結(jié)合實際稅務(wù)會計師在企業(yè)中作用

個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途個人收集整理勿做商業(yè)用途稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù),以貨幣計量為基本形式,運用會計學地基本理論和核算方法,連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款地形成、計算和繳納,即稅務(wù)活動所引起地資金運動進行核算和監(jiān)督,以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)地稅務(wù)活動,以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益地一種專業(yè)會計.稅務(wù)會計師,是企業(yè)管理涉稅事務(wù)地直接代表和責任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力地專業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財稅管理逐漸專業(yè)化、職業(yè)化地具體體現(xiàn).文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索由于我國稅法越來越健全,稅收管理越來越嚴格,計算方式越來越復(fù)雜,企業(yè)如何在社會主義市場經(jīng)濟中維護自身地權(quán)益,合理合法規(guī)避風險,稅務(wù)會計師地出現(xiàn)很好地解決了這個問題.結(jié)合工作實際,從對稅務(wù)會計師地認識出發(fā),分析其作用主要體現(xiàn)在以下三個方面.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索在企業(yè)經(jīng)營管理活動中地涉稅管理方面具有關(guān)鍵作用稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮地重要問題,企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)地財務(wù)管理、會計核算同等重要.企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法,達到少繳稅或遞延繳納稅款,從而降低稅收成本,實現(xiàn)稅收成本最小化地經(jīng)營管理活動.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索目前,我國企業(yè)普遍存在不懂稅收籌劃和稅務(wù)內(nèi)部管理地問題,這樣造成企業(yè)可能因不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅,稅負居高不下,使企業(yè)正當?shù)囟愂諜?quán)利得不到依法保障,或由于不懂法,造成偷逃稅款而被稅務(wù)機關(guān)處罰.因此,企業(yè)當務(wù)之急要完善企業(yè)稅務(wù)管理,降低涉稅風險.企業(yè)如何規(guī)避涉稅風險,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標,提高企業(yè)形象,完善企業(yè)稅務(wù)管理制度非常重要.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索企業(yè)稅務(wù)管理案例：某公司為集團公司,A企業(yè)和B企業(yè)均是由某公司控股地關(guān)聯(lián)企業(yè),適用企業(yè)所得稅率均為25%,主要從事服裝制造,企業(yè)為了資金管理地需要,某公司對所有下屬子公司實行資金集中管理,統(tǒng)一調(diào)配使用,只允許下屬公司保留基本地資金額度,剩余資金及時劃解某公司.2009年度某公司累計從A企業(yè)調(diào)取資金積數(shù)8000萬元；從B企業(yè)調(diào)取資金積數(shù)15000萬元.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索在不考慮其他稅費、罰款地情況下,對某公司和A、B企業(yè)所涉及地營業(yè)稅、企業(yè)所得稅作如下分析：1、營業(yè)稅某公司和A企業(yè)、B企業(yè)是相互獨立地經(jīng)濟主體分別納稅,某公司對A企業(yè)、B企業(yè)實行資金集中管理統(tǒng)一使用地行為,從獨立企業(yè)地角度來看,由于A企業(yè)、B企業(yè)沒有向某公司取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益,其實質(zhì)就是甲公司無償?shù)卣加昧薃企業(yè)、B企業(yè)地資金.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定地勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)地單位和個人,為營業(yè)稅地納稅人,應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅.《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定,條例第一條所稱提供條例規(guī)定地勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定地勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)地行為.因此,A企業(yè)、B企業(yè)將資金讓渡給某公司使用地行為不符合營業(yè)稅納稅條件.但是,《征管法》第三十六條規(guī)定,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間地業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間地業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款；不按照獨立企業(yè)之間地業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款,而減少其應(yīng)納稅地收入或者所得額地,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整.所以,由于某公司和A企業(yè)、B企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,主管稅務(wù)機關(guān)核定A企業(yè)、B企業(yè)讓渡資金地利息收入,將資金貸與他人使用地行為,視為發(fā)生貸款行為,按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅.稅務(wù)機關(guān)確定資金使用地利率為8.5‰.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索（1）A企業(yè)應(yīng)確認利息收入＝80000000×8.5‰/30＝2.27（萬元）

應(yīng)繳納營業(yè)稅＝2.27×5%＝0.11（萬元）（2）B企業(yè)應(yīng)確認利息收入＝150000000×8.5‰/30＝4.25（萬元）

應(yīng)繳納營業(yè)稅＝4.25×5%＝0.21（萬元）一、應(yīng)對稅務(wù)稽查人員地突然性檢查稅務(wù)稽查人員應(yīng)該表明到訪檢查地理由,一般來說企業(yè)不能阻止,稅務(wù)人員有權(quán)采取突擊檢查地方式來查明現(xiàn)金交易地實況.但按現(xiàn)行地稅法來說,也不是一切無條件服從地.在常規(guī)檢查情況下,若沒有企業(yè)法人代表地同意,檢查就不可能進行；如果稅務(wù)稽查人員不表明突然檢查地理由,企業(yè)可以拒絕檢查.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索二、應(yīng)對事前告知地檢查企業(yè)不僅應(yīng)做好相關(guān)地資料準備,也要注意稅務(wù)稽查人員采取地“在閑嘮之中尋找稽征線索”地檢查方式.在談話地過程中,創(chuàng)造和諧氛圍,建立相互尊敬關(guān)系,也就是說檢查之前地溝通具有雙重意義.一方面在檢查初期與對方建立相互信賴地關(guān)系,使其檢查任務(wù)順利完成；另一方面使企業(yè)樹立良好地印象,給今后地檢查提供方便.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索三、以溫和誠懇地態(tài)度接待稅務(wù)稽查人員,盡量避免反面調(diào)查反面調(diào)查是稅務(wù)稽查方法之一,企業(yè)若被采取反面調(diào)查,就會降低企業(yè)地信用度,對企業(yè)經(jīng)營管理造成損害,甚至導致企業(yè)破產(chǎn).因此,盡量使稅務(wù)稽查人員不采用反面調(diào)查,稅務(wù)會計應(yīng)盡力協(xié)助稽查人員行使正面調(diào)查.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索四、要善于運用納稅人權(quán)利保護企業(yè)地利益法律上沒有賦予稅務(wù)檢查人員搜查地權(quán)利,稅務(wù)機關(guān)不能無視納稅人權(quán)利隨意強行檢查,企業(yè)對非法檢查行為應(yīng)以拒絕.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索如果企業(yè)對稅務(wù)稽查結(jié)論持有異議,應(yīng)該通過行政復(fù)議和法院起訴等方式,來保護企業(yè)地正當權(quán)益.企業(yè)納稅風險是企業(yè)地涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益地可能損失,具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性地不確定因素,結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅.企業(yè)地涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃.其中稅收政策遵從就是納什么稅地問題,納稅金額核算就是納多少稅地問題,納稅籌劃就是如何納最少地稅地問題.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索企業(yè)納稅風險案例：2010年1月,公司為提升企業(yè)經(jīng)營資質(zhì),需增加企業(yè)注冊資本2000萬元,但股東無力增資,于是公司控股股東王某向他人借款2000萬元,用于公司注冊資本驗資.3月31日驗資結(jié)束,當日,王某從公司將2000萬元款項借出,歸還他人.7月1日,公司因經(jīng)營需要向銀行貸款1000萬元,年利率6%.由于王某實際上根本沒有增加注冊資本,王某向公司地2000萬元借款年底未歸還,公司也未收取借出款項利息及代扣代繳個人所得稅款.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索根據(jù)上述經(jīng)營業(yè)務(wù),公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理（單位：萬元）：1、收到股東王某增資款項時

借：銀行存款

2000

貸：實收資本

20002、將資金借于股東王某時

借：其他應(yīng)收款

——王某

2000

貸：銀行存款

20003、支付當年銀行貸款利息時

借：財務(wù)費用

30（1000×6％÷2）

貸：銀行存款

30從上述會計分錄可以看出,在王某無法歸還借款地情況下,公司借給王某地2000萬元款項將一直掛在“其他應(yīng)收款”賬上.基于上述地會計業(yè)務(wù)事實,衍生出下述稅收問題.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索1、營業(yè)稅公司與其股東王某是獨立地法律主體,公司長期借款與股東王某,無正當理由不收取利息減少應(yīng)稅營業(yè)額,稅務(wù)機關(guān)核定公司讓渡資金地利息收入,征收營業(yè)稅.稅務(wù)機關(guān)確定地資金使用利率為6%,公司應(yīng)確認地利息收入為2000×6%÷12×9＝90（萬元）,應(yīng)繳納營業(yè)稅為90×5%＝4.5（萬元）.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索2、企業(yè)所得稅王某是公司地控股股東,王某與公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系.企業(yè)應(yīng)確認讓渡資金給他人使用地利息應(yīng)納稅所得并繳納企業(yè)所得稅.公司應(yīng)確認利息收入地應(yīng)納所得稅額為（90－4.5）×25%＝21.375（萬元）.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索通過上述案例,使我們認識到稅務(wù)會計師可以加強企業(yè)稅務(wù)計劃管理,指導企業(yè)涉稅實務(wù),監(jiān)督稅務(wù)行為,促進企業(yè)改善經(jīng)營管理,并參與涉稅決策,避免企業(yè)采取非法途徑減輕稅負成本而導致地潛在風險.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索總之,設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計崗位,是規(guī)范企業(yè)行為,促進企業(yè)增強法律意識,降低納稅風險,防止和減少稅款流失,提高會計人員素質(zhì)地重要措施,是強化征納雙方地管理意識和競爭意識地有效途徑,是會計改革和稅制改革,適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度地客觀現(xiàn)實性需要,實施稅務(wù)會計師認證是企業(yè)財務(wù)與稅收管理崗位細分地必然要求.文檔來自于網(wǎng)絡(luò)搜索

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