《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章-稅收征收管理法律制度

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試——經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)7月15日15：00-17：102第一節(jié)稅收征收管理法概述稅務(wù)征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。包括：國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度。稅收征收管理法屬于稅收程序法，它是以規(guī)定稅收實(shí)體法中所確定的權(quán)利義務(wù)的履行程序?yàn)橹饕獌?nèi)容的法律規(guī)范。一、稅收征收管理法的概念凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《稅收征收管理法》。由海關(guān)負(fù)責(zé)征收（代征）的各種稅收的征收管理，不直接適用《稅收征收管理法》，而是依其相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。二、稅收征收管理法的適用范圍稅收立法權(quán)包括：參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門(mén)規(guī)章等稅務(wù)管理權(quán)包括：稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等稅款征收權(quán)包括：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等三、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（一）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)1.征稅主體的權(quán)利稅務(wù)檢查權(quán)包括：查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)等稅務(wù)行政處罰權(quán)其他職權(quán)包括：對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等2.征稅主體的義務(wù)（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密?！炯{稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。】（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。（4）秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)、尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄，徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）納稅主體的權(quán)利與義務(wù)（1）知情權(quán)（2）要求保密權(quán)（3）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（4）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（6）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（7）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)1.納稅主體的權(quán)利（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（9）委托稅務(wù)代理權(quán)（10）陳述權(quán)、申辯權(quán)（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)（12）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利（13）稅收法律救濟(jì)權(quán)（14）稅收監(jiān)督權(quán)（1）按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（5）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)（6）按期繳納或者解繳稅款的義務(wù)（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)2.納稅主體的義務(wù)（8）代扣、代收稅款的義務(wù)（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)（如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說(shuō)明等）（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)（如企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)等）（2015年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是（

）。A.稅務(wù)管理B.稅務(wù)檢查C.稅款征收D.宣傳稅法【練一練】D（2015年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人義務(wù)的是（

）。A.申請(qǐng)退還多繳稅款B.宣傳稅收法律C.按期辦理納稅申報(bào)D.稅款征收【練一練】C16第二節(jié)稅務(wù)管理稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開(kāi)始，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。二、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記申請(qǐng)人縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)（三）多證合一、一照一碼一照一碼：營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼。（2017年多選）根據(jù)企業(yè)登記制度改革相關(guān)規(guī)定，下列執(zhí)照和證件中，屬于“五證合一，一照一碼”登記制度改革范圍的有（）。A.安全生產(chǎn)許可證B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照【練一練】BCD三、賬簿和憑證管理（2019年/2016年/2015年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起一定期限內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，該期限是（）。A.10日B.15日C.7日D.30日【練一練】B（2017年/2015年單選）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.15日B.10日C.20日D.30日【練一練】B發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票的類(lèi)型和適用范圍1.發(fā)票類(lèi)型發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票增值稅普通發(fā)票其他發(fā)票納稅人可使用發(fā)票一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票：二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)（自2018年4月1日起）小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般不使用，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)【提示】小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（不包括：銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)），需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。2.發(fā)票適用的范圍（1）增值稅發(fā)票【提示】增值稅普通發(fā)票（卷票）由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣。納稅人可依法書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（折疊票）或增值稅普通發(fā)票（卷票）

。（2）門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（3）餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。（1）銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，特殊情況下（收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)）由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。（二）發(fā)票的開(kāi)具和使用1.發(fā)票的開(kāi)具（2）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（4）禁止虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票的行為包括：①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（1）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。2.發(fā)票的使用（2）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。3.發(fā)票的保管已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（2015年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開(kāi)具和保管的下列表述中，正確的是（）。A.銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可按付款方要求變更品名和金額B.經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿(mǎn)后，開(kāi)具發(fā)票的單位可直接銷(xiāo)毀D.收購(gòu)單位向個(gè)人支付收購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票【練一練】D（2018年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于虛開(kāi)發(fā)票行為的有（）。A.為他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票B.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票C.為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票D.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票【練一練】ABCD（2018年/2015年/2014年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)至少保存一定期限，該期限為（

）。A.20年B.15年C.10年D.5年【練一練】D（2017年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定外，至少要保存10年的有（）。A.完稅憑證B.賬簿C.發(fā)票的存根聯(lián)D.發(fā)票登記薄【練一練】AB（三）增值稅發(fā)票開(kāi)具和使用的特別規(guī)定1.購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2.發(fā)票領(lǐng)用分類(lèi)管理制度稅收風(fēng)險(xiǎn)程度管理制度較低按需供應(yīng)發(fā)票中等正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管較高嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利：（1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（四）發(fā)票的檢查2.印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。3.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)的規(guī)定調(diào)出發(fā)票已開(kāi)具的發(fā)票開(kāi)具發(fā)票換票證（與發(fā)票有同等效力）空白發(fā)票開(kāi)具收據(jù)（2018/2014年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的有（

）。A.檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)D.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況【練一練】ABCD納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。五、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容稅種、稅目應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)適用稅率或者單位稅額應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等（二）納稅申報(bào)的方式（三）納稅申報(bào)的其他要求（2019年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是（

）。A.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅待遇的，在減稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)C.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，在納稅期內(nèi)無(wú)須預(yù)繳稅款【練一練】C（2019年判斷）個(gè)體工商戶(hù)享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！揪氁痪殹俊蹋?019年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（

）。A.郵寄申報(bào)B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)C.自行申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)【練一練】ABCD（2018年判斷）納稅人采取得數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，申報(bào)日期以納稅人計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)出數(shù)據(jù)時(shí)間為準(zhǔn)?！揪氁痪殹俊?6第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查稅款征收方式查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收一、稅款征收（一）稅款征收方式1.查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，依照適用稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納稅款。適用范圍：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)依照正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以確定其應(yīng)繳納稅款生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的小型廠(chǎng)礦和作坊2.查定征收3.查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算其應(yīng)繳納稅款。納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源4.定期定額征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)繳納稅額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）能控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定流動(dòng)性大（2018年/2015年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大，適合采用的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收C【練一練】（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。（二）應(yīng)納稅額的核定1.核定應(yīng)納稅額的情形無(wú)法查賬（沒(méi)賬或者相當(dāng)于沒(méi)賬），只好核定2.核定應(yīng)納稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定：（1）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；（4）按照其他合理方法核定。（2019年判斷）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定納稅人可以不設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額?！揪氁痪殹俊蹋?018年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。A.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的C.拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿、但賬目混亂、難以查賬的【練一練】ABCD（三）稅款征收措施前提條件仍不繳納的后果（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款；（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款；（3）納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款；稅收強(qiáng)制執(zhí)行（4）未辦理稅務(wù)登記，以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額后；保全→強(qiáng)制執(zhí)行（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避繳納稅款義務(wù)的行為納稅擔(dān)?！Ｈ鷱?qiáng)制執(zhí)行1.責(zé)令繳納應(yīng)稅未交→加收滯納金滯納金加收標(biāo)準(zhǔn)：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。滯納金

＝

應(yīng)納稅款

×

滯納天數(shù)

×0.5‰甲公司8月份應(yīng)納增值稅30萬(wàn)元，甲公司遲遲未繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，甲公司直到10月15日才繳清上述稅款。已知，甲公司的增值稅納稅期限為1個(gè)月，不考慮其他因素。（1）增值稅納稅期限為1個(gè)月的，應(yīng)于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；因此，甲公司應(yīng)繳納稅款的期限是9月15日；（2）加收滯納金的起止時(shí)間為9月16日（含）至10月15日（含），共計(jì)15+15=30（天）；（3）應(yīng)繳納稅款滯納金=30×0.5‰×30=0.45（萬(wàn)元）。【舉例】（2018年單選）按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2017年5月15日繳納應(yīng)納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年6月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款，關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是（）。A.2017年6月15日至2017年7月15日B.2017年6月30日至2017年7月15日C.2017年5月16日至2017年7月14日D.2017年7月1日至2017年7月14日【練一練】C（2017年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A.萬(wàn)分之五B.萬(wàn)分之七C.萬(wàn)分之一D.萬(wàn)分之三【練一練】A稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；2.責(zé)令提供納稅擔(dān)保（1）適用納稅擔(dān)保的情形（2）納稅擔(dān)保的方式（3）納稅擔(dān)保的范圍（2019年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（

）。A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的B.納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置C.納稅人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)議【練一練】A（2019/2016年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是（）。A.罰款B.滯納金C.稅款D.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用【練一練】A稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。3.采取稅收保全措施（1）適用情形（2）保全措施稅收保全凍結(jié)賬戶(hù)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款扣押、查封財(cái)產(chǎn)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（3）不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房）；單價(jià)5000元以下的其他生活用品。（4）保全措施期限稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）適用情形（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制扣款書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳存款拍賣(mài)、變賣(mài)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款（3）強(qiáng)制執(zhí)行的范圍強(qiáng)制執(zhí)行的范圍應(yīng)納稅款

+滯納金不可執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房）單價(jià)5000元以下的其他生活用品稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)對(duì)象從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人前提應(yīng)提供納稅擔(dān)保而拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供【到期前不放心：可能不履行】逾期→責(zé)令限期繳納仍未繳納【到期仍不交：拒不履行】執(zhí)行手段凍結(jié)賬戶(hù)強(qiáng)制扣款查封、扣押財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)、變賣(mài)范圍應(yīng)納稅額稅額+滯納金不可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房）單價(jià)5000元以下的其他生活用品期限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月——（2018年/2009年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A.拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)B.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品【練一練】CD（2018年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是（）。A.責(zé)令繳納B.阻止出境C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保D.拍賣(mài)變賣(mài)【練一練】D（2018年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)有（）。A.金銀首飾B.古玩字畫(huà)C.豪華住宅D.小汽車(chē)【練一練】ABCD稅款征收措施的交叉適用欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。5.阻止出境（2019年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的是（

）。A.稅務(wù)行政復(fù)議B.稅收保全措施C.自行申報(bào)D.查賬征收【練一練】B二、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)1.稅務(wù)檢查的權(quán)限（1）查賬權(quán)（2）場(chǎng)地檢查權(quán)：納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地（不包括生活場(chǎng)所）的應(yīng)稅物品（3）責(zé)成提供資料權(quán)（4）詢(xún)問(wèn)權(quán)（5）交通郵政檢查權(quán)：到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料（不包括自帶物品）。（6）存款賬戶(hù)查詢(xún)權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。查詢(xún)納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)：縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；查詢(xún)涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款：設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以按照《征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。（2016年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查職權(quán)的有（）。A.檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料B.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)C.檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的應(yīng)納稅的貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【練一練】ABCD1.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。（二）被檢查人的義務(wù)104第四節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人（扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為的合法性、合理性做出審議；復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合法性、合理性作出裁決的行政司法活動(dòng)。一、稅務(wù)行政復(fù)議概述納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。1.必經(jīng)復(fù)議（先議后訴）：征收行為稅收實(shí)體法構(gòu)成要素確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)稅款征收方式征收稅款（查賬、查定、查驗(yàn)、定期定額）、代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款征收措施加收滯納金（1）行政許可、行政審批行為。（2）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。（3）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：①罰款；②沒(méi)收財(cái)物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：①開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；②行政賠償；③行政獎(jiǎng)勵(lì)；④其他不依法履行職責(zé)的行為。2.選擇復(fù)議（或議或訴）（6）資格認(rèn)定行為。（7）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。（8）政府公開(kāi)信息工作中的具體行政行為。（9）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。3.一并附帶審查申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請(qǐng)：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。（2018年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A.罰款B.確認(rèn)適用稅率C.加收滯納金D.依法制定稅收優(yōu)惠政策【練一練】ABC（2018年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列行政行為不服，可直接提起行政訴訟的（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納稅信用等級(jí)由A級(jí)降為B級(jí)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封納稅人的財(cái)產(chǎn)D.納稅人依照法律規(guī)定提供了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保【練一練】BCD三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄（一）復(fù)議管轄的一般規(guī)定行政機(jī)關(guān)復(fù)議機(jī)關(guān)各級(jí)稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)局計(jì)劃單列市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)所（分局）稽查局其所屬稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局【提示】對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。對(duì)……..決定不服復(fù)議機(jī)關(guān)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)（共同）共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)（撤銷(xiāo)前做出）繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期不繳納罰款加處罰款對(duì)加處罰款不服做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已處罰款和加處罰款都不服做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（二）復(fù)議管轄的特殊規(guī)定（2019年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（

）。A.對(duì)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所在省的省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)市轄區(qū)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議【練一練】B（2019年單選）甲公司對(duì)M省N市稅務(wù)局稽查局作出的具體行政行為不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（

）。A.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議B.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.甲公司應(yīng)向M省稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)行政復(fù)議D.甲公司應(yīng)向N市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議【練一練】D（2015年單選改）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議【練一練】C四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理先繳稅、擔(dān)保后復(fù)議：申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出提出行政復(fù)議申請(qǐng)。先繳罰款后復(fù)議：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。（2019年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限是（

）。A.自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)B.自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)C.自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)D.自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)【練一練】B五、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定（一）稅務(wù)行政復(fù)議審查1.審理行政復(fù)議案件人員行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)機(jī)關(guān)中初次從事行政復(fù)議的人員，應(yīng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。2.審查方法行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的辦法。對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽(tīng)證的方式審理。3.審查范圍行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請(qǐng)人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。申請(qǐng)人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。4.撤回申請(qǐng)5.被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。6.依據(jù)不合法稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，有權(quán)處理的：應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無(wú)權(quán)處理的：應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)按法定程序逐級(jí)轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查（2017年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)重大案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽(tīng)證的方式審理B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的案件，由國(guó)務(wù)院提出書(shū)面答復(fù)C.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加D.行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的辦法【練一練】B（2018年單選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請(qǐng)人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)在一定期限處理，該期限為（）。A.60日B.30日C.90日D.180日【練一練】B1.決定時(shí)間：60+30復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。（二）稅務(wù)行政復(fù)議決定決定類(lèi)型適用情形維持具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持限期履行被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行撤銷(xiāo)、變更或確認(rèn)違法①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；③違反法定程序的；④超越或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?.決定類(lèi)型決定撤銷(xiāo)或者確認(rèn)違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由，作出相同或基本相同的具體行政行為被申請(qǐng)人不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的決定；但是復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯(cuò)誤決定撤銷(xiāo)的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的除外。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過(guò)30日。申請(qǐng)人對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。3.行政復(fù)議決定生效行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（2019年/2017年多選）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)被申請(qǐng)人具體行政行為違法的情形有（）。A.被申請(qǐng)人的具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)腂.被申請(qǐng)人的具體行政行為證據(jù)不足的C.被申請(qǐng)人的具體行政行為超越職權(quán)的D.被申請(qǐng)人的具體行政行為適用依據(jù)錯(cuò)誤的【練一練】ABCD（2017年判斷）稅務(wù)行政復(fù)議決定自作出之日起發(fā)生法律效力?！揪氁痪殹俊?42第五節(jié)稅收法律責(zé)任一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任違法行為法律責(zé)任違反證、賬、機(jī)管理規(guī)定責(zé)令限期改正，罰款：2000元以下；情節(jié)嚴(yán)重，罰款：2000—1萬(wàn)元未按照規(guī)定的期限辦理……非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣(mài)、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證責(zé)令限期改正，罰款：2000—1萬(wàn)元情節(jié)嚴(yán)重，罰款：1萬(wàn)——5萬(wàn)元編制虛假計(jì)稅依據(jù)責(zé)令限期改正，罰款：5萬(wàn)元以下稅務(wù)代理人違法，造成納稅人未繳少繳稅款納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金對(duì)稅務(wù)代理人處以罰款：50%以上3倍以下扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款向納稅人追繳稅款對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款：50%以上3倍以下不配合稅務(wù)檢查罰款：1萬(wàn)以下情節(jié)嚴(yán)重：1-5萬(wàn)項(xiàng)目違法行為法律責(zé)任逃稅采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上