注冊會計師《稅法》沖刺試卷六（含答案）

注冊會計師《稅法》沖刺試卷六（含答案）[單選題]1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.消費稅B.土地（江南博哥）增值稅C.個人所得稅D.房產(chǎn)稅參考答案：C參考解析：選項A：屬于中央政府固定收入；選項BD：屬于地方政府固定收入。[單選題]2.某生活服務企業(yè)（一般納稅人），符合增值稅加計抵減的銷售額比例條件。2021年6月，一般計稅項目銷項稅額140萬元，進項稅額100萬元，上期末留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額5萬元；無其他涉稅事項。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅是）萬元。A.10B.15C.18D.20參考答案：A參考解析：（1）當期計提加計抵減額＝100×15％＝15（萬元）（2）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額一當期調(diào)減加計抵減額＝5＋15＝20（萬元）（3）抵減前的應納稅額＝140－100－10＝30（萬元）抵減后的應納稅額＝30－20＝10（萬元）。[單選題]3.下列各項中，符合增值稅納稅地點規(guī)定的是()。A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務的，向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅參考答案：A參考解析：選項B：向其機構(gòu)所在地主管稅務機關納稅申報。選項C：向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。選項D：扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。[單選題]4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是()。A.用于贊助B.用于職工福利C.用于廣告D.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品參考答案：D參考解析：選項ABC：均繳納消費稅。[單選題]5.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是()。A.委托加工實木地板，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費B.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費C.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費D.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料參考答案：C參考解析：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。選項AD：消費稅納稅人是受托方。選項B：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。[單選題]6.下列關于享受優(yōu)惠的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)的規(guī)定，說法正確的是()。A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于80％C.近一年高新技術產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60％以上D.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50％以上參考答案：C參考解析：選項A：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項B：高新技術企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60％；選項D：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10％。[單選題]7.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的是()。A.商業(yè)折扣應當按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，應按合同約定的日期確認收入D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入?yún)⒖即鸢福篋參考解析：選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；選項C：屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。[單選題]8.一個納稅年度內(nèi)，納稅人在預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未足額享受專項附加扣除，下列處理中，表述正確的是()。A.可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除B.可以在次年1月1日至6月30日內(nèi)向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除C.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在以后年度中發(fā)放工資、薪金時補充扣除D.未足額享受的專項附加扣除，不得再扣除參考答案：A參考解析：選項ABD：可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除。選項C：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。[單選題]9.張某是一名證券經(jīng)紀人，2020年全年取得不含增值稅的傭金收入360000元。辦理年度綜合所得匯算清繳時，全年傭金收入計入綜合所得的金額為()元。A.170000B.144000C.288000D.216000參考答案：D參考解析：（1）收入額＝不含增值稅的收入×（1－20％）＝360000×（1－20％）＝288000（元）；（2）展業(yè)成本＝收入額×25％＝288000×25％＝72000（元）；（3）全年傭金收入計入綜合所得的金額＝288000－72000＝216000（元）。[單選題]10.某煙草公司2021年1月8日支付煙葉收購價款116萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼20萬元。該煙草公司1月收購煙葉應繳納的煙葉稅為()萬元。A.25.52B.27.2C.23.2D.29.92參考答案：A參考解析：應繳納的煙葉稅額＝116×（1＋10％）×20％＝25.52（萬元）。[單選題]11.下列船舶中，免征船舶噸稅的是()。A.噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶B.應納稅額為人民幣100元的船舶C.養(yǎng)殖漁船D.非機動駁船參考答案：C參考解析：選項A：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項B：應納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅；選項D：非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款。[單選題]12.下列各項中，應當繳納環(huán)境保護稅的是()。A.向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的企業(yè)B.在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的企業(yè)C.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的畜禽養(yǎng)殖場D.通過暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物的企業(yè)參考答案：D參考解析：選項ABC：不屬于征稅范圍，不繳納環(huán)境保護稅。[單選題]13.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按()征收環(huán)境保護稅。A.20％B.30％C.40％D.50％參考答案：D參考解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按50％征收環(huán)境保護稅。[單選題]14.下列各項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目的是()。A.國家機關的辦公用地B.國家備案眾創(chuàng)空間出租給在孵對象使用的土地C.寺廟內(nèi)宗教人員生活用地D.公園內(nèi)的飲食中心用地參考答案：D參考解析：選項D：公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]15.下列關于房產(chǎn)原值的有關表述，不正確的是()。A.與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施要計入房產(chǎn)原值B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值C.中央空調(diào)不計入房產(chǎn)原值D.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值參考答案：C參考解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；對于附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。[單選題]16.下列各項中，應計算繳納契稅的是()。A.法定繼承人通過繼承承受房屋權屬B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權自用C.土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房參考答案：D參考解析：選項A：法定繼承人通過繼承承受房屋權屬免征契稅；選項B：以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權的，受讓方應依法補繳契稅；選項C：契稅土地使用權的轉(zhuǎn)讓不包括土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。[單選題]17.納稅人購買使用的下列車輛中，不需要繳納車輛購置稅的是()。A.起重機B.四輪農(nóng)用運輸車C.小轎車D.有軌電車參考答案：A參考解析：起重機不屬于車輛購置稅征稅范圍。[單選題]18.某船運公司2020年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1800噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率600千瓦。當年7月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元。該公司2020年度應繳納的車船稅為()元。A.92800B.91216C.94432D.88549.33參考答案：B參考解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算繳納車船稅，同時拖船按照機動船舶稅額的50％計算繳納車船稅。該公司應繳納的車船稅＝10×1800×4＋4×600×0.67×4×50％＋4×2000×4×6/12＝91216（元）。[單選題]19.下列憑證中，免納印花稅的是()。A.視同正本使用的已稅憑證副本B.簽訂時無法確定計稅金額的合同C.交換金額相等的房地產(chǎn)交換合同D.公租房的經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房簽訂的合同參考答案：D參考解析：選項ABC：應計算繳納印花稅。[單選題]20.下列各項中，不屬于企業(yè)與關聯(lián)方簽署的成本分攤協(xié)議包括的內(nèi)容的是()。A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定B.非參與方會計方法的運用及變更說明C.參與方預期收益的計算方法和假設D.參與方加人或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定參考答案：B參考解析：成本分攤協(xié)議的內(nèi)容主要包括：（1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權利和義務；（2）成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；（3）協(xié)議期限；（4）參與方預期收益的計算方法和假設；（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；（6）參與方會計方法的運用及變更說明；（7）參與方加人或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；（8）參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。[單選題]21.以下各項中，不屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的是()。A.數(shù)字經(jīng)濟B.多邊工具C.稅收協(xié)定濫用D.實際管理機構(gòu)規(guī)則參考答案：D參考解析：BEPS十五項行動計劃包括：（1）數(shù)字經(jīng)濟；（2）混合錯配；（3）受控外國公司規(guī)則；（4）利息扣除；（5）有害稅收實踐；（6）稅收協(xié)定濫用；（7）常設機構(gòu)；（8）無形資產(chǎn)；（9）風險和資本；（10）其他高風險交易；（11）數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析；（12）強制披露原則；（13）轉(zhuǎn)讓定價同期資料；（14）爭端解決；（15）多邊工具。[單選題]22.下列各項中，不得作為納稅保證人的是()。A.納稅信譽等級為B級的企業(yè)B.3年前有騙稅行為被稅務機關追究過法律責任的企業(yè)C.限制民事行為能力的自然人D.與納稅人不存在擔保關聯(lián)關系的自然人參考答案：C參考解析：無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人不得作為納稅保證人。[單選題]23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生逃避繳納稅款行為時，稅務機關不能行使的權力是()。A.追繳稅款B.加收滯納金C.處以罰款D.處以罰金參考答案：D參考解析：處以罰金屬于刑事責任處罰。[單選題]24.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向()申請行政復議。A.共同上一級行政機關B.共同上一級稅務機關C.上級人民政府D.同級人民政府參考答案：B參考解析：對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議。[多選題]1.下列關于納稅義務人的說法中錯誤的有()。A.納稅人是指直接負有納稅義務的單位和個人B.納稅人是指負擔稅款的單位和個人C.納稅人既可以是自然人，也可以是法人D.扣繳義務人也是納稅人參考答案：BD參考解析：選項B：負擔稅款的單位和個人是負稅人；選項D：扣繳義務人不是納稅人，只是負有代扣、代收代繳稅款義務的人。[多選題]2.下列各項中，屬于視同銷售行為，應征收增值稅的有()。A.企業(yè)將購進的紅酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將上月購進生產(chǎn)用鋼材投資于某公司C.納稅人將委托加工收回的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東參考答案：BCD參考解析：選項A：不屬于增值稅視同銷售行為。[多選題]3.增值稅一般納稅人銷售的下列服務，可以選擇簡易計稅的有()。A.知識產(chǎn)權服務B.倉儲服務C.公共交通運輸服務D.打撈救助服務參考答案：BC參考解析：選項AD：只能采用一般計稅方法計稅。[多選題]4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的有()。A.電動汽車B.酒精C.燃料油D.高檔口紅參考答案：CD參考解析：選項AB：不屬于消費稅征稅范圍。[多選題]5.甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將40％的股權讓乙公司收購。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付360萬元，以銀行存款支付3240萬元。對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有()。A.應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元B.應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得720萬元C.甲公司取得乙公司股權的計稅基礎為360萬元D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為3600萬元參考答案：ACD參考解析：該項股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務不符合特殊性稅務處理條件，適用一般性稅務處理的方法。選項AB：股權轉(zhuǎn)讓所得＝1000×40％×（9－7）＝800（萬元）；選項C：甲公司取得乙公司股權的計稅基礎為360萬元；選項D：收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為3600萬元。[多選題]6.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅所得額時，允許據(jù)實扣除的有()。A.向非金融企業(yè)的借款利息支出B.業(yè)務招待費支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的成本費用D.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出參考答案：CD參考解析：選項A：個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除；選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務相關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。[多選題]7.下列進口貨物關稅完稅價格的表述中正確的有()。A.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費、物料費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費、料件費為基礎審查確定完稅價格C.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格D.境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格參考答案：CD參考解析：選項A：運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格；選項B：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。[多選題]8.下列關于環(huán)境保護稅征收管理規(guī)定中，說法正確的有()。A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的次日B.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納C.按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內(nèi)，繳納稅款D.大氣污染物、水污染物應當在排放口所在地稅務機關納稅參考答案：BCD參考解析：選項A：環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。[多選題]9.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的稅務機關負責征收B.納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止納稅義務的，其應納稅額的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的次月C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人實際占用土地但尚未核發(fā)土地使用證書的，由稅務機關核定計稅依據(jù)參考答案：AC參考解析：選項B：納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止納稅義務的，其應納稅額的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末；選項D：納稅人實際占用土地但尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。[多選題]10.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％參考答案：BCD參考解析：選項BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務機關可結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除；選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費可以全額計入房地產(chǎn)開發(fā)成本進行扣除。[多選題]11.下列各項中，符合車船稅法規(guī)定的有()。A.新能源汽車免征車船稅B.納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地C.車船稅按年申報，分月計算，分次繳納D.不需要辦理登記的車船不繳納車船稅參考答案：AB參考解析：選項C：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。選項D：依法不需要辦理登記的車船也屬于車船稅的征稅范圍，其車船稅納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。[多選題]12.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足規(guī)定條件的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得，下列各項中，屬于上述所稱規(guī)定條件的有()。A.設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）B.主要取得積極經(jīng)營活動所得C.年度利潤總額低于500萬元人民幣D.年度利潤總額低于800萬元人民幣參考答案：ABC參考解析：中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：（1）設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；（2）主要取得積極經(jīng)營活動所得；（3）年度利潤總額低于500萬元人民幣。[多選題]13.下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的有()。A.不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票B.不得拆本使用發(fā)票C.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑有關證明直接向稅務機關申請代開發(fā)票D.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存10年參考答案：ABC參考解析：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。[多選題]14.下列各項中，不屬于法定稅務行政訴訟受案范圍的有()。A.稅務機關對納稅人所繳納的稅款沒有及時上交國庫的B.稅務機關逾期未對納稅人的行政復議申請作出答復的行為C.稅務機關未及時對有關稅務政策進行納稅咨詢輔導的行為D.稅務機關制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權益的行為參考答案：ACD參考解析：稅務行政訴訟的受案范圍包括：（1）稅務機關作出的征稅行為；（2）稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施；（3）稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為；（4）認為符合法定條件申請稅務機關頒發(fā)稅務登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務機關拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復的行為；（5）稅務機關的行政復議行為（如期限屆滿，稅務機關不予答復）。[問答題]1.中國公民李某是某有限責任公司的個人股東，持有公司30％的股份。截止到2019年底，公司所有者權益14360000元。2020年公司發(fā)生如下事件：【事件】?2020年4月公司召開股東會形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的200萬元分配給股東、300萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2020年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。?李某于2020年8月將所持股份全部轉(zhuǎn)讓給配偶趙女士，約定轉(zhuǎn)讓收入為350萬元。不考慮事件1，假定2020年以來，公司的實收資本沒有發(fā)生變化。?獲得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，李某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權證。?年初將自有商鋪對外出租，租金8000元/月。?5月發(fā)生一起交通事故，獲得保險公司賠償3000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>李某獲得分紅及轉(zhuǎn)增股本時，是否應當繳納個人所得稅？如果繳納，應如何繳納？<2>李某轉(zhuǎn)讓股份的行為是否需要重新核定股權轉(zhuǎn)讓收入？說明理由。<3>李某取得該房產(chǎn)是否應當繳納個人所得稅？如果繳納，計算應繳納的稅額。<4>在不考慮其他稅費的情況下，計算李某每月租金應繳納的個人所得稅。<5>李某獲得保險公司賠償是否應繳納個人所得稅？說明理由。參考答案：無參考解析：<1>應當繳納。有限責任公司在向個人股東分紅時應該按照20％稅率扣繳個人所得稅。轉(zhuǎn)增股本時，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20％的稅率代扣代繳個人所得稅。<2>不需要。股權對應的凈資產(chǎn)份額＝14360000×30％＝4308000（元）＝430.8（萬元）＞股權轉(zhuǎn)讓收入350萬元，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，將股權轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶，取得股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，視為有正當理由，稅務機關無須核定股權轉(zhuǎn)讓收入。<3>受贈房屋（除不征稅情形外），對受贈人按照“偶然所得”征稅。應納稅額＝（贈與合同上標明的贈與房屋價值－受贈人支付的相關稅費）×20％應納個人所得稅＝（100－5）×20％＝19（萬元）。<4>每月租金應繳納個人所得稅＝8000×（1－20％）×20％＝1280（元）。<5>無須繳納。保險公司的賠款免繳個人所得稅。[問答題]2.A市某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關資料如下：【資料】?該廠房于2010年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為3200萬元，賬面凈值640萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證記載契稅的計稅金額為3120萬元、繳納契稅93.6萬元。?轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入6200萬元，該食品加工廠選擇簡易計稅方法計算增值稅。?轉(zhuǎn)讓廠房時評估機構(gòu)評定的重置成本價為7600萬元，該廠房5成新。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>計算該食品加工廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納的增值稅。<2>計算該食品加工廠計算土地增值稅準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金（不考慮印花稅、地方教育附加）。<3>計算該食品加工廠計算土地增值稅準予扣除的項目金額。<4>計算該食品加工廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納的土地增值稅。參考答案：無參考解析：<1>納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額＝[全部交易價格（含增值稅）－契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1＋5％）×5％。該食品加工廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納增值稅＝（6200－3120）/（1＋5％）×5％＝146.67（萬元）。<2>準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金＝146.67×（7％＋3％）＝14.67（萬元）。<3>評估價格＝重置成本價×成新度折扣率＝7600×50％＝3800（萬元）準予扣除項目金額＝3800＋14.67＝3814.67（萬元）。<4>增值額＝6200－146.67－3814.67＝2238.66（萬元）增值率＝2238.66/3814.67×100％＝58.69％適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。該食品加工廠轉(zhuǎn)讓廠房應繳納土地增值稅＝2238.66×40％－3814.67×5％＝704.73（萬元）。[問答題]3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年9月經(jīng)營業(yè)務如下：【業(yè)務】?銷售啤酒20噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額400萬元。?生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50％用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額20萬元。?將剩余50％的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒（具有國食健字文號），當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額36萬元。?配制葡萄酒一批，將10％的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價為40萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日收款。?將剩余90％的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額72萬元。（其他相關資料：酒廠當月可抵扣的進項稅額為8萬元；其他酒的消費稅稅率為10％，啤酒的消費稅稅率為250元/噸）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。<1>判斷業(yè)務?是否繳納增值稅、消費稅？如需繳納，請計算銷項稅額或應納稅額。<2>判斷業(yè)務?是否繳納增值稅、消費稅？如需繳納，請計算銷項稅額或應納稅額。<3>判斷業(yè)務?是否繳納增值稅、消費稅？如需繳納，請計算銷項稅額或應納稅額。<4>判斷業(yè)務?本月是否繳納增值稅、消費稅？如需繳納，請計算銷項稅額或應納稅額。<5>判斷業(yè)務?是否繳納增值稅、消費稅？如需繳納，請計算銷項稅額或應納稅額。<6>計算該酒廠本月應繳納的增值稅額。<7>計算該酒廠本月應繳納的消費稅額。參考答案：無參考解析：<1>啤酒在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)均需繳納增值稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。銷項稅額＝400×13％＝52（萬元）消費稅＝250×20÷10000＝0.5（萬元）<2>酒精不屬于應稅消費品，不繳納消費稅，但繳納增值稅。銷項稅額＝20×13％＝2.6（萬元）<3>配制酒屬于“其他酒”，應征增值稅、消費稅。銷項稅額＝36×13％＝4.68（萬元）消費稅＝36×10％＝3.6（萬元）<4>①將10％的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，增值稅不視同銷售，但消費稅視同銷售，應當繳納消費稅。②銷售酒心巧克力不征消費稅，但征增值稅，由于采用賒銷方式，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期，即10月31日，因此本月不征增值稅。消費稅＝72÷90％×10％×10％＝0.8（萬元）<5>銷售葡萄酒既征增值稅也征消費稅。銷項稅額＝72×13％＝9.36（萬元）消費稅＝72×10％＝7.2（萬元）<6>本月應納增值稅額＝（52＋2.6＋4.68＋9.36）－8＝60.64（萬元）<7>本月應納消費稅額＝0.5＋3.6＋0.8＋7.2＝12.1（萬元）。[問答題]4.某企業(yè)于2020年1月1日成立，領取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：【業(yè)務】?與某銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為3000萬元，當年實際發(fā)生借款業(yè)務6次，未另簽新的合同。?與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中包括研究開發(fā)費100萬元。?與乙公司簽訂貨物運輸合同，貨物金額為200萬元，運輸費用10萬元、其中包括裝卸費1萬元。?與丙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換丙公司的B貨物，企業(yè)另支付差價15萬元。?2020年年初擁有房產(chǎn)的原值為8000萬元，其中70％自用，30％對外出租，租賃合同約定全年不含增值稅租金收入100萬元，2020年沒有新房產(chǎn)增加。（其他相關資料：記載資金的賬簿印花稅稅率0.5‰；借款合同印花稅稅率0.05‰；技術合同印花稅稅率0.3‰；運輸合同印花稅稅率0.5‰；購銷合同印花稅稅率0.3‰；租賃合同印花稅稅率1‰；當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>計算該企業(yè)2020年使用的證照與賬簿應繳納的印花稅。<2>計算該企業(yè)與銀行簽訂的借款合同應繳納的印花稅。<3>計算該企業(yè)與甲公司簽訂的技術開發(fā)合同應繳納的印花稅。<4>計算該企業(yè)與乙公司簽訂的運輸合同應繳納的印花稅。<5>計算該企業(yè)與丙公司簽訂的以貨易貨合同應繳納的印花稅。<6>計算該企業(yè)自用與出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅和印花稅合計數(shù)。參考答案：無參考解析：<1>自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應繳納印花稅＝4×5＋1350×0.5‰×10000×50％＝3395（元）<2>借款合同應繳納印花稅＝3000×0.05‰×10000＝1500（元）<3>為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為印花稅計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅＝（200－100）×0.3‰×10000＝300（元）<4>貨物運輸合同，計稅依據(jù)為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應繳納印花稅＝（10－1）×0.5‰×10000＝45（元）。<5>企業(yè)換出去的貨物價值為100萬元，還支付差價15萬元，相當于換進來的丙公司的貨物價值是115萬元，所以看作銷售100萬元的貨物，購進115萬元的貨物。企業(yè)此業(yè)務應繳納印花稅＝（100＋115）×0.3‰×10000＝645（元）。<6>應納房產(chǎn)稅＝[8000×70％×（1－20％）×1.2％＋100×12％]×10000＝657600（元）應納印花稅＝100×1‰×10000＝1000（元）合計＝657600＋1000＝658600（元）。[問答題]5.位于廣州市的某集團總部為增值稅一般納稅人，2020年7月經(jīng)營業(yè)務如下：【業(yè)務】?將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，共轉(zhuǎn)讓2500000股，初始投資成本1.20（元/股），IP0發(fā)行價6.82（元/股），含稅售價10.00（元/股）。?按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元。?轉(zhuǎn)讓其100％控股的一家非上市公司的股權，初始投資成本10000萬元，轉(zhuǎn)讓價25000萬元。?銷售一批產(chǎn)品，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款1500萬元、折扣額150萬元。?將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于深圳市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本2500萬元，未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。?銷售自己使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售收入88.4萬元（未放棄減稅權）。?進口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，國外買價折合人民幣合計400萬元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣30萬元、保險費折合人民幣15萬元，取得海關填發(fā)的專用繳款書；人關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計運費5.45萬元。?本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費支出價稅合計31.8萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費取得如下票據(jù)：注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票，票價共計50萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票，票價共計15萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費支出價稅合計12萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（其他相關資料：產(chǎn)品的成本利潤率10％；中輕型商用客車關稅稅率20％、消費稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。<1>判斷業(yè)務?是否應繳納增值稅，如應繳納，計算銷項稅額。<2>判斷業(yè)務?是否應繳納增值稅，并說明理由。<3>判斷業(yè)務?是否應繳納增值稅，并說明理由。<4>計算業(yè)務?的銷項稅額。<5>判斷業(yè)務?是否應繳納增值稅，如應繳納，計算銷項稅額。<6>計算該企業(yè)業(yè)務?應繳納的增值稅額。<7>計算該企業(yè)業(yè)務?應繳納的進口關稅、消費稅、增值稅。<8>計算該企業(yè)業(yè)務?可抵扣的進項稅額。<9>計算該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額。參考答案：無參考解析：<1>應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓解禁的限售股，為金融商品轉(zhuǎn)讓，應當繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。銷項稅額＝（10－6.82）×2500000÷（1＋6％）×6％÷10000＝45（萬元）<2>不應繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。<3>不應繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。<4>屬于商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明的，按折扣后的銷售額繳納增值稅。銷項稅額＝（1500－150）×13％＝175.5（萬元）<5>應繳納增值稅。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外，視同銷售，應繳納增值稅。銷項稅額＝2500×（1＋10％）×13％＝357.5（萬元）<6>一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，依照3％的征收率減按2％征收增值稅。增值稅稅額＝88.4÷（1＋3％）×2％＝1.72（萬元）<7>關稅完稅價格＝400＋30＋15＝445（萬元）關稅＝445×20％＝89（萬元）進口消費稅＝（445＋89）÷（1－5％）×5％＝28.11（萬元）進口增值稅＝（445＋89）÷（1－5％）×13％＝73.07（萬元）合計＝89＋28.11＋73.07＝190.18（萬元）<8>住宿費可以抵扣進項稅額，注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票、航空運輸電子客票行程單、公路客票可以計算抵扣進項稅額，餐飲費不可以抵扣進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項稅額＝31.8/（1＋6％）×6％＋50÷（1＋9％）×9％＋10.9/（1＋9％）×9％＋15÷（1＋3％）×3％＝7.27（萬元）<9>銷項稅額合計數(shù)＝45＋175.5＋357.5＝578（萬元）當月可抵扣的進項稅額的合計數(shù)＝73.07＋7.27＋5.45/（1＋9％）×9％＝80.79（萬元）當月應納的增值稅稅額＝578－80.79＋1.72＝498.93（萬元）。[問答題]6.A市某設備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2021年年初聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)2020年企業(yè)存在如下問題：【問題】?2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，當年取得不含稅租金收入30萬元，該倉庫未計算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。?與境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)簽訂以物易物協(xié)議，以成本200萬元，不含稅售價300萬元的A設備換人等值B設備一臺，會計上未作收入核算（成本已核算，增值稅、城建稅及附加均已繳納，換入設備已按規(guī)定進行折舊且不選擇一次性稅前扣除政策），未計算繳納印花稅。?8月中旬以預收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到含稅預收款226萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，只結(jié)轉(zhuǎn)了相關成本并未作其他處理。?“財務費用”賬戶列支一筆利息支出，為年初向非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年支付利息12萬元，該廠房于4月初開始建造、年底尚未竣工，銀行同期同類貸款年利率為6％。?管理費用和銷售費用中含業(yè)務招待費500萬元，廣告費3000萬元。上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費850萬元。管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元。?計入成本、費用的實發(fā)工資8000萬元（其中殘疾人工資100萬元）。撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費1200萬元、職工教育經(jīng)費250萬元。?該企業(yè)接受境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)甲公司權益性投資金額2000萬元。2020年以年利率7％向甲公司借款5000萬元，支付利息350萬元計入財務費用，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6％，該企業(yè)實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動