審計準則-課件

第十節(jié)審計準則一、含義二、特征1、權威性2、規(guī)范性3、可操作性4、穩(wěn)定性三、結構與內(nèi)容

(一）國際審計準則國家審計準則內(nèi)部審計準則注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一般準則作業(yè)準則報告準則審計報告處理準則1.審計機關辦理審計事項應具備的條件2.審計人員應具備的條件3.審計機關和人員在審計過程中的職業(yè)要求：客觀公正、實事求是、保持獨立性和職業(yè)謹慎。不得參與被審單位的行政或經(jīng)營管理活動1.審計機關應依法確定審計工作重點，編制審計項目計劃。2.實行審計組長或主審負責制，由審計組負責審計方案的實施3.應提前3天下達審計通知書。4.審計機關應建立健全懲承諾制5.審計組可利用內(nèi)部審計或社會審計機構的審計結論6.應當追究審計組和審計人員重大過失和違法行為的責任1.審計組向審計機關提交審計報告前，應當征求被審單位意見2.審計組實施審計結束，應當在60日內(nèi)向審計機關提交審計報告3.審計機關應建立健全審計報告的復核制度4.由審計機關審定審計報告1.審計處理的種類①責令限期繳納違規(guī)財政收入。②責令限期退還違法所得。③責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)。④責令沖轉或調(diào)整會計賬目。⑤其他處理措施。2.審計處罰的種類①警告、通報批評②罰款③沒收違法所得④其他處罰措施第十節(jié)審計準則（二）內(nèi)部審計準則（三）社會審計準則1、鑒證業(yè)務準則2、相關服務業(yè)務準則3、質量控制準則試分析審計依據(jù)、審計證據(jù)與審計準則的區(qū)別與聯(lián)系？

答：審計依據(jù)含義

審計證據(jù)含義

審計準則含義

審計依據(jù)是審計證據(jù)的前提，審計證據(jù)是根據(jù)審計依據(jù)進行審計的結果；

審計依據(jù)包含審計準則，審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分。第十一節(jié)審計責任一、被審計單位法律責任二、負有直接責任的個人的法律責任三、報復陷害審計人員的法律責任四、審計人員的法律責任第十一節(jié)審計責任民事責任是指民事主體違反民事法律規(guī)范所應當承擔的法律責任。民事責任包括合同責任和侵權責任。合同責任是指合同當事人不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定所應當承擔的責任；侵權責任是指民事主體侵犯他人的人身權、財產(chǎn)權所應當承擔的責任民事責任的責任形式有財產(chǎn)責任和非財產(chǎn)責任，包括賠償損失、支付違約金、支付精神損害賠償金、停止侵害、排除妨礙、消除危險、返還財產(chǎn)、恢復原狀以及恢復名譽、消除影響、賠禮道歉等。這些責任形式既可以單獨適用，也可以合并適用。第十一節(jié)審計責任行政責任是指個人或者單位違反行政管理方面的法律規(guī)定所應當承擔的法律責任。行政責任包括行政處分和行政處罰。行政處分是行政機關內(nèi)部，上級對有隸屬關系的下級違反紀律的行為或者是尚未構成犯罪的輕微違法行為給予的紀律制裁。其種類有：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、開除留用察看、開除。行政處罰的種類有：警告、罰款、行政拘留、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照等。

民事責任解決的是平等主體之間的民事糾紛。刑事責任與行政責任不同之處一是追究的違法行為不同：追究行政責任的是一般違法行為，追究刑事責任的是犯罪行為；二是追究責任的機關不同：追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定，追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔法律責任的后果不同：追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。第十一節(jié)審計責任社會審計人員的法律責任違約：未能達到合同條款的要求。未發(fā)現(xiàn)錯弊：對未發(fā)現(xiàn)錯弊：（1）無過失：未發(fā)現(xiàn)的錯弊并不重大（2）過失：因缺少應有的合理謹慎而未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊合理：以其它注冊會計師在同等條件下能發(fā)現(xiàn)為標準。第十一節(jié)審計責任欺詐（審計人員舞弊）：明知有錯弊卻加以虛偽地陳述以不良動機為主要特征推定欺詐：沒有證據(jù)表明存在不良動機，但存在極端或異常的過失，且沒有其它合理的令人信服的理由。第十一節(jié)審計責任刑事責任是指違反刑事法律規(guī)定的個人或者單位所應當承擔的法律責任。刑事處罰的種類包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑這5種主刑，還包括剝奪政治權利、罰金和沒收財產(chǎn)3種附加刑。附加刑可以單獨適用，也可以與主刑合并適用。第十一節(jié)審計責任1.行政責任：對事務所：警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)、撤銷營業(yè)執(zhí)照對個人：警告、暫定執(zhí)業(yè)、吊銷執(zhí)業(yè)證書（5年內(nèi)不得重新申請）

一般針對違約事項第十一節(jié)審計責任按照重要性和內(nèi)部控制，過失又可以分為兩類：一般過失：單個未發(fā)現(xiàn)錯弊均不算重大，但綜合起來對報表的影響較大；或單個錯弊重大，而所在領域內(nèi)部控制健全，但職工串通舞弊或領導層授意作弊，致使內(nèi)部控制失效。重大過失：單個錯弊重大，且錯弊所在領域的內(nèi)部控制并不健全。第十一節(jié)審計責任2.民事責任：對事務所：賠償，對所有“潛在的受益人”，在損失額范圍內(nèi)，“集體訴訟”對個人：無事務所對外承擔全部民事責任，實際執(zhí)行并簽發(fā)審計報告的審計人員與事務所之間就賠償?shù)呢熑畏謸堑诙€法律關系，與審定報表的使用者無關。

一般針對過失事項第十一節(jié)審計責任3.刑事責任：對事務所：無對個人：坐牢，直接責任人（審計報告簽發(fā)人）一般針對欺詐事項（含推定欺詐）會計責任與法律責任被審單位治理層的會計責任是建立健全并監(jiān)督實施內(nèi)部控制制度，建立完善的風險管理框架，確保財務報告的真實性、合法性和公允性，確保資產(chǎn)的安全完整和各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)要求；選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；做出合理的會計估計等。注冊會計師的責任是實施必要的審計程序，獲取充分相關的審計證據(jù)，形成審計結論，對被審單位的財務報告發(fā)表審計意見；遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報告是否存在重大錯報獲取合理保證。會計責任和審計責任不能相互替代、減輕或免除補充內(nèi)容審計計劃：所謂審計計劃（AuditPlan），是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通?？煞譃閷徲嬘媱澓途唧w審計計