關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件審理情況及相關(guān)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告（精選篇）

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關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件審理情況及相關(guān)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件審理情況及相關(guān)問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告00閱讀數(shù):901彭程增值稅專用發(fā)票是一種根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)計(jì)，兼記貨物或勞務(wù)所擔(dān)負(fù)增值稅稅額的特殊發(fā)票。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票不同，它不僅是記載商品或勞務(wù)的銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且還是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)貨稅額的主要憑據(jù)，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的證明。由于增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣的制度，使得增值稅專用發(fā)票不僅是一種商務(wù)憑證，更具有重要的稅款抵扣功能和換取出口退稅功能，少數(shù)犯罪嫌疑人受巨額利益的驅(qū)動(dòng)，針對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行多種形式的犯罪活動(dòng)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票就是其中最為猖獗的一種形式。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，僅虛開(kāi)增值稅發(fā)票一項(xiàng)，國(guó)家每年就要損失數(shù)百億元。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件是指單位和個(gè)人違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款，情節(jié)嚴(yán)重，依法立案進(jìn)行偵查的案件。一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的特點(diǎn)(一)犯罪活動(dòng)的地域性。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪分子多來(lái)自于沿海及一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，犯罪分子通過(guò)各種渠道，騙取、購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票，夸大金額虛開(kāi)至其他地區(qū)，特別是內(nèi)地經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。此外，由于各專業(yè)市場(chǎng)為吸引客戶，自定較低稅率和受地方保護(hù)主義影響，在一些專業(yè)市場(chǎng)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪案件頻發(fā)。(二)犯罪目的多樣性。從目前掌握的情況看，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票主要有四個(gè)目的:一是虛開(kāi)的行為充作進(jìn)項(xiàng)發(fā)票非法抵扣稅款，造成稅款的大量流失;二是利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票假報(bào)、虛報(bào)出口貨物來(lái)源騙取出口退稅;三是通過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，編造虛構(gòu)銷售環(huán)節(jié)，給走私物品披上合法外衣，在市面上公開(kāi)銷售;四是少數(shù)企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)并不存在的購(gòu)銷關(guān)系，為貪污、回扣等非法費(fèi)用支出作依據(jù)。由于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的多種目的，使得社會(huì)上存在較為廣泛的虛假專用發(fā)票市場(chǎng)。(三)犯罪手段的智能性。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的智能化程度較高，犯罪分子利用自己的智能、專長(zhǎng)，處心積慮精心策劃。采用各種手段虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票非法抵扣稅款，或利用虛開(kāi)專用發(fā)票假設(shè)、虛報(bào)出口貨物騙取出口退稅。表面上看這些虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票都是合乎規(guī)定的，具有很大的迷惑性。犯罪分子虛開(kāi)增值稅用發(fā)票的手段主要以下幾種:1、從進(jìn)項(xiàng)稅額入手，通過(guò)各種渠道非法購(gòu)得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，按照相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額虛開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，無(wú)中生有，利用虛假發(fā)票抵扣稅款，造成稅款的大量流失，給國(guó)家?guī)?lái)巨大損失。2、從進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)兩方面入手，采用“大頭小尾”的辦法，也稱陰陽(yáng)票，即抵扣聯(lián)金額多填(大頭)，夸大交易額，在下一環(huán)節(jié)中用多開(kāi)的發(fā)票進(jìn)行抵扣，騙取抵扣稅款，達(dá)到偷稅的目的;存根聯(lián)金額少填(小尾)，銷項(xiàng)稅上做手腳，以少填交易額的方法，偷漏銷項(xiàng)稅。這種手段往往使國(guó)家蒙受雙重?fù)p失，既未如實(shí)足額收取銷項(xiàng)稅，，又有大量抵扣稅被騙走。使用防偽稅控增值稅專用發(fā)票后，這一現(xiàn)象已得到有效遏制。3、在銷售業(yè)務(wù)中不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，采用“只賣(mài)不開(kāi)”或“多賣(mài)多開(kāi)”，造成進(jìn)項(xiàng)盈余，將盈余部分虛開(kāi)發(fā)票給一些企業(yè)。從中收取手續(xù)費(fèi)，個(gè)人獲得好處，給國(guó)家造成損失。購(gòu)銷雙方互相勾結(jié)，利用增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)假名稱，以騙取出口退稅。4、一些“皮包公司”以虛開(kāi)專用發(fā)票為生財(cái)之道，通過(guò)空頭注冊(cè)、虛假出資方式騙取一般納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，不進(jìn)行任何的銷售服務(wù)，專做“發(fā)票生意”，肆意虛開(kāi)增值稅發(fā)票。5、少數(shù)稅務(wù)人員利用工作方便，為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的偵查對(duì)策(一)切實(shí)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，多形式、多層開(kāi)展宣傳教育，強(qiáng)化專用發(fā)票的管理意識(shí)，從根本上減少此類犯罪案件的發(fā)生。首先要建立健全各項(xiàng)制度，嚴(yán)把增值稅專用發(fā)票領(lǐng)銷關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要執(zhí)行一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票和小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，對(duì)專用發(fā)票實(shí)行專門(mén)管理、專門(mén)存放、專柜發(fā)放，并設(shè)置必要的保安制度;對(duì)企業(yè)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票實(shí)行專人辦公、專帳登記，層層把關(guān)的一系列管理絡(luò);及時(shí)對(duì)進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行核查，盡早發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)不符情況，有效堵塞各種可能的漏洞。其要進(jìn)一步嚴(yán)肅內(nèi)部紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的法制、廉政教育。從目前掌握的情況來(lái)看，絕大部分專用發(fā)票的大案都與地方稅務(wù)部門(mén)管理不嚴(yán)、個(gè)別稅務(wù)人員違反制度發(fā)放專用發(fā)票，甚至與犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)有關(guān)。為此，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲打擊查處稅務(wù)干部隊(duì)伍中違法違紀(jì)和少數(shù)腐敗分子，對(duì)確因玩忽職守造成重大損失的事件，堅(jiān)決追究企業(yè)法定代表人及有關(guān)人員的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，依法交由公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹樽肪啃淌仑?zé)任。再，要加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票遺失、失竊后的登記申報(bào)制度。專用發(fā)票遺失或失竊后要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記申報(bào)工作，及時(shí)作出作廢處理，以免犯罪分子使用該發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)騙稅或其他違法犯罪活動(dòng)。由于登報(bào)申明告知面有限，最有效的辦法是通過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行計(jì)算機(jī)聯(lián)，將專用發(fā)票的號(hào)碼存入計(jì)算機(jī)絡(luò)內(nèi)，一旦發(fā)生遺失或被竊，即可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)做出作廢處理，可有效防止犯罪行為的發(fā)生。(二)做好對(duì)增值稅專用發(fā)票的防偽認(rèn)證工作。增值稅專用發(fā)票實(shí)行全國(guó)集中統(tǒng)一印制，采用專用水印紙，有色、無(wú)色熒光專用油墨等多種防偽措施，在一定程度上遏制了偽造專用發(fā)票的犯罪活動(dòng)。與此同時(shí)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的犯罪問(wèn)題更加突出，因此應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的防偽認(rèn)證工作，尤其要加強(qiáng)對(duì)“真票假開(kāi)”現(xiàn)象的揭露。對(duì)增值稅專用發(fā)票的辨識(shí)工作，除了要對(duì)紙張、水印、有色熒光、無(wú)色熒光、拓印號(hào)碼等方面進(jìn)行全面驗(yàn)定外，及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還應(yīng)加強(qiáng)五方面的工作:一是嚴(yán)格審查專用發(fā)票是否為失竊發(fā)票;二是審查專用發(fā)票內(nèi)容的填寫(xiě)是否完整、正確、規(guī)范;三是結(jié)合其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，審查其是否存在真票假開(kāi)現(xiàn)象。(三)加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的打擊力度，積極開(kāi)展對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的偵查。以往對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票構(gòu)成的犯罪追究刑事責(zé)任的并不多，一旦發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)行為，偷騙稅額，多數(shù)是對(duì)偷騙稅者處以罰款，補(bǔ)交欠稅，不論情節(jié)之輕重一概是交稅罰款，依罰代刑，導(dǎo)致至今不能杜絕虛開(kāi)騙稅現(xiàn)象，此外，極少數(shù)公安人員受賄包庇犯罪分子，致使犯罪分子未受懲罰教育也是犯罪分子較少被追究刑事責(zé)任的原因之一。因此各級(jí)公安機(jī)關(guān)要針對(duì)增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)的規(guī)律特點(diǎn)，廣開(kāi)渠道，發(fā)現(xiàn)線索，把抓大要案的偵破和深挖團(tuán)伙犯罪作為專項(xiàng)斗爭(zhēng)的重點(diǎn)，組織集中打擊。一旦發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)專用發(fā)票的犯罪行為要立即受理，盡快立案，組織專門(mén)力量，迅速開(kāi)展偵查，及時(shí)破案，以避免給國(guó)家造成重大損失。對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的偵查途徑主要有:1、從調(diào)查購(gòu)銷雙方是否存在專用發(fā)票所示的購(gòu)銷關(guān)系入手。從增值稅專用發(fā)票開(kāi)具單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等進(jìn)行初步分析，是否與增值稅專用發(fā)票所具業(yè)務(wù)相符，如系超出該企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、業(yè)務(wù)能力等所做的“大買(mǎi)賣(mài)”，一般都可初步認(rèn)定有虛開(kāi)行為。此時(shí)可通過(guò)查驗(yàn)有關(guān)計(jì)稅憑證，如購(gòu)買(mǎi)原材料的紀(jì)錄，產(chǎn)品出廠的登記、進(jìn)貨及銷貨記載，注意發(fā)現(xiàn)記載與增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票不符的情況，揭露虛開(kāi)行為。也可發(fā)函到開(kāi)具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的公司所在稅務(wù)部門(mén)，通過(guò)確認(rèn)該公司情況發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)行為，進(jìn)而查明騙取、偷稅數(shù)額，參與犯罪人數(shù)及作案手段。2、從清查賬目入手。聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，徹底檢查進(jìn)出賬目。清查賬目既可以發(fā)現(xiàn)偵查線索，也可以獲取犯罪證據(jù)。通過(guò)查驗(yàn)購(gòu)進(jìn)和銷售貨物在銀行經(jīng)營(yíng)賬戶的取動(dòng)和支付資金情況，發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票資金往來(lái)不符的情況。這種方法在偵查虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪案件實(shí)踐中較廣泛地運(yùn)用。按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)資金往來(lái)、結(jié)算必須通過(guò)銀行，而銀行對(duì)資金往來(lái)情況是有記錄的，通過(guò)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)賬目的清查，結(jié)合銀行資金往來(lái)情況的紀(jì)錄，能發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。3、從查驗(yàn)是否具有出口退稅有關(guān)憑證入手。按照規(guī)定，企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證:購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)票、出口貨物的銷售明細(xì)賬，蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))》，出口收匯單證，出口產(chǎn)品專用稅票。公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)憑證的查驗(yàn)，從出口商品的真實(shí)性及手續(xù)的合法性兩方面進(jìn)行全面調(diào)查，注意發(fā)現(xiàn)假出口、虛報(bào)出口和偽造退稅申報(bào)資料的行為，從中發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅的行為。4、從調(diào)查詢問(wèn)入手。虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件大多無(wú)可供勘查的犯罪現(xiàn)場(chǎng)，受理時(shí)又多以檢舉、控告、自首和稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來(lái)的材料為依據(jù)，再加上犯罪分子采用各種狡猾手段進(jìn)行犯罪，難以從清查賬目等途徑發(fā)現(xiàn)線索，應(yīng)選擇從調(diào)查詢問(wèn)入手開(kāi)展偵查。通過(guò)詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)犯罪線索，查清嫌疑事實(shí)，收集犯罪證據(jù)。調(diào)查詢問(wèn)的對(duì)象包括控告人、檢舉人、被告人同事、親屬，與被告人有經(jīng)濟(jì)來(lái)往的人以及其他了解犯罪活動(dòng)的知情人。調(diào)查詢問(wèn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體的不同情況，有針對(duì)性地運(yùn)用調(diào)查詢問(wèn)的方法，對(duì)某些對(duì)象，可借助于一定的行政力量或在有關(guān)部門(mén)的配合下進(jìn)行詢問(wèn)。通過(guò)詢問(wèn)，查明參與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的人的情況，實(shí)施犯罪的時(shí)間地點(diǎn)、手段方法、虛開(kāi)金額，有何物證、書(shū)證等情況，為揭露虛開(kāi)行為做準(zhǔn)備。公安部門(mén)通過(guò)以上途徑，加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件的偵查。此外，公安機(jī)關(guān)要做稅務(wù)機(jī)關(guān)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，要加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，溝通信息，達(dá)到信息共享，組織聯(lián)合行動(dòng)，按照各自的分工和職責(zé)，共同研究打擊和防范增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)的對(duì)策，維護(hù)稅收秩序，改善稅收環(huán)境。利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行各種犯罪活動(dòng)是當(dāng)今及經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)中的一個(gè)突出問(wèn)題，而虛開(kāi)是增值稅專用發(fā)票各種犯罪活動(dòng)的根本目的，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，狠抓各項(xiàng)打擊措施的落實(shí)，增強(qiáng)打擊力度，徹底扭轉(zhuǎn)增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動(dòng)屢禁不絕的局面，為新稅制的順利實(shí)施和國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，保駕護(hù)航。第四篇:如何規(guī)避取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)納稅人如果取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)16]187號(hào)文《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的規(guī)定:“購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳”。因此，納稅人即使是善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，也要補(bǔ)繳有關(guān)稅款。銷售貨物要依照法定的稅率計(jì)算增值稅，而取得的進(jìn)項(xiàng)稅金卻不能抵扣，其負(fù)擔(dān)是相當(dāng)沉重的，造成的損失是巨大的。例如:2016年5月份，某公司利用一般納稅人資格，先后向全國(guó)5個(gè)省份41戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。案件發(fā)生后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)立即開(kāi)始向受票方納稅人追繳有關(guān)稅款。其中絕大部分售票方企業(yè)都是有真實(shí)的貨物購(gòu)進(jìn)、有真實(shí)的付款、取得的發(fā)票也是真票，屬于稅法上規(guī)定的善意取得虛開(kāi)發(fā)票。但是貨物的所有權(quán)是小煤窯，而開(kāi)票企業(yè)是其它公司。納稅人在購(gòu)買(mǎi)煤炭的過(guò)程中，主要是通過(guò)雙方的業(yè)務(wù)員進(jìn)行交涉，銷售方只要給煤、給票，購(gòu)買(mǎi)方就給貨款，對(duì)方業(yè)務(wù)員要求現(xiàn)金支付，他們就給現(xiàn)金。購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)員不知道貨物真正屬于哪個(gè)企業(yè)，也不知道對(duì)方業(yè)務(wù)員將貨款最終給了哪家企業(yè)。由于意外取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，致使帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，納稅人深感無(wú)奈。眾多納稅人認(rèn)為，他們是被動(dòng)接受發(fā)票，對(duì)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票又缺乏鑒別能力和技術(shù)手段，因此一旦取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，也就只好自認(rèn)倒霉。納稅人對(duì)取得虛開(kāi)發(fā)票的無(wú)奈是有一定道理的，畢竟作為受票方在取得發(fā)票的過(guò)程中處于不利的地位，受票方很難核查發(fā)票的真?zhèn)魏蛠?lái)源，對(duì)貨物的真正所有權(quán)也難以核定，對(duì)支付貨款的最終去向也不便追查。如果對(duì)方是虛開(kāi)發(fā)票，對(duì)一些問(wèn)題更是諱莫如深，一般不會(huì)提供有關(guān)真實(shí)情況的。所有這些都是納稅人在防范取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票過(guò)程中的不利因素。但是，納稅人如果能夠積極主動(dòng)、有所作為，采取一些有效的防范措施，還是可以盡量減少其中相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn):1、要提高防范意識(shí)，盡力防止取得虛開(kāi)發(fā)票。一些納稅人在購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，掉以輕心，認(rèn)為只要對(duì)方給貨、給票，我就付款，拿著專用發(fā)票回去就可以抵扣稅款，這樣就算是達(dá)到了自己的目的。不關(guān)心貨物來(lái)源、不關(guān)心發(fā)票來(lái)源、不關(guān)心貨款的去向，這是對(duì)國(guó)家、對(duì)自己都不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。思想上的麻痹，很可能給虛開(kāi)發(fā)票提供可乘之機(jī)。一旦取得虛開(kāi)發(fā)票，受損失的當(dāng)然是自己。因此，納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，一定要提高防范意識(shí)，從思想上要重視虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，積極主動(dòng)地采取一些必要措施，有意識(shí)地審查取得發(fā)票的性質(zhì)。2、對(duì)供貨單位應(yīng)當(dāng)做必要的考察。主要是要考察供貨單位的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、企業(yè)資質(zhì)、貨物的所有權(quán)等，對(duì)供貨企業(yè)要有一個(gè)總體的評(píng)價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常情況，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，有必要進(jìn)行進(jìn)一步的追查，要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對(duì)有重大疑點(diǎn)的貨物，盡量不要購(gòu)進(jìn)。例如:通過(guò)考察發(fā)現(xiàn)，企業(yè)本身就是小規(guī)模納稅人的資格，而該企業(yè)卻能夠提供增值稅專用發(fā)票;或者企業(yè)提供的貨物不屬于其經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi);或者是供貨的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，這些都屬于異常情況，有必要進(jìn)一步調(diào)查落實(shí)。一些納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，往往都是通過(guò)雙方的業(yè)務(wù)員進(jìn)行單線聯(lián)系，缺乏對(duì)供貨方進(jìn)行必要的考察，不了解供貨方企業(yè)的實(shí)際情況，很容易給虛開(kāi)發(fā)票提供可乘之機(jī)。3、要盡量通過(guò)銀行賬戶劃撥貨款。一些納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，經(jīng)常使用現(xiàn)金進(jìn)行交易，一手交錢(qián)、一手交貨。這種付款方式有可能會(huì)造成開(kāi)票是a企業(yè)，而實(shí)際收款卻是b企業(yè)，即使是虛開(kāi)發(fā)票也很難發(fā)現(xiàn)。因此，納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，要盡量通過(guò)銀行賬戶將貨款劃撥到供貨企業(yè)的銀行賬戶內(nèi)，在這個(gè)過(guò)程中，納稅人可以再對(duì)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、審查，如果對(duì)方提供的銀行賬戶與發(fā)票上注明的信息不符，就應(yīng)當(dāng)引起警惕，暫緩付款，先做進(jìn)一步的審查。4、要求開(kāi)票方提供有關(guān)資料，將相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，落實(shí)其中內(nèi)容的一致性和合法性。這個(gè)過(guò)程中，納稅人要把供貨企業(yè)的稅務(wù)登記證、一般納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定表、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、開(kāi)具的發(fā)票、出庫(kù)單、提供的收款銀行賬戶、入庫(kù)的賬簿、憑證等資料，綜合起來(lái)進(jìn)行比對(duì)，查看其中的企業(yè)名稱是否一致、手續(xù)是否齊全、審批是否合法、是否是本單位領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票、是否是本單位購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)的貨物等。5、對(duì)有疑點(diǎn)的發(fā)票，要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。納稅人如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)暫緩抵扣有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金，首先要通過(guò)自己的調(diào)查，落實(shí)發(fā)票的性質(zhì);而對(duì)有些問(wèn)題，鑒于納稅人缺乏相應(yīng)的技術(shù)和手段，無(wú)法進(jìn)行深層的調(diào)查，此時(shí)，納稅人可以及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)求助、查證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用金稅工程系統(tǒng)中的協(xié)查系統(tǒng)，向供貨方企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送協(xié)查函，請(qǐng)對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查，落實(shí)發(fā)票的性質(zhì)、來(lái)源和業(yè)務(wù)的真實(shí)性。需要特別注意的是:對(duì)存在疑點(diǎn)的發(fā)票，一定要暫緩付款和暫