會(huì)計(jì)學(xué)原理2 02拷貝版第8章會(huì)計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)學(xué)原理AccountingPrinciples8

會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreport）是企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng)濟(jì)信息的手段，也稱為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（financial

statement）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)原理8

會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表從編制主體看個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表月度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為“財(cái)務(wù)狀況表（statement

of

financial

position）”。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告可以避免表頁(yè)過寬，但賬戶較多時(shí)會(huì)使報(bào)表過長(zhǎng)比較直觀，但表頁(yè)過寬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報(bào)告式會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)為何將流動(dòng)性資產(chǎn)（負(fù)債）排在最前面？左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)實(shí)力，支付能力等。右邊：企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益比例，負(fù)債規(guī)模及其結(jié)構(gòu)，所有者權(quán)益構(gòu)成，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)安全性等。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶——期末余額（二）填列方法——直接填列——分析計(jì)算后填列會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告1.根據(jù)總帳科目的余額直接填列如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬等”。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告2.根據(jù)多個(gè)總帳科目的期末余額計(jì)算填列如：“貨幣資金”、“存貨”例：某企業(yè)2008年12月31日結(jié)帳后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為1萬元，“銀行存款”400萬，“其他貨幣資金”100萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目=1+400+100=501萬會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告3.根據(jù)明細(xì)帳的余額分析填列如：

“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“預(yù)付款項(xiàng)”會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)收賬款90萬應(yīng)收賬款—A50萬應(yīng)收賬款—B30萬應(yīng)收賬款—C70萬4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬余額—“長(zhǎng)期借款”總賬所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告5.根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如：“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、

“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的含義利潤(rùn)表也稱為收益表（estatement），是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告利潤(rùn)表單步式多步式項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)二、成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出成本費(fèi)用合計(jì)三、利潤(rùn)總額減：所得稅四、凈利潤(rùn)編制單位：利潤(rùn)表年

月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額編制單位：利潤(rùn)表年

月單位：元會(huì)計(jì)學(xué)原理8會(huì)計(jì)報(bào)告三、利潤(rùn)表的編制（一）數(shù)據(jù)來源——損益類賬戶——本期發(fā)生額（二）填列方法匯總填列如：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”直接填列如：其他項(xiàng)目（除了“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、

“凈利潤(rùn)”）根據(jù)其他報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告四、利潤(rùn)表的信息含量關(guān)于企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息。關(guān)于企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息。關(guān)于企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息。關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié) 現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告一、現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表（Statement

of

cash

flow）是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流

入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告現(xiàn)金流量表（一）結(jié)構(gòu)與內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量表的編制方法——“直接法”和“間接法”直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映來自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收、應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變

動(dòng)，來計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的信息含量關(guān)于企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息。關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)收益質(zhì)量的信息。關(guān)于企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表——從上市公司2007年一季報(bào)開始，投資者看到的財(cái)務(wù)報(bào)表將由延續(xù)多年的“三大”變成“四大”，第四張財(cái)務(wù)報(bào)表就是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被“扶正”的原資產(chǎn)負(fù)債表的附表即所有者權(quán)益變動(dòng)表?！聹?zhǔn)則要求公司披露“所有者權(quán)益增減變動(dòng)表”體現(xiàn)出上市公司凈資產(chǎn)的重要性，為投資者分析理解上市公司權(quán)益變動(dòng)提供了明晰的信息。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益直接計(jì)入權(quán)益的利得和損失＋最終屬于權(quán)益的凈利潤(rùn)至少應(yīng)單列下列項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等按照規(guī)定提取的盈余公積實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目本年金額實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“－”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（二）其他綜合收益……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤(rùn)分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表（局部）編制單位：年度單位：元第六節(jié) 附注一、功能對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料附注披露的信息應(yīng)與報(bào)表項(xiàng)目相互參照對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告二、內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。例如：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的區(qū)分金融資產(chǎn)是否屬于持有至到期投資租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的所有重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告4.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。例如：在固定資產(chǎn)可收回金額確定中，計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所使用折現(xiàn)率的確定依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能以列表形式披露重要報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動(dòng)情況。對(duì)重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序以及報(bào)表項(xiàng)目列示的順序進(jìn)行披露，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合進(jìn)行披露，并與報(bào)表項(xiàng)目相互參照。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、分部報(bào)表、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料在附注中單獨(dú)披露，不作為附表。會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目期末余額年初余額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合計(jì)貨幣資金的披露格式：會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目年初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額一、原價(jià)合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……二、累計(jì)折舊合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具……五、用于債務(wù)擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告各類固定資產(chǎn)的年初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額的披露：項(xiàng)目年初余額本期計(jì)提額本期減少額期末余額轉(zhuǎn)回額轉(zhuǎn)出額一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、持有至到期投資減值準(zhǔn)備四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備六、工程物資減值準(zhǔn)備七、在建工程減值準(zhǔn)備八、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備九、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十一、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十二、商譽(yù)減值準(zhǔn)備合計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露格式：會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)……其他抵消合計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營(yíng)業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外交易收入分部間交易收入二、營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）合計(jì)四、未分?jǐn)偟馁M(fèi)用五、所得稅六、凈利潤(rùn)七、資產(chǎn)總額1.分部資產(chǎn)2.未分配資產(chǎn)八、負(fù)債總額1.分部負(fù)債2.未分配負(fù)債九、補(bǔ)充信息1.折舊和攤銷費(fèi)用2.資本性支出3.折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費(fèi)用分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）的披露格式：會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告補(bǔ)充資料行次本年金額上年金額1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料（局部）的披露格式：會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告6.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額其他信息企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表信息的初步利用一、企業(yè)償債能力分析會(huì)計(jì)學(xué)原理

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會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)償債能力衡量指標(biāo)流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率

利息保障倍數(shù)（一）