意見(jiàn)B.無(wú)保留意見(jiàn)C.保留意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)7.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間D.記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠8.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是：A.如果被審計(jì)單位已定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員不必進(jìn)行監(jiān)盤(pán)B.存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級(jí)C.監(jiān)盤(pán)的范圍應(yīng)視對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果而定D.對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量9.下列關(guān)于全部審計(jì)的表述，正確的是：A.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B.既可運(yùn)用詳查法，也可運(yùn)用抽查法C.與詳細(xì)審計(jì)的含義相同D.審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)10.以下不屬于國(guó)家審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.真實(shí)性B.客觀性C.合法性D.效益性11.被審計(jì)單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項(xiàng)目中，應(yīng)認(rèn)定為錯(cuò)誤的是：A.生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的材料B.生產(chǎn)工人的工資C.季節(jié)性停工損失D.存貨盤(pán)虧損失12.本質(zhì)上是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的審計(jì)是：A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.獨(dú)立審計(jì)D.民間審計(jì)13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性分析的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.對(duì)書(shū)面證據(jù)不僅要核對(duì)金額，更重要的是還要辨別真?zhèn)蜝.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響C.審計(jì)人員推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的14.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是（）。A.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)做出誤導(dǎo)性的陳述B.審計(jì)人員迫于被審計(jì)單位的壓力隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題C.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過(guò)內(nèi)部信息謀取個(gè)人利益D.審計(jì)人員保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密15.“下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是A.完全不信賴(lài)內(nèi)部控制B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零C.在決定信賴(lài)內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試D.無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有（）。A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制2.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有：A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金B(yǎng).因污染環(huán)境而支付的罰款C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)D.所購(gòu)國(guó)債的利息收入E.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)3.下列各項(xiàng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃的有（）。A.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目B.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目D.群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)E.政府工作中心4.在測(cè)評(píng)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的程序有(

)。A.檢查調(diào)整分錄的編制是否正確B.檢查合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式是否正確C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序是否按規(guī)定進(jìn)行D.檢查與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的不相容職責(zé)是否分離E.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中所列示的資產(chǎn)和負(fù)債是否真實(shí)完整5.下列說(shuō)法中，符合內(nèi)部審計(jì)的作用的有：A.增強(qiáng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念B.揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)C.促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展D.維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序E.保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行6.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容的說(shuō)法中，正確的包括（）。A.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員）作出了明確規(guī)定B.審計(jì)實(shí)施，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定C.審計(jì)報(bào)告，分別對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專(zhuān)題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定D.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任，對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定E.審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定7.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的有（）。A.審計(jì)目標(biāo)具有局部性和階段性B.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地C.不同的審計(jì)主體審計(jì)目標(biāo)也有很大不同D.審計(jì)目標(biāo)的確定取決社會(huì)的需求E.在現(xiàn)實(shí)工作中，常常根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類(lèi)型8.局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.審計(jì)覆蓋面廣B.審查重點(diǎn)突出C.審計(jì)成本較低D.省時(shí)省力E.針對(duì)性強(qiáng)9.驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入入賬的正確性時(shí)，常用的實(shí)質(zhì)性程序不包括（）。A.審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C.審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性D.檢查出庫(kù)存單、銷(xiāo)售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，相互核對(duì)E.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性10.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列（）要素。A.××公司審計(jì)報(bào)告B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段D.報(bào)告日期E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名11.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有：A.制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算B.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)12.選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息為依據(jù)。B.需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性C.需要考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有地域性D.用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)，必須是可以用來(lái)作為衡量審計(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效的標(biāo)準(zhǔn)。E.標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。13.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：A.貨幣資金支出憑證B.采購(gòu)訂單C.采購(gòu)合同D.購(gòu)貨發(fā)票E.驗(yàn)收單14.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)的有（）。A.實(shí)際工作計(jì)劃B.審計(jì)工作方案C.國(guó)家有關(guān)方針和政策D.被審計(jì)單位的管理制度E.專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?jiàn)15.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為(）。A.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)來(lái)源獨(dú)立D.人員獨(dú)立E.技術(shù)手段獨(dú)立三.不定項(xiàng)選擇題(共10題)1.共用題干（一）資料2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單；(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商；(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬(wàn)元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬(wàn)元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬(wàn)元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬(wàn)元。5.審計(jì)人員了解到，2010年以來(lái)該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購(gòu)的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。A.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單B.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商C.倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D.出納人員登記銀行存款口記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬2.審計(jì)人員對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì),有關(guān)情況和資料如下:1.對(duì)甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上,對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，包括:(1)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)維護(hù)過(guò)程;(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)教方案2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員承擔(dān)了-下職責(zé)(1)將產(chǎn)品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單登記永續(xù)盤(pán)存記錄(3)單獨(dú)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門(mén)]作為調(diào)整存貨賬面價(jià)值的依據(jù);(4)批準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷(xiāo)。3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對(duì),并定期取得銀行對(duì)賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定,倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單之后,編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬(wàn)元,共計(jì)60個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個(gè)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬(wàn)元，審定金額為1300萬(wàn)元。“資料4"中,審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:A.詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貸的流程B.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和相對(duì)應(yīng)銷(xiāo)貨單.上的金額是否相符C.從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本,并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單中抽取樣本。并追查至發(fā)運(yùn)憑證3.案例三（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：A.出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；B.出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；C.由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D.對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.(一)資料2014年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2.該公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬中，A材料數(shù)量為零，而金額為10萬(wàn)元。3.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.0。而2012年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為3.8。4.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容：給希望小學(xué)捐款50000元，向供貨單位支付合同違約金8000元，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用95000元，結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用70000元。5.2013年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦逄報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2012年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制’②對(duì)2012年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。(二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，對(duì)于現(xiàn)金長(zhǎng)款，下列說(shuō)法中正確的是：A.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回B.可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來(lái)源再作出判斷D.應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤(pán)盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長(zhǎng)款入賬6.2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)后，交由采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)；（2）材料采購(gòu)實(shí)行采購(gòu)員負(fù)責(zé)制，每位采購(gòu)員全權(quán)負(fù)責(zé)某類(lèi)材料采購(gòu)的全部工作流程，（3）驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所有采購(gòu)的材料進(jìn)行驗(yàn)收，編制驗(yàn)收單并簽字確認(rèn)；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購(gòu)單、采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計(jì)人員抽取部分付款憑單，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認(rèn)是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認(rèn)是否存在采購(gòu)項(xiàng)目與驗(yàn)收項(xiàng)目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購(gòu)金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認(rèn)超出預(yù)算的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。3．審計(jì)人員在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款金額核對(duì)；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，與記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對(duì)；（4）抽查材料驗(yàn)收單，確定其入賬情況。4．審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購(gòu)買(mǎi)的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶(hù)的期末余額在借方。7.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷(xiāo)，同時(shí)另指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常情況；②計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；③抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，由100筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬(wàn)元，經(jīng)審定為1000萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！搬槍?duì)“資料4”，若采用差異估計(jì)法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，審計(jì)人員推斷該公司應(yīng)收賬款的賬面余額約為：A.4000萬(wàn)元B.4500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.6000萬(wàn)元8.2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的銷(xiāo)售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷(xiāo)售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根中選取若干張，核對(duì)銷(xiāo)售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票4000張，銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào)，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷(xiāo)售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號(hào)路線(xiàn)為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：A.職責(zé)分工控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.獨(dú)立檢查D.憑證與記錄控制9.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門(mén)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工；（2）各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單；（4）財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表。2．根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況；（4）檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核。3．審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4．審計(jì)