★盡職調(diào)查工作的主要內(nèi)容與要求

盡職調(diào)查工作的主要相關(guān)有關(guān)內(nèi)容與相關(guān)要求盡職調(diào)查是相關(guān)本次項(xiàng)目融資和企業(yè)上市顧問相關(guān)服務(wù)和企業(yè)IPO工作極其重要的基礎(chǔ)工作。盡職調(diào)查工作的質(zhì)量將對相關(guān)本次項(xiàng)目投資人和企業(yè)上市相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。從一定程度上講，一個(gè)相關(guān)本次項(xiàng)目投資的成敗和一個(gè)企業(yè)的上市相關(guān)服務(wù)工作的成效都取決于前期的盡職調(diào)查工作。因此，盡職調(diào)查有關(guān)人員必須盡職盡責(zé)和認(rèn)真擔(dān)負(fù)責(zé)任任和深入而全面的做好盡職調(diào)查工作。盡職調(diào)查的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)要求如下：（一）盡職調(diào)查的主要相關(guān)有關(guān)內(nèi)容相關(guān)本次項(xiàng)目公司概況：相關(guān)本次項(xiàng)目公司（主體公司）的目前基本工商注冊登記信息，包括公司名稱和成立時(shí)間和注冊相關(guān)電子和注冊資本和法定代表人和經(jīng)營范圍（包括工商登記經(jīng)營范圍及現(xiàn)在實(shí)際經(jīng)營范圍）等；可納入合并范圍的公司基本情況；（并購有關(guān)的企業(yè)證照）相關(guān)本次項(xiàng)目公司（含合并范圍）近兩年一期經(jīng)營業(yè)績及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（公司總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入和毛利率和凈利潤和凈利率）；（營業(yè)業(yè)績和財(cái)務(wù)指標(biāo)）公司或相關(guān)本次項(xiàng)目亮點(diǎn)及核心競爭力；未來3-5年業(yè)績預(yù)計(jì)（銷售收入和稅后凈利）?，F(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司股權(quán)及業(yè)務(wù)歷史沿革：（股權(quán)及股權(quán)變更信息）現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)；歷次股權(quán)變更情況；主營業(yè)務(wù)變更情況；其他工商登記變更情況。公司人力資源管控管理情況：（詳盡）公司管控管理組織架構(gòu)；機(jī)構(gòu)部門設(shè)置及有關(guān)人員配置；各機(jī)構(gòu)部門職責(zé)權(quán)限；有關(guān)員工結(jié)構(gòu)：包括各機(jī)構(gòu)部門有關(guān)員工數(shù)量結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)和文化結(jié)構(gòu)；用工制度規(guī)章：有關(guān)員工聘用手續(xù)和社保及公積金繳交情況和工作時(shí)間和加班制度規(guī)章和休假制度規(guī)章等；公司高管情況：（“高級管控管理有關(guān)人員”，系指擔(dān)任副經(jīng)理及以上職務(wù)或相當(dāng)職務(wù)的管控管理有關(guān)人員。）董事及高級管控管理有關(guān)人員和核心技術(shù)有關(guān)人員的簡歷及簡介；高管酬薪及獎勵情況。公司相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)與技術(shù)相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)簡介：包括相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)名稱和性能和用途及應(yīng)用范圍；與現(xiàn)有同類相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)相比較的主要優(yōu)缺點(diǎn)；相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)的市場占有率和發(fā)展前景；技術(shù)研發(fā)情況（包括研發(fā)團(tuán)隊(duì)和研發(fā)投入和研發(fā)成果和研發(fā)相關(guān)本次項(xiàng)目前景展望）；相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品制造模式（自行加工或委托加工）或相關(guān)服務(wù)模式，制造相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原材料及零配件相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品制造工藝相關(guān)流程或相關(guān)服務(wù)相關(guān)流程；行業(yè)及上下游情況：（自我和類比分析）行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景；行業(yè)所處生命周期發(fā)展階段；中國特殊的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析；公司在該行業(yè)中的地位及影響（列出行業(yè)內(nèi)已上市或未上市的優(yōu)秀同類公司進(jìn)行對比分析）；公司主要供貨商及其變更情況和原材料供應(yīng)行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景；公司主要客戶及其變更情況。（原因，必要時(shí)可以審查合作合約協(xié)議）市場營銷情況：市場營銷模式；市場營銷策略；市場營銷團(tuán)隊(duì)；（做詳盡介紹分析）公司財(cái)務(wù)情況：主體公司及納入合并范圍公司最近兩年一期主要財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表和現(xiàn)金流量表）；上述報(bào)表中各相關(guān)本次項(xiàng)目相關(guān)有關(guān)內(nèi)容逐一核實(shí)；應(yīng)收及預(yù)付賬款和其他應(yīng)收應(yīng)支付和應(yīng)付及預(yù)收賬款和存貨及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)和長期投資和長短期借款和應(yīng)付薪酬和應(yīng)繳稅費(fèi)等的主要相關(guān)本次項(xiàng)目明細(xì)情況；損益類科目及其明細(xì)相關(guān)本次項(xiàng)目最近兩年發(fā)生額變更情況；（做賬科目及支出預(yù)算明細(xì)表）近兩年相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品/相關(guān)服務(wù)價(jià)格和原材料價(jià)格變更情況（審查購銷合約協(xié)議等）；變動成本與固定成本構(gòu)成及其變更情況；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債情況等（債權(quán)債務(wù)關(guān)系）。注：損益類科目會計(jì)科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”相關(guān)服務(wù)的，具體包括收入類科目和費(fèi)用類科目；在期末（月末和季末和年末）這類科目累計(jì)余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”銀行賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些銀行賬戶的余額應(yīng)為零。企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目，它具體包括：①收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入和投資收益和公允價(jià)值變動損益等②費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本和資產(chǎn)減值損失和營業(yè)稅金及附加和銷售費(fèi)用和管控管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等。③直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得：營業(yè)外收入④直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出【注意】直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目，不影響損益。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)章的規(guī)定，損益類科目余額，應(yīng)當(dāng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目期末余額為零。另外，“以前年度損益調(diào)整”科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當(dāng)年的損益。因此，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，而應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。其他情況：公司的不動產(chǎn)和重要動產(chǎn)及無形資產(chǎn)情況（土地權(quán)屬清單和房產(chǎn)權(quán)屬清單和車輛清單和專利權(quán)及專有技術(shù)清單）及資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況；公司涉訴事件；（判決書或?qū)徖磉M(jìn)度）公司股東和董事及主要管控管理者是否有違規(guī)情況；公司有無重大違法經(jīng)營情況；上級主管機(jī)構(gòu)部門對公司發(fā)展及上市工作的重大影響說明；目前及未來3-5年本公司經(jīng)營可能面臨的主要問題或困難及應(yīng)對措施；目前公司面臨的主要有利因素及其影響程度；（二）現(xiàn)場調(diào)查及其相關(guān)要求調(diào)查有關(guān)人員應(yīng)深入公司生產(chǎn)和經(jīng)營場所，公司控制人住所，公司關(guān)聯(lián)方和主要上下游客戶經(jīng)營場所等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?，F(xiàn)場調(diào)查是盡職調(diào)查的極為重要的環(huán)節(jié)，調(diào)查有關(guān)人員必須高度重視?，F(xiàn)場調(diào)查的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和相關(guān)要求主要有如下幾方面：查看其兩年又一期的會計(jì)賬務(wù)，按照其資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表各個(gè)科目逐一審查核實(shí)其會計(jì)記錄的合法性和真實(shí)性和正確性和完整性。對于其主要的實(shí)物資產(chǎn)必須現(xiàn)場查核。如果關(guān)聯(lián)方對公司的經(jīng)營有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。走訪對公司的發(fā)展或經(jīng)營有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具備條件的進(jìn)行聯(lián)系聯(lián)系方法方式溝通或函證。公司的經(jīng)營和建設(shè)等關(guān)鍵問題涉及到政府機(jī)構(gòu)部門的，須咨詢和走訪相關(guān)政府職能機(jī)構(gòu)部門。現(xiàn)場調(diào)查時(shí)間一般需要三個(gè)工作日至十個(gè)工作日。對于大型或復(fù)雜的相關(guān)本次項(xiàng)目在客戶的配合下，可以延長調(diào)查時(shí)間和增加調(diào)查次數(shù)?，F(xiàn)場調(diào)查的方法方式方法包括但不限于公司生產(chǎn)和經(jīng)營現(xiàn)場的觀摩和現(xiàn)場資料的查閱和主要經(jīng)營有關(guān)人員的訪談等。必要時(shí)可輔之以照相或攝像。具體相關(guān)要求如下：對生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行觀摩，了解相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和相關(guān)流程，留意生產(chǎn)線的飽和度和機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況等；留意工作有關(guān)人員的工作面貌和情緒：在查看庫存時(shí)留意是否有滯銷相關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品和積壓原料；查看公司是否有安全隱患或環(huán)保等問題?？疾旃镜母黜?xiàng)內(nèi)部控制制度規(guī)章，生產(chǎn)工作現(xiàn)場是否井然有序，機(jī)構(gòu)部門配置是否健全和合理，是否有公示的各項(xiàng)制度規(guī)章。對公司財(cái)務(wù)的核實(shí)及調(diào)查中，須對公司賬務(wù)真實(shí)性做一個(gè)表面的測試，對當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行賬帳和賬表和賬實(shí)的核對，確認(rèn)各會計(jì)科目余額是否正確。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對重點(diǎn)和疑點(diǎn)問題詳細(xì)調(diào)查取證，調(diào)查過程中須對重要資料進(jìn)行復(fù)印，并經(jīng)過客戶簽章確認(rèn)。分別與相關(guān)本次項(xiàng)目公司實(shí)際控制人和總經(jīng)理和財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)責(zé)任任人和技術(shù)或生產(chǎn)擔(dān)負(fù)責(zé)任任人和一線生產(chǎn)工作有關(guān)人員等進(jìn)行逐一溝通交流，以判斷公司財(cái)務(wù)等相關(guān)資料的真實(shí)性和可靠性。特別是對實(shí)際控制人的交談尤為重要，應(yīng)仔細(xì)觀察了解其業(yè)務(wù)能力和管控管理水平和社會誠信程度和有關(guān)員工信任度和事業(yè)進(jìn)取心和身體健康狀況，并通過側(cè)面了解其家庭情況和是否再婚或離異等；調(diào)查過程中，調(diào)查有關(guān)人員須遵循以下的原則：客觀性原則：對于客戶提供的信息，或調(diào)查有關(guān)人員的個(gè)人判斷，都必須提供合法和合規(guī)和合理的書面依據(jù)，并且詳細(xì)記錄調(diào)查的方法方式方法和過程，對于一些確實(shí)無法取得直接書面證據(jù)的重要信息，則需通過與相關(guān)本次項(xiàng)目無利害關(guān)系的第三方給予證明和確認(rèn)。謹(jǐn)慎性原則：不能片面聽取客戶的口頭介紹或承諾，應(yīng)留心調(diào)查現(xiàn)場中的細(xì)節(jié)問題，對異常情況要反復(fù)甄別，對沒有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)要保守估算。重要性原則：受到時(shí)間的限制，同時(shí)為了提高工作效率，調(diào)查有關(guān)人員須根據(jù)調(diào)查提綱進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，對于一般性的問題可以采取個(gè)別抽查推斷的方法方式方法，對于異常及重點(diǎn)問題需全面核實(shí)，取得充分的依據(jù)。（三）盡職調(diào)查工作底稿的相關(guān)有關(guān)內(nèi)容及相關(guān)要求盡職調(diào)查有關(guān)人員在盡職調(diào)查過程中，應(yīng)將盡職調(diào)查工作過程整理形成盡職調(diào)查工作底稿。盡職調(diào)查工作底稿的基本相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和基本相關(guān)要求如下：盡職調(diào)查工作底稿包括工作記錄和重要資料兩部分。工作記錄用于記錄調(diào)查過程和調(diào)查相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和方法和結(jié)論等；重要資料是相關(guān)本次項(xiàng)目小組在盡職調(diào)查過程中取得或制作的和能夠證明所實(shí)施的調(diào)查工作和支持調(diào)查結(jié)論的相關(guān)資料，是進(jìn)一步說明工作記錄的支撐性文件。工作底稿相關(guān)要求相關(guān)有關(guān)內(nèi)容完整，格式規(guī)范和記錄清晰和結(jié)論明確。工作記錄至少包括：公司名稱和調(diào)查時(shí)間或調(diào)查期間和調(diào)查有關(guān)人員和調(diào)查日期和調(diào)查地點(diǎn)和調(diào)查過程和調(diào)查相關(guān)有關(guān)內(nèi)容和方法和結(jié)論和其他應(yīng)說明的事項(xiàng)等。對于從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān)資料，除注明資料來源外，調(diào)查有關(guān)人員還應(yīng)實(shí)施必要的調(diào)查程序，形成相應(yīng)的調(diào)查記錄和必要的簽字或蓋章。工作底稿可以紙質(zhì)文檔和電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)以可獨(dú)