會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)模板課件

高等職業(yè)技術(shù)院校工商管理類專業(yè)基礎(chǔ)課程全國統(tǒng)編教材xxx會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)1謝謝觀賞2019-6-18內(nèi)容簡介本教材以財(cái)政部最新頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南為依據(jù)，注重與國際會計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)，借鑒和吸收了國內(nèi)外相關(guān)的會計(jì)理論和方法，結(jié)合會計(jì)實(shí)際工作的需要，以會計(jì)的基本理論、基本技能和財(cái)務(wù)報(bào)告為主線，系統(tǒng)地介紹了帳戶的設(shè)置、復(fù)式記帳、填制和審核憑證、登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會計(jì)報(bào)表等七種會計(jì)核算的專門方法，內(nèi)容新穎，具有較強(qiáng)的針對性、實(shí)用性和可操作性。全書共分為十章。第一章主要論述了會計(jì)的含義、會計(jì)對象、會計(jì)核算方法、會計(jì)法規(guī)和會計(jì)工作組2謝謝觀賞2019-6-18織；第二章的主要內(nèi)容是資金平衡原理、會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬原理；第三章詳細(xì)論述了工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算；第四章是會計(jì)賬戶分類，介紹了基本帳戶、調(diào)整帳戶和業(yè)務(wù)帳戶方面的知識。第五章論述了會計(jì)憑證的填制和審核以及傳遞和保管；第六章介紹了會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記規(guī)則、對帳和結(jié)帳的方法。第七章系統(tǒng)論述了記賬憑證賬務(wù)處3謝謝觀賞2019-6-18理程序、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序；第八章論述了財(cái)產(chǎn)清查的方法和結(jié)果的處理；第九章詳細(xì)介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的編制、利潤表及所有者權(quán)益變動表的編制、現(xiàn)金流量表的編制、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和格式、會計(jì)資料的分析利用和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總；第十章介紹了會計(jì)檔案的歸檔、保管期限和會計(jì)檔案的查閱、復(fù)制和銷毀方面的內(nèi)容。4謝謝觀賞2019-6-18新編高等職業(yè)技術(shù)院校工商管理類基礎(chǔ)課程教材管理學(xué)原理市場營銷基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)法概論經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)電子商務(wù)概論統(tǒng)計(jì)學(xué)原理企業(yè)經(jīng)營管理5謝謝觀賞2019-6-18目錄第一章總論

第二章會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

第四章會計(jì)賬戶分類

第五章會計(jì)憑證

第六章會計(jì)賬簿

第七章帳務(wù)處理程序

第八章財(cái)產(chǎn)清查

第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

第十章會計(jì)檔案

6謝謝觀賞2019-6-18第一章總論

第一節(jié)會計(jì)概述

第二節(jié)會計(jì)的對象第三節(jié)會計(jì)核算方法

第四節(jié)會計(jì)法規(guī)

第五節(jié)會計(jì)工作組織

返回目錄7謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】1.了解會計(jì)的含義和會計(jì)的特點(diǎn)2.明確會計(jì)的職能、會計(jì)的對象和會計(jì)的任務(wù)3.掌握會計(jì)法規(guī)和會計(jì)核算方法以及會計(jì)工作組織等方面的知識【關(guān)鍵概念】會計(jì)會計(jì)的基本職能資金運(yùn)動會計(jì)核算方法會計(jì)基本前提會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)職業(yè)道德8謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)會計(jì)概述一、會計(jì)的概念

（一）會計(jì)是在社會生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生的

（二）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)逐步發(fā)揮它在經(jīng)濟(jì)管理方面的作用

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)作用日益顯著

9謝謝觀賞2019-6-18二、會計(jì)的特點(diǎn)根據(jù)上述會計(jì)的發(fā)生和發(fā)展過程，說明會計(jì)具有四個特點(diǎn)。（一）會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位（二）會計(jì)所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性（三）會計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合（四）會計(jì)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，其本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動10謝謝觀賞2019-6-18三、會計(jì)的職能會計(jì)的職能是指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。（一）會計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督（二）會計(jì)職能隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理理論的提高重新分化組合11謝謝觀賞2019-6-18四、會計(jì)的任務(wù)會計(jì)的任務(wù)是根據(jù)會計(jì)的職能和作用而規(guī)定的，它取決于社會主義市場經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求。在現(xiàn)階段，會計(jì)的任務(wù)主要有三個方面。（一）加強(qiáng)會計(jì)核算，真實(shí)、正確地提供會計(jì)信息（二）嚴(yán)格會計(jì)監(jiān)督，維護(hù)會計(jì)法規(guī)，控制生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程（三）加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)的考核與分析，發(fā)揮會計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。12謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)會計(jì)的對象一、會計(jì)對象的概念會計(jì)的對象是指會計(jì)所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。二、企業(yè)會計(jì)對象的內(nèi)容企業(yè)與機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動不同，其會計(jì)對象的內(nèi)容也有所不同。

(一)資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)如表1-1、表1-2所示。(二)資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)13謝謝觀賞2019-6-18表1-1企業(yè)的資金分布及存在形態(tài)企業(yè)的資金分布及存在的形態(tài)流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款存貨材料采購在途物資周轉(zhuǎn)材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品庫存商品結(jié)算中債權(quán)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物機(jī)器及設(shè)備在建工程

工程物資

無形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)等14謝謝觀賞2019-6-18表1-2企業(yè)的資金取得及形成來源企業(yè)的資金取得及形成來源自有資金所有者投入資本企業(yè)內(nèi)部形成—待分配利潤借入資金銀行借款其他金融機(jī)構(gòu)借款結(jié)算中債務(wù)應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)交款15謝謝觀賞2019-6-18再以商品流通企業(yè)為例，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是組織商品流通，其經(jīng)營過程有商品購進(jìn)和銷售兩個階段，其資金運(yùn)動主要是按照“貨幣一商品一貨幣”的方式不斷依次進(jìn)行。16謝謝觀賞2019-6-18三、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位會計(jì)對象的具體內(nèi)容機(jī)關(guān)、事業(yè)單位會計(jì)對象的具體內(nèi)容與企業(yè)有所不同，它們的經(jīng)濟(jì)活動是執(zhí)行國家預(yù)算過程中的預(yù)算收入和預(yù)算支出。因此機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計(jì)對象可以概括為社會主義再生產(chǎn)過程中的預(yù)算資金收支。17謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)會計(jì)核算方法一、設(shè)置會計(jì)科目和賬戶二、復(fù)式記賬三、填制和審核會計(jì)憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告八、會計(jì)資料分析利用18謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)會計(jì)法規(guī)會計(jì)法規(guī)是我國經(jīng)濟(jì)法規(guī)的一個組成部分。它是由國家和地方立法機(jī)關(guān)及中央、地方各級政府和行政部門制定頒發(fā)的有關(guān)會計(jì)方面的法律、法規(guī)、方法和規(guī)定。一、會計(jì)法(一)會計(jì)核算(二)會計(jì)監(jiān)督

(三)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員1.會計(jì)機(jī)構(gòu)2.會計(jì)人員19謝謝觀賞2019-6-18

(四)法律責(zé)任1.應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的內(nèi)容2.應(yīng)追究刑事責(zé)任的內(nèi)容二、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則也稱企業(yè)會計(jì)原則，它是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的規(guī)范，制定會計(jì)制度的依據(jù)，也是保證會計(jì)信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。(一)基本準(zhǔn)則

1.會計(jì)基本前提2.會計(jì)信息質(zhì)量要求20謝謝觀賞2019-6-18(二)具體會計(jì)準(zhǔn)則具體會計(jì)準(zhǔn)則是以基本會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，規(guī)定各會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的原則和對會計(jì)處理及其程序作出的具體規(guī)定，將會計(jì)準(zhǔn)則的要求具體化。三、企業(yè)會計(jì)制度(一)制定企業(yè)會計(jì)制度的基本原則(二)企業(yè)會計(jì)制度的基本內(nèi)容21謝謝觀賞2019-6-18第五節(jié)會計(jì)工作組織一、會計(jì)機(jī)構(gòu)(一)會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置(二)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式1．獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)2．半獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)3.報(bào)賬單位(三)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的崗位設(shè)置(四)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度和牽制制度22謝謝觀賞2019-6-18二、會計(jì)人員(一)設(shè)置總會計(jì)師(二)會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限1．會計(jì)人員的主要職責(zé)2．會計(jì)人員的主要權(quán)限(三)會計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)1.會計(jì)人員素質(zhì)2.會計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)23謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】會計(jì)的概念會計(jì)的特點(diǎn)會計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督。會計(jì)的對象會計(jì)核算方法會計(jì)基本前提會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式設(shè)置總會計(jì)師會計(jì)人員職業(yè)道德24謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】1.什么是會計(jì)？它有什么特點(diǎn)？2.什么是會計(jì)的職能？會計(jì)的基本職能是什么？3.會計(jì)任務(wù)是什么？什么是會計(jì)的首要任務(wù)？4.什么是會計(jì)的對象？為什么說會計(jì)的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動？5.什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？25謝謝觀賞2019-6-186.會計(jì)核算有哪些專門方法？7.什么是《會計(jì)法》？我國新的《會計(jì)法》有哪些特點(diǎn)？8.什么是會計(jì)基本前提條件？其主要內(nèi)容是什么？9.什么是會計(jì)信息質(zhì)量要求？其主要內(nèi)容是什么？10.會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種？11.會計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容是什么？26謝謝觀賞2019-6-18第二章會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理

第二節(jié)會計(jì)科目

第三節(jié)會計(jì)賬戶

第四節(jié)復(fù)式記賬

返回目錄27謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】1.了解資金平衡原理和會計(jì)要素的構(gòu)成，以及復(fù)式記賬法的理論依據(jù)2.明確會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的概念、會計(jì)科目名稱、會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以及會計(jì)賬戶與會計(jì)科目之間的區(qū)別和聯(lián)系3.掌握會計(jì)賬戶和借貸記賬法對各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、記錄等方面的基礎(chǔ)知識和技能【關(guān)鍵概念】會計(jì)要素，會計(jì)科目，會計(jì)賬戶，復(fù)式記賬法，借貸記賬法，會計(jì)分錄。28謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)資金平衡原理

一、資金平衡關(guān)系

例如，某公司所有者投入資本500000元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購買商品

200000元、購置設(shè)備300000元，銀行存款80000元，應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金總額為630000元，即資金來源是630000元，資金使用也是630000元，兩者總額是相等的。如下圖所示（單位：元）。29謝謝觀賞2019-6-18銀行存款80000商品200000應(yīng)收賬款50000固定資產(chǎn)300000短期借款100000應(yīng)付賬款30000實(shí)收資本500000資金總額630000

資金使用資金來源630000＝630000資金平衡關(guān)系30謝謝觀賞2019-6-18二、會計(jì)要素（一）會計(jì)要素的概念及其構(gòu)成企業(yè)的會計(jì)要素由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤這六項(xiàng)構(gòu)成。其中前三項(xiàng)反映了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上（月末、季末、半年末、年末）的資金運(yùn)動靜態(tài)表現(xiàn)；后三項(xiàng)反映了企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）的資金運(yùn)動動態(tài)表現(xiàn)。31謝謝觀賞2019-6-18(二)企業(yè)會計(jì)要素的基本內(nèi)容 1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤32謝謝觀賞2019-6-18三、基本會計(jì)等式會計(jì)等式是由會計(jì)要素所組成，反映了會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，會計(jì)等式的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)量上的等量關(guān)系是資金平衡的理論依據(jù)。由于“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計(jì)對象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此，會計(jì)上又稱為基本會計(jì)等式。33謝謝觀賞2019-6-18四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各個會計(jì)要素的影響歸納起來，會計(jì)要素的增減變動不外乎以下四種類型：1.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加。2.資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少。3.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。4.負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。以上4種資金變化情況，如圖下圖所示。34謝謝觀賞2019-6-18負(fù)債及所有者權(quán)益增加

負(fù)債及所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少

資產(chǎn)增加

資金增減變化圖35謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)會計(jì)科目一、會計(jì)科目的概念會計(jì)科目是對會計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。設(shè)置會計(jì)科目能使編制、整理會計(jì)憑證和設(shè)置賬簿有所依據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計(jì)信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計(jì)信息使用者掌握和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。36謝謝觀賞2019-6-18二、設(shè)置會計(jì)科目的原則會計(jì)科目必須根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用。設(shè)置會計(jì)科目應(yīng)遵循下列基本原則：1.企業(yè)在不影響會計(jì)核算的要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目和明細(xì)科目。2.會計(jì)科目的設(shè)置要保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一，要在會計(jì)要素的基礎(chǔ)上對會計(jì)對象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到全面而概括地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動情況的目的，便于清晰地提供會計(jì)信息，以滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，以及有關(guān)方面信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。37謝謝觀賞2019-6-183.會計(jì)科目應(yīng)按國家規(guī)定的會計(jì)制度統(tǒng)一編號，以便編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。4.會計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。每一科目，原則上反映一項(xiàng)內(nèi)容，各科目之間不能互相混淆。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)具體情況，在不違背會計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會計(jì)科目名稱。38謝謝觀賞2019-6-18三、會計(jì)科目的分類(一)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類和成本類。(二)按隸屬關(guān)系分類會計(jì)科目就其隸屬關(guān)系可分為總賬科目和明細(xì)科目，明細(xì)科目又可分為二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目。四、會計(jì)科目名稱

39謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)會計(jì)賬戶設(shè)置會計(jì)賬戶是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容用貨幣量度進(jìn)行日常歸類、核算與監(jiān)督的一種方法。一、會計(jì)賬戶的概念會計(jì)賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。每一個賬戶都有一個簡明的名稱，用以說明該賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會計(jì)科目就是會計(jì)賬戶的名稱。二、會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的格式。會計(jì)賬戶一般說來應(yīng)包括以下幾個方面：

1.會計(jì)賬戶的名稱(即會計(jì)科目)；40謝謝觀賞2019-6-182.日期和憑證號數(shù)(用以說明賬戶記錄的日期及來源)；3.摘要(概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容)；4.增加和減少的金額；5.余額。三、總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記可以概括為以下三點(diǎn)：1.同時(shí)間登記2.同方向登記3.同金額登記41謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法二、復(fù)式記賬法三、借貸記賬法(一)借貸記賬法的基本內(nèi)容1．用“借”和“貸”作為記賬符號2．以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則3．按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡42謝謝觀賞2019-6-184．可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶(二)借貸記賬法的運(yùn)用1.編制會計(jì)分錄會計(jì)分錄簡稱分錄。它是對每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。一筆會計(jì)分錄主要包括三個要素：會計(jì)科目，記賬符號，變動金額。2.過賬3.編制試算平衡表43謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】

會計(jì)要素、會計(jì)等式、會計(jì)科目會計(jì)賬戶、會計(jì)科目與會計(jì)賬戶的聯(lián)系和區(qū)別、資產(chǎn)賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶支出類賬戶、收入類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記、復(fù)式記賬法借貸記賬法會計(jì)分錄帳戶試算平衡44謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】1．什么是資金平衡關(guān)系?2．會計(jì)等式是如何組成的?3．試述會計(jì)要素的含義及內(nèi)容。4．試述會計(jì)要素增減變動的四種類型及九種情況。5．什么是會計(jì)科目?什么是會計(jì)賬戶?會計(jì)科目與會計(jì)賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系?6．會計(jì)科目包括哪幾類?內(nèi)容是什么?7．什么是復(fù)式借貸記賬方法?它的記賬規(guī)則如何?8．為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細(xì)分類賬戶?其相互關(guān)系如何?45謝謝觀賞2019-6-18第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集核算第三節(jié)采購過程核算第四節(jié)生產(chǎn)過程核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)利潤及利潤分配的核算第七節(jié)資金調(diào)整和退出核算返回目錄46謝謝觀賞2019-6-18

【本章重點(diǎn)】⒈了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程及其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，知道賬戶的類別和結(jié)構(gòu)⒉掌握不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所運(yùn)用的會計(jì)科目，并能根據(jù)不同業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄3.掌握采購成本、生產(chǎn)成本與產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算方法4.掌握利潤總額與凈利潤的計(jì)算方法【關(guān)鍵概念】資金籌集采購

生產(chǎn)

銷售

利潤

利潤分配

成本計(jì)算47謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容一、主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義二、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容三、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容(一)工業(yè)企業(yè)成本核算的意義(二)工業(yè)企業(yè)成本核算的內(nèi)容

48謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)資金籌集核算一、籌集資金業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶二、籌集資金業(yè)務(wù)核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶

1.“實(shí)收資本”賬戶

2.“資本公積”賬戶49謝謝觀賞2019-6-183.“銀行存款”賬戶⒋“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形資產(chǎn)”賬戶6.“短期借款”賬戶⒎“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶三、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(一)接受投資的核算(二)銀行借款業(yè)務(wù)核算50謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)采購過程核算一、采購過程核算需要設(shè)置的主要賬戶

二、采購過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶

⒈“在途物資”賬戶2.“原材料”賬戶3.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶⒋“應(yīng)付票據(jù)”賬戶⒌“應(yīng)付賬款”賬戶6.“預(yù)付賬款”賬戶7.“其他貨幣資金”賬戶51謝謝觀賞2019-6-18三、采購過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

(一)單貨同到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(二)單到貨未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(三)貨到單未到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(四)先預(yù)付貨款，后收材料業(yè)務(wù)的核算四、物資采購成本計(jì)算(一)物資采購成本的構(gòu)成(二)物資采購成本的計(jì)算52謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)生產(chǎn)過程核算一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二、生產(chǎn)過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶3.“管理費(fèi)用”賬戶4.“銷售費(fèi)用”賬戶5.“庫存商品”賬戶6.“累計(jì)折舊”賬戶7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶53謝謝觀賞2019-6-18三、生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(一)材料耗用的核算(二)應(yīng)付職工薪酬的核算(三)固定資產(chǎn)折舊的核算四、產(chǎn)品制造成本計(jì)算(一)產(chǎn)品制造成本的構(gòu)成(二)產(chǎn)品制造成本的一般程序(三)產(chǎn)品制造成本的計(jì)算54謝謝觀賞2019-6-18第五節(jié)銷售過程的核算一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二、銷售過程核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶3.“營業(yè)稅金及附加”賬戶4.“應(yīng)收賬款”賬戶5.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶6.“預(yù)收賬款”賬戶7.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶8.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶9.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶三、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算55謝謝觀賞2019-6-18第六節(jié)利潤及利潤分配的核算一、利潤及利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶二、利潤核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶1.“本年利潤”賬戶2.“利潤分配”賬戶3.“利潤分配——未分配利潤”賬戶4.“盈余公積”賬戶5.“營業(yè)外收入”賬戶6.“營業(yè)外支出”賬戶7.“所得稅費(fèi)用”賬戶8.“應(yīng)付股利”賬戶三、利潤及利潤分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算56謝謝觀賞2019-6-18第七節(jié)資金調(diào)整和退出核算一、資金調(diào)整和退出核算需要設(shè)置的主要賬戶二、資金調(diào)整和退出核算主要賬戶的結(jié)構(gòu)和對應(yīng)賬戶

1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶

2.“持有至到期投資”賬戶

3.“長期股權(quán)投資”賬戶4.“固定資產(chǎn)清理”賬戶

57謝謝觀賞2019-6-18三、資金調(diào)整和退出的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(一)福利費(fèi)支出的核算(二)支付投資者利潤的核算(三)歸還銀行借款的核算(四)出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算(五)上交稅金的核算(六)對外投資的核算58謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】

籌集資金業(yè)務(wù)的核算

采購過程業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算

銷售過程業(yè)務(wù)的核算利潤及利潤分配的核算資金調(diào)整和退出的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算59謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】

1.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括哪些？2.材料采購成本由哪些內(nèi)容構(gòu)成？如何計(jì)算？3.如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本？4.產(chǎn)品制造成本由哪些內(nèi)容組成？如何計(jì)算？5.如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本？6.產(chǎn)品成本計(jì)算的一般程序是什么？60謝謝觀賞2019-6-187.會計(jì)上如何結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本？8.如何結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用？9.如何計(jì)算企業(yè)的凈利潤？10.進(jìn)行利潤分配時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？11.資金調(diào)整和退出企業(yè)主要包括哪些業(yè)務(wù)?如何進(jìn)行核算的？12.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置和運(yùn)用哪些賬戶？13.怎樣編制工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會計(jì)分錄？61謝謝觀賞2019-6-18第四章會計(jì)帳戶分類第一節(jié)概述第二節(jié)基本賬戶

第三節(jié)調(diào)整賬戶

第四節(jié)業(yè)務(wù)賬戶

返回目錄62謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】1.了解會計(jì)帳戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系2.理解各個帳戶在整體帳戶體系中的作用3.明確各類帳戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和規(guī)律4.掌握按用途和結(jié)構(gòu)對賬戶的分類，并能運(yùn)用賬戶進(jìn)行會計(jì)核算的實(shí)務(wù)知識和技能。【關(guān)鍵概念】盤存賬戶

結(jié)算賬戶

跨期攤配賬戶

資本賬戶

調(diào)整賬戶

集合分配賬戶

成本計(jì)算賬戶

配比賬戶

財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶63謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)概述

《企業(yè)會計(jì)制度》設(shè)置了85個會計(jì)賬戶，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》設(shè)置了156個會計(jì)賬戶，為便于讀者學(xué)習(xí)，這里主要列舉本書述及的一般企業(yè)設(shè)置的主要會計(jì)賬戶進(jìn)行分類。64謝謝觀賞2019-6-18

3．所有者權(quán)益類賬戶——按永久性程度高低分為實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積本年利潤等2．負(fù)債類賬戶——按償還期的長短順序分為流動負(fù)債長期負(fù)債1．資產(chǎn)類賬戶——按賬戶流動性的強(qiáng)弱順序分為流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類65謝謝觀賞2019-6-184．成本類賬戶——按成本在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的階段分為生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本5．損益類賬戶——按經(jīng)營過程中的收入、支出分為主營業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支營業(yè)外收支66謝謝觀賞2019-6-18二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類所謂賬戶的用途，是指通過賬戶的記錄能夠提供什么核算資料。所謂賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何提供核算資料，借方登記什么，貸方登記什么，怎樣進(jìn)行登記，其余額反映什么內(nèi)容。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。67謝謝觀賞2019-6-18基本賬戶是用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動和實(shí)有數(shù)情況的賬戶。由于這類賬戶所反映的內(nèi)容都是經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)內(nèi)容，因而稱其為基本賬戶。基本賬戶一般都有余額，期末應(yīng)分別列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益方?；举~戶可分別盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶和資本賬戶四類。一、盤存賬戶盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的各種財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。這類賬戶包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶。例如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”賬戶等。第二節(jié)基本賬戶

68謝謝觀賞2019-6-18期初余額——財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)額發(fā)生額——財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額——財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額——財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)額69謝謝觀賞2019-6-18二、結(jié)算賬戶

結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)（應(yīng)收）、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。按照結(jié)算的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶、負(fù)債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶三類。

（一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶

70謝謝觀賞2019-6-18（二）負(fù)債結(jié)算賬戶負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)的債務(wù)增減變動后實(shí)有數(shù)的賬戶。如“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶都是負(fù)債結(jié)算賬戶。這類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記債務(wù)的增加額，借方登記債務(wù)的減少額，余額在貸方，表示債務(wù)實(shí)有數(shù)額。負(fù)債結(jié)算賬戶的結(jié)構(gòu)。

借方資產(chǎn)結(jié)算賬戶貸方期初余額——債權(quán)的期初實(shí)有額發(fā)生額——債權(quán)的增加額發(fā)生額——債權(quán)的減少額期末余額——債權(quán)的期末實(shí)有額71謝謝觀賞2019-6-18發(fā)生額——債務(wù)的減少額期初余額——債務(wù)的期初實(shí)有額發(fā)生額——債務(wù)的增加額期末余額——債務(wù)的期末實(shí)有額借方

負(fù)債結(jié)算賬戶貸方72謝謝觀賞2019-6-18（三）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項(xiàng)往來結(jié)算情況的賬戶，因?yàn)橄嗷ブg的往來結(jié)算的性質(zhì)會經(jīng)常變動，有時(shí)是企業(yè)的債權(quán)，有時(shí)則是企業(yè)的債務(wù)。73謝謝觀賞2019-6-18借方資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶貸方期初余額——應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額發(fā)生額——應(yīng)收款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)期初余額——應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額發(fā)生額——應(yīng)付款項(xiàng)的增加數(shù)或應(yīng)收款項(xiàng)的減少數(shù)期末余額——應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額（債權(quán)）期末余額——應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額（債務(wù)）74謝謝觀賞2019-6-18三、跨期攤配賬戶跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)偅枰哉_計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。設(shè)置跨期攤配賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算各成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本，如長期待攤費(fèi)用等。75謝謝觀賞2019-6-18四、資本賬戶資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶。如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”等。資本賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記各項(xiàng)資本金的增加額；借方登記各項(xiàng)資本金的減少額；余額在貸方，表示各項(xiàng)資本金的實(shí)有數(shù)。76謝謝觀賞2019-6-18

第三節(jié)調(diào)整賬戶

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶。在會計(jì)核算中，由于管理上的需要或其他原因，對于某些資產(chǎn)或負(fù)債，有的需要用兩種不同的數(shù)字，開設(shè)兩個賬戶來進(jìn)行記錄反映。調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。77謝謝觀賞2019-6-18

一、備抵賬戶備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

二、附加賬戶附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。這類賬戶同抵減賬戶的調(diào)整方式恰好相反，即將被調(diào)整賬戶的期末余額與調(diào)整賬戶的期末余額相加，得出被調(diào)整賬戶的實(shí)有額。78謝謝觀賞2019-6-18三、備抵附加賬戶備抵附加賬戶是同時(shí)具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。如“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“材料成本差異”都是備抵附加賬戶，當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時(shí)，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時(shí)，調(diào)整的方式與備抵賬戶相同。在工業(yè)企業(yè)里“材料成本差異”賬戶是備抵附加賬戶。79謝謝觀賞2019-6-18

業(yè)務(wù)賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動的賬戶。其特點(diǎn)是能及時(shí)考核企業(yè)業(yè)務(wù)和成本計(jì)劃的完成情況，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作全面評價(jià)。業(yè)務(wù)賬戶可分為集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶四類。一、集合分配賬戶集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費(fèi)用進(jìn)行分配。集合分配賬戶的特點(diǎn)是：借方登記費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記費(fèi)用的分配額，期末一般無余額。第四節(jié)業(yè)務(wù)賬戶

80謝謝觀賞2019-6-18二、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算、確定各個成本計(jì)算對象的實(shí)際成本的賬戶?！吧a(chǎn)成本”、“材料成本”和“在建工程”賬戶均屬于成本計(jì)算賬戶。這類賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：借方登記應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本，期末如有借方余額，則表示尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本。81謝謝觀賞2019-6-18

三、配比賬戶配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。屬于收入賬戶的有“主營業(yè)務(wù)收入”、“投資業(yè)務(wù)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”，屬于支出賬戶的有“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”以及期間費(fèi)用等。所有企業(yè)的收入和支出賬戶余額都在期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后期末沒有余額。82謝謝觀賞2019-6-18四、財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的賬戶?！氨灸昀麧櫋笔秦?cái)務(wù)成果計(jì)算的典型賬戶。該賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是：貸方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入，借方登記一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、銷售稅金及附加、營業(yè)外支出和所得稅。期末將借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進(jìn)行比較，就可以得出本核算期的最終財(cái)務(wù)成果，如為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的利潤，如為借方余額則表示發(fā)生的虧損。83謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】帳戶的分類賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶的用途賬戶按用途和結(jié)構(gòu)可以分為三大類，九小類。三大類包括：①基本賬戶；②調(diào)整賬戶；③業(yè)務(wù)賬戶。九小類包括：①盤存賬戶；②結(jié)算賬戶；③跨期攤配賬戶；④資本賬戶；⑤調(diào)整賬戶；⑥集合分配賬戶；⑦成本計(jì)算賬戶；⑧配比賬戶；⑨財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶。84謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】1.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用又是什么？2.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用又是什么？3.什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算財(cái)戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？85謝謝觀賞2019-6-18第五章會計(jì)憑證第一節(jié)填制和審核會計(jì)憑證的意義第二節(jié)會計(jì)憑證的種類第三節(jié)原始憑證的填制與審核第四節(jié)記賬憑證的填制與審核第五節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管返回目錄86謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】1.了解會計(jì)憑證的分類、保管及傳遞2.掌握原始憑證的填制及審核3.掌握記帳憑證的填制及審核【關(guān)鍵概念】會計(jì)憑證原始憑證記帳憑證。87謝謝觀賞2019-6-18會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)工作的一個重要特點(diǎn)是重憑證，一切款項(xiàng)物資的收付以及賬務(wù)處理都必須嚴(yán)格以憑證為依據(jù)。會計(jì)憑證的填制和審核是會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，對完成會計(jì)工作任務(wù)、實(shí)現(xiàn)會計(jì)職能、充分發(fā)揮會計(jì)作用，具有以下三方面的意義:第一節(jié)填制和審核會計(jì)憑證的意義88謝謝觀賞2019-6-18一、保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性二、充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制89謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類很多，最基本的分類方法是按會計(jì)憑證的填制程序和用途進(jìn)行分類。會計(jì)憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始書面證據(jù)，也是會計(jì)核算的原始依據(jù)；記賬憑證是以原始憑證為依據(jù)編制，確定會計(jì)分錄，登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證與記賬憑證有密切的聯(lián)系，但其作用有所不同。90謝謝觀賞2019-6-18一、原始憑證的種類(一)原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證(二)原始憑證按其填制方法不同，可分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證二、記賬憑證的種類(一)通用記賬憑證(二)專用記賬憑證1.收款憑證2.付款憑證3.轉(zhuǎn)賬憑證91謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1.憑證的名稱；2.填制憑證的日期；3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；5.接受憑證單位的名稱；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；92謝謝觀賞2019-6-18二、原始憑證的填制(一)原始憑證填制的基本要求1.記錄要真實(shí)2.內(nèi)容要完整，手續(xù)齊備3.填制要及時(shí)4.書寫要清晰、規(guī)范5.編號要連續(xù)(二)原始憑證填制的具體要求(三)原始憑證的填制方法1.外來原始憑證的填制方法普通發(fā)票的填制增值稅專用發(fā)票的填制93謝謝觀賞2019-6-182.自制原始憑證的填制方法（1）收料單的填制。（2）領(lǐng)料單的填制。（3）限額領(lǐng)料單的填制。（4）發(fā)料憑證匯總表的填制。(四)原始憑證錯誤的更正三、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實(shí)性和合法性（二）審核原始憑證的完整性（三）審核原始憑證的正確性94謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備下列內(nèi)容要素：1.填制憑證的日期；2.憑證的名稱和編號；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；4.應(yīng)記會計(jì)科目（包括一級科目、二級科目和三級科目）方向及金額；5.記賬符號；6.所附原始憑證的張數(shù)；7.填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員（收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）的簽名或印章。95謝謝觀賞2019-6-18二、記賬憑證填制的要求(一)記賬憑證填制的基本要求(二)記賬憑證填制的具體要求

（1）記賬憑證日期的確定。

（2）記賬憑證的摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，并且簡明扼要。

（3）正確編制會計(jì)分錄。

（4）憑證附件數(shù)量齊全。

（5）記賬憑證的編號。

（6）空行注銷。

96謝謝觀賞2019-6-18

（7）記賬憑證的簽字蓋章。

（8）只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免造成重復(fù)記賬。

（9）記賬憑證填制錯誤的更正。

（10）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋出納人員、記賬人員、復(fù)核人員、制證人員、會計(jì)主管人員印章或簽字，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。97謝謝觀賞2019-6-18三、記賬憑證的填制1.專用記賬憑證的填制收款憑證的填制方法付款憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法2.通用記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核1.完整性審核2.正確性審核98謝謝觀賞2019-6-18第五節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管一、會計(jì)憑證的傳遞二、會計(jì)憑證的保管1.傳遞2.分類和編號3.裝訂4.裝訂成冊的會計(jì)憑證5.會計(jì)憑證的保管期限和銷毀99謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】會計(jì)憑證的填制和審核是會計(jì)核算的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好會計(jì)憑證的填制、取得和審核工作，對提高會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平，具有重要作用。會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計(jì)憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證按其取得的來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證；按其填制方法不同，可分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。100謝謝觀賞2019-6-18記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按其是否反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證的審核，除了應(yīng)對原始憑證進(jìn)行復(fù)審?fù)?，還應(yīng)著重審核記賬憑證的完整性和正確性。會計(jì)憑證的傳遞是指會計(jì)憑證從取得、填制時(shí)起到裝訂歸檔時(shí)止，在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定程序進(jìn)行傳送和處理的過程。會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證在登記入賬后整理、裝訂和歸檔存查。會計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，各單位必須對其加以妥善保管，不得丟失或任意銷毀，以備日后查閱。101謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】1.什么是會計(jì)憑證？如何理解會計(jì)憑證在會計(jì)核算中的重要性？2.什么是原始憑證？它應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容？3.記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，如何進(jìn)行分類？4.原始憑證的填制應(yīng)遵循哪些要求？5.如何保管會計(jì)憑證？102謝謝觀賞2019-6-18第六章會計(jì)賬簿

第一節(jié)設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的意義和種類

第二節(jié)會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)會計(jì)賬簿的規(guī)則

第四節(jié)對賬和結(jié)賬

返回目錄103謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】了解設(shè)置和登記會計(jì)賬薄的意義和種類明確各類賬簿的格式和內(nèi)容掌握和運(yùn)用登記賬簿的方法和規(guī)則掌握和運(yùn)用對賬和結(jié)賬的方法和技能【關(guān)鍵概念】總賬

明細(xì)賬日記賬劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法對帳和結(jié)賬104謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的意義和種類

一、設(shè)置和登記會計(jì)賬簿的意義會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類的記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。

105謝謝觀賞2019-6-18二、會計(jì)賬簿的種類（一）賬簿按用途分類1.總賬2.明細(xì)賬

3.日記賬4.輔助賬106謝謝觀賞2019-6-18

（二）賬簿按外表形式分類1.訂本賬2.活頁賬

3.卡片賬

107謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記

一、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬（二）特種日記賬1.現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬3.轉(zhuǎn)賬日記賬二、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬（二）明細(xì)分類賬108謝謝觀賞2019-6-181.三欄式明細(xì)分類賬2.數(shù)量金額式明細(xì)賬3.多欄式明細(xì)分類賬4.平行式明細(xì)分類賬109謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)會計(jì)賬簿的規(guī)則一、會計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案。為了保證賬簿記錄的合法性、合理性，保證賬簿資料的完整性，防止舞弊行為，明確記賬責(zé)任，會計(jì)人員啟用新的會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”（有的合稱“賬簿啟用及接交表”），見下表。110謝謝觀賞2019-6-18賬簿啟用及接交表賬簿名稱

單位名稱

賬簿編號

賬簿冊數(shù)

賬簿頁數(shù)

啟用日期

會計(jì)主管（簽章）記賬人員（簽章）移交日期移交人接管日期接管人會計(jì)主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章111謝謝觀賞2019-6-18

二、記賬規(guī)則

三、更正錯帳規(guī)則（一）劃線更正法（二）紅字更正法

（三）補(bǔ)充登記法112謝謝觀賞2019-6-18

【例題】某倉庫收到材料一批，計(jì)10000元，已驗(yàn)收入庫，貸款未付。填制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為1000元，并已登記入賬。其錯誤分錄如下：借：在途物資1000

貸：應(yīng)付賬款1000為了更正錯誤的記錄，可將少記的9000元用藍(lán)字填制一張記賬憑證：借：在途物資9000貸：應(yīng)付賬款9000將上述更正錯誤的記賬憑證登記入賬后，原賬簿記錄中的錯誤記錄就得到更正。113謝謝觀賞2019-6-18

這筆錯誤分錄也可先用紅字沖銷原1000元，再用藍(lán)字重填一份10000元的記賬憑證進(jìn)行更正。在用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯誤時(shí)，在更正錯誤的記賬憑證上，應(yīng)注意被更正記賬憑證的日期和編號，以便核對查考。

四、賬簿的更換與保管規(guī)則（一）賬簿的更換賬簿更換的具體做法是：114謝謝觀賞2019-6-181.總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動不多，年初不必更換賬簿。（二）賬簿的保管115謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)對賬和結(jié)賬

一、對賬

賬簿記錄的準(zhǔn)確與真實(shí)可靠，不僅取決于賬簿的本身，還涉及賬簿與憑證的關(guān)系，以及賬簿記錄與實(shí)際情況是否相符的問題等。所以，對賬應(yīng)包括：賬簿與憑證的核對，賬簿與賬簿的核對，賬簿與實(shí)物的核對，賬簿與款項(xiàng)的核對。這種核對要建立定期的對賬制度，在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，把賬簿記錄的數(shù)字核對清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。116謝謝觀賞2019-6-18（一）賬證核對（二）賬賬核對（1）總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)同貸方余額合計(jì)數(shù)相符。117謝謝觀賞2019-6-18

（2）總分類賬中，“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對相符。

（3）總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細(xì)分類賬戶月末余額之和核對相符。

（4）會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的余額，與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的明細(xì)賬（卡）核對相符。118謝謝觀賞2019-6-18（三）賬物核對（四）賬款核對賬款核對是指各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)核對相符。主要包括：

（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)每日核對相符。

（2）銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)用銀行的賬單核對相符，每月至少核對一次。

（3）各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)分類賬各賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符。119謝謝觀賞2019-6-18

二、結(jié)賬在結(jié)賬中，由于對收益、費(fèi)用歸屬時(shí)期的處理不同，因而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種手法。結(jié)賬的具體做法如下：在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計(jì)憑證并登記入賬。對已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費(fèi)用，以實(shí)現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。為了準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期的經(jīng)營成果和成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。120謝謝觀賞2019-6-18【本章小結(jié)】會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的。賬簿按用途分類分為總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬。賬簿按外表形式分類可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。會計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類，設(shè)計(jì)賬頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。雖然賬簿的種類、格式多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容。121謝謝觀賞2019-6-18

封面、扉頁和賬頁。常用的更正錯誤的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等三種。對賬是為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對，具體要做到賬證相符、賬賬相符、賬物相符和賬款相符。結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，然后編制會計(jì)報(bào)表。122謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】

1.會計(jì)賬簿有什么作用？2.總賬簿、明細(xì)賬簿、日記賬簿和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自的作用是什么？3.活頁賬與訂本賬各有什么特點(diǎn)？卡片賬使用于哪幾類賬戶？4.什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？5.明細(xì)分類賬頁有哪幾種格式？6.登記賬簿有那些規(guī)則？如何更正錯賬？7.登記賬簿的更換和保管要注意那些方面？8.為什么要對賬？應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行對賬？9.月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？123謝謝觀賞2019-6-18第七章賬務(wù)處理程序

第一節(jié)賬務(wù)處理程序的含義和要求

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

返回目錄124謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】

1.理解賬務(wù)處理程序的概念2.掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、應(yīng)用及適用單位。3.掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、應(yīng)用及適用單位4.掌握匯總記賬憑證的匯總方式【關(guān)鍵概念】

賬務(wù)處理程序匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表125謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)賬務(wù)處理程序的含義和要求一、賬務(wù)處理程序的含義在會計(jì)工作中，不僅要了解會計(jì)憑證填制、賬簿的設(shè)置和登記，及會計(jì)報(bào)表的編制，還須明確規(guī)定各種會計(jì)憑證、各種賬簿和會計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系，把它們科學(xué)地組織起來，使之構(gòu)成一個有機(jī)的整體。賬務(wù)處理程序就是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結(jié)合的形式。賬簿組織是指賬簿的種類、賬簿格式及所使用憑證種類，記賬程序、記賬方法是指填制憑證、登記賬簿及編制報(bào)表的順序和方法。126謝謝觀賞2019-6-18二、賬務(wù)處理程序的要求在實(shí)際工作中，由于各個單位的規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，管理要求各異，因而在憑證和賬簿的設(shè)置及記賬的程序和方法上也有所區(qū)別，必須采用各種不同的賬務(wù)處理程序，具體應(yīng)符合以下要求：1．所選擇的賬務(wù)處理程序要與本單位的經(jīng)營管理的特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、繁簡相適應(yīng)。2．所選擇的賬務(wù)處理程序要在能夠正確、及時(shí)和完整地提供會計(jì)信息，保證會計(jì)工作質(zhì)量的前提下，簡化核算手續(xù)，提高會計(jì)核算工作的效率。127謝謝觀賞2019-6-18三、賬務(wù)處理程序的種類我國目前常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。本書主要介紹前三種賬務(wù)處理程序。128謝謝觀賞2019-6-18第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

129謝謝觀賞2019-6-18二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證填制現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；5．月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對；6．根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。130謝謝觀賞2019-6-18三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的應(yīng)用舉例四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用單位（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用單位

131謝謝觀賞2019-6-18第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求

1．匯總收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證匯總編制而成的。2．匯總付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款憑證匯總編制而成的。3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制而成的。132謝謝觀賞2019-6-18

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。4．根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證。5．根據(jù)各種匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對；7．期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。133謝謝觀賞2019-6-18三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序舉例四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍。（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍。134謝謝觀賞2019-6-18第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證核算程序基本相同，只是需定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表作為登記總分類賬的依據(jù)。135謝謝觀賞2019-6-18二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟1．根據(jù)各種原始憑證和原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2．根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3．根據(jù)各種原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；4．根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表5．根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；6．定期將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬分別與總分類賬相核對；7．期末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。136謝謝觀賞2019-6-18三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的應(yīng)用舉例四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的企事業(yè)單位。

137謝謝觀賞2019-6-18賬務(wù)處理程序是指賬簿組織和記賬程序、記賬方法相結(jié)合的形式。我國目前常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于掌握。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位。【本章小結(jié)】138謝謝觀賞2019-6-18匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡少了總賬登記的工作量，而且匯總記賬憑證是按會計(jì)科目對應(yīng)關(guān)系匯總的，明確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查賬。缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一賬戶的貸方但不是按業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置歸類匯總，不利于會計(jì)工作的分工，而且匯總工作量大。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企事業(yè)單位。139謝謝觀賞2019-6-18科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：由于它同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣都是將記賬憑證匯總后登記總賬，所以都減少了總賬登記的工作量。缺點(diǎn)：科目匯總表和據(jù)此登記的總分類賬不能反映各賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企事業(yè)單位。140謝謝觀賞2019-6-18【復(fù)習(xí)思考題】1．賬務(wù)處理程序含義和種類。2．記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。3．科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。4．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的匯總方式比較。141謝謝觀賞2019-6-18第八章財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

返回目錄142謝謝觀賞2019-6-18【本章重點(diǎn)】1．理解財(cái)產(chǎn)清查的概念2．了解財(cái)產(chǎn)清查的種類3．掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度4．正確運(yùn)用現(xiàn)金、銀行存款及存貨的清查方法5．熟練地對財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理【關(guān)鍵概念】財(cái)產(chǎn)清查永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制未達(dá)賬項(xiàng)143謝謝觀賞2019-6-18第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的概念二、財(cái)