出口企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)

PAGEPAGE1出口企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)第一篇：出口企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)出口企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)[20XX年09月17日]出口退(免)稅指引一、所有出口企業(yè)申報(bào)的注意事項(xiàng)（一）申報(bào)流程圖每次貨物出口后盡快在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中將關(guān)單信息提交稅局――企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)――退稅預(yù)申報(bào)（生產(chǎn)、外貿(mào)）／反饋處理（生產(chǎn)）――退稅正式申報(bào)－―做好單證備案工作－―月末到稅務(wù)部門(mén)取回審核結(jié)果并作反饋處理（生產(chǎn)）每月月初出口企業(yè)應(yīng)先進(jìn)行預(yù)審，各分局已設(shè)自助服務(wù)區(qū)，企業(yè)可在各分局進(jìn)行初審并反饋預(yù)審結(jié)果，各分局進(jìn)入自助服務(wù)區(qū)的用戶(hù)名如下（暫未設(shè)密碼）：（二）有關(guān)單證備案的要求1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[20XX]904號(hào)）文的規(guī)定，各出口企業(yè)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20XX〕199號(hào)文）的規(guī)定，將具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，并須在9月24日前向我局提供有關(guān)單證的樣式（20XX年1月1日前已發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的企業(yè)須提供本企業(yè)20XX年發(fā)生的第一筆出口的備案樣式，20XX年1月1日后新辦企業(yè)須提供本企業(yè)第一筆出口退稅的備案樣式），若在以后業(yè)務(wù)中有不同樣式的，要及時(shí)提供給各初審管理員。2、關(guān)于出口貨物退(免)稅單證備案檢查存在情況的通報(bào)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國(guó)稅函〔20XX〕69號(hào)）要求，20XX年上半年我局進(jìn)出口稅收管理科組織開(kāi)展了出口貨物退（免）稅單證備案的檢查工作。檢查發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題：（1）未按規(guī)定時(shí)間收齊單證。部分出口企業(yè)對(duì)單證備案工作不夠重視，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)之間銜接不到位，未能按時(shí)向相關(guān)部門(mén)、企業(yè)索取備案單證，導(dǎo)致部分單證未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)備案。特別是20XX年1—3月出口的貨物，由于收到文件較遲，準(zhǔn)備工作不足，出現(xiàn)一些單證難以收齊的情況，以后月份也有個(gè)別企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收齊備案單證。（2）備案單證不規(guī)范①出口企業(yè)特別是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物明細(xì)單等單證備案不規(guī)范。檢查發(fā)現(xiàn)部分生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)按總局文件要求繕制出口貨物明細(xì)單；有些企業(yè)將國(guó)稅發(fā)〔20XX〕199號(hào)文中又稱(chēng)“關(guān)單”的出口貨物裝貨單誤作“出口貨物報(bào)關(guān)單”，并將其復(fù)印件或?qū)⑵渌麊螕?jù)作為備案單證進(jìn)行備案，造成備案單證不齊全。②備案單證復(fù)印件未按要求做到“經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章”。③備案單證資料未按規(guī)定裝訂、存放和保管。④個(gè)別出口企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法提供符合規(guī)定的單證，在首次單證備案前，沒(méi)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)和提供有關(guān)替代單證的式樣。對(duì)由于有關(guān)部門(mén)采用無(wú)紙化管理辦法而使企業(yè)不能取得紙質(zhì)單證的，也沒(méi)有將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證、加蓋企業(yè)公章并簽字備案。（3）企業(yè)提供的個(gè)別備案單證內(nèi)容模糊不清。由于部分出口企業(yè)取得的一些單證只能是相關(guān)部門(mén)、企業(yè)傳遞的復(fù)印件或傳真件，有些內(nèi)容如印章、數(shù)字等復(fù)印較差，導(dǎo)致模糊不清，難以辨認(rèn)。存在上述問(wèn)題的出口企業(yè)要及時(shí)整改，我局將繼續(xù)加強(qiáng)備案單證管理工作，將備案單證管理納入出口退稅日常檢查工作中，定期抽審企業(yè)的備案單證。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定處罰外，還需追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的不再辦理退（免）稅，并對(duì)上述出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。（三）匯率的注意事項(xiàng)由于目前外匯匯率變動(dòng)波動(dòng)較大，因此企業(yè)在出口退（免）稅申報(bào)過(guò)程中，對(duì)于外匯匯率的設(shè)定，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月１日的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更”執(zhí)行。（四）有關(guān)申報(bào)期的注意事項(xiàng)1、出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天內(nèi)收齊所有原始憑證。凡增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期逾期90天的，不能辦理簡(jiǎn)易延期。2、出口日期在申報(bào)期內(nèi)到90天的退（免）稅單證，必須在該申報(bào)期內(nèi)收齊申報(bào)。對(duì)未能申報(bào)的，可在規(guī)定的期限（報(bào)關(guān)出口90天內(nèi)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可在延期期間申報(bào)，報(bào)關(guān)出口后超過(guò)90天一律不再辦理延期。（五）報(bào)關(guān)單信息的注意事項(xiàng)由于出口企業(yè)退(免)稅的審核須結(jié)合出口報(bào)關(guān)單的信息，因此，企業(yè)在完成貨物報(bào)關(guān)出口后，須盡快在“中國(guó)電子口岸”上向稅務(wù)部門(mén)提交出口報(bào)關(guān)單信息，以免延誤退(免)稅?！爸袊?guó)電子口岸”提交報(bào)關(guān)單電子信息操作，請(qǐng)咨詢(xún)海關(guān)有關(guān)部門(mén)。（六）出口收匯的注意事項(xiàng)出口企業(yè)應(yīng)定期核查已報(bào)關(guān)離境的出口貨物是否在報(bào)關(guān)離境180天內(nèi)（離境日期以出口貨物報(bào)關(guān)注明出口日期為準(zhǔn)）辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)(遠(yuǎn)期收匯除外)，超過(guò)180天核銷(xiāo)的為逾期核銷(xiāo)。如在180天內(nèi)（以出口貨物報(bào)關(guān)的出口日期為準(zhǔn)）企業(yè)已核銷(xiāo)但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未收到外管局的核銷(xiāo)信息，由我局發(fā)出《無(wú)出口收匯已核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)查詢(xún)通知書(shū)》交由企業(yè)去外管局查詢(xún)，企業(yè)必須在15天內(nèi)回復(fù)，逾期未回復(fù)的視同未核銷(xiāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期核銷(xiāo)及未核銷(xiāo)的相關(guān)退（免）稅申報(bào)將不予辦理，已辦理的予以追回，同時(shí)按有關(guān)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的規(guī)定處理。（七）關(guān)于視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20XX]102號(hào)）文規(guī)定，納稅人發(fā)生出口貨物應(yīng)征稅情況的，應(yīng)在發(fā)生次月如實(shí)申報(bào)納稅，并在納稅申報(bào)時(shí)同時(shí)報(bào)送《應(yīng)征稅出口貨物明細(xì)表》（見(jiàn)附件一）,并在申報(bào)受理時(shí)加蓋分局“稅收業(yè)務(wù)受理專(zhuān)用章”。出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅：1、國(guó)家規(guī)定出口退稅率為0的貨物（國(guó)家政策規(guī)定免稅的除外）。2、自營(yíng)出口或委托出口的出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)的首個(gè)申報(bào)期之前，未能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部退（免）稅憑證申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。3、雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物。4、納稅人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未在180天內(nèi)正常收匯核銷(xiāo)的出口貨物。5、其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的計(jì)算辦法詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20XX]102號(hào)）文，出口企業(yè)須返納退稅款的應(yīng)先到我科領(lǐng)取《稅收繳款書(shū)》補(bǔ)繳已退稅款。二、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)有關(guān)注意事項(xiàng)（一）外貿(mào)企業(yè)每月的申報(bào)期為前5個(gè)工作日，過(guò)期不再受理申報(bào)，節(jié)假日順延。企業(yè)到前臺(tái)正式申報(bào)前，應(yīng)先自行在稅務(wù)分局的自助服務(wù)區(qū)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，反饋有關(guān)疑點(diǎn)，并在正式申報(bào)前消除不必要的疑點(diǎn)。（二）換匯成本問(wèn)題：如換匯成本上、下限超過(guò)9.40元或5.06元，預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)屬合理范圍內(nèi)的企業(yè)須逐筆說(shuō)明。（三）外貿(mào)出口退稅企業(yè)填報(bào)納稅申報(bào)表相關(guān)欄次的要求1、出口銷(xiāo)售額填寫(xiě)反映在增值稅申報(bào)表第8欄—“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”和第9欄其中：免稅貨物銷(xiāo)售額。2、用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后，導(dǎo)入信息時(shí)，要做手工處理，設(shè)為永遠(yuǎn)或暫不抵扣標(biāo)志，系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動(dòng)產(chǎn)生。（四）代理證明的辦理期限及相關(guān)要求出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。自20XX年10月1日起，出口企業(yè)受托代理出口貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》時(shí)須提供以下資料：1、委托方國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;2、委托方《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》復(fù)印件（委托方為無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的非生產(chǎn)性企業(yè)除外）；3、代理出口合同（協(xié)議）；4、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；5、代理出口手續(xù)費(fèi)帳頁(yè)復(fù)印件；6、委托方開(kāi)具的出口商品發(fā)票。（五）外貿(mào)企業(yè)對(duì)以前申報(bào)數(shù)據(jù)的相關(guān)查詢(xún)凡外貿(mào)企業(yè)有以前年月已申報(bào)退稅數(shù)據(jù)至今仍未收到退稅款的情況，可通過(guò)以下操作步驟虛擬生成相應(yīng)所屬年月的預(yù)審盤(pán)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的自行復(fù)查：1、進(jìn)入相關(guān)申報(bào)系統(tǒng)，輸入相應(yīng)所屬年月，例如：要檢查20XX年本企業(yè)已申報(bào)數(shù)據(jù)仍未退出情況，可進(jìn)入20XX申報(bào)系統(tǒng)，輸入當(dāng)期所屬期20XX12，（20XX年系統(tǒng)則輸入20XX12、20XX年輸入20XX12）；2、在向?qū)У诙健巴硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)錄入”進(jìn)行一條進(jìn)貨明細(xì)和出口明細(xì)的虛擬錄入，其中：關(guān)聯(lián)號(hào)統(tǒng)一錄“0000000001”，申報(bào)序號(hào)“0001”，進(jìn)貨憑證號(hào)“***999”，供貨方納稅號(hào)“***99999”，報(bào)關(guān)單號(hào)“888888888888”，商品代碼“0101101010”，數(shù)量“1”，其余項(xiàng)目可不予填錄，錄入完畢保存后，分別在進(jìn)貨明細(xì)和出口明細(xì)錄入界面點(diǎn)激紅色的“審核認(rèn)可”鍵，選擇“當(dāng)前記錄”和“人工挑過(guò)”；3、跳過(guò)向?qū)У谌剑苯尤サ较驅(qū)У谒牟健吧深A(yù)申報(bào)軟盤(pán)”，輸入關(guān)聯(lián)號(hào)“0000000001”后生成本次虛擬的一條預(yù)審數(shù)據(jù)到A：盤(pán)；4、將預(yù)審盤(pán)在申報(bào)期內(nèi)拿到我科申報(bào)受理窗口進(jìn)行預(yù)審，取得反饋后在申報(bào)系統(tǒng)的菜單欄“預(yù)審反饋處理”讀回疑點(diǎn)進(jìn)行檢查，凡關(guān)聯(lián)號(hào)為“0000000001”的數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的疑點(diǎn)因?yàn)槭翘摂M產(chǎn)生的，因此可不予理會(huì)，其余關(guān)聯(lián)號(hào)所產(chǎn)生的疑點(diǎn)即是企業(yè)已申報(bào)未通過(guò)的相關(guān)年度數(shù)據(jù)所產(chǎn)生的疑點(diǎn)。企業(yè)對(duì)照生成的疑點(diǎn)表，應(yīng)首先仔細(xì)檢查是否有申報(bào)數(shù)據(jù)錄錯(cuò)的情況，若有則應(yīng)填寫(xiě)“人工調(diào)整表”（見(jiàn)附件五）交退稅管理員進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，其次檢查報(bào)關(guān)單是否已作電子口岸提交、是否已網(wǎng)上核銷(xiāo)成功、專(zhuān)用發(fā)票是否已及時(shí)認(rèn)證，并及時(shí)補(bǔ)作數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)傳送。企業(yè)經(jīng)檢查數(shù)據(jù)未有錄錯(cuò)情況，且所有數(shù)據(jù)已作傳送成功超過(guò)三個(gè)月以上，可按附件二、附件三及附件四的格式將企業(yè)已申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)信息情況填報(bào)退稅科（紙質(zhì)表格和電子表格須同時(shí)報(bào)送）。三、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)（一）出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個(gè)申報(bào)期之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。稅務(wù)部門(mén)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，主管征稅部門(mén)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，根據(jù)出口貨物銷(xiāo)售帳的記載以及免抵退稅計(jì)算的有關(guān)數(shù)據(jù)，于每月1-10日向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，申報(bào)表內(nèi)涉及出口免、抵、退稅數(shù)據(jù)的申報(bào)要求如下：1、《增值稅納稅申報(bào)表》中第7欄“免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的第2欄一致。2、《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第15欄“免抵退稅不得免征抵扣稅額”。3、《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退稅貨物已退稅額”應(yīng)按稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，并應(yīng)及時(shí)申報(bào)。4、若稅務(wù)部門(mén)審核的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的“累計(jì)數(shù)”不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，即第1、2點(diǎn)中所提的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的C列差額應(yīng)在下期《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)欄目進(jìn)行申報(bào)調(diào)整。第二篇：出口退稅申報(bào)注意事項(xiàng)出口退（免）稅申報(bào)注意事項(xiàng)（20XX年1月1日起執(zhí)行）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第61號(hào)）的規(guī)定，自20XX年1月1日起對(duì)出口退（免）稅申報(bào)辦法進(jìn)行了調(diào)整。為便于正確申報(bào)，梳理有關(guān)政策內(nèi)容和申報(bào)要點(diǎn)如下：一、關(guān)于申報(bào)期限問(wèn)題1、出口銷(xiāo)售增值稅納稅申報(bào)問(wèn)題（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)。（2）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第47號(hào)）第十條第一款?！菊呃斫狻吭鲋刀惣{稅申報(bào)中的銷(xiāo)售額按照財(cái)務(wù)出口銷(xiāo)售額進(jìn)行申報(bào)。出口退（免）稅申報(bào)按照出口退（免）稅單證齊全的規(guī)定申報(bào)。2、出口退（免）稅申報(bào)期限問(wèn)題（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第24號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)第二款?！冻隹谪浳飫趧?wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)第二款。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第24號(hào)）第五條第（一）項(xiàng)第二款?！冻隹谪浳飫趧?wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)第二款。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理退（免）稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第47號(hào)）第十條第二款。3、出口退（免）稅申報(bào)逾期問(wèn)題（1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問(wèn)題上述所稱(chēng)“逾期”是指超過(guò)次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日?！菊呃斫狻?月份的增值稅納稅申報(bào)期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)第二款。【特別提醒】相關(guān)文件中的“退（免）稅申報(bào)期截止之日”應(yīng)該理解為“次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日”，而不應(yīng)理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問(wèn)題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第24號(hào)）第十一條第（七）項(xiàng)。②上述“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第三條第（一）項(xiàng)。③【政策理解】按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報(bào)的，申報(bào)截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)處理：屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)）。二、預(yù)申報(bào)作為前置條件，實(shí)行無(wú)疑點(diǎn)正式申報(bào)自20XX年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進(jìn)行預(yù)申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)申報(bào)進(jìn)行審核，信息齊全、無(wú)疑點(diǎn)后方可進(jìn)行正式申報(bào)。1、預(yù)申報(bào)的前期準(zhǔn)備工作首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認(rèn)工作。對(duì)報(bào)關(guān)信息在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進(jìn)行確認(rèn)上傳（注意核對(duì)正確性）、增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。2、必須要及時(shí)正確查詢(xún)預(yù)申報(bào)反饋結(jié)果企業(yè)必須及時(shí)對(duì)預(yù)申報(bào)的審核反饋結(jié)果進(jìn)行正確、全面的查詢(xún)，確認(rèn)反饋結(jié)果。反饋結(jié)果查詢(xún)主要包括：電子信息結(jié)果查詢(xún)和疑點(diǎn)結(jié)果查詢(xún)。3、預(yù)申報(bào)結(jié)果處理（1）電子信息齊全、無(wú)任何疑點(diǎn)的單證，可以進(jìn)行正式申報(bào)；（2）對(duì)發(fā)現(xiàn)出口貨物報(bào)關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯(cuò)誤的，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)）；（3）有疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；（4）無(wú)相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；因電子信息在途時(shí)間原因，到當(dāng)期納稅申報(bào)截止期仍無(wú)相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報(bào)；在退（免）稅申報(bào)期截止之日之前，仍沒(méi)有的，則特殊處理（見(jiàn)后面說(shuō)明）；（5）除上述原因外，可填寫(xiě)《出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表》，將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未查明原因并確認(rèn)相關(guān)信息前，不得進(jìn)行正式申報(bào)。出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表企業(yè)海關(guān)代碼：納稅人識(shí)別號(hào)：企業(yè)名稱(chēng)：序號(hào)無(wú)相關(guān)電子信息單證種類(lèi)及號(hào)出口（開(kāi)是否已經(jīng)進(jìn)行報(bào)關(guān)備注碼具）日期單確認(rèn)或增值稅發(fā)票認(rèn)證單證種類(lèi)單證號(hào)碼經(jīng)辦人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：出口企業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人：填報(bào)日期：（公章）填表說(shuō)明：1、查詢(xún)報(bào)關(guān)單信息的，單證號(hào)碼填寫(xiě)18位報(bào)關(guān)單號(hào)碼；2、查詢(xún)發(fā)票信息的，單證號(hào)碼填寫(xiě)發(fā)票代碼和號(hào)碼。三、到期無(wú)法預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)的特殊處理在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證仍沒(méi)有對(duì)應(yīng)管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無(wú)法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：1、《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)；2、退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)。【政策理解】1、到退（免）稅申報(bào)期截止之日，仍無(wú)法通過(guò)預(yù)申報(bào)的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，只有在收齊退（免）稅申報(bào)憑證及資料的情形下才可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)延期正式申報(bào)手續(xù)；2、到退（免）稅申報(bào)期截止之日，仍沒(méi)有收齊相關(guān)單證資料的，不得再進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)或納稅申報(bào)；3、辦理延期正式申報(bào)手續(xù)，必須在退（免）稅申報(bào)期截止之日前，逾期不再受理?！局匾崾尽客耍猓┒悜{證資料中應(yīng)包括按照規(guī)定應(yīng)該提供的收匯資料：出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣、特殊監(jiān)管區(qū)域采用人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第30號(hào)）出口退（免）稅憑證無(wú)相關(guān)電子信息申報(bào)表企業(yè)海關(guān)代碼：納稅人識(shí)別號(hào)：企業(yè)名稱(chēng)：序號(hào)無(wú)相關(guān)電子信息單證種類(lèi)及號(hào)碼單證種類(lèi)12345678出口企業(yè)茲聲明，本企業(yè)已取得以上憑證的原始單證，但目前因無(wú)相關(guān)電子信息未通過(guò)退（免）稅預(yù)申報(bào)審核。以上申報(bào)無(wú)訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。經(jīng)辦人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：企業(yè)負(fù)責(zé)人：填報(bào)日期：（公章）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)人：?jiǎn)巫C號(hào)碼出口（開(kāi)具）日期備注4復(fù)核人：年月日四、出口退（免）稅申報(bào)計(jì)算方法的調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)計(jì)算方法中外貿(mào)企業(yè)、適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的計(jì)算方法沒(méi)有調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)算方法調(diào)整如下：（一）生產(chǎn)企業(yè)的一般情況生產(chǎn)企業(yè)一般情況下，自20XX年1月1日起，免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算口徑進(jìn)行調(diào)整，其它項(xiàng)目的計(jì)算不變：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷(xiāo)售額（不包括20XX年1月1日前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的出口銷(xiāo)售額）計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。（二）特殊生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算方法不變同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷(xiāo)售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷(xiāo)手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。1.已取得增值稅一般納稅人資格。2.已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。3.生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。4.上一凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍。5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為。（三）過(guò)渡時(shí)期的出口業(yè)務(wù)的計(jì)算方法不變生產(chǎn)企業(yè)在20XX年1月1日之前已按原辦法申報(bào)單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在20XX年1月1日后應(yīng)及時(shí)收齊有關(guān)單證、進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并在單證齊全、信息通過(guò)預(yù)申報(bào)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。正式申報(bào)時(shí)，只計(jì)算免抵退稅額，不計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。五、申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整問(wèn)題生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免抵退稅的出口貨物，如果發(fā)生退運(yùn)或者改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。提示：無(wú)論本，還是跨統(tǒng)一為全部采用負(fù)數(shù)沖減的方式?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）第二條第（十二）項(xiàng)。六、申請(qǐng)注銷(xiāo)退（免）稅資格認(rèn)定的問(wèn)題出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷(xiāo)退（免）稅資格認(rèn)定，如向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的，視同已結(jié)清出口退稅稅款?！菊咭罁?jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第65號(hào)）第一條。第三篇：出口企業(yè)退(免)稅申報(bào)注意事項(xiàng)出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)注意事項(xiàng)（20XX12）一、文件依據(jù)1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年61號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第65號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年12號(hào)）4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【20XX】39號(hào)）二、出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)注意事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（稅務(wù)總局公告20XX年61號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)61號(hào)公告）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告20XX年第65號(hào)）自20XX年1月1日起施行，出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)過(guò)程中有如下注意事項(xiàng)：（一）自20XX年1月1日起，出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè)。（二）企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)通過(guò)廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳2號(hào)窗口或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)申報(bào)。如果審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)退（免）稅的憑證沒(méi)有對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，企業(yè)應(yīng)按下列方法處理：1.屬于憑證信息錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)更正后再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；2.屬于未在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行出口貨物報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作或未按規(guī)定進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證操作的，應(yīng)進(jìn)行上述操作后，再次進(jìn)行預(yù)申報(bào)；3.除上述原因外，若發(fā)票認(rèn)證后超3個(gè)月或在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”提交報(bào)關(guān)單信息超3個(gè)月仍無(wú)電子信息的，可填寫(xiě)《出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）,將缺失對(duì)應(yīng)憑證管理部門(mén)電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按《出口企業(yè)信息查詢(xún)申請(qǐng)表》的序號(hào)將對(duì)應(yīng)的原始憑證復(fù)印件裝訂成冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。（三）出口企業(yè)在預(yù)申報(bào)和生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)（含生產(chǎn)企業(yè)在生成明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)）時(shí)，必須選擇遠(yuǎn)程申報(bào)。（四）出口企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)采集退稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)存在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20XX年第12號(hào)）附件21《退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表》以及65號(hào)公告附件3《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)照表》所列業(yè)務(wù)之一的，必須在“業(yè)務(wù)類(lèi)型”中勾選相關(guān)標(biāo)識(shí)。由于出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“業(yè)務(wù)類(lèi)型”未完整，因此符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[20XX]39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，申報(bào)符合該規(guī)定的出口貨物的免抵退稅明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須在出口退稅明細(xì)數(shù)據(jù)“備注”欄中錄入“XTHH”。（五）在61號(hào)公告生效后，因出口退稅申報(bào)系統(tǒng)暫未升級(jí)，生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中需注意：1.在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中只能錄入單證收齊（不包括61號(hào)公告生效前已按原辦法申報(bào)的單證不齊或者信息不齊的明細(xì)）的免抵退稅申報(bào)明細(xì)。2.生產(chǎn)企業(yè)在預(yù)申報(bào)及正式申報(bào)時(shí)都需按單證收齊錄入，在預(yù)審后若有電子信息缺失的明細(xì)記錄不得進(jìn)行正式申報(bào)。3.生產(chǎn)企業(yè)在增值稅申報(bào)時(shí)需按實(shí)際發(fā)生額填列當(dāng)期出口收入，需根據(jù)當(dāng)期免抵退稅正式申報(bào)（單證收齊、信息收齊）的出口銷(xiāo)售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）及《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。進(jìn)出口稅收管理科20XX-12-23第四篇：出口企業(yè)申報(bào)問(wèn)題問(wèn)題集錦]生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題時(shí)間:20XX-10-20XX1:04來(lái)源:上海出口退稅網(wǎng)作者:上海出口退稅網(wǎng)點(diǎn)擊:858次免抵退申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題匯總。上海出口退稅網(wǎng)針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在免抵退申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，一直予以關(guān)注，我們將陸續(xù)搜集整理，范圍包括：?jiǎn)巫C錄入、口岸操作、預(yù)審正審、疑點(diǎn)反饋、貿(mào)易方式、轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)、帳務(wù)處理等等方面，在網(wǎng)站上刊登，請(qǐng)讀者持續(xù)關(guān)注。1.前期單證資料錄錯(cuò)，當(dāng)期審核無(wú)法通過(guò)，如何解決？解決方法：紅沖處理⑴單證收齊的紅沖方法：在“生成出口貨物沖減明細(xì)”中選擇要沖減的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊紅字按鈕“沖減出口中”即可；⑵單證不齊紅沖方式：首先要收齊錯(cuò)誤的單證：在“收齊出口單證明細(xì)錄入”中選擇錯(cuò)誤的單證，做收齊處理，接著在“生成出口貨物沖減明細(xì)“選定前期錄錯(cuò)的單證，點(diǎn)擊”沖減出口“鍵處理，此時(shí)沖減時(shí)錄入資料中“單證不齊標(biāo)志”欄必須為空，最后在“出口貨物明細(xì)錄入”（（即當(dāng)期單證明細(xì)錄入）中錄入正確的數(shù)據(jù)。注意事項(xiàng)：在發(fā)現(xiàn)單證不齊數(shù)據(jù)有錯(cuò)誤時(shí)，只要不是當(dāng)月錄入的數(shù)據(jù)不要急于修改，等到單證收齊的月份再一起處理。2.報(bào)關(guān)單出現(xiàn)”CIF”價(jià)，如何處理？解決方法：⑴如果中國(guó)電子口岸出口退稅系統(tǒng)中有數(shù)據(jù)，則按系統(tǒng)顯示該報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的“統(tǒng)計(jì)美元價(jià)“作為該報(bào)關(guān)單的報(bào)關(guān)金額。⑵如果電子口岸系統(tǒng)還無(wú)法查詢(xún)到該數(shù)據(jù)時(shí)，就按報(bào)關(guān)單復(fù)印件上的“總價(jià)“扣減掉”運(yùn)費(fèi)“和”保費(fèi)“之后的金額作為報(bào)關(guān)金額。說(shuō)明：以上兩種情況計(jì)算出來(lái)的報(bào)關(guān)金額基本上是相一致的。如果有誤差，申報(bào)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以手工調(diào)整通過(guò)。3.三聯(lián)報(bào)關(guān)資料已經(jīng)全部收齊，預(yù)審反饋信息中為什么還會(huì)出現(xiàn)“無(wú)此報(bào)關(guān)單”的錯(cuò)誤信息？解決方法：這是由于企業(yè)申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)需要同海關(guān)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，而海關(guān)的電子數(shù)據(jù)從海關(guān)總署經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局到地方稅務(wù)局需要一定的時(shí)間，這樣就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)取得三聯(lián)報(bào)關(guān)單，而海關(guān)的電子數(shù)據(jù)還沒(méi)有傳送到市國(guó)稅局的情況，這是申報(bào)企業(yè)的數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的海關(guān)信息無(wú)法找到的，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)“無(wú)此報(bào)關(guān)單”的疑點(diǎn)。企業(yè)對(duì)此情況不需要進(jìn)行手工修改信息，只需如實(shí)讀入預(yù)審反饋信息，并做“稅務(wù)機(jī)關(guān)信息反饋處理”即可。4．出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)如何處理？解決方法：⑴先在“收齊出口單證明細(xì)錄入”中做收齊“BH”處理事；⑵然后在：生成出口貨物沖減明細(xì)“中選定此單，點(diǎn)擊“沖減出口中”鍵做出口沖減處理；⑶填寫(xiě)《出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請(qǐng)表》、《出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物單票對(duì)應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核確認(rèn)后，據(jù)以向納稅申報(bào)窗口辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣調(diào)整及納稅申報(bào)手續(xù)。5.為何錄入當(dāng)期數(shù)據(jù)后，預(yù)審回來(lái)的反饋信息數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不相一致？解決方法：每次從稅務(wù)局拷回的不管是明細(xì)反饋信息還正式反饋信息，當(dāng)把反饋信息讀入后，還需進(jìn)行“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理”，只有經(jīng)過(guò)處理之后，才能替換所有系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)，這樣才能與稅務(wù)局反饋回來(lái)的信息數(shù)據(jù)相一致。6.在匯總表中出現(xiàn)當(dāng)期出口銷(xiāo)售額與納稅申報(bào)表有差額應(yīng)如何處理？解決方法：在下個(gè)月增值稅申報(bào)時(shí)，調(diào)整“免、抵、退出口貨物銷(xiāo)售額”，如果在匯總表中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為正數(shù)時(shí)，出口銷(xiāo)售額應(yīng)加上差額作為當(dāng)期出口銷(xiāo)售額，反之，如果差額為負(fù)數(shù)，就扣減差額作為當(dāng)期出口銷(xiāo)售額。7．電子口岸界面進(jìn)去時(shí)出現(xiàn)“登陸失敗，文件認(rèn)證失效，errcode=53120XX提示時(shí)，應(yīng)如何處理？解決方法：點(diǎn)擊“一鍵修復(fù)”下載EportRepair壓縮包并點(diǎn)擊，出現(xiàn)“一鍵修復(fù)”界面，按提示處理即可。8.如果當(dāng)月增值稅有期末留抵稅額時(shí)，免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)有何影響？解決方法：由于當(dāng)月增值稅有期末留抵稅額，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)月免抵退申報(bào)的匯總表“當(dāng)期應(yīng)退稅額”產(chǎn)生數(shù)據(jù)，那么在下月申報(bào)增值稅數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)在增值稅申報(bào)表“免抵退應(yīng)退稅額”欄錄入上月“當(dāng)期應(yīng)退稅額“所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，補(bǔ)交此筆稅額。這樣才能與免抵退申報(bào)系統(tǒng)中“增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”當(dāng)中的數(shù)據(jù)相一致。9.出現(xiàn)“本月單證不齊出口銷(xiāo)售額與申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)不相一致”的現(xiàn)象是怎么回事？解決方法：這是由于在生成匯總申報(bào)表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，重新撤銷(xiāo)匯總生成，修改數(shù)據(jù)后對(duì)增值稅和免抵退匯總表沒(méi)有重新更新所造成的。應(yīng)同時(shí)刪除前期錄入的“增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入”和“免抵退匯總表明細(xì)錄入”，重新錄入即可。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息反饋中，出錯(cuò)信息:美元離岸價(jià)超過(guò)海關(guān)的2%？解決方法：查看下數(shù)據(jù)中美元離岸價(jià)的金額有沒(méi)有錄錯(cuò)或是錄入的金額是CIF價(jià)。11.電子口岸進(jìn)口付匯交單時(shí)提示”對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)簽名,做PEM編碼失敗”是怎么回事?解決方法:在IE屬性中清除歷史數(shù)據(jù),重新啟動(dòng)電腦后,錄入:23網(wǎng)址進(jìn)行重新交單即可.如果還是不行的話(huà),就在電子口岸首頁(yè)工具欄的IE選項(xiàng)里操作刪除文件和清除歷史數(shù)據(jù),再重新登陸即可.第五篇：企業(yè)申報(bào)注意事項(xiàng)企業(yè)進(jìn)口貼息資金申報(bào)材料注意事項(xiàng)：一、項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)材料一式三份，[待各市、縣（區(qū)）商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后正式裝訂]企業(yè)將蓋章后的材料提交至所在市、縣（區(qū)）商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）。各市、擴(kuò)權(quán)縣商務(wù)局（外經(jīng)貿(mào)局）將材料審核匯總后，送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)會(huì)審、蓋章，然后將匯總表、企業(yè)材料一式兩份（三份中的一份留存地方備查）、電子數(shù)據(jù)（光盤(pán)，申請(qǐng)表、匯總表統(tǒng)一使用EXCEL格式）以及有關(guān)材料的原件上報(bào)至省商務(wù)廳產(chǎn)業(yè)處（省機(jī)電辦）。二、申報(bào)時(shí)間申報(bào)時(shí)間（以商務(wù)部正式通知為準(zhǔn)）：企業(yè)于20XX年4月？？日前將材料送各市、擴(kuò)權(quán)縣外經(jīng)貿(mào)局預(yù)審。各市、擴(kuò)權(quán)縣外經(jīng)貿(mào)局于4月？？日前將本地區(qū)“申請(qǐng)進(jìn)口貼息資金匯總表”電子郵件報(bào)送至省機(jī)電辦初審；初審?fù)ㄟ^(guò)，再將企業(yè)所有材料及電子數(shù)據(jù)報(bào)送至省機(jī)電辦。逾期不再受理。三、申報(bào)材料格式說(shuō)明申報(bào)材料全省統(tǒng)一格式、統(tǒng)一字體、統(tǒng)一目錄排序。模版、樣表等已下發(fā)。1、封面封面及字體字號(hào)、目錄、材料裝訂順序、表格（EXCEL）全部按照《樣本格式》與內(nèi)容；封面統(tǒng)一用白色銅版紙。光盤(pán)粘在封面第一頁(yè)反面，并寫(xiě)上企業(yè)名稱(chēng)。2、《貼息資金申請(qǐng)報(bào)告》正文字體字號(hào)用仿宋4號(hào)，段落標(biāo)題用黑體小3號(hào)，總題目用黑體3號(hào)，左右邊距留2.5厘米，紙張尺寸A4。3、企業(yè)的申請(qǐng)匯總表、分表統(tǒng)一為EXCEL格式。注1:如果企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目涉及多個(gè)目錄，如既有裝備類(lèi)又有資源類(lèi)、或既有技術(shù)類(lèi)又有裝備類(lèi)等，須附匯總表。如申報(bào)項(xiàng)目只涉及一個(gè)目錄，不用附匯總表。）注2：申請(qǐng)表必須經(jīng)當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)局和財(cái)政局蓋章。4、光盤(pán)內(nèi)的內(nèi)容包括：申請(qǐng)報(bào)告、申請(qǐng)說(shuō)明、申請(qǐng)表、匯總表。5、原件包括：報(bào)關(guān)單、項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)、設(shè)備清單、免稅證明。企業(yè)提供的原件放入信封，并寫(xiě)上企業(yè)名稱(chēng)及聯(lián)系人。相關(guān)原件預(yù)審后暫存地方商務(wù)局備查，待省機(jī)電辦審核完上報(bào)商務(wù)部后退還企業(yè)。四、申報(bào)注意事項(xiàng)（一）申請(qǐng)報(bào)告要求：1、內(nèi)容完整。應(yīng)有企業(yè)法定代表人簽字。內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況、進(jìn)口用途、預(yù)計(jì)可產(chǎn)生的效益、近三年有無(wú)違法違規(guī)行為、是否拖欠政府性基金、申請(qǐng)貼息的進(jìn)口產(chǎn)品、技術(shù)是否享受其它財(cái)政資助等。其中，預(yù)計(jì)可產(chǎn)生的效益需作重點(diǎn)說(shuō)明。（二）申報(bào)說(shuō)明要求：1、各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，有法定代表人或授權(quán)人簽字。（三）材料齊全性要求（見(jiàn)模版）：1、企業(yè)法定代表人簽字的貼息資金申請(qǐng)報(bào)告，及申報(bào)說(shuō)明（《辦法》附表1）；2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；3、《進(jìn)口貼息資金申請(qǐng)表》（《辦法》附表2）及電子數(shù)據(jù)（EXCEL格式）。光盤(pán)粘在封面第一頁(yè)反面，并寫(xiě)上企業(yè)名稱(chēng)。外，還需根據(jù)實(shí)際進(jìn)口情況，按照先進(jìn)技術(shù)、重要裝備（含“鼓勵(lì)發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)”）、資源性產(chǎn)品和原材料三類(lèi)分別填寫(xiě)、上報(bào)表格及電子數(shù)據(jù)。4、進(jìn)口產(chǎn)品訂貨合同（復(fù)印件）；5、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）；6、進(jìn)口“鼓勵(lì)發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)”項(xiàng)下的設(shè)備，需提供《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》（含進(jìn)口設(shè)備清單，復(fù)印件）、《進(jìn)出口貨物征免稅證明》（復(fù)印件）及《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》（復(fù)印件）。進(jìn)口《目錄》第44項(xiàng)下的設(shè)備，不需提交《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》，但需提交科技部、國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)的認(rèn)定文件。7、進(jìn)口技術(shù)的，提供上述1－3條及技術(shù)進(jìn)口合同（復(fù)印件）、銀行出具的注明技術(shù)進(jìn)口合同號(hào)的付匯憑證（復(fù)印件）、《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書(shū)》、《技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表》。以上材料均需加蓋企業(yè)公章，復(fù)印件要清晰