新會計準則常用會計科目表注釋

2017新會計準則常用會計科目表注釋資產類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款企業(yè)存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構的各種款項。1012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。1121應收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而應該收取的款項。因銷售商品、提供勞務等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款;期末貸方余額，放映企業(yè)預收的賬款。1123預付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項;期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1531長期應收款企業(yè)的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。1532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。1601固定資產企業(yè)持有的固定資產的原價。建造承包商的臨時設施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的原價。1602累計折舊企業(yè)固定資產的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。1603固定資產減值準備企業(yè)固定資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。1604在建工程企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。1606固定資產清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。1611未擔保余值企業(yè)(租賃)采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。未擔保余值發(fā)生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產的未擔保余值。1701無形資產企業(yè)持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產的成本。1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產的累計攤銷額。1703無形資產減值準備企業(yè)無形資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。1711商譽企業(yè)合并中形成的商譽的價值。商譽發(fā)生減值的，可以單獨設置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。1801長期待攤費用企業(yè)已經發(fā)生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1811遞延所得稅資產企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。1901待處理財產損溢企業(yè)在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。負債類2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下(含一年)的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負債企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。2201應付票據(jù)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動而應該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項;期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。2211應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應該付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。2221應交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。2231應付利息企業(yè)按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。2232應付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。2241其他應付款企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。2314代理業(yè)務負債企業(yè)因不承擔風險的代理業(yè)務而收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務資金。2401遞延收益企業(yè)確認的應該在以后期間計入當期損益的政府補助。期末貸方余額，反映企業(yè)應該在以后期間計入當期損益的政府補助。2501長期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上(不含一年)的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。2502應付債券企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。2701長期應付款企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發(fā)生的應付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的長期應付款項。2702未確認融資費用企業(yè)應當分期計入利息費用的未確認融資費用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認融資費用的攤余價值。2711專項應付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或者特定用途的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的專項應付款。2801預計負債企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認但尚未支付的預計負債。2901遞延所得稅負債企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。所有者權益類4001實收資本企業(yè)接受的投資者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“4001股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。4002資本公積企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或者發(fā)生的凈虧損)。年度終了，余額轉入“利潤分配”科目，無余額。4104利潤分配企業(yè)利潤的分配(或者虧損的彌補)和歷年分配(或者彌補)后的余額。年度終了，“利潤分配——未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或者未彌補虧損)。4201庫存股企業(yè)收購、轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉讓或者注銷的本公司的股份的金額。成本類5001生產成本企業(yè)進行工業(yè)性生產而發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品(產成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產品的成本。5101制造費用企業(yè)生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。5201勞務成本企業(yè)對外提供勞務而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結轉的勞務成本。5301研發(fā)成本企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進行的無形資產研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。損益類6001主營業(yè)務收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務實現(xiàn)的收入。期末,余額轉入“本年利潤”，無余額。6041租賃收入企業(yè)(租賃)確認的租賃收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6051其他業(yè)務收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換(非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量)或者債務重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6101公允價值變動損益企業(yè)交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業(yè)務等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或者損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或者金融負債的公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6111投資收益企業(yè)確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6401主營業(yè)務成本企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6402其他業(yè)務成本企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務活動以外的其他經營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6601銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用的后續(xù)支出，也在本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。6602管理費用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應該由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費