科沃斯機器人股份有限公司

科沃斯機器人股份有限公司首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意見中國國際金融股份有限公司：現(xiàn)對你公司推薦的科沃斯機器人股份有限公司（以下簡稱“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請文件提出反饋意見，請你公司在30天內(nèi)對下列問題逐項落實并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對招股說明書的修改，請以楷體加粗標(biāo)明。我會收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見。如在30天內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請向我會提交延期回復(fù)的申請。若對本反饋意見有任何問題，請致電我會發(fā)行監(jiān)管部審核人員。規(guī)范性問題1、招股書披露，發(fā)行人曾存在以實物設(shè)備等增資情形。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并披露：（1）發(fā)行人股東歷次增資的資金來源；歷次出資方式是否符合當(dāng)時法律法規(guī)、規(guī)范性文件關(guān)于出資等的相關(guān)規(guī)定；（2）是否構(gòu)成出資不實或虛假出資；是否存在糾紛或潛在糾紛。2、招股書披露，2016年發(fā)行人增資引入新股東。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師核查并披露：（1）發(fā)行人股東（包括已退出股東）歷次出資、增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金來源；（2）發(fā)行人及歷次新進股東的詳細情況及其近五年從業(yè)經(jīng)歷，是否存在委托持股、信托持股或一致行動關(guān)系等情況；（3）新引入股東與發(fā)行人之間是否存在特殊協(xié)議或安排，是否存在糾紛或潛在糾紛，是否存在影響和潛在影響公司股權(quán)結(jié)構(gòu)事項；（4）擔(dān)任發(fā)行人本次發(fā)行申請的相關(guān)中介機構(gòu)及相關(guān)人員是否存在直接或間接持有發(fā)行人股份的情形。3、招股書披露，發(fā)行人實際控制人為錢東奇，同時錢東奇兒子、妹妹間接持有發(fā)行人股份。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師說明僅將錢東奇認定為實際控制人的原因及合理性。4、關(guān)于發(fā)行人實際控制人的海外股權(quán)結(jié)構(gòu)。（1）請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查說明發(fā)行人實際控制人及其關(guān)系密切的家庭成員直接或間接控制的各個海外實體的歷史沿革情況；前述實體的設(shè)立、歷次增資和股權(quán)變更的具體原因、定價方式、資金來源、支付方式、稅費繳納情況；前述實體存續(xù)期間是否曾存在訴訟及其他糾紛，是否存在違法違規(guī)的情況；前述實體的主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，是否存在與發(fā)行人從事相同或相近業(yè)務(wù)，或與發(fā)行人從事業(yè)務(wù)為上下游關(guān)系的情況，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)交易；（2）發(fā)行人是否存在BVI股權(quán)結(jié)構(gòu)。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查說明發(fā)行人實際控制人親屬通過海外公司間接持有發(fā)行人股權(quán)的原因；各層股權(quán)關(guān)系的持股真實性，是否存在委托持股、信托持股或其他影響控股股權(quán)的約定；是否存在違法違規(guī)行為，是否存在糾紛或潛在糾紛；（3）發(fā)行人紅籌架構(gòu)建立和拆除過程中，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）發(fā)行人的海外股權(quán)架構(gòu)是否會對發(fā)行人上市后續(xù)監(jiān)管造成障礙或其他不利影響或監(jiān)管不便，是否可能影響發(fā)行人后續(xù)信息披露的真實性、及時性，是否可能妨礙投資者對發(fā)行人投資價值作出準(zhǔn)確判斷；發(fā)行人股權(quán)結(jié)構(gòu)是否符合《首次公開發(fā)行上市管理辦法》第13條關(guān)于發(fā)行人股權(quán)清晰的要求；前述事項是否對本次發(fā)行構(gòu)成障礙。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師發(fā)表明確核查意見。5、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補充披露：（1）發(fā)行人與其實際控制人及其股東控制的其它盈利性組織之間是否存在相同或相似業(yè)務(wù)，如有，請說明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競爭或潛在同業(yè)競爭；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對該事項對公司獨立性的影響發(fā)表意見；（2）發(fā)行人及發(fā)行人實際控制人及其股東控制的其他企業(yè)與發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的區(qū)別和聯(lián)系，歷史上是否存在資產(chǎn)混同、人員共用、采購、銷售渠道相同，商標(biāo)、專利、技術(shù)等混用情形，是否存在違法違規(guī)情況。6、招股書披露，報告期內(nèi)，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方存在資金拆借。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補充披露：（1）發(fā)行人控股股東及其他關(guān)聯(lián)方是否要求發(fā)行人為其墊支工資、福利、保險、廣告等期間費用，是否存在互相代為承擔(dān)成本和其他支出；對于非經(jīng)營性資金往來，發(fā)行人是否存在將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方；（2）發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方資金拆借情形是否符合相關(guān)文件規(guī)定，是否會對本次發(fā)行造成實質(zhì)性影響，請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師對發(fā)行人的獨立性發(fā)表明確意見。7、招股書披露，發(fā)行人正在辦理受讓TEKElectrical商標(biāo)權(quán)31項及受讓TTK商標(biāo)權(quán)39項的手續(xù)。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補充披露：發(fā)行人擁有商標(biāo)的具體情況，包括但不限于取得時間、取得方式以及其對發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的影響；請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師對公司所使用的商標(biāo)權(quán)屬情況進行核查并發(fā)表明確意見。存在權(quán)屬糾紛的，請說明其對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營具體影響。8、招股書披露，報告期內(nèi)發(fā)行人存在侵害發(fā)明專利權(quán)糾紛。發(fā)行人及其控股子公司無償受讓TEKElectrical、TTK持有的全部境內(nèi)、境外知識產(chǎn)權(quán)。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補充披露：發(fā)行人擁有專利和非專利技術(shù)的具體情況，包括但不限于取得時間、取得方式、專利期限以及其對發(fā)行人主營業(yè)務(wù)的影響；請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師對公司所使用的專利和非專利技術(shù)權(quán)屬情況進行核查并發(fā)表明確意見。存在權(quán)屬糾紛的，請說明其對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營具體影響。9、根據(jù)招股說明書披露，報告期內(nèi)發(fā)行人分別收購了非同一控制下蘇州羅美泰100%股權(quán)以及同一控制下科沃斯蘇州、深圳瑞科、科沃斯電子商務(wù)100%股權(quán)和三家境外子公司股權(quán)，請發(fā)行人：（1）結(jié)合上述蘇州羅美泰、科沃斯蘇州等公司的基本情況、主要財務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、所從事的業(yè)務(wù)、歷史沿革等補充說明并披露發(fā)行人收購上述公司的背景和原因；（2）補充披露上述收購行為的定價過程和會計處理情況，說明是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，并量化分析對發(fā)行人相關(guān)項目的累積影響；（3）補充披露發(fā)行人重組后的運行期間，申報時是否符合運行期要求。請保薦機構(gòu)和會計師對上述事項進行核查，并發(fā)表核查意見。10、根據(jù)招股說明書披露，截至本招股說明書簽署之日，公司下屬一級全資或控股子公司共17家，其中境內(nèi)16家，境外1家，二級全資或控股子公司共4家，其中境內(nèi)1家，境外3家。請發(fā)行人補充披露設(shè)立眾多子公司的意圖，是否存在利用子公司進行稅務(wù)轉(zhuǎn)移的情況，說明復(fù)雜公司結(jié)構(gòu)是否合理。11、請發(fā)行人補充披露：（1）報告期關(guān)聯(lián)交易中各類交易內(nèi)容的價格確定方法、同行業(yè)價格比較情況、并結(jié)合同類商品采購和銷售情況說明并披露關(guān)聯(lián)交易價格的公允性，說明上述交易占當(dāng)期同類交易的比重；（2）擬采取的減少關(guān)聯(lián)交易的措施，說明經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易是否仍繼續(xù)進行，是否存在交易規(guī)模擴大的可能性；（3）報告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生資金拆借的利率水平，并說明是否具有公允性；（4）與關(guān)聯(lián)方之間擬采取的減少資金拆借的措施及效果。請保薦機構(gòu)、會計師對上述事項進行核查，并發(fā)表核查意見。12、根據(jù)招股說明書披露，公司產(chǎn)品通過多種渠道實現(xiàn)銷售，“Ecovacs科沃斯”品牌家庭服務(wù)機器人和“TEK泰怡凱”品牌清潔類小家電已形成了由線上渠道（包括線上B2C、電商平臺入倉、線上分銷商）和線下渠道（主要為線下零售）組成的多元化銷售體系，清潔類小家電OEM/ODM業(yè)務(wù)主要向海外品牌商直接銷售。報告期內(nèi)公司前五大客戶的銷售收入占營業(yè)收入比重分別為64.11%、53.70%、48.87%和45.54%，并且外銷收入占主營業(yè)務(wù)收入的比重為68.77%、56.48%、46.41%和43.94%。請發(fā)行人：（1）按照不同產(chǎn)品類型補充披露報告期內(nèi)各種銷售模式下分別實現(xiàn)的收入金額及占比情況；（2）補充披露報告期各期前十大客戶類型、基本情況和銷售情況（包括銷售產(chǎn)品類型、數(shù)量、單價、收入、毛利率）；與主要客戶交易合同的主要條款、簽訂合同的期限、公司維護客戶穩(wěn)定性所采取的措施；（3）按照合作年限分類披露報告期內(nèi)主要客戶銷售收入金額及占比，并對波動情況進行具體分析；（4）補充說明報告期前十大客戶銷售占比變化的原因以及前十大客戶變化的原因，并結(jié)合行業(yè)狀況、主要客戶的市場地位以及相關(guān)合同條款，詳細分析公司與主要客戶交易的可持續(xù)性；對于報告期新增的主要客戶，請說明客戶背景，包括客戶名稱、成立時間、注冊資本、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)。請保薦機構(gòu)和會計師對公司主要客戶進行銷售的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、客戶與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益約定等情況進行詳細核查，說明核查方式（各核查方式涉及的具體金額及占比）、核查人員、核查時間、核查范圍及核查結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見；（5）補充披露境外客戶的開發(fā)方式、交易背景、有關(guān)大額合同訂單的簽訂依據(jù)、執(zhí)行過程。請保薦機構(gòu)和會計師結(jié)合物流運輸記錄、資金劃款憑證、發(fā)貨驗收單據(jù)、出口單證與海關(guān)數(shù)據(jù)、中國出口信用保險公司數(shù)據(jù)、最終銷售或使用等情況，補充說明境外客戶銷售收入的核查情況，包括實地走訪客戶、電話訪談客戶和郵件訪談客戶的期間、數(shù)量、收入占比、訪談次數(shù)等，說明核查方法、獲取的證據(jù)、數(shù)據(jù)及結(jié)果是否充分、有效并足以說明交易和收入的真實性；（6）補充披露線上銷售收入的交易渠道、推廣方式、主要交易內(nèi)容、交易金額、結(jié)算方式、收入確認時點和依據(jù)、線上銷售推廣費用及其會計核算等情況，報告期內(nèi)線上銷售收入逐年上升的原因，是否具有可持續(xù)性；并補充說明報告期內(nèi)電商客戶的人均消費、地區(qū)分布、發(fā)貨分布情況，按照客戶消費金額分類披露客戶數(shù)量及占比、購買次數(shù)、購買間隔時間、次均消費額，并對其合理性進行補充分析，說明是否存在大額、異常的消費情況。請保薦機構(gòu)和會計師結(jié)合客戶姓名對象、送貨地址、購買數(shù)量、消費次數(shù)、客單量、消費金額及付款情況進行分析，對線上銷售收入真實性以及電子交易環(huán)境進行核查，說明核查方法、程序、內(nèi)容、金額、比例等情況，說明核查結(jié)果或結(jié)論，明確發(fā)表核查意見。13、請發(fā)行人：（1）補充說明發(fā)行人如何選定供應(yīng)商，各采購品種如何定價、主要原材料的市場價格情況，及發(fā)行人原材料的采購價格變化是否符合行業(yè)趨勢：（2）補充披露報告期各期采購金額在1000萬元以上的供應(yīng)商名稱、報告期各期采購金額、采購內(nèi)容以及供應(yīng)商和采購金額變化的原因；（3）補充披露報告期新增供應(yīng)商的成立時間、銷售規(guī)模、發(fā)行人采購金額占其總銷售金額的比例，發(fā)行人向其采購的價格與原供應(yīng)商相比是否有變化；（4）補充披露報告期各期主要原材料的采購單價、數(shù)量、金額及成本占比情況，并對采購數(shù)量及單價變動情況及原因進行補充分析說明；（5）補充披露報告期內(nèi)公司從ODM代工廠商外購的掃地機器人整機成品以及自行生產(chǎn)整機成品的數(shù)量、金額、單價以及變動趨勢，并對上述差異情況進行比較分析說明是否具有合理性。請保薦機構(gòu)和會計師對主要原材料采購數(shù)量、單價的變動情況及原因，主要原材料消耗數(shù)量與公司產(chǎn)銷情況是否匹配、以及采購的真實性、完整性、準(zhǔn)確性及與供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他利益約定等情況進行核查，說明核查過程、程序、方法和結(jié)論并發(fā)表明確意見。14、根據(jù)招股說明書披露，公司的主要原材料包括從ODM代工廠商處外購的掃地機器人整機成品。請發(fā)行人補充披露：（1）報告期內(nèi)外協(xié)加工涉及的產(chǎn)品、工序、外協(xié)廠商的基本情況及是否具有穩(wěn)定性；（2）外協(xié)加工價格確定的依據(jù)及是否具有公允性。請保薦機構(gòu)和會計師對上述事項進行核查并明確發(fā)表核查意見。15、請發(fā)行人補充披露：（1）各類銷售收入確認的具體流程、時點、依據(jù)及主要會計憑證，并說明收入確認情況與相關(guān)合同約定的條件或行業(yè)慣例是否相符，是否符合會計謹慎性原則以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。請保薦機構(gòu)和會計師對上述情況進行詳細核查，說明公司收入確認標(biāo)準(zhǔn)是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定、收入實際確認情況與其收入確認標(biāo)準(zhǔn)是否一致，并發(fā)表明確核查意見；（2）報告期各期銷售退換貨具體情況及會計處理方法，說明是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。16、請發(fā)行人：（1）結(jié)合量價變動情況、同行業(yè)上市公司同類業(yè)務(wù)收入變動情況補充披露報告期主要產(chǎn)品收入變動具體原因、合理性以及變化趨勢；（2）結(jié)合公司毛利率變化、期間費用率變化等補充說明并披露公司報告期收入變動和凈利潤的匹配性。請保薦機構(gòu)和會計師說明為確認發(fā)行人收入的真實性、準(zhǔn)確性、完整性所采取的核查措施、方法和結(jié)論，并發(fā)表明確意見。17、請發(fā)行人：（1）按照產(chǎn)品類型補充披露報告期直接材料、直接人工、制造費用、外購成品的金額及占比，并對波動情況和合理性進行原因說明；（2）結(jié)合生產(chǎn)模式和業(yè)務(wù)流程，補充說明產(chǎn)品成本的主要核算方法、過程，費用歸集的對象和方式，成本是否按照不同產(chǎn)品清晰歸類，產(chǎn)品成本確認和計量的完整性和合規(guī)性，產(chǎn)品銷售發(fā)出與相應(yīng)營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售收入確認是否配比。請保薦機構(gòu)和會計師對上述事項進行核查并發(fā)表核查意見。18、根據(jù)招股說明書披露，報告期各期主營業(yè)務(wù)綜合毛利率分別為28.61%、29.59%、31.71%和34.36%，呈上升趨勢。請發(fā)行人：（1）按照主要產(chǎn)品類型結(jié)合銷售單價、主要原材料價格、單位人工及制造費用的變動情況及同行業(yè)可比上市公司類似產(chǎn)品補充披露各類主要產(chǎn)品毛利率變動的原因，并詳細說明公司報告期內(nèi)毛利率持續(xù)上升趨勢與同行業(yè)可比公司是否保持一致，地寶系列產(chǎn)品毛利率逐年下降的原因及趨勢、代工產(chǎn)品毛利率大幅波動的原因及合理性；（2）結(jié)合自身擁有的核心技術(shù)、發(fā)明專利情況，并與可比公司iRobot進行比較，補充分析服務(wù)機器人業(yè)務(wù)毛利率與其差異情況是否具有合理性。請保薦機構(gòu)和會計師結(jié)合訂單情況、購銷協(xié)議、發(fā)票及收付款實際實行價格情況、同一產(chǎn)品在不同客戶之間售價差異情況、同一原材料在不同供應(yīng)商之間采購價格差異情況、主要產(chǎn)品與原材料單價同市場價格的差異情況詳細核查公司購銷價格的公允性，同時結(jié)合主要原材料的采購價格與生產(chǎn)流程中主要原材料的單位價值差異情況、結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中的主要原材料單價與存貨中的主要原材料單位價格差異情況、以及人工成本制造費用的歸集情況補充說明生產(chǎn)成本歸集及結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的完整性、毛利率的真實性及準(zhǔn)確性，并發(fā)表核查意見。19、根據(jù)招股說明書披露：報告期，公司銷售費用分別為20,515.70萬元、28,839.09萬元、36,999.49萬元和33,012.97萬元，占營業(yè)收入的比重分別為10.55%、12.46%、13.73%和15.36%，主要為市場費用、職工薪酬、運輸費等。請發(fā)行人：（1）補充披露報告期銷售費用持續(xù)上升及其占營業(yè)收入比重逐年上升的原因和合理性；（2）結(jié)合市場推廣活動開展的具體情況及市場費用構(gòu)成補充披露市場費用支出逐年增長的原因，并說明費用歸集是否準(zhǔn)確完整；（3）補充披露公司的銷售模式、與客戶運輸費用的承擔(dān)方式以及在報告期是否發(fā)生變化，說明報告期內(nèi)運輸費變動的原因；（4）補充披露銷售折扣的具體內(nèi)容及會計處理情況，說明是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定；（5）補充披露租賃及倉儲費2015年下降的原因。請保薦機構(gòu)和會計師進行核查說明核查過程及結(jié)論，并發(fā)表明確意見。20、根據(jù)招股說明書披露，報告期內(nèi)，公司的管理費用分別15,956.24萬元、19,944.62萬元、23,086.41萬元和30,863.13萬元，占營業(yè)收入的比例分別為8.20%、8.62%、8.57%和14.36%，主要為職工薪酬及研發(fā)材料及測試費等。請發(fā)行人：（1）補充披露公司管理費用中主要類別在報告期各期波動的原因；（2）補充分析并披露管理費用率與同行業(yè)可比公司的比較情況，并對差異情況進行說明；（3）補充披露2016年股份支付時公允價值的確定依據(jù)并說明是否公允。請保薦機構(gòu)和會計師對上述事項進行核查并發(fā)表明確意見。21、請發(fā)行人補充披露報告期內(nèi)各項政府補助等資金的內(nèi)容、依據(jù)和到賬時間，說明政府補助計入當(dāng)期損益或遞延收益的劃分標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和金額。請保薦機構(gòu)和會計師核查并說明發(fā)行人政府補助會計處理是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定。二、信息披露問題22、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露：（1）發(fā)行人是否屬于重污染行業(yè)，是否符合國家和地方環(huán)保要求、是否發(fā)生環(huán)保事故、發(fā)行人有關(guān)污染處理設(shè)施的運轉(zhuǎn)是否正常有效，有關(guān)環(huán)保投入、環(huán)保設(shè)施及日常治污費用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的污染相匹配等問題；（2）請補充披露發(fā)行人及其子公司報告期內(nèi)是否存在環(huán)保違法違規(guī)行為；公司環(huán)保情況是否符合上市要求、是否需要取得環(huán)保部上市環(huán)保核查、有無整改意見以及整改意見落實情況。23、招股書披露，發(fā)行人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在使用無證房產(chǎn)的情況。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露：（1）發(fā)行人各宗土地使用權(quán)和房產(chǎn)的取得時間、取得方式、說明各取得方式的履行程序，是否存在集體建設(shè)用地情況，是否符合土地管理法等法律法規(guī)規(guī)定；（2）請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師根據(jù)國家有關(guān)土地管理的法律、法規(guī)及規(guī)范性文件，就發(fā)行人土地使用、土地使用權(quán)取得方式、取得程序、登記手續(xù)是否合法合規(guī)發(fā)表明確意見。24、招股書披露，發(fā)行人存在用于生產(chǎn)經(jīng)營的租賃房產(chǎn)未辦理租賃備案等情形。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露：（1）發(fā)行人及其子公司租賃的房屋土地具體情況；（2）租賃房產(chǎn)土地與自有房產(chǎn)土地比較、用途構(gòu)成及面積；（3）出租方與發(fā)行人間關(guān)聯(lián)關(guān)系及租金定價原則；（4）相關(guān)具有瑕疵租賃對發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營的影響及對發(fā)行人資產(chǎn)完整性、獨立性的影響。25、招股書披露，報告期內(nèi)發(fā)行人及其子公司曾多次受到行政處罰。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露發(fā)行人是否存在重大違法違規(guī)行為。26、招股書披露，2013年發(fā)行人實際控制人因外匯登記違法行為受到行政處罰。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露發(fā)行人是否存在重大違法違規(guī)行為。27、招股書披露，2014年發(fā)行人因未建立健全安全生產(chǎn)事故隱患排查治理等各項制度等情形受到行政處罰。請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師核查并披露發(fā)行人的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量情況；是否發(fā)生重大安全事故；是否遵守安全生產(chǎn)法律法規(guī)；是否依法提取安全生產(chǎn)費用；是否購買相關(guān)保險；發(fā)行人是否已制定加強安全生產(chǎn)的相關(guān)措施；是否存在產(chǎn)品質(zhì)量訴訟。28、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露：（1）發(fā)行人在冊員工的變動情況，包括員工人數(shù)、結(jié)構(gòu)、職工薪酬的變動，該等變動是否與發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展及業(yè)績的變動是否趨勢一致；（2）發(fā)行人是否存在勞務(wù)派遣情況，是否存在違法違規(guī)行為；（3）發(fā)行人“五險一金”的繳納情況、是否足額繳納、是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（4）請在招股說明書“發(fā)行人基本情況”中補充披露發(fā)行人及其分公司報告期內(nèi)未全面按照相關(guān)規(guī)定繳納社會保險、住房公積金對經(jīng)營業(yè)績的影響，補充披露勞務(wù)派遣繳納社會保險、住房公積金的情況。29、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充披露同行業(yè)主要企業(yè)的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)及銷售規(guī)模、經(jīng)營狀況、技術(shù)和裝備及研發(fā)水平等方面的情況。請按照公司產(chǎn)品類別補充披露公司現(xiàn)有產(chǎn)品目前的市場供求和競爭狀況，包括但不限于市場供求情況、目前從事與公司同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量及各自的產(chǎn)能和產(chǎn)量、上述產(chǎn)品目前在目標(biāo)市場的容量及未來增長趨勢，公司產(chǎn)品在目標(biāo)市場的占有率及排名情況，各產(chǎn)品主要競爭對手及其產(chǎn)品銷售情況，發(fā)行人主要產(chǎn)品與國內(nèi)外同類型產(chǎn)品的用途、性能、銷售單價的比較分析等，說明公司競爭的優(yōu)劣勢及其在行業(yè)中的地位。30、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充核查并披露發(fā)行人董事（含獨立董事）、監(jiān)事、高級管理人員是否符合任職規(guī)定。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師就公司最近3年內(nèi)董事、高級管理人員的變動是否構(gòu)成重大變化發(fā)表明確核查意見。31、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)能利用情況補充核查并披露：公司募投項目資金使用的合理性和必要性；募投項目各項資金的具體測算方式；募投項目是否有相應(yīng)的核心技術(shù)及業(yè)務(wù)人員、是否能起到改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高市場占有率、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)上下游延伸、業(yè)務(wù)協(xié)同、減少關(guān)聯(lián)交易等積極作用、是否能夠鞏固或增強發(fā)行人的核心競爭力。32、請保薦機構(gòu)及律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金，該基金是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表專項核查意見。33、請保薦機構(gòu)和發(fā)行人律師補充披露：（1）發(fā)行人獲得高新技術(shù)企業(yè)認定的時間、有效期，發(fā)行人是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》相關(guān)規(guī)定的具體內(nèi)容，報告期內(nèi)因此享受的優(yōu)惠政策和依據(jù)、對發(fā)行人的影響以及相關(guān)優(yōu)惠政策適用是否符合規(guī)定。（2）發(fā)行人高新技術(shù)企業(yè)資格已到期或即將到期的，請在“風(fēng)險因素”和“重大事項提示”部分披露發(fā)行人不能通過復(fù)審對其的具體影響。34、招股書中“業(yè)務(wù)與技術(shù)”等章節(jié)，多處引用了專業(yè)術(shù)語及相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)。（1）請發(fā)行人說明有關(guān)數(shù)據(jù)是否公開、數(shù)據(jù)引用的來源是否專門為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、是否為定制的或付費的報告、一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開資料、是否是保薦機構(gòu)所在證券公司的研究部門出具的報告。請保薦機構(gòu)、發(fā)行人律師對上述情況進行核查，并發(fā)表明確意見。（2）請在披露發(fā)行人主營業(yè)務(wù)等專業(yè)性較強的信息時，盡量避免使用行業(yè)術(shù)語，避免使用行業(yè)代稱、縮寫、外文等。如果行業(yè)術(shù)語已為大眾熟知，或者有助于投資者理解相關(guān)披露內(nèi)容，則可以使用。如果行業(yè)術(shù)語難以避免，請使用簡單生動的日常語言加以解釋，解釋時要避免使用其他行業(yè)術(shù)語。（3）請將報告中年度數(shù)據(jù)進行更新補充。35、根據(jù)招股說明書披露：報告期各期末，公司應(yīng)收賬款凈額分別為42,630.07萬元、51,118.54萬元、32,404.42萬元和43,088.94萬元，占流動資產(chǎn)的比重分別為42.29%、42.04%、25.94%和30.04%。請發(fā)行人：（1）分主要業(yè)務(wù)類型補充披露報告期各期末公司應(yīng)收賬款及其占營業(yè)收入比例波動原因，是否與相應(yīng)收入變化相匹配；（2）補充披露公司具體信用政策及執(zhí)行情況、主要客戶信用期，說明報告期內(nèi)信用政策是否發(fā)生變化，如有變化說明具體情況；（3）補充披露各期末應(yīng)收賬款信用期內(nèi)和超過信用期的具體情況及期后回款情況，并說明期后回款的付款方是否為交易對應(yīng)的具體客戶，是否與相關(guān)現(xiàn)金流量明細項目保持一致；（4）結(jié)合各期末應(yīng)收賬款賬齡情況、壞賬實際核銷情況、與同行業(yè)可比上市公司壞賬準(zhǔn)備計提政策對比情況補充說明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提是否充分；（5）補充披露長期未收回的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提情況，并說明是否已足額計提。請保薦機構(gòu)和申報會計師核查上述事項，說明核查過程、方法和結(jié)論，并發(fā)表明確意見。36、請發(fā)行人補充披露報告期各期銀行和商業(yè)票據(jù)發(fā)生情況。請保薦機構(gòu)、會計師核查公司銀行及商業(yè)票據(jù)的開具、取得、轉(zhuǎn)讓或背書是否存在真實的貿(mào)易背景，票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請說明相關(guān)交易的真實性，并發(fā)生明確核查意見。37、根據(jù)招股說明書披露：報告期各期末，公司存貨賬面價值分別為30,823.99萬元、35,098.01萬元、47,484.66和64,482.17萬元，占流動資產(chǎn)的比例分別為30.58%、28.87%、38.01%和44.95%，主要包括原材料和庫存商品等，存貨周轉(zhuǎn)率分別為5.28、4.88、4.32和3.22，逐年下降。請發(fā)行人：（1）補充披露公司原材料備貨的標(biāo)準(zhǔn)、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)周期及銷售周期，并結(jié)合上述產(chǎn)銷周期分析披露目前原材料、在產(chǎn)品和庫存商品庫存水平是否合理；（2）詳細分析報告期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降的原因，并與同行業(yè)可比公司進行比較說明差異情況及原因；（3）補充披露存貨的盤點制度、各