畢業(yè)論文設(shè)計(jì)-高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析

畢業(yè)設(shè)計(jì)報(bào)告（論文）題目：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析外文題目：Analysisonfinancialriskmanagementincolleges系別；信息技術(shù)與商務(wù)管理專(zhuān)業(yè)：財(cái)務(wù)管理班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：指導(dǎo)老師：完成日期：2017.04.09摘要目錄成都東軟學(xué)院 I高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析 I摘要………………IAbstract II第1章.緒論 11.1 研究背景 11.2 研究目的及意義 31.3 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 31.3.1 國(guó)外文獻(xiàn) 31.3.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 41.4 研究方法 51.4.1 歸納法 51.4.2 統(tǒng)計(jì)法 51.4.3 文獻(xiàn)研究法 51.4.4 定量與定性結(jié)合分析法 51.4.5 比較研究法 51.5 創(chuàng)新與不足之處 6第2章.相關(guān)的基本概念與理論基礎(chǔ) 62.1. 基礎(chǔ)概念 62.1.1. 高校 62.1.2. 風(fēng)險(xiǎn) 62.1.3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 62.1.4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 72.2. 相關(guān)理論基礎(chǔ) 72.2.1. 風(fēng)險(xiǎn)管理理論 7第3章.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及特征 83.1. 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型 83.1.1. 收支不平衡的風(fēng)險(xiǎn) 83.1.2. 償債風(fēng)險(xiǎn) 83.1.3. 投資風(fēng)險(xiǎn) 83.2. 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征 83.2.1. 客觀性 83.2.2. 復(fù)雜性 93.2.3. 不確定性 9第4章.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 94.1. 內(nèi)部原因 94.1.1. 風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)薄弱 94.1.2. 財(cái)務(wù)管理制度不完善 94.1.3. 監(jiān)管缺位 104.2. 外部原因 10第5章.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策 125.1. 內(nèi)部 125.1.1 擴(kuò)寬籌資渠道，增加收入來(lái)源 125.1.2 加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 125.1.3 完善財(cái)務(wù)管理制度 125.2. 外部 13第6章.結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 14致謝………………15緒論研究背景百年大計(jì)，教育為本。教育是民族振興、社會(huì)進(jìn)步的基石，是提高國(guó)民素質(zhì)、促進(jìn)人的全面發(fā)展的根本途徑，是中華民族最根本的事業(yè)。當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)已見(jiàn)端倪，國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。高等教育是知識(shí)創(chuàng)新、傳播和應(yīng)用的主要基地，是培育創(chuàng)新精神和培養(yǎng)創(chuàng)新人才的重要搖籃。在未來(lái)我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)興旺發(fā)達(dá)和中華民族的偉大復(fù)興中，高等教育肩負(fù)著不可替代的歷史重任。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)高等教育出現(xiàn)一個(gè)新的形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)各方面對(duì)高等教育的改革和發(fā)展提出了新的要求。1999年我國(guó)黨中央國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了教育部提出的《面向世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》，該計(jì)劃提出了大力發(fā)展教育的要求，在該計(jì)劃的指導(dǎo)下，我國(guó)進(jìn)行了高校的擴(kuò)招，高校招生數(shù)量由99年到10年增加了464554萬(wàn)人，增長(zhǎng)率為42.86%，再由01年到10年招生人數(shù)由2682800萬(wàn)人增加到了6617551萬(wàn)人，招生人數(shù)增長(zhǎng)了接近2.5倍。伴隨高校的擴(kuò)招，高校數(shù)量也突飛猛進(jìn)，由98年到01年三年間就增加了了203所高校，再由01年到10年間又增加了1133所高校，再到14年，高校數(shù)量相比98年數(shù)量翻了一番，增加了1507所（如表1.1），高等教育也由此由“精英教育”走向了“大眾化教育”。

表1.1高等學(xué)?；厩闆r年份學(xué)校數(shù)量（所）增長(zhǎng)率招生數(shù)（萬(wàn)人）增長(zhǎng)率199810221,084,000199910714.79%1,548,55442.86%20001041-2.80%2,206,10042.46%2001122517.68%2,682,80021.61%2002139613.96%3,205,00019.46%2003155211.17%3,821,70119.24%2004173111.53%4,473,42217.05%200517923.52%5,044,58112.77%200618674.19%5,460,5308.25%200719082.20%5,659,1943.64%2008226318.61%6,076,6127.38%200923051.86%6,394,9325.24%201023582.30%6,617,5513.48%201124092.16%6,815,0092.98%201224421.37%6,888,3361.08%201324912.01%6,998,3301.60%201425291.53%7,213,9873.08%

研究目的及意義高校的財(cái)務(wù)管理能夠影響到高校管理的方方面面，它是高校管理的重要組成部分。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦擴(kuò)大，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，它雖然不會(huì)像企業(yè)那樣出現(xiàn)倒閉的情況，但是會(huì)影響高校師資隊(duì)伍的建設(shè)、硬件設(shè)施的配置、科研水平以及日常的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等，會(huì)影響到高校自身的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力?！笆濉币?guī)劃指出，推進(jìn)現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。建設(shè)一流師資隊(duì)伍，用新理論、新知識(shí)、新技術(shù)更新教學(xué)內(nèi)容。完善高等教育質(zhì)量保障體系。因此，為了高校的可持續(xù)性發(fā)展，達(dá)到規(guī)劃要求，提高高校財(cái)務(wù)管理水平，預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生與解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。為使高?？沙掷m(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)運(yùn)行水平處于良好的狀況之中，加強(qiáng)高等院校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高高校管理者對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為莘莘學(xué)子營(yíng)造良好的教學(xué)環(huán)境，為社會(huì)創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的高等教育水品，本文主要從對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀和種類(lèi)入手，分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和危害，最終提出相應(yīng)的高校風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述國(guó)外文獻(xiàn)工業(yè)革命后，現(xiàn)代組織管理之父——法國(guó)管理學(xué)者亨利法約爾在其企業(yè)管理名著《GeneralandIndustrialManagement》中首次提出“安全管理職能”，也就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理職能的雛形，為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)策的發(fā)展奠定了歷史基礎(chǔ)。20世紀(jì)初，現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)始利用保險(xiǎn)這一工具面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，1931年保險(xiǎn)分會(huì)成立，1932年“紐約保險(xiǎn)采購(gòu)員協(xié)會(huì)”成立，后更名為“風(fēng)險(xiǎn)研究協(xié)會(huì)”。至此，開(kāi)始了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究和實(shí)踐。最早使用風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的文獻(xiàn)是，1956年美國(guó)學(xué)者在“哈佛商業(yè)評(píng)論”發(fā)表的論文：RiskManagement:ANewPhaseofcostcontrol。20世紀(jì)70年代至80年代，風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際化趨勢(shì)明顯，全球范圍內(nèi)許多國(guó)家和地區(qū)都建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)性協(xié)會(huì)，其中包括日本、澳大利亞、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)等。1995年，Williams提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架”，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，努力識(shí)別、評(píng)估和處理不確定性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的成因及其影響的一般管理職能。2004年COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》。斯坦福大學(xué)研究院提出了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)量化分析企業(yè)戰(zhàn)略方向選擇等風(fēng)險(xiǎn)，以利于決策層做出正確決策。以COSO內(nèi)控理論為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，不是從決策層面上，而是從業(yè)務(wù)層面上通過(guò)建立制度、流程等控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，其直接影響學(xué)校的教學(xué)、科研和其它工作，受到政府及社會(huì)各界人士和學(xué)者的高度重視。在高校經(jīng)費(fèi)和投資多元化方面，有的學(xué)者提出，隨著教育體制改革的深入,高等學(xué)校多渠道籌集辦學(xué)經(jīng)費(fèi)已成為必然趨勢(shì)（呂瑜、費(fèi)瑞萍，2006）。另一方面，由于我國(guó)高等教育招生規(guī)模的擴(kuò)大,過(guò)去的教育資源很顯然不能滿(mǎn)足當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì),這樣就對(duì)各高校的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求（孫貴聰、曾曉東，2002；魏順澤、張澤明，2005；李真、李全生，2005）。在高校預(yù)算管理改革方面，針對(duì)高校過(guò)去所存在的重會(huì)計(jì)核算、輕預(yù)算等現(xiàn)象，結(jié)合實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付和部門(mén)預(yù)算管理改革，學(xué)者們分析研究了執(zhí)行中遇到的相關(guān)問(wèn)題及改進(jìn)方案（唐萬(wàn)紅，2004；程憶軍，2005；張佩佩，2006；熊立芬，2006）。在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管方面，有的學(xué)者提出要加強(qiáng)對(duì)高校無(wú)形資產(chǎn)和校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理（張斌，2005），有的學(xué)者主要對(duì)合并高校的資產(chǎn)管理進(jìn)行研究（李尚文，2005），還有學(xué)者提出在財(cái)務(wù)管理上要著重解決高校資產(chǎn)清查和報(bào)廢處置等問(wèn)題（宋清芝，2006；邱均成，2006）。在高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，部分學(xué)者提出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征之一就是存在一定的潛伏期和隱蔽性，因?yàn)楦咝Ｊ褂玫氖鞘崭秾?shí)現(xiàn)制，高校所形成的事實(shí)負(fù)債不能完全在總賬中反映，而這種沒(méi)有進(jìn)入賬薄體系的隱性負(fù)債容易掩蓋財(cái)務(wù)支付危機(jī)（陳麗羽，2006）。另一方面，對(duì)于高校財(cái)務(wù)績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)又有困難，由于高校不以盈利為目標(biāo)，其償債能力無(wú)論短期還是長(zhǎng)期，均不能用盈利能力評(píng)價(jià)而只能用支付能力評(píng)價(jià)，所以只能進(jìn)行近似評(píng)價(jià)，學(xué)者們提出的主要評(píng)價(jià)方法有：基于模糊DEA的高校辦學(xué)方法（黃朝峰，2005）、基于層次因素權(quán)重分析的高校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)模型（李曙光，2006）和平衡記分卡法在高?？?jī)效管理中的應(yīng)用(張素蓉、孫海軍，2006)等。研究方法歸納法歸納就是根據(jù)一類(lèi)事物的部分對(duì)象具有某種性質(zhì)，推出這類(lèi)事物的所有對(duì)象都具有這種性質(zhì)的推理。本文通過(guò)收集和閱讀與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、成因和預(yù)防對(duì)策等相關(guān)文獻(xiàn)，認(rèn)識(shí)到了導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的普遍原因，最后提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。統(tǒng)計(jì)法是指有關(guān)收集、整理、分析和解釋統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)其所反映的問(wèn)題作出一定結(jié)論的方法。本文對(duì)歷年高校數(shù)量、高校招生情況以及財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了相應(yīng)分析，得出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因。文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法是根據(jù)一定的研究目的或課題，通過(guò)調(diào)查文獻(xiàn)來(lái)獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問(wèn)題的一種方法。本文通過(guò)對(duì)關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大量文獻(xiàn)的查閱與研究，了解有關(guān)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的歷史和現(xiàn)狀，從而形成關(guān)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般印象，再通過(guò)觀察和訪問(wèn)，得到現(xiàn)實(shí)資料的比較資料，了解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全貌。定量與定性結(jié)合分析法在科學(xué)研究中，通過(guò)定量分析法可以使人們對(duì)研究對(duì)象的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步精確化，以便更加科學(xué)地揭示規(guī)律，把握本質(zhì)，理清關(guān)系，預(yù)測(cè)事物的發(fā)展趨勢(shì)。定性分析法就是對(duì)研究對(duì)象進(jìn)行“質(zhì)”的方面的分析。本文對(duì)獲得的各種資料進(jìn)行思維加工，去粗取精、去偽存真、由表及里，認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)及形成原因，加上對(duì)收集到的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，提出高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。比較研究法判斷的方法。比較研究法可以理解比較研究法就是對(duì)物與物之間和人與人之間的相似性或相異程度的研究與為是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行考察，尋找其異同，探求普遍規(guī)律與特殊規(guī)律的方法。本文通過(guò)對(duì)在不同時(shí)期、處于不同經(jīng)濟(jì)政策背景情況下的高校的財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，分析出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，得出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策；對(duì)于高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)目前還沒(méi)有形成一個(gè)完善的理論體系，本文通過(guò)對(duì)比研究，將高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)與傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)相比較，最終得出我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。創(chuàng)新與不足之處本文的創(chuàng)新之處在于通過(guò)文獻(xiàn)研究和數(shù)據(jù)分析，得出高校存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)，通過(guò)查找高校存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部原因，提出防范與控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。本文的不足之處在于，本人知識(shí)水平有限，以及可查閱的相關(guān)數(shù)據(jù)資料的有限性，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究不夠深入、透徹。相關(guān)的基本概念與理論基礎(chǔ)基礎(chǔ)概念高校高校即中國(guó)實(shí)施高等教育的學(xué)校，是大學(xué)、專(zhuān)門(mén)學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等專(zhuān)科學(xué)校的統(tǒng)稱(chēng)，也簡(jiǎn)稱(chēng)高等學(xué)校。從學(xué)歷和培養(yǎng)層次上講，包括專(zhuān)科、本科、碩士研究生、博士研究生。大學(xué)僅僅是高等學(xué)校其中的一部分，是指綜合性的提供教學(xué)和研究條件和授權(quán)頒發(fā)學(xué)位的高等教育機(jī)構(gòu)。專(zhuān)門(mén)學(xué)院如醫(yī)科大學(xué)、戲曲學(xué)院、音樂(lè)學(xué)院、美術(shù)學(xué)院，以及高職高專(zhuān)院校如職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等專(zhuān)科學(xué)院等，都是高等學(xué)校系列。風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無(wú)法事先預(yù)知的，這些事件將對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。這種在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件就是風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂風(fēng)險(xiǎn)就是指在一個(gè)特定的時(shí)間內(nèi)和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異程度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支，是一種特殊的管理功能，是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。其中核心是風(fēng)險(xiǎn)的度量問(wèn)題，目標(biāo)是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)連續(xù)的、循環(huán)的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程。一般風(fēng)險(xiǎn)管理分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理的程序在理論上似乎是按順序進(jìn)行的。但在實(shí)際工作中，由于風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著環(huán)境和事件的進(jìn)展不斷發(fā)生變化。因此，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)控制也要不斷調(diào)整，并不拘泥于固定的程序。相關(guān)理論基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界存有不同的觀點(diǎn)。1964年，美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家威廉姆斯(Wiliams)和漢斯(Hans)在其合著的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書(shū)中，明確提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)要素。并認(rèn)為，盡管不同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在操作上可能存在較大的差別，但都有著相同的確定要素。這些共同的風(fēng)險(xiǎn)管理要素是：(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的確定；(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的評(píng)價(jià)；(3)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制；(4)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)融資；(5)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋。著名的風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)費(fèi)力克斯?克洛曼(HFelixKloman)和約維?海門(mén)斯(YacovYHaimes)認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的觀點(diǎn)是基于企業(yè)作為“系統(tǒng)”這一結(jié)構(gòu)的。該觀點(diǎn)是將系統(tǒng)論、控制論和信息技術(shù)等現(xiàn)代科學(xué)理論技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的重要理論基礎(chǔ)。我國(guó)理論界的普遍認(rèn)識(shí)是將公司風(fēng)險(xiǎn)管理看作為各經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、分析，并在此基礎(chǔ)上采取適宜的措施防范控制風(fēng)險(xiǎn)，用合理經(jīng)濟(jì)的手段綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以最大限度實(shí)現(xiàn)保障的科學(xué)管理過(guò)程。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及特征高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型收支不平衡的風(fēng)險(xiǎn)就像每個(gè)企業(yè)的管理都不能盡善盡美一樣，總存在這樣或那樣的缺陷，高校若是管理不善，不能讓教職工滿(mǎn)意，就會(huì)存在師資流失的現(xiàn)象，教師的經(jīng)常流動(dòng)必然導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量的下降，而影響高校聲譽(yù)的最重要因素即教學(xué)質(zhì)量，若是高校的教學(xué)質(zhì)量不能令學(xué)生、家長(zhǎng)滿(mǎn)意，學(xué)生必然不會(huì)報(bào)考這個(gè)學(xué)校，招生規(guī)模減小，學(xué)校收入也就減少，由此導(dǎo)致入不敷出。償債風(fēng)險(xiǎn)為達(dá)到國(guó)家擴(kuò)招的要求和教育部制定的五年一輪次的教學(xué)評(píng)估制度標(biāo)準(zhǔn)，豐富教學(xué)資源，提升辦學(xué)能力和層次，避免由于不合格而被教育部要求限期整頓、停止招生或停辦，高校開(kāi)始廣泛的擴(kuò)大招生，盲目的擴(kuò)建行政用房、教學(xué)用房、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，大量的購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，由此導(dǎo)致資金短缺。為滿(mǎn)足經(jīng)費(fèi)需求，地方高校轉(zhuǎn)而向銀行舉貸辦學(xué)，以“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”來(lái)解決地方高校資金緊張的問(wèn)題，這已成為地方高校實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的普遍模式。大規(guī)模的舉債超出了高校的經(jīng)濟(jì)承受能力，高校只能通過(guò)借新債還舊債，甚至用新債償付貸款利息，這樣勢(shì)必使貸款總額不斷增加，學(xué)校利息費(fèi)用也隨即急劇增加。投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)指投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。高校投資主要是指購(gòu)置后勤資產(chǎn)，投資校辦產(chǎn)業(yè)和購(gòu)買(mǎi)股票證券等金融產(chǎn)品，其目的是為學(xué)校創(chuàng)收，它是高校收入的重要組成部分。然而由于高校沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析、項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)分析，或是決策失誤而引起投資資金無(wú)法收回，投資失敗。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征客觀性市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，高校在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，因受到各種客觀因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法避免，不能以人的意志而轉(zhuǎn)移，因此消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。復(fù)雜性在一定條件和一定時(shí)期內(nèi)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多種，風(fēng)險(xiǎn)具有各種各樣的表現(xiàn)形式，這增大了財(cái)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性，導(dǎo)致人們難以把握財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果。不確定性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是客觀條件的作用造成的，客觀條件的出現(xiàn)又帶有不確定性。但只要能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀條件，即使財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果難以預(yù)料，也能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析內(nèi)部原因風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)薄弱因?yàn)楦咝儆谑聵I(yè)單位，高校領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)高校資產(chǎn)具有使用權(quán)和管理權(quán)，但高校最終責(zé)任人為政府，高校領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利和責(zé)任不對(duì)稱(chēng)，并且高校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行任期制，所以在國(guó)家頒布擴(kuò)招政策后，高校領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績(jī)，盲目響應(yīng)國(guó)家擴(kuò)招政策，在沒(méi)有制定合理有效的還款計(jì)劃和學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃情況下，在任期內(nèi)不考慮學(xué)校的償債能力而盲目利用銀行貸款進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)和設(shè)備采購(gòu)，這給高校財(cái)務(wù)危機(jī)埋下了隱患。財(cái)務(wù)管理制度不完善因新舊制度交替以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境多變，以前的高校財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的形式，高校內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金管理制度、資產(chǎn)管理制度、貸款管理制度以及專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度等，這些制度的完善與否關(guān)系到高校的整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作。財(cái)務(wù)也不再只是扮演一個(gè)“大出納”的角色，不再只是財(cái)務(wù)核算和事后監(jiān)督，不再只重視資金管理，而還要進(jìn)行預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、資金的使用效益分析等，如若這樣就會(huì)導(dǎo)致各相關(guān)部門(mén)在項(xiàng)目前期、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和項(xiàng)目竣工階段的工作中缺失，直接后果就是項(xiàng)目資金利用率不高，超預(yù)算、超概算等各種追加投資給高?；ㄘ?cái)務(wù)帶來(lái)了巨大的資金籌措壓力，由此還引發(fā)項(xiàng)目資金挪用、腐敗問(wèn)題。例如，學(xué)校經(jīng)常會(huì)有購(gòu)置、建設(shè)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都屬于需要長(zhǎng)期規(guī)劃的項(xiàng)目，如果高校財(cái)務(wù)管理制度不完善，對(duì)資金沒(méi)有做好預(yù)算工作，就很容易導(dǎo)致資金隨意挪用以及資金去向不明等現(xiàn)象的發(fā)生。監(jiān)管缺位完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以有效提升財(cái)務(wù)管理水平，但是目前高校的監(jiān)督、考核效果卻不理想。其一，當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員不足現(xiàn)象，甚至少數(shù)高校既沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有配備從事審計(jì)工作的專(zhuān)職內(nèi)審人員，根本就無(wú)法開(kāi)展這項(xiàng)工作；其二，隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)的難度有所增加，并且高校內(nèi)部審計(jì)一直都流于形式，在獨(dú)立性方面也備受質(zhì)疑，無(wú)法起到真到的監(jiān)督作用。外部原因其一高校改革之后,獨(dú)立法人的確立使得其在融資和投資方式上相較過(guò)去都帶了很大的便利。但同時(shí)來(lái)自社會(huì)的投資和各式風(fēng)險(xiǎn)投資方式都使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越難以控制。其二,隨著社會(huì)就業(yè)壓力的增大,家長(zhǎng)和學(xué)生在選擇高校時(shí)更愿意選擇一些口碑和名氣大的院校,這就造成了高校生源市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。而學(xué)生的學(xué)費(fèi)作為高校重要的收人來(lái)源其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的加大。其三，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人意識(shí)到國(guó)家的繁榮與富強(qiáng)離不開(kāi)教育，于是提出了大力發(fā)展教育的計(jì)劃，并為避免高校因擴(kuò)招而降低了教育教學(xué)質(zhì)量而提出了教學(xué)評(píng)估制度。各高校積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，開(kāi)始大規(guī)模擴(kuò)招和增加教育教學(xué)資源，教育發(fā)展空前繁盛。但是，任何發(fā)展都需要資金的支持，高校發(fā)展如此迅速，資金的供給卻跟不上來(lái)，雖然每年的國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出都有所增長(zhǎng)（如表4.1），但仍然滿(mǎn)足不了高校的發(fā)展，各大高校不得不利用負(fù)債方式進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，據(jù)審計(jì)披露，到2010年底，全國(guó)一共有1164所地方所屬的普通高校有地方政府性債務(wù)金額進(jìn)2635億[18]。借了就要還，隨著高校擴(kuò)張初期的大部分貸款陸續(xù)進(jìn)入還貸高峰，由此產(chǎn)生了高校債務(wù)危機(jī)。

表4.1國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出年份國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出（萬(wàn)元）增長(zhǎng)率19983,837,81319994,728,31223.20%20005,637,05519.22%20016,659,98718.15%20027,875,17618.25%20038,768,73711.35%200410,098,39215.16%200511,285,35611.75%2006……200716,481,188…200820,624,50625.14%200923,273,84212.85%201029,653,20627.41%201140,963,27738.14% 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策內(nèi)部擴(kuò)寬籌資渠道，增加收入來(lái)源教育改革和發(fā)展綱要中指出：要逐步建立以國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)撥款為主，征收教育稅費(fèi)、學(xué)費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)收人、社會(huì)團(tuán)體捐資為輔的多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)的體制。目前來(lái)看，雖然高校多渠道籌資格局已形成，但是從高校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源上看，高校的的財(cái)政性經(jīng)費(fèi)投入還跟不上高校的擴(kuò)招速度，高校的事業(yè)性收入也基本用于保障學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，學(xué)校的基建設(shè)施基本靠向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款，這無(wú)疑給學(xué)校的財(cái)政帶來(lái)了相當(dāng)大的壓力。所以，高校要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的靠等、靠要的觀念，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，充分挖掘資金的潛力，通過(guò)自主創(chuàng)辦獨(dú)立學(xué)院、與其他學(xué)校聯(lián)合辦學(xué)、引進(jìn)科研資金、接受來(lái)自企業(yè)或個(gè)人的捐贈(zèng)，發(fā)行教育債券等多元化的籌資渠道，為學(xué)校持續(xù)發(fā)展盡可能地籌措更多的發(fā)展資金，降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理者首先應(yīng)樹(shù)立起較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并隨時(shí)關(guān)注學(xué)校運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)研究如何通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，利用有效的方式方法，做好事前預(yù)測(cè)；其次，在高校的快速發(fā)展進(jìn)程中，時(shí)刻監(jiān)督財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，至少在高校自身能夠解決的范圍內(nèi)，做好事中監(jiān)督與控制；最后，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生的情況下，高校應(yīng)立即分析該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如何防止類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)的再發(fā)生，如若再發(fā)生，該采取怎樣的有效措施將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的危害控制到最小范圍，做好事后分析與總結(jié)。完善財(cái)務(wù)管理制度高校應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本校實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目概要算、資金結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算做出具體要求，明確支付流程和審批權(quán)限，特殊事項(xiàng)處理辦法，及各部門(mén)各崗位人員職責(zé)，形成相互制約、相互牽制，以防為主的監(jiān)控防線。制度制定后，應(yīng)會(huì)同高校負(fù)責(zé)項(xiàng)目的主要部門(mén)及校領(lǐng)導(dǎo)共同討論修改，明確執(zhí)行不力時(shí)的懲處措施。財(cái)務(wù)部門(mén)依制度辦事，有效避免了工作中自身和他人的隨意性，將財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)力和責(zé)任制度化，既提高了財(cái)務(wù)在項(xiàng)目建設(shè)中的話(huà)語(yǔ)權(quán)，也促使了基建財(cái)務(wù)人員提高防腐拒變能力和工作效率的積極性。外部高校應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)，高校是國(guó)家出資建設(shè)，那么政府教育主管部門(mén)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定，加大管理力度，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)價(jià)、對(duì)資產(chǎn)收益的分配做指導(dǎo)，引導(dǎo)高校作好科學(xué)決策與合規(guī)管理；對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行審批、做好國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的檢查和監(jiān)督等工作，行使好資產(chǎn)管理職能，而不能由校方單方面決定，積極防范高校盲目擴(kuò)大建設(shè)和肆意增加貸款的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2010年11月，財(cái)政部、教育部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負(fù)擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》，明確指出2010年至2012年，中央財(cái)政將在鎖定截至2009年底地方高校貸款余額的基礎(chǔ)上，采取專(zhuān)項(xiàng)資金獎(jiǎng)勵(lì)的形式，對(duì)有效化解高校債務(wù)的省份予支持。這一政策對(duì)減少高校債務(wù)起到了明顯的作用。因此為了減少高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，政府還應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行并出臺(tái)類(lèi)似的激勵(lì)政策。除此外政府還要發(fā)揮引導(dǎo)作用，增加教育投入，保障高校日常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本經(jīng)費(fèi)。目前高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，而這些負(fù)債也主要是通過(guò)銀行貸款而取得，為了降低高校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，這就要求銀行首先要完善高校貸款后的資金管理，加強(qiáng)對(duì)高校的財(cái)務(wù)監(jiān)控；其次，銀行應(yīng)根據(jù)高校的實(shí)際經(jīng)濟(jì)能力，對(duì)高校的償還能力進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，并為高校提供關(guān)于貸款額度、投資量及償還期限的參考，在高校能承擔(dān)的能力之內(nèi)提供貸款，并督促高校及時(shí)還款；再次，如高校無(wú)力按時(shí)償還，銀行應(yīng)同高校進(jìn)行協(xié)商，為高校進(jìn)行債務(wù)重組，通過(guò)貸款延期、減免利息等的方式幫助高校走出資金困境，確保高校的健康發(fā)展。結(jié)論高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究既是一個(gè)學(xué)術(shù)問(wèn)題，又是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校發(fā)展的步伐越來(lái)越快，各級(jí)各類(lèi)教育投入也不斷擴(kuò)大，資金使用量越來(lái)越多，高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁和復(fù)雜，高校的每一經(jīng)濟(jì)行為都可能給高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此高校領(lǐng)導(dǎo)層要明確自身的責(zé)任與義務(wù)，根據(jù)自己高校的情況適時(shí)地采取有效措施，建立健全高校財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，使高校財(cái)務(wù)及高校自身能夠沿著健康發(fā)展路徑前進(jìn)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)影響高校的正常發(fā)展。外部則需要政府加大教育經(jīng)費(fèi)的投入和頒布政策對(duì)高校經(jīng)營(yíng)進(jìn)行引導(dǎo)，需要銀行建立有效的貸款管理制度。參考文獻(xiàn)[1]D.Bruce,johnstone,CostSharinginHigherEducation:Tuition,FinancialAssistance,andAccessibilityinComparativePerspecitve,CzechSociologicalReview,2003[2]StevenDC.CommercialTrustAsBusinessOrganization:revelingtheMystery,2003[3]MatthewBishoP.CorporateRiskManagement.TheEconomist,2008[4]ConstantinZopounidis.Theuseofmulticriteriaknowledge-basedsystemsinfinancialriskmanagement.OperationalResearch,2006[5]TobiasNigbur.FrancisX.Diebold,NeilA.Doherty,andRichardJ.Herring:Theknown,theunknown,andtheunknowableinfinancialriskmanagement.FinancialMarketsandPortfolioManagement,2010[6]柏楊.對(duì)高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思考.河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2013，第27卷（第3期）[7]柏楊.我國(guó)高校債務(wù)危機(jī)形成的原因及對(duì)策.黃河科技大學(xué)學(xué)報(bào)（第15卷第4期）,2013[8]陳群.高校基建財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2016[9]葛洪朋,楊公遂.新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.財(cái)務(wù)與金融,2012[10]耿成興.高校債務(wù)化解的問(wèn)題與對(duì)策探討.曲靖師范學(xué)院學(xué)報(bào)（第33卷第3期）,2014[11]李剛.涉案財(cái)物管理的困境解決[J].天津檢察，2014(2) 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