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文檔簡介

第一章貨幣資金及應收款項1.現(xiàn)金=1\*GB2⑴備用金=1\*GB3①開立備用金借:其他應收款-備用金貸:現(xiàn)金=2\*GB3②報銷時補回預定現(xiàn)金借:管理費用等貸:現(xiàn)金=3\*GB3③撤銷或減少備用金時借:現(xiàn)金貸:其他應收款-備用金=2\*GB2⑵現(xiàn)金長短款=1\*GB3①庫存現(xiàn)金大于賬面值借:現(xiàn)金貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理:借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)=2\*GB3②庫存現(xiàn)金小于賬面值借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸:現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借:管理費用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)待處理財產損溢-待處理流動資產損溢2.銀行存款=1\*GB3①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借:營業(yè)外支出貸:銀行存款3.其他貨幣資金(外埠存款)=1\*GB3①開立采購專戶借:其他貨幣資金-外埠存款貸:銀行存款=2\*GB3②用此??钯徹浗瑁何镔Y采購貸:其他貨幣資金-外埠存款=3\*GB3③撤銷采購專戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金-外埠存款4.壞賬損失=1\*GB2⑴直接轉銷法=1\*GB3①實際發(fā)生損失時借:管理費用貸:應收賬款=2\*GB3②重新收回時借:應收賬款貸:管理費用借:銀行存款貸:應收賬款=2\*GB2⑵備抵法=1\*GB3①提取壞賬準備金時借:管理費用貸:壞賬準備=2\*GB3②發(fā)生壞賬時借:壞賬準備貸:應收賬款=3\*GB3③重新收回時借:應收賬款貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收賬款5.應收票據(見后)第二章存貨=1\*Arabic1材料(1)取得=1\*GB3①發(fā)票與材料同時到借:原材料應交稅金-增(進)貸:銀行存款=2\*GB3②發(fā)票先到借:在途物資(含運費)應交稅金-增(進)貸:銀行存款=3\*GB3③材料已到,月末發(fā)票賬單未到借:原材料貸:應付賬款-暫估應付賬款(2)發(fā)出平時登記數(shù)量,月末結轉借:生產成本/在建工程/委托加工物資/…貸:原材料=2\*GB1⒉委托加工物資=1\*GB3①發(fā)出委托加工物資借:委托加工物資貸:原材料=2\*GB3②支付加工費、運雜費、增值稅借:委托加工物資應交稅金-應交增值稅(進)貸:銀行存款等=3\*GB3③交納消費稅(見應交稅金)=4\*GB3④加工完成收回加工物資借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資)貸:委托加工物資3.包裝物(1)生產領用,構成產品組成部分借:生產成本貸:包裝物(2)隨產品出售且借:營業(yè)費用(不單獨計價)其他業(yè)務支出(單獨計價)貸:包裝物(3)包裝物的出租、出借=1\*GB3①第一次領用新包裝物時借:其他業(yè)務支出(出租)營業(yè)費用(出借)貸:包裝物=2\*GB3②收取押金借:銀行存款貸:其他應付款=3\*GB3③收取租金借:銀行存款貸:應交稅金-增(銷)其他業(yè)務收入=4\*GB3④退還包裝物(不管是否報廢),借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金)貸:銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值借:原材料貸:其他業(yè)務支出(出租)營業(yè)費用(出借)=5\*GB3⑤攤銷(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(處理同包裝物)5.存貨清查=1\*GB2⑴盤盈=1\*GB3①確認借:原材料貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢=2\*GB3②報批轉銷借:待處理財產損溢貸:管理費用=2\*GB2⑵盤虧或毀損=1\*GB3①確認借:待處理財產損溢貸:原材料應交稅金-增(轉出)=2\*GB3②報批轉銷=1\*romani屬于自然損耗產生的定額內損耗借:管理費用貸:待處理財產損溢=2\*romanii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借:原材料(殘料)[管理費用]貸:待處理財產損溢=3\*romaniii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借:原材料(殘料)[營業(yè)外支出-非常損失]貸:待處理財產損溢注:待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:=1\*GB3①如果已經董事會等類似權力機構批準,轉入損益等,不用披露;=2\*GB3②如果未經董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致,則要調整當期報表的年初數(shù)。8.存貨的期末計價(略)第三章投資1.短期投資=1\*GB3①購入借:短期投資--股票/債券/基金X

應收股利、應收利息

貸:銀行存款

其他貨幣資金注:收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借:銀行存款貸:應收股利、應收利息=2\*GB3②收到持有時期內的股利或利息借:銀行存款/現(xiàn)金貸:短期投資-股票/債券X③轉讓、出售借:銀行存款短期投資跌價準備-股/債X貸:短期投資-股票/債券X【應收股利/應收利息】[投資收益-出售股/債X]2長期股權投資投資(1)取得=1\*GB3①以現(xiàn)金資產投資同上=2\*GB3②以非現(xiàn)金資產投資(見后)(2)成本法=1\*GB3①初始投資或追加投資同取得=1\*ROMANI投資年度以前借:應收股利-股利收入貸:長期股權投資-企業(yè)=2\*ROMANII投資年度=1\*romani屬于投資前的借:應收股利-股利收入貸:長期股權投資-企業(yè)=2\*romanii屬于投資后的借:應收股利貸:投資收益-股利收入=3\*ROMANIII投資年度以后(按公式計算)借:應收股利貸:投資收益-股利收入[長期股權投資-企業(yè)](3)權益法=1\*GB3①初始投資或追加投資同上=2\*GB3②股權投資差額的處理=1\*romani取得時確認成本貸:銀行存款=2\*romanii攤銷=3\*GB3③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理=1\*ROMANI凈利潤=1\*romani被投資單位實現(xiàn)凈利潤時=2\*romanii被投資單位宣告分派股利時借:應收股利–企業(yè)(實際數(shù))=2\*ROMANII凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限)借:投資收益–股權投資損失貸:長股權投資–企業(yè)–損益調整=4\*GB3④其他所有者權益變化的處理=1\*romani投資單位會計處理貸:營業(yè)外收入–固定資產盤盈=2\*GB3②盤虧=1\*romani經清查確認為盤虧時借:待處理財產損溢累計折舊(賬面值)固定資產減值準備貸:固定資產(賬面原值)=2\*romanii報批后轉銷借:營業(yè)外支出–固定資產盤虧貸:待處理財產損溢7.固定資產的期末計價(略)無形資產及其他資產1.無形資產=1\*GB3①購入的無形資產借:無形資產(實際支付價款)貸:銀行存款=2\*GB3②投資者投入借:無形資產(投資雙方確認價)貸:實收資本/股本=3\*GB3③接受捐贈借:無形資產(憑據金額+支付的相關稅費)貸:遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金(相關稅費)=4\*GB3④自行開發(fā)并按法律程序申請取得=1\*romani取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借:無形資產(確定的實際成本)貸:銀行存款=2\*romanii研究開發(fā)費用(如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等)借:管理費用貸:銀行存款、原材料、應付工資=5\*GB3⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借:無形資產-土地使用權(實際支付價款)貸:銀行存款=6\*GB3⑥用無形資產對外投資,比照非貨幣性交易=7\*GB3⑦出售無形資產(即轉讓所有權)借:銀行存款無形資產減值準備[營業(yè)外支出-出售無形資產損失]貸:無形資產應交稅金-應交營業(yè)稅[營業(yè)外收入-出售無形資產收益]=8\*GB3⑧出租無形資產(即轉讓使用權)借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借:其他業(yè)務支出(如服務費,營業(yè)稅)貸:銀行存款=9\*GB3⑨攤銷(期限一經確定,不能改)P197借:管理費用(自用的無形資產)其他業(yè)務支出(出租的無形資產)貸:無形資產(帳面價值/尚可使用年限)⑩無形資產的后續(xù)支出,比如取得專利權之后,每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費,直接計入當期管理費2.其他資產=1\*GB3①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。=1\*romani發(fā)生時借:長期待攤費用貸:銀行存款=2\*romanii攤銷時借:管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸:長期待攤費用第六章流動負債1.應付賬款(略)2.應付票據(見后)3.短期借款=1\*GB2⑴借款時借:銀行存款貸:短期借款=2\*GB2⑵按月預提利息借:財務費用-利息支出貸:預提費用=3\*GB2⑶到期還本付息時借:短期借款預提費用財務費用(尚未提取的利息)貸:銀行存款4.短期債券=1\*GB3①收到債券款借:銀行存款貸:應付短期債券(實收發(fā)行債券款)=2\*GB3②計提利息借:財務費用(票面利息±折溢價)貸:應付短期債券=3\*GB3③到期償還本息借:應付短期債券貸:銀行存款5.預收賬款=1\*GB3①預收時借:銀行存款貸:預收賬款=2\*GB3②發(fā)貨時借:預收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅金-增(銷)銀行存款(運雜費)=3\*GB3③補付貨款時借:銀行存款貸:預收賬款6.應付工資=1\*GB3①支付職工工資借:應付工資貸:現(xiàn)金注:支付退休人員工資(即退休費)借:管理費用貸:現(xiàn)金借:生產成本(生產工人)管理費用(廠部行政管理人員)營業(yè)費用(專設銷售機構人員在建工程(在建工程人員)應付福利費(醫(yī)務托幼人員)其他應付款(工會人員)貸:應付工資7.應付福利費=1\*GB3①提取福利費時(按工資總額的14%提)借:生產成本等(科目同工資的提取)貸:應付福利費=2\*GB3②支付時借:應付福利費貸:現(xiàn)金8.應付股利=1\*GB3①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借:利潤分配-應付股利貸:應付股利注:若股東大會與董事會批準的不一致,則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)(以董事會多為例)借:應付股利盈余公積貸:利潤分配-未分配利潤9.其他應付款①提取工會經費借:管理費用(工資總額×2%)貸:其他應付款-工會經費②提取職工教育經費借:管理費用(工資總額×1.5%)貸:其他應付款-職工教育經費③應付經營性租賃的租金借:管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸:其他應付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借:銀行存款貸:其他應付款10.其他應交款=1\*GB3①應交教育費附加(按流轉稅比例)其他業(yè)務支出(其他業(yè)務)=2\*GB3②礦產資源補償費借:管理費用–礦產資源補償費貸:其他應交款–應交礦資償費=2\*romanii貸:其他應交款–應交礦資償費=2\*GB3②住房公積金借:管理費用–住房公積金貸:其他應交款–應交住房公積金=2\*romanii應由職工個人交納的借:應付工資貸:其他應交款–應交住房公積金=3\*romaniii實際上交時借:其他應交款–應交住房公積金貸:銀行存款11.應交稅金(1)增值稅=1\*GB3①一般納稅人購銷業(yè)務(略)=2\*GB3②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借:物資采購(買價*90%)應交稅金-增–進(買價*10%)貸:應付帳款③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務=1\*romani購進貨物借:物資采購(價稅合計)貸:應付帳款=2\*romanii銷售貨物或提供勞務借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入(不含稅價)應交稅金-增–銷=3\*GB3③視同銷售的賬務處理(以投資為例)=1\*romani銷售方借:長期股權投資貸:原材料/庫存商品(成本價)應交稅金-增–銷(計稅價*稅率)注:若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本=2\*romanii接受方,視同購進借:原材料/庫存商品(成本價)應交稅金-增–進(計稅價*稅率)貸:實收資本=4\*GB3④不予抵扣項目的賬務處理=1\*romani購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借:固定資產/原材料(價稅合計)貸:銀行存款=2\*romanii購入時不能確認借:原材料應交稅金-增–進貸:銀行存款=5\*GB3⑤=1\*romani轉出多交增值稅借:應交稅金–未交增值稅=2\*romanii轉出未交增值稅貸:應交稅金–未交增值稅=6\*GB3⑥進項稅額轉出-貨物、在產品、產成品發(fā)生非常損失時借:待處理財產損益-待處流資損益貸:應交稅金-增(進轉出)=7\*GB3⑦已交稅金-上交增值稅借:應交稅金-增-已交稅金貸:銀行存款(2)消費稅=1\*GB3①產品銷售=1\*romani將產品直接對外銷售借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交消費稅=2\*romanii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易),計稅處理同=1\*romani=3\*romaniii借:長期股權投資(用于投資)在建工程(用于工程)營業(yè)外支出(用于)貸:應交稅金-應交消費稅=2\*GB3②委托加工應稅消費品的賬務處理=1\*ROMANI委托加工物資為非金銀首飾A受托方(代收代繳)借:應收賬款(代收代交稅款)2000貸:應交稅金–應交消費稅2000B委托方a準予抵扣借:委托加工物資(加工費)80000應交稅金–增(銷)13600(80000*17%)應交稅金–應交消費稅2000貸:應付賬款113610b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費稅計入成本借:委托加工物資(含消費稅款)100000應交稅金-增–銷13600貸:應付賬款113600=2\*ROMANII借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交消費稅=3\*GB3③進出口消費品的賬務處理=1\*ROMANI進口消費品交納的消費稅借:物資采購/固定資產貸:銀行存款=2\*ROMANII免征消費稅的出口應稅消費品=1\*romani直接出口或通過外貿企業(yè)出口,可不計算應交消費稅=2\*romanii委托外貿企業(yè)代理出口,應在計算消費稅時借:應收賬款貸:應交稅金-應交消費稅(3)營業(yè)稅=1\*GB3①出租無形資產及其它業(yè)務收入借:其他業(yè)務支出貸:應交稅金一應交營業(yè)稅=2\*GB3②出售無形資產借:營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸:應交稅金-應交營業(yè)稅=3\*GB3③銷售不動產借:固定資產清理貸:應交稅金-應交營業(yè)稅(4)所得稅=1\*romani企業(yè)所得稅借:所得稅貸:應交稅金-應交所得稅=2\*romanii個人所得稅(單位代扣代交)借:應付工資貸:應交稅金-應交個人所得稅(5)資源稅=1\*GB3①銷售應稅產品借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交資源稅=2\*GB3②自產自用應稅產品借:生產成本/制造費用貸:應交稅金-應交資源稅③收購未稅礦產品,計入該礦產品的成本借:物資采購貸:應交稅金-應交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽=1\*romani外購液體鹽借:物資采購應交稅金-應交資源稅(可抵扣)貸:銀行存款=2\*romanii銷售固定鹽借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交資源稅(6)城建稅借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交城市維護建設稅(7)耕地占用稅借:在建工程貸:銀行存款(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)借:管理費用/待攤費用貸:銀行存款(9)土地使用稅、房產稅、車船使用稅借:管理費用貸:應交稅金-應交…(10)土地增值稅①兼營房地產業(yè)務的企業(yè)借:其他業(yè)務支出貸:應交稅金-應交土地增值稅物借:固定資產清理/在建工程貸:應交稅金-應交土地增值稅③借:應交稅金-應交土地增值稅貸:銀行存款第七章長期負債1.長期借款=1\*GB3①取得借款借:銀行存款貸:長期借款=2\*GB3②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借:長期待攤費用(籌建期間)財務費用(生產經營期間)在建工程(符合條件的專門借款費用)貸:長期借款=3\*GB3③還本付息借:長期借款貸:銀行存款=4\*GB3④借:長期借款貸:資本公積-其他資本公積2長期應付款(1)應付補償貿易引進設備款=1\*GB3①引進設備借:在建工程/固定資產貸:長期應付款-應付補貿引進款(設備價+國外運雜費)銀行存款(進口關稅+國內運雜費+安裝費)=2\*GB3②用產品銷售款償還設備價款(銷售處理略)借:長期應付款–應付補貿引進款貸:應收賬款(2)應付融資租賃款(略)第八章所有者權益=1\*GB1⒈實收資本=1\*GB2⑴常規(guī)處理借:資產科目(投資雙方確認價)貸:實收資本注:投入無形資產必須<20%注冊資本=2\*GB2⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本;不發(fā)行股票,不會產生股票發(fā)行的溢價收入;也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積=3\*GB2⑶有限責任公司的投入資本=1\*GB3①初建時,全部計入實收資本=2\*GB3②增資擴股時借:有關資產科目貸:實收資本=4\*GB2⑷股份有限公司的投入資本=1\*GB3①籌資費用的處理=1\*ROMANI發(fā)起式設立(籌資風險小)借:長期待攤費用/管理費用貸:銀行存款=2\*ROMANII募集式設立(籌資風險大)=1\*romani采用溢價發(fā)行股票,可從溢價收入中支付=2\*romanii采用面值發(fā)行股票借:管理費用(金額?。╅L期待攤費用(金額大,≤2年)貸:銀行存款=2\*GB3②取得發(fā)行股票收入借:銀行存款貸:股本(面值部分)=5\*GB2⑸實收資本的增減變動=1\*GB3①實收資本增加=1\*romani資本公積轉增資本借:資本公積貸:實收資本=2\*romanii盈余公積轉增資本借:盈余公積貸:實收資本=3\*romaniii所有者投入=4\*romaniv發(fā)放股票股利方式增資貸:股本(股票面值總額)資本公積注:應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬=2\*GB3②實收資本減少=1\*romani資本過剩,發(fā)還股款借:實收資本/股本(面值)貸:銀行存款①溢價發(fā)行的,則先沖減溢價收入,然后沖銷盈余公積,再沖銷未分配利潤借:股本(面值)資本公積盈余公積未分配利潤貸:銀行存款②面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤=2\*romanii發(fā)生重大虧損,需要減少實收資本=2\*GB1⒉資本公積=1\*GB3①資本/股本溢價貸:實收資本/股本資本公積(扣除發(fā)行費用)=2\*GB3②接受捐贈資產=1\*romani捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借:銀行存款/現(xiàn)金注:外商投資企業(yè):(要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金貸:應交稅金—應交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時,按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調整:借:應交稅金—應交所得稅貸:資本公積—接受現(xiàn)金捐贈=2\*romanii捐贈物為實物資產借:固定資產(憑據金額+支付的相關稅費)貸:遞延稅款=3\*GB3③資本匯率折算差額借:銀行存款(收到日市場匯率)=4\*GB3④撥款轉入=1\*romani收到國家的專項技改、技術研究撥款借:銀行存款貸:專項應付款(屬長期負債項目)=2\*romanii撥款項目完成后,形成各項資產的部分借:固定資產(按實際成本)5000貸:銀行存款等5000借:專項應付款5000貸:資本公積-撥款轉入5000=5\*GB3⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借:銀行存款=6\*GB3⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借:固定資產(調出單位帳面值+附加費)=7\*GB3⑦企業(yè)無償調出固定資產借:固定資產清理(該科目借方余額)=8\*GB3⑧關聯(lián)交易差價借:資產科目=9\*GB3⑨豁免的債務借:應付賬款、長期借款等貸:資本公積-其他資本公積=3\*GB1⒊留存收益(1)盈余公積=1\*GB3①提取借:利潤分配-提取盈余公積-提取任意盈余公積-提取法定公益金貸:盈余公積-法定盈余公積盈余公積-任意盈余公積盈余公積-法定公益金注:=1\*GB3①外商投資企業(yè)借:利潤分配-提取儲備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金貸:盈余公積-儲備基金盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金=2\*GB3②中外合作企業(yè),在合作期內以利潤歸還投資借:已歸還投資(實收資本減項)貸:銀行存款同時借:利潤分配-利潤歸還投資貸:盈余公積-利潤歸還投資=2\*GB3②使用=1\*romani補虧(先任意后法定盈余公積金)貸:利潤分配-其他轉入=2\*romanii轉增資本借:盈余公積貸:股本(股票面值×新增股數(shù))資本公積-資本溢價/股本溢價=3\*romaniii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借:盈余公積貸:應付股本=3\*GB3③=1\*romani固定資產購入的處理借:固定資產貸:銀行存款=2\*romanii實際用公益金支付時借:盈余公積-法定公益金貸:盈余公積-任意盈余公積=3\*romaniii處置用公益金購買的資產時,轉回借:盈余公積-任意盈余公積貸:盈余公積-法定公益金(2)未分配利潤在年度終了,由以下兩項目結轉而形成=1\*GB3①結轉本年利潤(以盈利為例)借:本年利潤貸:利潤分配–未分配利潤=2\*GB3②結轉利潤分配各明細項目借:利潤分配–未分配利潤貸:利潤分配-提取盈余公積等明細項目4.彌補虧損的核算=1\*GB3①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內)借:本年利潤貸:利潤分配–未分配利潤=2\*GB3②用稅后利潤彌補(五年后)=1\*romani計算交納所得稅借:所得稅貸:應交稅金–應交所得稅借:本年利潤貸:所得稅借:本年利潤(扣除當年所得稅)貸:利潤分配–未分配利潤注:若稅后利潤還不夠彌補,可用盈余公積補虧,第九章收入、費用、利潤1.商品銷售收入(1)收入無法確認(如貨款收回存在不確定性)=1\*romani發(fā)出商品時貸:庫存商品同時,將增值稅轉入應收賬款貸:應交稅金-增(銷)=2\*romanii以后可以確認收入時借:應收賬款–企業(yè)貸:主營業(yè)務收入=3\*romaniii結轉成本借:主營業(yè)務成本貸:發(fā)出商品(2)代銷商品=1\*GB3①視同買斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價)的處理=1\*romani將商品交給受托方時借:委托代銷商品(成本價)貸:庫存商品=2\*romanii收到代銷清單(按協(xié)議價開具)借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入(協(xié)議價)應交稅金-增–銷=3\*romaniii結轉成本時借:主營業(yè)務成本(成本價)貸:委托代銷商品=4\*romaniv收到款項借:銀行存款貸:應收賬款–企業(yè)B=1\*romani收到商品借:受托代銷商品(協(xié)議價)貸:代銷商品款=2\*romanii實際銷售代銷商品借:應收賬款應交稅金-增–銷=3\*romaniii結轉成本時借:主營業(yè)務成本(協(xié)議價)貸:受托代銷商品借:代銷商品款(協(xié)議價)貸:應付賬款=4\*romaniv按協(xié)議價款項付給委托方借:應付賬款(協(xié)議價)應交稅金-增–進貸:銀行存款②收取手續(xù)費方式A委托方的處理=1\*romani將商品交給受托方時借:委托代銷商品(成本價)貸:庫存商品=2\*romanii收到代銷清單借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入(協(xié)議售價)應交稅金-增–銷=3\*romaniii結轉成本時借:主營業(yè)務成本(成本價)貸:委托代銷商品=4\*romaniv支付手續(xù)費時借:營業(yè)費用(協(xié)議售價<不含稅>*費率)貸:應收賬款–企業(yè)=5\*romanv收到款項借:銀行存款(扣除手續(xù)費)貸:應收賬款–企業(yè)B受托方的處理=1\*romani收到商品借:受托代銷商品(協(xié)議售價)貸:代銷商品款=2\*romanii實際銷售代銷商品(不確認收入)借:銀行存款貸:應付賬款(協(xié)議售價)應交稅金-增–銷借:應交稅金-增–進貸:應付賬款借:代銷商品款(協(xié)議售價)貸:受托代銷商品借:應付賬款(協(xié)議售價+進項稅)貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入(手續(xù)費)銀行存款(3)銷售折扣①商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)借:銀行存款/應收賬款貸:主營業(yè)務收入(實收金額)②現(xiàn)金折扣(總價法)=1\*romani銷售實現(xiàn)時借:應收賬款11700貸:主營業(yè)務收入(按總價)10000應交稅金-增–銷1700=2\*romanii付款期內付款(2/10,n/30)借:銀行存款(總價–折扣額)11500財務費用(折扣額=10000*2%)200貸:應收賬款11700注:稅金不能享受折扣優(yōu)惠。=3\*romaniii付款期外付款借:銀行存款(按總價)11700貸:應收賬款11700(4)銷售折讓(依上例,假設折讓率為5%)=1\*romani銷售方尚未確認收入借:應收賬款11115貸:主營業(yè)務收入(95%*10000)9500應交稅金-增–銷(95%*1700)1615=2\*romanii銷售方已確認收入借:主營業(yè)務收入(5%*10000)500應交稅金-增–銷(5%*1700)85貸:應收賬款585(5)銷售退回①發(fā)生在收入確認之前借:庫存商品貸:發(fā)出商品②發(fā)生在收入確認之后=1\*alphabetica沖減主營業(yè)務收入借:主營業(yè)務收入應交稅金-增–銷貸:應收賬款/銀行存款財務費用(現(xiàn)金折扣)=2\*alphabeticb結轉退回產品的成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品注:若以前的銷售商品在資產負債表日至會計報告批準日之間發(fā)生退回的。=1\*romani現(xiàn)金折扣在資產負債表日及之前發(fā)生的借:以前年度損益調整(收入-現(xiàn)金折扣)應交稅金-增–銷貸:銀行存款借:以前年度損益調整(結轉的退回產品成本)貸:庫存商品借:應交稅金-應交所得稅貸:以前年度損益調整借:利潤分配貸:以前年度損益調整(該科目余額)=2\*romanii現(xiàn)金折扣在資產負債表日之后發(fā)生的,不須沖減報告年度的現(xiàn)金折扣。借:以前年度損益調整(收入)應交稅金-增–銷貸:銀行存款財務費用(現(xiàn)金折扣)(6)分期收款銷售=1\*romani發(fā)出商品借:分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品=2\*romanii按合同規(guī)定每期收到的貨款借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入(總售款/期數(shù))應交稅金-增–銷=3\*romaniii結轉每期銷售成本借:主營業(yè)務成本(總成本/期數(shù))貸:分期收款發(fā)出商品(7)以舊換新的銷售,視同購銷兩項業(yè)務處理(8)售后回購售后回購本質上屬于融資交易,在售后回購情況下,企業(yè)不能確認收入。若回購價大于原價的差額相當于融資費用,應在計提時直接計入當期財務費用,并在回購時將此差額沖回。例,2000年5月1日,甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品,成本為8000元,售價10000元,增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應在2000年9月30日購回,回購價為11000元(不含稅),商品已發(fā)出,貨款未收到。=1\*romani5月1日發(fā)出商品時:借:應收賬款11700貸:庫存商品8000應交稅金-增(銷)1700待轉庫存商品差價2000=2\*romanii由于回購價大于原價,因而應在銷售與回購期間內按期計提利息費用(共5期)借:財務費用200貸:待轉庫存商品差價200=3\*romaniii9月30日回購時借:庫存商品(物質采購)11000應交稅金-增(進)1870貸:應付賬款12870借:待轉庫存商品差價2800財務費用200貸:庫存商品(物質采購)3000注:至此,庫存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉庫存商品差價沖減而得:回購價-原售價,原售價-成本價(9)“三包”銷售政策的處理=1\*romani發(fā)出商品時貸:庫存商品30=2\*romanii確認收入貸:主營業(yè)務收入38應交稅金-增(銷)38×0.17=3\*romaniii結轉成本借:主營業(yè)務成本30×0.95貸:發(fā)出商品30×0.95注:“包修”、“包換”不影響收入的確認,即發(fā)生了“包修”、“包換”時,只是增加了本公司的維修費用或相關成本;對另外5%的收入,則在退貨期滿時確認。2提供勞務收入=1\*GB3①實際發(fā)生成本借:勞務成本貸:銀行存款、應付工資、原材料=2\*GB3②確認收入(常用完工百分比法)借:應收賬款、預收賬款貸:主營業(yè)務收入=3\*GB3③結轉成本(常用完工百分比法)借:主營業(yè)務成本貸:勞務成本3讓渡資產使用權(略)商品期貨業(yè)務=1\*GB1⒈期貨會員資格投資=1\*GB2⑴取得基本席位=1\*GB3①交納會員資格費時取得長期股權投資–期貨會員資格投資貸:銀行存款=2\*GB3②申請退會、轉讓或被取消會員資格,年末借:銀行存款(實收金額)貸:長期股權投資–期貨會員資格投資[期貨損益]=2\*GB2⑵取得基本席位之外的席位=1\*GB3①交納席位占用費時借:應收席位費貸:銀行存款=2\*GB3②退還席位時(不可轉讓)借:銀行存款貸:應收席位費=2\*GB1⒉支付年會費企業(yè)交納年會費時借:管理費用–期貨年會費貸:銀行存款=3\*GB1⒊商品期貨交易=1\*GB2⑴交納初始或追加保證金時借:期貨保證金貸:銀行存款注:劃回保證金時作相反分錄=2\*GB2⑵提交質押品=1\*GB3①提交質押品劃入保證金時借:期貨保證金(實際作價金額)貸:其他應付款–質押保證金=2\*GB3②收到退還的質押品借:其他應付款–質押保證金貸:期貨保證金=3\*GB3③處置質押品(企業(yè)不能及時交納保證金時)=1\*romani質押品為國債借:其他應付款–質押保證金期貨保證金(差額部分)貸:長期債權投資∕短期投資(國債賬面值)投資收益(處置收入-國債賬面值)=2\*romanii質押品為倉單(視同銷售)借:其他應付款–質押保證金期貨保證金(差額部分)應交稅金–增–銷(處置收入*17%)同時結轉倉單成本借:其他業(yè)務支出貸:物資采購=3\*GB2⑶開新倉、對沖平倉、實物交割=1\*GB3①開新倉,因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金,作為交易的準備金,故可不作會計處理=2\*GB3②對沖平倉=1\*romani實現(xiàn)平倉盈利時借:期貨保證金(結算日價-原價)貸:期貨損益=2\*romanii實現(xiàn)平倉虧損作相反分錄注:如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的,不劃歸會員或客戶,平倉虧損則由客戶或會員承擔;如因國家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強制平倉的,其平倉盈利劃歸會員或客戶所有。=3\*GB3③實物交割=1\*ROMANI對倉平沖,處理同上=2\*ROMANII實物交割=1\*romani企業(yè)被確認為買方借:物資采購(實際交割款)應交稅金–增–進貸:期貨保證金注:實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款=2\*romanii企業(yè)被確認為賣方借:期貨保證金貸:主營業(yè)務收入應交稅金–增–銷同時結轉成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品注:在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借:期貨保證金貸:營業(yè)外收入如是因企業(yè)責任而支付的罰款支出借:營業(yè)外支出貸:期貨保證金=4\*GB2⑷支付交易手續(xù)費借:期貨損益貸:期貨保證金注:手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費。=4\*Arabic4、商品期貨套期保值業(yè)務=1\*GB2⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時借:期貨保證金-套保合約貸:期貨保證金-非套保合約、銀行存款=2\*GB2⑵現(xiàn)貨交易尚未完成,套期保值合約已經平倉的會計處理=1\*GB3①平倉盈利借:期貨保證金-套保合約貸:遞延套保損益注:若是虧損,則作相反的會計分錄。同時,結轉其占用的保證金借:期貨保證金-非套保合約貸:期貨保證金-套保合約=2\*GB3②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費借:遞延套保損益貸:期貨保證金-套保合約=3\*GB3③套期保值合約了結,將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務的成本相配比,沖減或增加被套期保值業(yè)務的成本(以盈利為例)借:遞延套保損益貸:物資采購、庫存商品若套期保值合約實現(xiàn)虧損,則作相反的分錄。=3\*GB2⑶如果現(xiàn)貨交易已經完成,套期保值合約必須立即平倉,并按上述方法進行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務和非套期保值業(yè)務。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風險為目的的期貨交易行為。

例:假設某企業(yè)為糧食加工企業(yè),預計2000年4月份需要綠豆原料300噸。目前是2000年2月份,綠豆現(xiàn)貨價格為每噸2500元左右,預計4月份綠豆價格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺,無法購入綠豆;因而采用套期保值交易來回避現(xiàn)貨價格風險。

(1)

2000年2月1日,開新倉買入300噸綠豆期貨合約,每噸2500元,按5%支付保證金,建立套期保值頭寸:

貸:期貨保證金-非套保合約

37500

(2)2000年3月3日,賣出平倉,實現(xiàn)盈利45000

借:期貨保證金-套保合約45000((2650-2500)*300)貸:遞延套保損益

45000

同時轉回套保上的保證金:

借:期貨保證金-

非套保合約

82500

貸:期貨保證金-套保合約

82500

(3)2000年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆300噸,每噸2600元:借:庫存商品-綠豆780000(300*2600)

應交稅金-增(進)101400(780000*13%)貸:銀行存款

881400

同時轉出遞延套保損益

借:遞延套保損益

45000

貸:庫存商品

45000

因此,將遞延套保損益與成本配比后,300噸綠豆的成本為735000元(780000-45000),每噸成本為2450元,從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風險的目的。(由此可見,本例套期保值的原理是:在2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺,無法購入低價現(xiàn)貨,而預計4月份現(xiàn)貨價格將上漲;用少量資金購入低價期貨合約,如果4月份綠豆現(xiàn)貨價格上漲,則期貨價格也將上漲,賣出期貨合約后,正好可以用期貨上實現(xiàn)的盈利彌補現(xiàn)貨價格上漲造成的損失。)應收票據應付票據不帶息=1\*GB3①收到應收票據借:應收票據(面值)貸:主營業(yè)務收入應交稅金-增(進)=2\*GB3②到期收回票面金額借:銀行存款貸:應收票據=1\*GB3①開出票據支付貨款或應付款時借:原材料/應付賬款應交稅金-增(銷)貸:應付票據(面值)=2\*GB3②到期支付票據存款借:應付票據貸:銀行存款帶息=1\*GB3①收到應收票據處理,同上=2\*GB3②期中、年末計息借:應收票據貸:財務費用=3\*GB3③到期兌現(xiàn)借:銀行存款貸:財務費用(余下期限的利息)應收票據(面值+已提利息)=1\*GB3①開票與手續(xù)費處理,同上=2\*GB3②年中、年末計息借:財務費用貸:應付票據=3\*GB3③票據到期支付本息借:應付票據(賬面余額)財務費用(未計利息)貸:銀行存款其他事項=3\*GB2⑶匯票到期,承兌人違約拒付或無力償還票款,收款企業(yè)作如下分錄:借:應收賬款貸:應收票據=4\*GB2⑷貼現(xiàn)借:銀行存款(貼現(xiàn)凈額)貸:應收票據(賬面價值)【財務費用】=5\*GB2⑸轉讓(如換取物資)借:在途物資/原材料應交稅金-增(進)貸:應收票據借/貸:銀行存款(差額部分)=3\*GB2⑶承兌人到期無力支付款項時借:應付票據(賬面余額)貸:應付賬款注:以后又補付時借:應付賬款貸:應付票據借:應付票據貸:銀行賬款=4\*GB2⑷銀行承兌匯票到期,企業(yè)無力付款時借:應付票據貸:短期借款=5\*GB2⑸支付銀行承兌匯票手續(xù)費借:財務費用貸:銀行存款可轉換公司債券(以溢價為例)事項債權人(投資者)債務人(發(fā)行人)購買/發(fā)行借:長期債券投資-可轉券投資-債券面值長期債券投資-可轉券投資-溢價貸:銀行存款借:銀行存款貸:應付債券–可轉券–面值應付債券–可轉券–溢價按年計提利息借:長期債券投資-可轉券投資-應計利息貸:投資收益-債券利息收入借:在建工程/財務費用轉換借:長期股權投資–企業(yè)貸:長期債券投資-可轉券投資-債券面值長期債券投資-可轉券投資-注:以長期債券投資的賬面價值全額轉作投資注:轉換的股份數(shù),必須是應付債券的面值(而不是帳面價值)除以換股率;轉換為股份時,不會產生損益。購買或發(fā)行時,溢價與面值總是同方向的事項長期債權投資長期債券投資時或收到發(fā)行債券款借:長期債權投資–債投–面值長期債權投資–債投–溢價長期債權投資–債投–應計利息投資收益-長債券費用攤銷(費用?。绽ⅲㄒ训狡谏形搭I?。┵J:銀行存款借:銀行存款貸:應付債券-債券面值

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