某公司財(cái)產(chǎn)清查管理及財(cái)務(wù)知識(shí)分析程序

銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫存現(xiàn)金的清查財(cái)產(chǎn)清查的一般程序往來款項(xiàng)的清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么和步驟〔一〕財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么實(shí)存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)說明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)實(shí)存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實(shí)存數(shù)=但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用毀損賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致說明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么和步驟〔一〕財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么〔二〕財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因，提出處理建議積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第一步

按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么和步驟二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、審批前，對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原那么，根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表〞、“盤點(diǎn)報(bào)告表〞等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2、審批后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原那么和步驟二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理〔一〕賬戶設(shè)置〔二〕清查結(jié)果的賬務(wù)處理用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。〔一〕賬戶設(shè)置借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞和“待處理固定資產(chǎn)損溢〞兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處理存貨清查結(jié)果的處理〔二〕清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理現(xiàn)金盤盈〔長款〕的處理現(xiàn)金盤虧〔短款〕的處理實(shí)例庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理1.現(xiàn)金盤盈〔長款〕的處理對(duì)庫存現(xiàn)金清查的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款：〔1〕審批前〔發(fā)現(xiàn)時(shí)〕，將長款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益〔2〕審批后，對(duì)于無法查明原因的長款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入192.現(xiàn)金盤虧〔短款〕的處理發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款：〔1〕審批前，將短款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金〔2〕審批后，按原因分別情況處理：庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理無法查明原因的短款應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。由出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償，計(jì)入其他應(yīng)收款。借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款——××貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益202021年12月20日，深電電子在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表2021年12月20日盤點(diǎn)人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：例題1原始憑證現(xiàn)金盤盈2021庫存現(xiàn)金

5000

5000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

12201

1

￥5000

￥5000曾曉莉222021年12月31日，公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表2021年12月31日盤點(diǎn)人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：例題2原始憑證現(xiàn)金盤虧2021庫存現(xiàn)金

20000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1231

2

1

￥20000曾曉莉

20000

￥20000242021年12月31日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定財(cái)務(wù)科：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納李紅賠償，另外100元計(jì)入管理費(fèi)用。深電電子〔蓋章〕2021年12月31日例題3原始憑證現(xiàn)金盤盈處理2021營業(yè)外收入

5000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1231

3

1

￥5000曾曉莉

5000

￥5000附件包括記字4號(hào)原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面，那么現(xiàn)金盤虧處理，就沒有原始憑證，該怎么處理？現(xiàn)金盤虧處理2021其他應(yīng)收款10000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

12314

見記字3號(hào)

￥20000曾曉莉20000

￥20000李紅管理費(fèi)用10000271、宏達(dá)2021年11月20日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈了235元。原始憑證見下表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表2021年11月20日盤點(diǎn)人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：課堂練習(xí)參考答案原始憑證282、2021年11月21日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見如下：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定財(cái)務(wù)科：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入宏達(dá)〔蓋章〕2021年11月21日參考答案原始憑證現(xiàn)金盤盈2021庫存現(xiàn)金

23500

23500

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

11201

1

￥23500

￥23500現(xiàn)金盤盈處理2021營業(yè)外收入

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1121

2

1

23500

23500

￥23500

￥23500存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

存貨發(fā)生盤虧的處理

存貨發(fā)生盤盈的處理1.存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的：〔1〕在查明原因之前，將盤盈數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〔2〕經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.存貨發(fā)生盤虧的處理〔1〕在查明原因之前，將盤虧數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〔2〕經(jīng)批準(zhǔn)后，按原因分情況處理。342.存貨發(fā)生盤虧的處理屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用〞賬戶。存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原那么屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入“管理費(fèi)用〞賬戶。屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入“營業(yè)外支出〞賬戶。假設(shè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害導(dǎo)致甲材料毀損500元，毀損材料收回殘料價(jià)100元，由保險(xiǎn)公司賠償100元，其余的損失應(yīng)計(jì)入什么賬戶？思考？借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用〞賬戶。借：其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入“管理費(fèi)用〞賬戶。借：其他應(yīng)收款原材料營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入“營業(yè)外支出〞賬戶。382021年12月31日，公司盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料0.375千克，實(shí)際總本錢150元，原因不明，盤虧甲材料0.5千克，實(shí)際總本錢25元，丁材料0.7千克，實(shí)際總本錢1400元。原始憑證見下表

例題439

原材料盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表單位名稱2021年12月31日原始憑證40材料盤盈2021原材料1500015000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

123151

￥15000

￥15000曾曉莉丙材料附件包括記字6號(hào)41材料盤虧2021原材料142500

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

12316見記字5號(hào)

￥142500曾曉莉2500

￥142500甲材料丁材料140000422021年12月31日，經(jīng)公司批準(zhǔn)，上述盤盈盤虧的材料批復(fù)意見如下：財(cái)務(wù)科：材料物資清查結(jié)果處理決定如下：

1、盤盈丙材料屬于未及時(shí)入賬，應(yīng)沖減管理費(fèi)用

2、盤虧甲材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗。

3、盤虧丁材料系自然災(zāi)害造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料400元，向保險(xiǎn)公司索賠300元，其余計(jì)入營業(yè)外支出。深電電子有限公司（蓋章）

2009年12月31日例題5原始憑證43材料盤盈處理2021待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500015000

管理費(fèi)用123171

￥15000

￥15000曾曉莉待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢附件包括記字8號(hào)44材料盤虧處理2021其他應(yīng)收款40000原材料

12318見記字7號(hào)

￥142500曾曉莉30000

￥142500營業(yè)外支出70000

142500待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用

2500固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期過失處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整〞賬戶核算。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

須對(duì)固定資產(chǎn)的原值進(jìn)行計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)方法：〔1〕假設(shè)賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn)，盤盈固定資產(chǎn)一般取同類〔批〕固定資產(chǎn)的凈值計(jì)價(jià)?！?〕假設(shè)賬面上沒有該類盤盈固定資產(chǎn)的同類資產(chǎn)，那么可以采用該盤盈設(shè)備估價(jià)入賬；或者請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)盤盈固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定其價(jià)值。

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理查明原因之前：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢〞科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)〞科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)查明原因之后：按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款〞科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例1

某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值3000元，已提折舊2000元。借：固定資產(chǎn)3000貸：以前年度損益調(diào)整1000累計(jì)折舊2000財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例例2盤虧舊A型設(shè)備一臺(tái)，賬面