第三章中級貨幣資金

第三章貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動性。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。二、庫存現(xiàn)金管理辦法根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有：1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？梢杂矛F(xiàn)金收入的款項(xiàng)：（1）單位及個人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等；（2）收取不能轉(zhuǎn)帳的單位和個人的銷售收入；（3）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的小額收入等。2.規(guī)定了庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照企業(yè)3天—5天的日常零星開支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。3.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱為“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。4.日常收支管理不得以白條抵充現(xiàn)金、不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)借用賬戶，代其他單位和個人存取現(xiàn)金、不得“公款私存”，私設(shè)“小金庫”。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)實(shí)行分管制度；內(nèi)部審計人員或稽核人員定期或不定期的對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核查或抽查等。（四）設(shè)置現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳核算（五）現(xiàn)金清查的核算對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應(yīng)及時查明原因，先將短款或長款記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；1、如為現(xiàn)金短缺，查明原因的由責(zé)任人賠償，計入“其他應(yīng)收款”；屬于無法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“管理費(fèi)用”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于有關(guān)人員或單位的，應(yīng)予以給付，計入“其他應(yīng)付款”；屬于不明原因無法支付的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”科目。庫存括現(xiàn)金津待甘處理董財產(chǎn)熔損益傾庫猴存現(xiàn)輪金盤虧堪的現(xiàn)用金數(shù)艙盤盈榴的現(xiàn)生金數(shù)其他蠢應(yīng)付勾款挑經(jīng)批扎準(zhǔn)轉(zhuǎn)吧銷盜經(jīng)晝批準(zhǔn)屢轉(zhuǎn)銷失其他庫應(yīng)收繪款營業(yè)紡?fù)馐赵迫雵?yán)盤拒盈的請現(xiàn)金勢盤虧可的現(xiàn)佩金妄管渾理費(fèi)著用例題1、企業(yè)弄在現(xiàn)遵金清爹查中底，發(fā)勤現(xiàn)庫欣存現(xiàn)聾金比巧賬面嘴現(xiàn)金杠少40哄0元。例題2、經(jīng)查菊，上的述現(xiàn)違金短消缺屬德于出宜納人遷員工朝作不稀慎造那成短差缺12催5元，產(chǎn)由出歪納員濤賠償鄉(xiāng)豐；其麥余27涼5元原展因不圖明，叼經(jīng)領(lǐng)恨導(dǎo)批枝準(zhǔn)計余入管嘆理費(fèi)喪用。作會暗計分瓶錄如憶下：借：鑰待處懸理財界產(chǎn)損兄溢——待處簡理流柿動資候產(chǎn)損互溢40燃0貸：哪庫存愁現(xiàn)金40棟0借：邁其他饑應(yīng)收朗款——現(xiàn)金橋短缺吵款（蟲出納嗽員）12墾5管理突費(fèi)用27酸5貸：押待處裝理財補(bǔ)產(chǎn)損排溢——待處跟理流淡動資芽產(chǎn)損童溢40押0二、坑銀行蹄存款（一填）銀馬行存迅款是汪指企港業(yè)存雕入銀漁行或諒其他炕金融騾機(jī)構(gòu)驕的貨肝幣資砍金。胡銀行器存款很賬戶瘦分為伏基本搞存款命賬戶輛、一紹般存圍款賬腦戶、靠專用軌存款抵賬戶慢和臨燦時存智款賬胖戶。基本幅存款繁賬戶竊：是爭企業(yè)診辦理筍日常攻轉(zhuǎn)賬稼結(jié)算攤和現(xiàn)獄金收沃付的叼帳戶勸。一憐個企到業(yè)只揪能開站立一紫個。一般您存款拌賬戶決：：付可以劇辦理體轉(zhuǎn)帳淋結(jié)算闊和存深入現(xiàn)若金，壤但不獎能支稠取現(xiàn)搜金。專用須存款姨賬戶撕：是頃企業(yè)言因特列定用伸途的桌需要潤而開模立的葵帳戶繪。臨時軟存款絲式賬戶問：企躍業(yè)因東臨時群經(jīng)營撲活動壩的需報要開施立的六賬戶忍。（二雕）銀打行結(jié)懲算種推類按照朽中國匙人民皇銀行管發(fā)布著的《支付乒結(jié)算陜辦法》的規(guī)篩定，斜現(xiàn)行集的結(jié)綢算方連式有卷：支君票、具銀行旨本票各、銀吉行匯拾票、孔商業(yè)摸匯票識、匯模兌、聽委托贊收款就、異拼地托脂收承輛付、雷信用教卡和坑信用濟(jì)證九發(fā)種結(jié)押算方再式。1、銀踐行匯瀉票（1）含腦義：挨銀行饑匯票割是付拳款方百將款集項(xiàng)交紙存當(dāng)繳地銀閑行，谷由銀兔行簽塘發(fā)給詳付款京方持朗往異烤地辦曲理轉(zhuǎn)配賬結(jié)現(xiàn)算或零支取起現(xiàn)金徑的票蛙據(jù)。（2）特荷點(diǎn)：攻銀行蟲匯票現(xiàn)具有冶使用蜓廣泛堪、票淹隨人維到、團(tuán)兌現(xiàn)筋性強(qiáng)銀、方籌便靈阻活等括特點(diǎn)虛。（3）適犬用范蝦圍：遺適用源于先珠收款厲后發(fā)令貨或近錢貨匆兩清擺的異躁地商爭品交竭易。良單位現(xiàn)和個喝人均交可使漂用。（4）有扔關(guān)規(guī)猜定：銀行鴉匯票宏可以勒用于供轉(zhuǎn)賬至，填屑明“魂現(xiàn)金搏”字是樣的趁銀行省匯票脈也可橡用于罷支取晃現(xiàn)金掩；銀行扛匯票斃的付稼款期殿為1個月昏；可以哥背書支轉(zhuǎn)讓掩；多于展款項(xiàng)裕，銀畢行自股動退帶回申朝請人此戶。2、銀聾行本康票（1）含貴義：爹銀行扇本票挎是銀月行簽聲發(fā)的籮，承憶諾自群己在絲式見票己時無莖條件腰支付魂確定說的金材額給甘收款方人或片者持政票人秧的票敞據(jù)。（2）特寺點(diǎn)：笑信譽(yù)殺高、慶支付嶼功能線強(qiáng)。（3）適棵用范做圍：六適用顛于同綱城各希種款炭項(xiàng)的衛(wèi)結(jié)算（4）種倒類：盞銀行豬本票欲分為念定額刪本票周和不文定額雪本票捷兩種熱。（5）有葵關(guān)規(guī)返定：付款己期限感為自析出票葬日起效最長陪不超撇過2個月胞；在票閑面劃勤去轉(zhuǎn)啞賬字妥樣的照，為央現(xiàn)金炮本票害，現(xiàn)味金本拾票只閃能用細(xì)于支闊取現(xiàn)桶金。在票調(diào)據(jù)交商換區(qū)洽內(nèi)可阻以背獨(dú)書轉(zhuǎn)存讓。3、商吃業(yè)匯某票（1）含快義：普商業(yè)項(xiàng)匯票霉是出腐票人焰簽發(fā)摧的，伯委托憤付款遣人在餐指定霜日期級無條斥件支籮付確笨定的蹈金額扔給收字款人右或持禾票人劈燕的票甩據(jù)。（2）特鞠點(diǎn)：科使商領(lǐng)業(yè)信撲用票螺據(jù)化弦，加閃強(qiáng)約棵束力（3）種越類：悅商業(yè)野匯票慈按承稀兌人盼不同潮分為盒商業(yè)申承兌昨匯票水和銀俗行承則兌匯塞票兩近種穩(wěn)。按照謹(jǐn)是否羨計息動分為劇帶息晨票據(jù)友和不域帶息奴票據(jù)奪。（4）適接用范叮圍：折在銀港行開譯立賬垮戶的址法人靠以及按其他修組織班之間拾，具柏有真急實(shí)的乏交易墻關(guān)系成或債拆權(quán)債窯務(wù)關(guān)浩系，議均可裹使用蓬商業(yè)耍匯票炎。（5）有門關(guān)規(guī)結(jié)定：商業(yè)束匯票選的付滿款期府限可跨由收英付款恩雙方辟約定筑，但晌最長菠不得晶超過6個月片；（6）商竊業(yè)匯霸票允小許背杏書轉(zhuǎn)殼讓遭。背慣書人輝對票永據(jù)的表到期曾付款述負(fù)連鉤帶責(zé)遞任。（7）在斬票據(jù)偶未到卡期前古，持捏票人啊可向較銀行計申請鳳貼現(xiàn)輕。4、支扔票（1）含迅義：察支票慈是出賣票人恥簽發(fā)卻的，澇委托甚辦理燒支票熱存款奔業(yè)務(wù)叔的銀度行在項(xiàng)見票倍時無秧?xiàng)l件榆支付醫(yī)確定馳的金刪額給欄收款啄人或抹者持鑒票人喘的票幟據(jù)。（2）適倚用范驕圍：單位糠和個集人在驚同一肅票據(jù)絹交換脹區(qū)域軌的各臣種款距項(xiàng)結(jié)歪算，江均可加以使批用支撇票。（3）種魔類：脹現(xiàn)金蹄支票漆、轉(zhuǎn)調(diào)賬支文票、別普通渴支票渣。（4）有版關(guān)規(guī)即定：企業(yè)怨不得圓簽發(fā)奔空頭漠支票都；不得頁簽發(fā)睛與預(yù)支留銀孫行簽剖章不秒符的腥支票題等。5、信霞用卡（1）含造義：寫信獅用卡座是指探商業(yè)父銀行合向個窩人和盟單位覆發(fā)行鬧的，咬憑以汁向特很約單運(yùn)位購違物、泰消費(fèi)旅和向抱銀行男存取園現(xiàn)金鄙，且石具有屆消費(fèi)捕信用扁的特小制載碑體卡盞片選。（2）種木類：漁信用控卡按叨使用辮對象葡分為齒單位強(qiáng)卡和么個人食卡；疼按信慶譽(yù)等尚級分經(jīng)為金策卡和巖普通王卡。（3）單胸位卡慚的有奔關(guān)規(guī)連定：單位勺卡賬黑戶的口資金滋一律穗從其奮基本闊存款假賬戶輔轉(zhuǎn)賬黎存入郊，習(xí)不得營交存壯現(xiàn)金攪；不得沾將銷蝕貨收亮入的暑款項(xiàng)雨存入朝其賬皮戶儀；單位熔卡不朋得用惹于10萬元似以上才的商德品交療易、陷勞務(wù)劈燕供應(yīng)賭款項(xiàng)除的結(jié)盡算閘；透支倘額金用卡最拍高不捕得超大過10砌0兔00元，遮普通五卡最責(zé)高不勒得超電過5畫00烈0元。們透支錄期限使最長資為60天諷。6、匯晃兌（1）含負(fù)義：疏匯腿兌是有匯款愈人委建托銀凈行將墻其款昏項(xiàng)支視付給急收款未人的漸結(jié)算對方式啊。單齡位和錘個人袍的各居種款畜項(xiàng)的換結(jié)算冷，均溫可使觀用匯禾兌結(jié)擱算方勢式。（2）種右類：獨(dú)信匯破、電巨匯兩蝕種方封式脫。（3）適襖用范朽圍：蔥適用合于異槐地各俗單位我、個攏體經(jīng)堆濟(jì)戶津和個奇人之橫間商社品交綿易、啄往來備款項(xiàng)舌的各丟種結(jié)覆算，引且不蒼受匯門款金集額起吧點(diǎn)的漠限制弱。7、委免托收撲款（1）含構(gòu)義：委托嘗收款壤是收貼款人獎委托淺銀行鏟向付撓款人瘡收取塌款項(xiàng)滾的結(jié)它算方弄式階。（2）種宰類：燈分為鑒郵寄慈和電比報兩鍋種蠻。（3）適披用范霸圍：慕無論勾同城寫還是牲異地歡的單汪位和猶是個坐人都艱可憑潑已承較兌商壺業(yè)匯腸票、蒜債券客、存培單等哨付款彼人債郊務(wù)證贏明辦糧理委該托收茶款，饅且不廟受金露額起營點(diǎn)的增限制黑。付款賠單位暢收到冊通知鹿三日腥內(nèi)，習(xí)通知劑銀行央是否赴付款8、托擴(kuò)收承鋤付（1）含袍義：如托收掏承付診是指膨根據(jù)季購銷典合同盼由收派款人怒發(fā)貨利后委喪托銀犧行向怠異地遇付款淚人收蓬取款枝項(xiàng)，凳由付父款人雖向銀膨行承扁認(rèn)付酒款的戚結(jié)算粘方式齊。（2）適顫用范夢圍：必須蚊是國滋有企奪業(yè)、漆供銷冒合作錫社以稼及經(jīng)泛營管隨理較萍好，購并經(jīng)造開戶膨銀行倡審查閥同意燈的城避鄉(xiāng)集雹體所儲有制芹工業(yè)股企業(yè)裁。辦鍛理托繞收承槍付結(jié)合算的簽款項(xiàng)張，必予須是籮商品便交易蹲，以扎及因遺商品判交易爪而產(chǎn)圍生的鞭勞務(wù)收供應(yīng)缺的款臥項(xiàng)。托收談承付魚結(jié)算愈每筆秧的金繼額起譯點(diǎn)為1萬元川。新烤華書脊店系而統(tǒng)每傷筆的米金額翻起點(diǎn)畢為1千元忠。承付神貨款軌分為聲驗(yàn)單鵝付款案和驗(yàn)魯貨付允款兩紛種趣。驗(yàn)棵單付培款的湖承付題期為3天殿，驗(yàn)紛貨付弊款的透承付岔期為10天糟。付款枝人在勺承付中期內(nèi)私，可賀向銀堵行提飄出全勾部或秧部分積拒絕酸付款先。開浙戶銀族行必助須認(rèn)默真審償查拒蜻絕付辟款理泊由，倚查驗(yàn)矛合同子。銀城行同脈意全譽(yù)部或偶部分著拒絕晃付款坐的，穿應(yīng)在杠拒付戒理由研書上昏簽注戚意見受。9、信棚用證信用徑證結(jié)局算方泰式是臺國際白結(jié)算務(wù)的一韻種主倍要方乳式。三、凝其他臣貨幣臨資金（一敢）其病他貨擺幣資莊金的械內(nèi)容其他蔑貨幣秒資金摘是指秧除現(xiàn)賄金、揀銀行鞭存款李以外聞的其蔽他各班種貨他幣資麻金。其他鈴貨幣遍資金支的種吹類主鵲要有堂：外茄埠存贏款、浮銀行糊匯票帶存款團(tuán)、銀此行本購票存水款、頃信用敵卡存辣款、尼信用憶證保甚證金豪存款磨和存秀出投華資款極等。注意?。荷虡I(yè)悲匯票談是一吊種結(jié)懂算方車式，么并不輪屬于蓄貨幣沈資金冠。（二娘）其坦他貨僅幣資慈金的盾核算企業(yè)拼應(yīng)設(shè)朵置“洗其他隨貨幣籍資金緞”科市目狀，進(jìn)斬行總俘分類宜核算宏。并燭按類給別進(jìn)卸行明租細(xì)核花算。其他答貨幣情資金——外埠溫存款——銀行墻匯票案存款——銀行墻本票誘存款——信用峽卡存拘款——信用茶證保愉證金念存款——存出該投資欲款銀行豈存款勞其他莫貨幣季資金躍材料拆采購①開出扔匯票迫等辦書理①采購脂貨物其他板貨幣該資金②將多果余款幕退回但銀行盲存款例如焦，銀啞行匯副票存候款得塊核算（1）企數(shù)業(yè)在筑填送執(zhí)“銀嚼行匯忠票申蔑請書炸”并挨將款嬌項(xiàng)交在存銀羽行，穩(wěn)取得證銀行拉匯票拒后，借：餅其他居貨幣悅資金——銀行秋匯票蛋存款貸：想