電網(wǎng)財(cái)務(wù)類稅法考點(diǎn)復(fù)習(xí)3所得稅

第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表法類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。2010年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬(wàn)元。 為750萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。稅定額遞減法計(jì)列折舊，凈殘值為零。2×101231550賬面價(jià)值。2×101231日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額=750-75×2=600(萬(wàn)元)-會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用情況，區(qū)分為使用有限的無(wú)形資產(chǎn)與50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。 作為使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2011年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明20111231日的賬面價(jià)值為取得成本1500萬(wàn)元。定可予稅前扣除的攤銷(xiāo)額150)萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)萬(wàn)元之間的差額萬(wàn)元將計(jì)5·計(jì)算分析題】20111020日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，額，其在2011年資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)維持原取得成本不變，為2000萬(wàn)元。之下降，而稅定資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許稅前扣除，即其計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)因減6·計(jì)算分析題】A20115000礎(chǔ)為5000萬(wàn)元不變。予抵扣的金額。用表示即為：期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅定可予抵扣的金額為零，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。按照稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。適用的所得稅率為25%，20111231日稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。 5000 5000未決：計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值來(lái)期間按照稅定可予抵扣的金額為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。注意：對(duì)于稅定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除的未決,如合同約定的等，前扣除25%1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。 A20×912312500會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的以及其他相關(guān)支出元，至2011年12月31日尚未支付。按照適用稅定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的4000萬(wàn)可予抵扣的金額0=500(萬(wàn)元) 擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn) 4020萬(wàn)元的暫時(shí)性差異。額是X，則應(yīng)納稅所得額為X-(40-20)萬(wàn)元，分錄： 15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A20×9年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元。中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。可抵扣虧損及抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面稅55年期間 2 2假設(shè)2×10年1500萬(wàn)元，則 1 1 1 16·多項(xiàng)選擇題】下列各種情形中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。 用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直計(jì)提折舊，稅定該類由于技術(shù)進(jìn)步更新?lián)Q代較0。200940萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減25%2009年度所得稅處理時(shí)應(yīng)貸記()2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-100-100-40=760(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1應(yīng)有金額=120×25%=30萬(wàn)元)。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)上按直計(jì)提折舊，因該設(shè)備符合稅定的條件， 20×220×320×420×520×620×752552552552552552587175262350437525437350262O15027537545050052537525025O6210011210062015252825150得稅負(fù)債(62500×25%)15625元，賬務(wù)處理如下： 15 15賬面價(jià)值=525000-87500-87500=350000(元156259375 9 9賬面價(jià)值=525000-262500=262500(元計(jì)稅基礎(chǔ)=525000-375000=150000(元 3 3 應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債25000元，但遞延所得稅負(fù)債的期初余額為28125元3125 3 3 15 15A企業(yè)以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為l5000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B企業(yè)l00%的凈資產(chǎn)，BAB企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)如表19-2所示： 異63255—431O（3（3O1293 12 (4125×25%)111315A 因該項(xiàng)合并符合稅定的免稅合并條件，當(dāng)事各方選擇進(jìn)行免稅處理的情況下，該規(guī)定主要是考慮到由于發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，滿足上述條件時(shí)，投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，如果不則不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;若改變意圖對(duì)外，應(yīng)確認(rèn)所得稅的影響。條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回;二某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且發(fā)生時(shí)既不影 5·單選題】2010620日，A公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定B.2010630而不能年末確認(rèn)。6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)l250(5000×25%)萬(wàn)元?！纠}6·單選題】A公司2010年發(fā)生了1800萬(wàn)元費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A201010000萬(wàn)元。A公司所得稅率為25%。假定A公司當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。1.A2010年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為() 債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。300萬(wàn)元。2.A2010年利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為() 2010年所得稅費(fèi)用=325-75=250(萬(wàn)元) 如對(duì)可供金融資產(chǎn)遞延所得稅的處理等。80%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同，異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。日確認(rèn)的商譽(yù)為50萬(wàn)元。①在日后6個(gè)月，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并 750 500 250②假定，在6個(gè)月，甲公司根據(jù)新的事實(shí)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，且該新的事實(shí)于日并不存 750 750日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被方在日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所企業(yè)在確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與處理按照以下計(jì)算確定：規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅定的不征入+(-)其他需要調(diào)整的因素=年折舊150萬(wàn)元：調(diào)減。反之，則調(diào)增。 或事項(xiàng)的所得稅影響。用表示即為：一是某項(xiàng)或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該或事項(xiàng)產(chǎn)生借：可供金融資 l000 l000000 250 250得稅費(fèi)用。參見(jiàn)第三節(jié)【例題19-18】。300025%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，處理按直計(jì)提折舊。假定稅法 應(yīng)納稅所得額=3 937556289371000 項(xiàng)目值礎(chǔ)2211OO1總計(jì)ll55萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如表19—4所示，除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)和的差異。 項(xiàng)目值礎(chǔ)4411O1O當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1155(740× 10950 1287貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11550 687(1)司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。20×911日，司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅定。20×975日，司自行研究開(kāi)發(fā)的B為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B400010年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷(xiāo)。根據(jù)稅定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定司B專利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅定。20×91231l00020×7128日司從丙公司處丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×91231c建l200500萬(wàn)元。根據(jù)為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。下列各項(xiàng)關(guān)于司上述各項(xiàng)或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( A正確;150%攤銷(xiāo)而造成無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)B稅資產(chǎn)，故選項(xiàng)C正確;權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的，那么長(zhǎng)期D錯(cuò)誤;投下列各項(xiàng)關(guān)于司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()3840 益115萬(wàn)應(yīng)交所得稅=(15000+300-4