虛假財務報告現(xiàn)狀分析論文

Word第第頁虛假財務報告現(xiàn)狀分析論文財務報告是企業(yè)向外界傳遞自身經營活動狀況信息的一種載體，是企業(yè)對外供應的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件，包括數(shù)據化信息和非數(shù)據化信息。數(shù)據化信息如資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的有關數(shù)據，非數(shù)據化信息如財務狀況說明書、財務報表附注等。上市公司的財務會計報告主要有招股說明書、上市公告書、年度報告、中期報告和臨時報告。

虛假財務報告是指未能遵循財務會計報告標準，無意識或有意識地采納各種方式和手段歪曲地反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果和現(xiàn)金流量，對企業(yè)的經營活動狀況作出不實陳述的財務會計報告。其后果是將會誤導信息用戶的決策方向，引起經濟利益的重新安排，從整個社會的角度看，將會破壞市場嬉戲規(guī)章和增加市場交易費用，對經濟造成巨大破壞。

從形成的性質看，虛假財務報告有錯誤型虛假財務報告和舞弊型虛假財務報告。錯誤型虛假財務報告是指無意識地對企業(yè)經營活動狀況進行了虛假陳述，在主觀上并不情愿使財務報告歪曲地反映企業(yè)經營狀況。這主要是由于會計人員素養(yǎng)較低引起的錯誤，比方經濟業(yè)務的遺漏，對會計政策的誤會等。而舞弊型財務報告是指為了實現(xiàn)特定的經濟目的而有意識地偏離會計準則和其他會計法規(guī)對企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量狀況進行虛假陳述的財務報告，它是利益集團或個人為了經濟利益而進行的一種有意作為，是一種損人利己行徑。如不特殊強調，本文商量的'虛假財務報告指的就是這種舞弊型的虛假財務報告。

從內容上看，虛假財務報告有財務數(shù)據虛假和非財務數(shù)據虛假兩種虛假財務報告。財務數(shù)據虛假的財務報告是最常見的，如企業(yè)虛計資產，少列負債，虛增利潤，少扣費用等。非財務數(shù)據虛假的財務報告是指對非財務數(shù)據進行虛假表述，在上市公司中對公司成立時間的虛假披露，對關聯(lián)方關系的虛假陳述等都屬于此類。這種虛假陳述同樣可以使企業(yè)到達其造假目的，也散見于我國上市公司的違規(guī)案件中。

從類型上看，虛假財務報告主要有上市公告書虛假、招股說明書虛假、年度報告虛假和中期報告虛假等類型。對于非上市公司來說，主要是財務報表虛假。在企業(yè)的財務舞弊中，無論消失的是哪一種類型的虛假財務報告，都一樣會產生不利的經濟影響，引起市場秩序的混亂和無序。

虛假財務報告現(xiàn)狀分析

〈一〉資料來源

我們的資料采集于1996-2023年《中國證券監(jiān)督管理委員會公告》中的懲罰確定，對于1996-1999年的資料我們是通過〔.〕獲得，同時我們將這些數(shù)據與陳漢文等(2023)的數(shù)據進行了核對，我們增加了一個中經公司案例，另外依據我們定義的虛假財務報告概念，在他們的基礎上補充了廣深鐵路(1997)、中遠進展(1998)、藍田公司(1999)和順鑫農業(yè)(1998)等四個案例。2000-2023年的數(shù)據我們通過直接查詢《中國證券監(jiān)督管理委員會公告》的書面發(fā)行本獲得。這樣，通過我們的采集共得到了36個虛假財務報告案例。

〈二〉現(xiàn)狀分析

1.虛假財務報告的類型分析

在36個案例中，年度報告虛假披露的有28家，中期報告虛假的有7家，上市公告書和招股說明書虛假的有12家，對有關重大事項未能準時予以公告的有8家。說明虛假財務報告主要是年度報告。由于欺詐上市會影響到模擬報告的真實性，虛增資產和利潤、提前確認收入等影響到年度財務報告，而虛增資產和利潤是上市公司作假的主要方面。

2.虛假財務報告的內容分析