查賬及部分財務(wù)流程

1

查賬及局部財務(wù)流程1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計交情況:

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

〔1〕本年度的銷售收入

〔2〕銷項稅額分月總計

〔3〕進項稅額分月總計

〔4〕進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計

〔5〕是否有留抵稅額

〔6〕本年度應(yīng)交增值稅

〔7〕本年度已交增值稅

〔8〕是否有欠交現(xiàn)象

〔9〕每個月的進項抵扣聯(lián)、表

〔10〕每個月的發(fā)票使用明細(xì)表

〔11〕每個月的應(yīng)交增值稅申報表

〔12〕計算一下本年的稅負(fù)率〔本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入〕

〔13〕看一下去年全年的稅負(fù)率

〔14〕如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計交情況:

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

〔1〕根椐?企業(yè)所得稅稅前扣除方法?對照一下自己企業(yè)的財務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？〔如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補交所得稅〕

B、臨時工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計算；

C、向非金融機構(gòu)借款時的利息率是多少？〔稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個標(biāo)準(zhǔn)可按實列支〕

D、供銷人員實行費用包干的，按工資50％、差旅費30％、業(yè)務(wù)費20％的比例進行分解并分別進行稅前扣除

E、企業(yè)提而未繳的工會費，不得稅前扣除〔對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實列支

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可

H、業(yè)務(wù)費開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用科目中是否有多計本錢費用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點檢查的內(nèi)容

〔2〕其他小稅種的計交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會到時手忙腳亂了。

局部財務(wù)流程一、出納崗工作流程……………………3-5

二、銷售費用崗工作流程………………5-8

三、管理費用崗工作流程…………….9-12

四、固定資產(chǎn)崗工作流程…………….12-15

五、材料審核崗工作流程…………….16-20

六、本錢核算崗工作流程…………….20-24

七、銷售核算崗工作流程……………24-26

八、工資福利崗工作流程……………26-31

九、稅務(wù)崗工作流程.………………31-33

十、內(nèi)部審計崗工作流程.…………34-38

十一、主管崗工作流程.……………39-41

一、出納崗工作流程

〔一〕現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

根據(jù)會計崗開具的收據(jù)〔銷售會計開具的發(fā)票〕收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)〔發(fā)票〕上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)〔或發(fā)票聯(lián)〕給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證

工資及固定資產(chǎn)崗〔水電費、代收款項〕

管理費用崗〔其他應(yīng)收款〕

銷售核算崗〔貨款〕

本錢核算崗〔加工費、材料款〕

注：〔1〕原那么上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬〞字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬〞圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。

〔2〕隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

〔1〕費用報銷

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并催促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖〞圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核

〔2〕人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款〔包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項〕——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖〞圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款方案開具現(xiàn)金支票〔或憑建行存折〕提取現(xiàn)金——→平安妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：〔1〕下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

〔2〕從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金平安。

4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。

〔二〕銀行存款收付

1、銀收

〔1〕收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

〔2〕其他工程收款

收到除貨款以外工程的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位

〔3〕貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2、銀付

〔1〕日常性業(yè)務(wù)款項

根據(jù)付款審批單〔方案內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，方案內(nèi)10萬元以上或方案外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核〕審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票〔匯票、電匯〕——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上〔無存根的注明支票號及銀行名稱〕——→加蓋“轉(zhuǎn)賬〞圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證

——→材料核算崗〔材料采購〕

——→本錢核算崗〔外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用〕

——→管理費用崗〔管理部門用款〕

——→銷售費用崗〔銷售部門用款〕

——→工資福利崗〔工資兌現(xiàn)、福利〕

——→及固定資產(chǎn)崗〔GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建〕

注：〔1〕開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。

〔2〕開出的支票〔匯票、電匯〕收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。

〔3〕有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

〔2〕打卡工資

根據(jù)工資崗位開具的付款審批單〔經(jīng)財務(wù)部長簽字〕開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬〞圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

注：〔1〕每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

〔2〕打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。

〔3〕業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來的付款審批單〔經(jīng)財務(wù)部長簽字〕開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬〞圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

〔4〕還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗

〔5〕交稅

①完稅

收到稅務(wù)崗位傳來的稅票〔附付款審批單〕——→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡

憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單

——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅

收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

〔6〕及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。

3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，防止空頭。

4、熟練掌握公司各銀行戶頭〔單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號〕。

〔三〕工作要求

1、

熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、

了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、

準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金平安。

4、

堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

5、

隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。

6、

樹立良好的窗口形象。

二、銷售費用崗工作流程

〔一〕部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按標(biāo)準(zhǔn)粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度〔如超方案額度，可拒絕報銷〕——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—相關(guān)明細(xì)科目〔部門專項〕

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕非工資性費用支出原那么上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫標(biāo)準(zhǔn)，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫標(biāo)準(zhǔn)。

〔2〕保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

〔3〕費用審核依據(jù)?2001年費用控制方法?、?差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)?、?通訊費管理方法?等，其要點有：方案額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；方案外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

〔4〕準(zhǔn)確使用明細(xì)科目〔見科目表〕，正確選取專項。

〔5〕報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。

〔6〕支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，假設(shè)遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

〔二〕辦事處費用

1、日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼標(biāo)準(zhǔn)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——相關(guān)明細(xì)科目〔部門專項〕

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：〔1〕辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

〔2〕記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租〔部門專項〕

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

4、運費

審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上〔以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印〕—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費

〔部門專項〕

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：〔1〕計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

〔2〕抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損合法依據(jù)、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——途損〔專項〕

貸：應(yīng)收賬款

注：〔1〕途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

〔2〕途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。

〔3〕途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金〞科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用——高開沖紅

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：〔1〕沖紅、返利原那么上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金〞字樣。

〔2〕以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利〔部門專項〕

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費〔部門專項〕

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：〔1〕辦事處費用報銷，原始憑證須分類標(biāo)準(zhǔn)粘貼。

〔2〕各項非工資性費用支出原那么上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

〔3〕審核具體依據(jù)?2001年費用控制方法?、?差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)?、?通訊費管理方法?、?2001年銷售政策?等。

〔4〕報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

〔5〕以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。

〔三〕廣告費用

1、審核月度資金方案

每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、籌劃部廣告投入付款方案及廣告合同的執(zhí)行情況——→審核籌劃部下月資金使用方案——→匯總資金方案——→報財務(wù)部長審批

2、審核付款

〔1〕根據(jù)月度資金方案核查付款工程——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單〞審批手續(xù)是否完備——→登記資金方案——→出納崗付款

〔2〕簽收出納崗傳來的“付款審批單〞及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。

〔2〕付款金額方案內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，方案內(nèi)10萬元以上或方案外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

〔3〕支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第〔4〕項以下附件前方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。

〔4〕媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告〔車體、墻體、廣告牌等〕須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費用報賬

〔1〕媒體及宣傳品

審核籌劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票〔媒體廣告〕

審核籌劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單〔宣傳品〕——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品〔部門專項〕

貸：預(yù)付賬款

——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：〔1〕根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時催促籌劃部報賬，每月與籌劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。

〔2〕媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。

〔3〕收到發(fā)票時與籌劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入籌劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

〔4〕收到發(fā)票時與籌劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

〔5〕宣傳品入庫時費用全額計入籌劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減籌劃部費用。

〔2〕宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品〔部門專項〕

——招待費〔部門專項〕

管理費用——招待〔部門專項〕

貸：營業(yè)費用——宣傳品〔籌劃部〕〈紅字金額〉

——→傳主管崗復(fù)核

〔3〕推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—推廣會〔部門專項〕

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款

——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，假設(shè)為借款，那么通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

〔四〕管理性工作

1、每月10日根據(jù)部門費用方案額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。

2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。

3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。

4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì)

5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。

6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于催促報賬，及時清理廣告掛賬。

7、參與制定和完善公司費用控制方法。

8、參與年度費用控制方案的制定。

〔五〕工作要求

1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。

2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作流程

〔一〕部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按標(biāo)準(zhǔn)粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度〔如超季度方案除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度方案額度，可拒絕報銷〕——→編制記賬憑證

借：管理費用—相關(guān)明細(xì)科目〔部門專項〕

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：〔1〕非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫標(biāo)準(zhǔn)，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫標(biāo)準(zhǔn)。

〔2〕保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

〔3〕費用審核依據(jù)?2001年費用控制方法?、?差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)?、?通訊費管理方法?等，其要點有：方案額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；方案外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

〔4〕準(zhǔn)確使用明細(xì)科目〔見科目表〕，正確選取專項。

〔5〕支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，假設(shè)遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

〔6〕報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

〔二〕資金付出

1、審核月度資金方案

每月28日根據(jù)年度費用方案、相關(guān)往來賬及合同——→審核管理部門下月資金使用方案——→匯總資金方案——→報財務(wù)部長審批

注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金方案中報出。

2、審核付款及報賬

〔1〕根據(jù)月度資金方案核查付款工程——→審核“付款審批單〞審批手續(xù)是否完備——→登記資金方案——→出納崗付款

注：付款金額方案內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，方案內(nèi)10萬元以上或方案外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

〔2〕簽收出納崗傳來的“付款審批單〞及銀行付款憑證〔或附發(fā)票〕——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關(guān)明細(xì)科目

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。

〔2〕款項付出后，催促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。

〔三〕特殊費用核算

1、辦公用品入庫與領(lǐng)用

〔1〕入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

〔2〕領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用品〔部門專項〕

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫

——→傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報方案，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

〔2〕年末組織對辦公用品進行盤點。

2、修理費

〔1〕汽車維修

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：假設(shè)已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

〔2〕零星維修

根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理工程及承當(dāng)部門〔如有承當(dāng)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可〕——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

〔3〕維修物資

①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證

借：管理費用/制造費用——修理費〔相關(guān)明細(xì)科目〕

貸：工程物資——專用材料—維修材料

——→傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

〔2〕審核具體依據(jù)?工程維修物資核算管理方法?。

〔3〕年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發(fā)費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕假設(shè)已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

〔2〕研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購置檢驗實驗工具器具〔按固定資產(chǎn)管理的除外〕、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

——→傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/〔10*12〕

頁〔四國〕財出務(wù)費葵用

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授3、禽工作挽目標(biāo)畫明確誰，責(zé)謹(jǐn)任心第強，臺樹立會良好晃的部零門形血象。懼四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

〔一〕固定資產(chǎn)

1、購進

審核付款——→催促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款

——→傳主管崗核

注：〔1〕款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守?資金付出管理方法?。

〔2〕根據(jù)合同及付款情況及時催促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。

〔3〕購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

〔4〕固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

〔5〕固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。

2、提取折舊

根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關(guān)明細(xì)科目

——→傳主管崗復(fù)核

注：〔1〕年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。

〔2〕固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。

〔3〕月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。

〔4〕年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

〔1〕盤點

年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點報告

注：〔1〕針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，催促相關(guān)部門進行處置。

①盤盈

借：固定資產(chǎn)

②盤虧

借：營業(yè)外支出

貸：累計折舊

累計折舊

營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)

〔2〕清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→催促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊〔已提折舊〕

貸：固定資產(chǎn)〔原值〕

②收到清理收入

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

借：固定資產(chǎn)清理〔賬面余額〕

貸：營業(yè)外收入

或

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理〔賬面余額〕

——→傳主管崗復(fù)核

〔二〕在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按標(biāo)準(zhǔn)粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度〔如超方案額度，可拒絕報銷〕——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì)

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：〔1〕核算屬于GMP工程，但不能明確到具體工程的費用。

〔2〕為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

〔3〕非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫標(biāo)準(zhǔn)，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫標(biāo)準(zhǔn)。

〔4〕保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

〔5〕費用審核依據(jù)?2001年費用控制方法?、?差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)?、?通訊費管理方法?等，其要點有：方案額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；方案外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。

〔6〕支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，假設(shè)遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

〔7〕報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核算

〔1〕工程立項

凡工程工程確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目

〔2〕工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保存合同復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

②