注冊稅務(wù)師2016年稅法二考試真題與答案解析

注冊稅務(wù)師[2016年]稅法二考試真題與答案解析一、單項選擇題共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意1.某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元/噸。2016年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。A.4800B.5040C.5280D.57602.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3.某個體工商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元。2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為（）萬元。A.7.35B.5.25C.3.15D.1.054.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是（）。A.消防設(shè)備B.智能化樓宇設(shè)備C.中央空調(diào)D.室外露天游泳池5.某高新技術(shù)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代個人持有的面值200萬元的限售股，通過證券登記結(jié)算公司變更到實際持有人名下。企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.30.0B.25.5C.50.0D.06.某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費50萬元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬元并收取加工費20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1550B.1650C.1750D.25507.下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同8.關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎勵繳納個人所得稅所適用的公平市場價格的確定。下列說法正確的是（）。A.取得股票當(dāng)日為非交易時間的，公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定B.公平市場價格是獲得股權(quán)獎勵的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當(dāng)日的最高價和最低價平均之和C.公平市場價格是取得股票當(dāng)日的最高價和最低價之和的平均D.公平市場價格是取得股票當(dāng)日的開盤價9.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。A.采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低核定征收B.經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務(wù)局分別確定各項目的應(yīng)稅所得率C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅10.胡某是保險公司經(jīng)紀(jì)人，與保險公司簽訂有勞務(wù)合同。2016年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險經(jīng)紀(jì)人的展業(yè)成本為40%。胡某4月份獲得的勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元（不考慮其他稅費）。A.12392B.9700C.13800D.736011.下列各項債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B.擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D.有國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)12.陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1500B.2500C.1000D.500013.下列關(guān)于個人所得稅申報地點的說法，錯誤的是（）。A.在中國境內(nèi)幾地提供勞務(wù)的臨時來華人員，可提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可固定在一地申報納稅B.從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)備案D.申報納稅地點一般為戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)14.下列費用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費用B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費15.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認為股息所得B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認為股息所得C.超過初始投資的部分應(yīng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認為股息所得16.王某為一事業(yè)單位職員，2015年12月取得應(yīng)稅工資3600元、餐補400元、出差差旅補助360元、獎金500元、年終獎12000元。12月王某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.363.0B.390.0C.400.8D.635.017.朱某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國外某公司在中國設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，朱某每月向派遣企業(yè)上繳1500元（可以提供有效合同）。朱某每月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.1495B.1185C.1540D.187018.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B.專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅19.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應(yīng)不低于（）。A.8%B.10%C.5%D.3%20.下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)21.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定22.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。A.臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用B.安置職工實際發(fā)生的費用C.變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出D.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用23.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）。A.建筑面積法B.占地面積法C.直接成本法D.預(yù)算造價法24.下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C.任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費25.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅26.某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習(xí)生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務(wù)派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。A.3.9B.3.1C.2.5D.2.127.（根據(jù)2018年教材本題知識點已變更）下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出D.工商部門罰款28.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。A.2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為480萬元B.2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為160萬元C.2016年應(yīng)確認企業(yè)所得稅收入1440萬元D.2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元29.某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。A.1000B.500C.350D.030.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失B.相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失31.某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認所得稅收入（）萬元。A.4500B.5000C.4000D.580032.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，分次貼足印花的期限不超過（）年。A.2B.1C.3D.533.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。A.為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額進行扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)費用中的銷售費用應(yīng)按照賬載金額進行扣除C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算D.加罰的利息不允許扣除34.2016年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為175萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.50440B.50995C.39440D.6149535.某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.436.下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認收入C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認收入D.廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入37.個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用（）。A.個別計價法B.后進先出法C.加權(quán)平均法D.先進先出法38.某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行自收自支自負盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.80000B.40000C.100000D.2000039.下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費的企業(yè)所在地確定40.孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個體工商戶，2016年1月申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25000元。該業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入開辦費的金額為（）元。A.15000B.17500C.20000D.25000

二、多項選擇題共22題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。41.下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報B.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報C.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納42.某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米B.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍D.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2016年5月6日當(dāng)天43.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)評估增值44.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有（）。A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當(dāng)日起繳納房產(chǎn)稅C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅E.產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅45.下列各項所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。A.個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得B.從任職單位取得的集資利息C.退休后的再任職收入D.轉(zhuǎn)讓限售股的所得E.股票增值權(quán)所得46.（根據(jù)2018年教材本題選項B的知識點已刪除）下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.天然林保護工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅D.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅E.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅47.下列單位，屬于印花稅納稅人的有（）。A.簽訂運輸合同的承運企業(yè)B.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位C.技術(shù)合同的簽訂單位D.發(fā)放商標(biāo)注冊證的商標(biāo)局E.貸款合同的擔(dān)保單位48.下列支出，允許從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（）。A.代扣代繳的個人所得稅稅額B.參加財產(chǎn)保險支付的保險費C.個體工商戶從業(yè)人員的實發(fā)工資D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費49.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖B.被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)上一年年度財務(wù)會計報表C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.境外企業(yè)及直接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表E.境外企業(yè)及間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表50.根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓51.（根據(jù)2018年教材本題知識點有新增）下列機械企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%D.購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法E.購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限52.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金B(yǎng).直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算C.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除53.下列憑證，免納印花稅的有（）。A.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同B.縣政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同D.貼息貸款合同E.證券投資者保護基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿54.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有（）。A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C.劃入方企業(yè)不確認所得D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除E.劃出方企業(yè)不確認所得55.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。A.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除C.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨核算成本56.下列各項行為，應(yīng)征收個人所得稅的有（）。A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)C.領(lǐng)取企業(yè)年金D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息57.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除B.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅E.實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠58.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬于新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅59.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得在稅前扣除，這些情況包括（）。A.不符合獨立交易原則B.沒有遵循成本與收益配比原則C.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)D.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年E.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料60.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)B.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計持有期限分期攤銷扣除C.固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除D.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤銷扣除E.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準(zhǔn)予扣除61.下列車船，免征車船稅的有（）。A.警用車輛B.純電動汽車C.救護車D.捕撈養(yǎng)殖漁船E.財政撥款事業(yè)單位的辦公用車62.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有（）。A.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額B.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除三、計算題共16題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。（一）位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當(dāng)時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認定，該倉庫的不含增值稅重置成本為800萬元，成新率為80%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。63.乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納印花稅（）元。A.8300.00B.8005.00C.7904.76D.7623.8164.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時應(yīng)確認收入（）萬元。A.1600.00B.1547.62C.1523.81D.1100.0065.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅費合計為（）萬元。A.61.30B.58.22C.36.07D.6.0466.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.380.07B.360.55C.353.88D.341.98（二）位于某市區(qū)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購車發(fā)票。（2）7月20日購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2012年9月1日購置的部分廠房進行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時取得發(fā)票注明價款500萬元，另外支付20萬元契稅并取得完稅憑證。轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡易計稅法繳納增值稅。該廠房轉(zhuǎn)讓時未取得評估價格。（房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額30元/噸，本題不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題。67.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。A.3420B.2985C.3450D.275068.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.10540B.10530C.10560D.1052069.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.181200B.177600C.193680D.17704070.（根據(jù)2018年教材本題知識點已刪除）2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）元。A.603.16B.579.41C.603.27D.560.41（三）李某為一境內(nèi)上市公司員工，每月工資12000元，該公司實行股權(quán)激勵計劃，2012年李某被授予股票期權(quán)，授予價4.5元/股，共60000股。按公司股權(quán)激勵計劃的有關(guān)規(guī)定，李某于2015年3月2日進行第一次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為30000股，該股票當(dāng)日收盤價12元/股，2016年3月9日進行第二次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為20000股，該股票當(dāng)日收盤價10.5元/股，2016年8月18日李某將已行權(quán)的50000股股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入650000元，繳納相關(guān)稅費1625元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.55245B.44745C.44190D.3369072.李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.35250B.30000C.25440D.1794073.李某轉(zhuǎn)讓已行權(quán)的50000股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.130000B.129700C.65000D.074.李某以上各項交易合計應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.192910B.191830C.127130D.74190（四）非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負責(zé)該項業(yè)務(wù)，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費）。75.下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的說法，錯誤的是（）。A.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額D.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

76.稅務(wù)機關(guān)對于未準(zhǔn)確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬元。A.80B.60C.40D.3077.安裝培訓(xùn)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬元。A.3.00B.2.25C.1.20D.0.9078.下列關(guān)于乙企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。A.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起10日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記B.乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫C.乙企業(yè)未依法扣繳的，由甲企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D.乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅為10萬元四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）張某為一國企員工，該企業(yè)實行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：（1）每月應(yīng)稅工資8500元、餐補500元。（2）每月公務(wù)交通、通信補貼800元，所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為600元/月。（3）4月份取得季度獎4000元、單位集資利息10000元。（4）10月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元，因到臨時工作場所執(zhí)行任務(wù)，取得誤餐補助300元。（5）12月份取得年度績效工資35000元、獨立董事費50000元、儲蓄存款利息2000元、保險賠償5000元。根據(jù)以上資料，不考慮其他稅費，回答下列問題：79.張某取得年度績效工資應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3395B.2595C.2240D.100580.張某取得董事費應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.10000B.9000C.7590D.444581.張某4月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.3420B.3245C.2845D.142082.張某10月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.985B.645C.585D.49583.張某免于繳納個人所得稅的項目有（）元。A.公務(wù)交通、通信補貼B.省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎C.儲蓄存款利息D.保險賠償E.誤餐補助84.張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.11250B.10800C.10640D.9810（二）位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。（3）10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。（本題不考慮地方教育附加，企業(yè)所得稅適用稅率15%）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。85.該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費為（）萬元。A.35.02B.36.38C.32.30D.37.4086.該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會計利潤總額為（）萬元。A.961.0B.972.7C.951.6D.987.087.業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.調(diào)增28.5B.調(diào)增29.5C.調(diào)增24.8D.調(diào)減48.588.投資收益和捐贈分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.調(diào)增21.56B.調(diào)增24.68C.調(diào)減12.60D.調(diào)增25.8189.職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費分別應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.10.16B.10.60C.2.88D.11.1690.該企業(yè)2015年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50.26B.52.15C.49.87D.52.29

答案解析一、單項選擇題1.B答案解析：本題的考核點是車船稅應(yīng)納稅額的計算。計算此題的關(guān)鍵是掛車車船稅的稅收優(yōu)惠問題，即掛車按照貨車稅額的50%征收，題中已經(jīng)給出貨車年基準(zhǔn)稅額為每噸96元，另外車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船管理權(quán)的當(dāng)月。所以應(yīng)納車船稅=5×10×96+2×5×96×6÷12×50%=5040（元），對于此類題目一定要特別關(guān)注應(yīng)納稅額的計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。2.C答案解析：本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。題目中要特別關(guān)注免稅與征稅土地的區(qū)分。選項A：直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B：由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免稅，但不包括實行自收自支、自負盈虧的事業(yè)單位；選項D：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。3.B答案解析：本題的考核點是個體工商戶補充養(yǎng)老保險稅前的限額扣除問題，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=105×5%=5.25（萬元）。4.D答案解析：本題的考核點是房產(chǎn)原值的確定問題。（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。（2）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3）室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。5.D答案解析：本題的考核點是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持個人限售股的相關(guān)規(guī)定。依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以這里不需要計算繳納企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為0。6.C答案解析：本題的考核點是印花稅的計稅依據(jù)，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以此題應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。7.A答案解析：本題的考核點是印花稅的稅目。選項A：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)該按照“購銷合同”繳納印花稅；選項B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C：企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。選項D：開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。8.A答案解析：本題的考核點是股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價確定，取得股票當(dāng)日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。9.D答案解析：本題的考核點是居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計算。選項A：采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項B：經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。選項D：專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，所以只有選項D是正確的。10.D答案解析：本題的考核點是勞務(wù)報酬所得稅的計算。個人保險代理人和個人證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。并且勞務(wù)報酬所得超過20000元的實行加成征收，所以此題應(yīng)納個人所得稅=（3800+11200+50000）×（1-40%）×（1-20%）×30%-2000=7360（元）。11.D答案解析：本題的考核點是資產(chǎn)損失扣除政策。下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。所以只有選項D準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。12.A答案解析：本題的考核點是個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法。對納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。所以應(yīng)納個人所得稅=50000×3%=1500（元）。13.D答案解析：本題的考核點是個人所得稅納稅地點。申報納稅地點一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。14.B答案解析：本題的考核點是企業(yè)所得稅的扣除項目。選項A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項CD：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。15.D答案解析：本題的考核點是撤回或減少投資的稅務(wù)處理。要注意區(qū)分投資撤回和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的異同點。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。16.C答案解析：本題的考核點是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外工資所得和全年一次性獎金應(yīng)該分開進行計算，王某的工資應(yīng)繳納的個人所得稅=（3600+400+360+500-3500）×3%=40.8（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000÷12=1000（元），適用稅率為3%，王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×3%=360（元）。王某合計應(yīng)繳納個人所得稅=40.8+360=400.8（元）。17.A答案解析：本題的考核點是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅。對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。朱某每月應(yīng)繳納的個人所得稅=（15000-3500-1500）×25%-1005=1495（元）。18.A答案解析：本題的考核點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c，所以考生要特別關(guān)注，選項BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。19.C答案解析：土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。土地增值稅一章已移至稅法一中。20.C答案解析：本題的考核點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。要特別注意與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。所以選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；選項C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。21.A答案解析：本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)。選項A：全面營改增之后，契稅的計稅依據(jù)不含增值稅；選項B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C：不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D：由征收機關(guān)參照市場價格核定。22.C答案解析：本題的考核點是搬遷支出的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出。選項ABD屬于搬遷費用支出。23.A答案解析：本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本的核算方法。單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。在具體攤銷上，屬于一次性開發(fā)的，按某一成本對象建筑面積占全部成本對象建筑面積的比例進行分配；屬于分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對象建筑面積占開發(fā)用地計劃建筑面積的比例進行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)成本對象總建筑面積的比例進行分配。24.C答案解析：本題的考核點是個人所得稅征稅對象的劃分。準(zhǔn)確的區(qū)分各項所得是按照哪一項目來征收個人所得稅是十分必要的，而且可能會影響計算題的計算結(jié)果。選項A：按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B：按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D：按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。25.A答案解析：本題的考核點是契稅的稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠問題可以進行對比記憶，選項A：依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅。選項B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D：照章征稅。26.B答案解析：本題的考核點是工會經(jīng)費扣除限額。另外本題還考查了具體的應(yīng)該計入工資、薪金支出的項目，合同工工資105萬元，實習(xí)生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元都應(yīng)該計入工資薪金支出，但是不包括勞務(wù)派遣公司用工費，企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155（萬元），允許扣除工會經(jīng)費限額=155×2%=3.1（萬元）。27.A答案解析：本題的考核點是不得稅前扣除項目。企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（選項D）；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出（選項C）；（6）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（選項B）；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。【提示】公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。28.D答案解析：本題的考核點是一般收入的確認。要注意企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理是不一樣的，企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為1440萬元。29.C答案解析：本題的考核點是扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)。借款利息的費用扣除問題一直是近幾年的高頻考點，電子公司的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用=5000×7%=350（萬元）。30.A答案解析：本題的考核點是資產(chǎn)損失稅前扣除政策。此題要注意逾期時間的確認問題，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。31.D答案解析：本題的考核點是企業(yè)所得稅特殊收入的確認問題。企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入，這與船東確認的工作量無關(guān)，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認所得稅收入5800萬元。32.C答案解析：本題的考核點是印花稅的征收管理。對于這種識記性的內(nèi)容需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。33.B答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，這三項費用直接計入損益，按房地產(chǎn)項目進行分攤，所以不能按賬載金額進行扣除，而是按《實施細則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。土地增值稅一章已移至稅法一中。34.D答案解析：本題的考核點是單位低價向職工售房的個稅規(guī)定。單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅。（175-150）×10000/12=20833.33（元），適用稅率25%，速算扣除數(shù)為1005，吳某低價購房差價所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（175-150）×10000×25%-1005=61495（元）。35.B答案解析：本題的考核點是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司自5月1日起對外投資聯(lián)營，收取固定收入，視為出租，以取得的固定收入從租計稅，所以2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=27.6（萬元）。36.A答案解析：本題的考核點是企業(yè)所得稅中相關(guān)收入實現(xiàn)的確認。這里也是考試經(jīng)常命題的考點，需要將不同收入的確認時間對比記憶，以免考試時出現(xiàn)記混的情況。選項B：長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入；選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。37.C答案解析：本題的考核點是個體工商戶流動資產(chǎn)的稅務(wù)處理。存貨應(yīng)該按照實際成本計價，個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。38.B答案解析：本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定。小稅種的減免稅優(yōu)惠經(jīng)常與應(yīng)納稅額的計算相結(jié)合，對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)（含老年公寓）自用的土地以及企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地，均暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以此題的老年公寓占地和公園占地均不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-20000-40000）×2=40000（元）。39.B答案解析：本題的考核點是企業(yè)所得稅所得來源地的確定。（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。40.A答案解析：本題的考核點是個體工商戶個人所得稅計稅辦法。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營活動之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。該業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入開辦費的金額=25000×60%=15000（元）。二、多項選擇題41.ABC答案解析：本題的考核點是契稅的征收管理。選項AC：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。選項D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理；選項E：契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。42.ABDE答案解析：本題的考核點是耕地占用稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算及征收管理。對于此類綜合性較強的多選題考查考生對知識點的整體把握情況，占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照占用耕地征收耕地占用稅。43.CD答案解析：選項A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬，不予征收土地增值稅；選項BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅；選項E：房地產(chǎn)的評估增值沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅一章已移至稅法一中。44.CDE答案解析：本題的考核點是房產(chǎn)稅的納稅人及計稅依據(jù)。選項A：租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項B：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；選項C：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)權(quán)屬房產(chǎn)稅納稅人產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的經(jīng)營管理的單位為納稅人產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的集體單位和個人為納稅人產(chǎn)權(quán)出典的承典人為納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)使用人為納稅人45.ACE答案解析：本題的考核點是“工資、薪金所得”?？荚嚂r要注意區(qū)分各個項目的具體包含的內(nèi)容，選項A：個人獨資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅；選項B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅；選項C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅；選項D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅；選項E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征稅。46.BCDE答案解析：本題的考核點是房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定。小稅種的稅收優(yōu)惠問題考試時一定要引起注意，自2009年1月1日起，外資企業(yè)及外籍個人的房產(chǎn)不僅要繳納房產(chǎn)稅，而且在征收范圍、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均按照《房產(chǎn)稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。并且外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)沒有免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。另外根據(jù)2018年教材本題選項B的知識點已刪除。47.ABC答案解析：本題的考核點是印花稅納稅人。印花稅的納稅人包括：（1）立合同人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（2）立據(jù)人；（3）立賬簿人；（4）領(lǐng)受人；（5）使用人；（6）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。所以選項D：商標(biāo)局不屬于印花稅的納稅人；選項E：擔(dān)保單位不屬于印花稅納稅人。48.BCDE答案解析：本題的考核點是個體工商戶的稅前扣除問題。選項A：代扣代繳的個人所得稅稅額只是履行代扣代繳義務(wù)，本身并不是生產(chǎn)經(jīng)營的成本，費用，所以不得扣除；選項B：個體工商戶參加財產(chǎn)保險支付的保險費，準(zhǔn)予扣除；選項C：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；選項D：貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除；選項E：為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。49.ACDE答案解析：本題的考核點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅的處理。間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表。50.ABCD答案解析：本題的考核點是視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形。這里考查的就是教材原文，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的；（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；51.BCDE答案解析：本題的考核點是加速折舊優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠比如加速折舊和加計扣除的知識點一直是近幾年的高頻考點，這里的選項A不正確，對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。52.ACE答案解析：選項B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算；選項D：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。土地增值稅一章已移至稅法一中。53.ABDE答案解析：本題的考核點是印花稅的減免稅優(yōu)惠。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。這里強調(diào)的是向我國的“政府”和“國家金融組織”，不包括向“我國企業(yè)”提供優(yōu)惠貸款書立的合同。54.CDE答案解析：本題的考核點是股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。所以此題只有CDE選項是正確的。55.ABDE答案解析：本題的考核點是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理。對于識記性的內(nèi)容需要考生熟讀教材，企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除。56.ACD答案解析：本題的考核點是個人所得稅的征收范圍。選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。選項D：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票不需要征收個人所得稅，但是轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票是需要繳納個人所得稅的。選項A和選項C沒有免稅的規(guī)定。57.BCDE答案解析：本題的考核點是個人獨資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定原則。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。58.ABCD答案解析：本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。適用的情況納稅義務(wù)發(fā)生時間購置新建商品房的自房屋交付使用之“次月”起購置存量房的自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之“次月”起出租、出借房產(chǎn)的自交付出租、出借房產(chǎn)之“次月”起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用“次月”起59.ABCE答案解析：本題的考核點是成本分攤協(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：（1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；（2）不符合獨立交易原則；（3）沒有遵循成本與收益配比原則；（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。60.CDE答案解析：本題的考核點是資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。該題目考查的內(nèi)容較多，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行運用，選項A：外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出作為計稅基礎(chǔ)；選項B：企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。61.ABD答案解析：本題的考核點是車船稅減免稅優(yōu)惠。法定減免包括：（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（3）警用車船。（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（5）對節(jié)約能源的車船減半征收車船稅、對使用新能源的車船免征車船稅；對受嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。節(jié)約能源、使用新能源的車輛包括純電動汽車、燃料電池汽車和混合動力汽車。①純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅；②其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。（6）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。一、對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。二、對使用新能源車船，免征車船稅。免征車船稅的使用新能源汽車是指“純電動商用車”、插電式（含增程式）混合動力汽車、“燃料電池商用車”。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。這一知識點教材收錄較混亂。62.ABE答案解析：本題的考核點是手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理。人身保險企業(yè)和財產(chǎn)保險企業(yè)不是按照收取的手續(xù)費全額來計算的。選項C：人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算可扣除傭金限額；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算可扣除傭金限額。三、計算題63.A答案解析：本題的考核點是印花稅的稅率和計稅依據(jù)，租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)該按照合同上記載的金額計稅貼花，并且要注意區(qū)分財產(chǎn)租賃合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分別適用1‰和0.5‰的稅率。64.B答案解析：收入應(yīng)為不含稅收入，不含稅收入=1600-（1600-500）/（1+5%）×5%=1547.62（萬元）。65.D答案解析：應(yīng)納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）×5%=52.38（萬元）；乙企業(yè)計征土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有城建稅、教育費附加和印花稅，合計=52.38×（7%+3%）+1600×0.5‰=6.04（萬元）。66.C答案解析：扣除項目合計=800×80%+6.04=646.04（萬元），增值額=1547.62（不含增值稅的收入）-646.04=901.58（萬元），增值稅率=901.58/646.04×100%=139.55%，應(yīng)納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88（萬元）。土地增值稅一章已移至稅法一中。67.B答案解析：本題的考核點是車船稅應(yīng)納稅額的計算，并且和車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅收優(yōu)惠相結(jié)合，掛車按照貨車適用稅額的50%繳納車船稅，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船管理權(quán)的當(dāng)月。2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985（元）。68.A答案解析：本題的考核點是印花稅應(yīng)納稅額的計算。土地使用證與房產(chǎn)證應(yīng)該按件5元貼花，另外印花稅的計稅依據(jù)應(yīng)該是合同中記載的金額，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.3‰+100×10000×0.5‰+5×2+2000×10000×0.5‰=10540（元）。69.D答案解析：本題的考核點是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。要注意房產(chǎn)稅從租計稅和從價計稅的計算方法，并且1.2%是年稅率，從價計稅時需要乘以相應(yīng)的月份數(shù)，2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2000-500-20）×（1-20%）×1.2%+（500+20）×（1-20%）×1.2%×8/12+100×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=14.208+3.328+0.168=17.704（萬元）=177040（元）。70.D答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。按購房發(fā)票金額加扣的金額=500×5%×4=100（萬元），轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的增值稅=（2000-500）/（1+5%）×5%=71.43（萬元），扣除項目金額合計=500+100+71.43×（7%+3%）+2000×0.5‰+20=628.14（萬元），增值稅額=2000-71.43-628.14=1300.43（萬元），增值率=1300.43÷628.14×100%=207.03%，適用稅率為60%、速算扣除系數(shù)為35%，應(yīng)繳納土地增值稅=1300.43×60%-628.14×35%=560.41（萬元）。土地增值稅一章已移至稅法一中。71.C答案解析：本題的考核點是關(guān)于股權(quán)激勵所得個人所得稅的征收方法。個人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)所得的，上市公司應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目的個人所得稅計稅方法扣繳其個人所得稅，第一次行權(quán)取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=（12-4.5）×30000=225000（元），規(guī)定月份數(shù)長于12個月的，按12個月計算，所以李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=（225000/12×25%-1005）×12=44190（元）。72.B答案解析：本題的考核點是關(guān)于股權(quán)激勵所得個人所得稅的征收方法。本題考查的是員工在兩個納稅年度中分別行權(quán)取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得的個人所得稅計算，注意區(qū)分于教材中個人在納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得股票期權(quán)形式的所得的涉稅計算，李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅={[30000×（12-4.5）+20000×（10.5-4.5）]/12×25%-1005}×12-44190=30000（元）。73.D答案解析：本題的考核點是個人轉(zhuǎn)讓股票取得所得的個人所得稅計稅方法。個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。74.D答案解析：本題的考核點是關(guān)于