出口退稅全流程

出口退稅全流程[轉(zhuǎn)貼2009-02-1110:29:26]我頂字號：大中小我的外貿(mào)經(jīng)歷出口退稅全流程前提：我司有進出口權(quán)的外貿(mào)公司，一般是自營，出口一批貨物到國外，所以有了以下的出口流程，提供給大家，希望給初學(xué)者一個經(jīng)驗的總結(jié)：1.制作形式發(fā)票金額USD：1109.24）給國外，同時附匯款路線圖，前T/T國外付款USD：1090.24（其中差額為銀行費用）給我司。2?向國內(nèi)工廠購買原料，價款：8002.20元。同時將出口退稅登記證，工商營業(yè)執(zhí)照，進出口權(quán)證書，海關(guān)登記證，增殖稅發(fā)票資料等傳真工廠，以便辦理繳款專用通知書以及增殖稅發(fā)票。（不需要法定商檢）3?向貨代委托定倉，同時制作正本發(fā)票，裝箱單，出口報關(guān)單，報關(guān)委托書，海運貨物委托書。（同時，通過電子口岸網(wǎng)上申請核銷單，現(xiàn)場領(lǐng)取，以及網(wǎng)上出口口岸備案）。4?收到工廠貨物，托運到貨代已經(jīng)聯(lián)系好的倉庫，填寫倉庫的收貨單證，將貨物交給倉庫以便裝箱（我司是拼箱）。同時填寫并確認托運單，以及提單。（電放提單，順便出具電放保函）5?購買保險，領(lǐng)取正本保險單以及付款通知書。出口貨物。工廠的繳款專用書以及稅單到達：稅單總額：8002.20（成本：6839.48，稅：1162.72）專用繳款通知書為：6839.48*0.068=465.098?領(lǐng)取核銷單，報關(guān)單，以及憑收匯憑證單，銀行對外收匯申報單，到銀行換取收匯水單在電子口岸網(wǎng)上申報核銷后去外匯管理局現(xiàn)場核銷。9?核銷后，將相關(guān)核銷數(shù)據(jù)向國稅局申報。10將數(shù)據(jù)輸入國稅的電子申報盤片，制作軟盤，等待國稅局通知。11帶書面單據(jù)：報關(guān)單，外銷發(fā)票（自己制作），核銷單，繳款專用書，增殖稅發(fā)票，現(xiàn)

場辦理。12確認后退稅。我司確認為報關(guān)單上的FOB金額為USD：1075.96,退稅為：RMB：1025.92(15%退稅率)(6839.48*0.15=1025.92)外貿(mào)企業(yè)出口退稅1、什么是出口退稅？答：出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。3、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？答：享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。4、享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？答：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機構(gòu)。第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司。第三類是外商投資企業(yè)。第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：1）將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；3）將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司；4）在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)；5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機電產(chǎn)品的企業(yè)；6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)；8）對外進行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；9）按國家規(guī)定計劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)；10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。5、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個條件：1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；2）必須是報關(guān)離境的貨物；3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。6、出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：（1）“免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額X退稅率或=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價X退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物的應(yīng)退稅額計算：應(yīng)退稅額=［普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額］/（1+征收率）X6%或5%（2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實行此辦法。（3）“免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。（4）免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：（1）對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅。2）對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。從價定率征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售收入X消費稅稅率從量定額征收的，應(yīng)退消費稅=出口銷售數(shù)量X消費稅單位稅額7、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？答：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機電產(chǎn)品；6）對境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（8）對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；（9）對港澳臺貿(mào)易的貨物；（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材；（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；（12）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物；（14）從1995年7月1日起，對外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產(chǎn)品；從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的商品以外）。（16）從1997年12月23日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購買的列名中國產(chǎn)物品；（17）從1999年9月1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原油；（18）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；（19）從2000年7月1日起，對出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物；從2004年1月1日起，48種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率；上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。（20）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。（21）從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；22）從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。8、享受出口退稅的稅種包括哪些？答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。10、什么是出口貨物退（免）稅登記？答：出口貨物退（免）稅登記是出口貨物退（免）稅管理的一個重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退（免）稅登記是退稅機關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退（免）稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。11、出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記證。12、辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，領(lǐng)取填報《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退（免）稅登記證：（1）有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進出口經(jīng)營權(quán)的批件；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；實行進出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營進出口權(quán)登記證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明；6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用）；（8）中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（9）分部門申報退稅的部門代碼書面申請；（10）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。上述1－5項資料為取得自營進出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6－8項資料為特許辦理退（免）稅登記的企業(yè)提供，第9項為分部門申報退稅的企業(yè)提供，第10項為所有辦理退（免）稅登記的企業(yè)均需提供。13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？答：根據(jù)國稅發(fā)[1994]031號及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。需提供的資料如下：1）列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料；（3）主管國稅機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）工商營業(yè)執(zhí)照；（5）原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本；（6）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他證件、資料。14、什么情況下需辦理注銷退（免）稅登記？怎樣辦理？答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。15、退（免）稅登記證的驗證、換證是如何規(guī)定的？答：主管稅務(wù)機關(guān)每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書面報告主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)。17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會受到何種處罰？答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]20號文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。18、什么是“免、抵、退”稅？答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。20、哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法？答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；（4）國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；（5）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。21、“免、抵、退”稅的基本計算公式是什么？答：“免、抵、退”稅的基本公式計算公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額三0,貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=o②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜o(jì),且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x退稅率，貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜o(jì),且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值三當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x退稅率，貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額=當(dāng)期未抵扣完的進項稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率一當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。22、“進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計算公式是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口料件加工復(fù)出口貨物,計算“免、抵、退”稅的基本公式為：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（征稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格X（征稅率-退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額（1）應(yīng)退稅額的計算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額三0,貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=o②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜o(jì),且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜（當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額，貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0,且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值三（當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額，貝y：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計算免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率-當(dāng)期進口料件免抵退稅抵減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅23、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計算？答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率。免稅購進原材料=國內(nèi)購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。國內(nèi)購進免稅原材料：是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。進料加工免稅進口料件=直接進口用于復(fù)出口的進口料件+代理進口用于復(fù)出口的進口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進口料件。進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅+實征消費稅。24、“當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格”如何計算確定？答：當(dāng)期免稅進口料件的組成計稅價格的確定有兩種方式：一種是按購進法處理，另一種是按實耗法處理。目前，我省采用的是“實耗法”來計算確定當(dāng)期免稅進口料件的組成計稅價格，即先按計劃分配率來計算，待進料加工手冊核銷后，用實際分配率來調(diào)整，其具體計算公式如下當(dāng)期免稅進口料件組成計稅價格=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X計劃分配率。計劃分配率=(計劃進口總值/計劃出口總值)X100%。計劃進口總值、計劃出口總值根據(jù)《進料加工登記手冊》注明的金額確定。計劃分配率的最大值為100%。25、采用計算機管理“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何確定？答：采用計算機管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。當(dāng)期出具《視同進料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。當(dāng)期出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額?！懊舛愖C明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X計劃分配率X出口貨物退稅率。“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值X出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值=該手冊審核通過的直接出口總值X實際分配率。實際分配率=（實際申報進口總值-剩余邊角余料金額-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件金額-其他減少進口料件金額）/（直接申報出口發(fā)票總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次成品金額+其他減少出口成品金額）X100%實際進口總值包括原材料調(diào)撥、進料退貨、進料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。“視同進料加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進口料件金額X復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進免稅原材料X免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進金額X復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額X退稅率+其他視同進口料件金額X復(fù)出口退稅率。26、“視同進料加工”貿(mào)易如何計算“當(dāng)期免抵退稅抵減額”？答：視同進料加工貿(mào)易的免抵退稅計算比照“進料加工”復(fù)出口貨物的計算方法計算，只是“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”與“進料加工”復(fù)出口貨物的內(nèi)容不同，“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”的計算公式為：免抵退稅扣減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率不予免抵稅額扣減額=免稅購進原材料價格X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）視同進料加工貿(mào)易，采用“實耗法”進行計算，即：企業(yè)在購進免稅原材料時，到主管退稅機關(guān)申請辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)在取得《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣減額”并入公式計算。27、在實際工作中，如何計算確認應(yīng)免抵稅額和應(yīng)退稅額？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關(guān)辦理征（免）稅申報（免抵退預(yù)申報）時，必須根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”；收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，根據(jù)所審批的“不予抵扣稅額抵減額”，用紅字沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目。當(dāng)期應(yīng)免抵稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的如何計算確認,有以下處理方法：方法一：根據(jù)當(dāng)月收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，按通知單中的“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”數(shù)確認,并進行賬務(wù)處理。方法二：辦理免抵退稅正式申報時，先按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”申報數(shù)確認,并進行賬務(wù)處理。收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的申報所屬期差額數(shù)，進行調(diào)整并進行賬務(wù)處理（審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調(diào)整）。方法三：在貨物出口的當(dāng)月，在辦理征（免）稅申報（預(yù)免預(yù)抵）時，先根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》上“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”和“當(dāng)期免抵退稅抵減額”，計算“當(dāng)期應(yīng)預(yù)免抵退稅額”，再根據(jù)當(dāng)月《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》上“當(dāng)期應(yīng)納稅額”,計算確認“當(dāng)期預(yù)免抵稅額”和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”,并進行賬務(wù)處理。收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數(shù)與所對應(yīng)的預(yù)申報所屬期差額數(shù)，進行調(diào)整并進行賬務(wù)處理（審批數(shù)小于申報數(shù)其差額用紅字調(diào)整,審批數(shù)大于申報數(shù)其差額用藍字調(diào)整）。28、“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的？答：在具體操作過程中，屬于“進料加工”和“視同進料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預(yù)免抵），由于無法確定“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿(mào)易”出口貨物方式，根據(jù)賬面數(shù)按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區(qū)的企業(yè)還要計算當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)退稅額和免抵稅額。對應(yīng)參與計算的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格X（征稅率-退稅率）”、“免稅購進原材料價格X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格X退稅率）”、“免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額”），以收到主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》、《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當(dāng)月的免抵稅的計算公式進行計算：當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物人民幣金額X（征稅率-退稅率）一不予抵扣稅額的抵減額29、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時間做銷售收入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。30、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機關(guān)備案，在一個清算期內(nèi)不得調(diào)整。31、“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C&F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。32、“免、抵、退”稅的申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免、抵、退申報包括預(yù)申報和正式申報兩個環(huán)節(jié)，即在貨物出口并做銷售的當(dāng)月，根據(jù)當(dāng)月實際出口收入，向主管征稅機關(guān)申請辦理征（免）稅申報（即免抵退預(yù)申報），在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關(guān)申請辦理免抵退稅正式申報。33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規(guī)定的？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區(qū)的企業(yè)，以當(dāng)月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，對當(dāng)年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入所規(guī)定的第13月進行計算。采用方法二的地區(qū)的企業(yè)根據(jù)當(dāng)月出口貨物的賬面出口收入和當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計算當(dāng)月的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。34、如果當(dāng)月沒有出口收入，是否要進行“免、抵、退”稅的申報？答：如果企業(yè)當(dāng)月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：（1）對出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)：當(dāng)月沒有出口的，需要辦理征（免）稅申報（“免、抵、退”稅預(yù)申報），所申報的出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)填錄“0”，不需要辦理免抵退稅正式申報。（2）對出口貨物免稅明細數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)不直接從征收機關(guān)的征管系統(tǒng)中讀取的地區(qū)，當(dāng)月沒有出口的，既要辦理征（免）稅申報（“免、抵、退”稅預(yù)申報），又要辦理免抵退稅正式申報。35、出口貨物離岸價以什么口徑進行賬務(wù)處理，并進行“免、抵、退”稅的計算？答：由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進行結(jié)算。按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運保費經(jīng)常還未支付，實際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實反映企業(yè)的實際收入情況，保證“免、抵、退”稅計算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實際支付境外運費、保險費和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。36、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計算有什么規(guī)定？答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。37、貨物出口后，辦理免抵退稅預(yù)申報和免抵退稅正式申報的時間規(guī)定是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬，并向主管征稅機關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報，在貨物出口并做銷售，辦理過免抵退稅預(yù)申報后六個月內(nèi)，必須向主管退稅機關(guān)辦理免抵退稅正式申報。自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理退稅。38、辦理免抵退稅預(yù)申報（免稅申報）應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機關(guān)辦理免抵退稅預(yù)申報及應(yīng)納稅額的申報手續(xù)。1）《增值稅納稅申報表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；（4）主管征稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。39、辦理免抵退稅正式申報應(yīng)提供哪些憑證資料？答：生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅所需的法定憑證（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為收齊已辦理預(yù)免、預(yù)抵同一所屬月份的憑證）后，按月提供以下資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅申報手續(xù)。（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口商品專用發(fā)票；④出口貨物銷售明細賬；⑤代理出口貨物證明。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)；（4）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進口貨物發(fā)票》（復(fù)印件）、《進口貨物報關(guān)單》（復(fù)印件），并按明細申報表序號裝訂成冊；（5）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進料加工手冊登記》及復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（復(fù)印件）；（6）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊登記核銷申請表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進料加工結(jié)案通知書》；（7）《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)；（8）主管退稅稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他退免稅申報資料。上述各種申報表及電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。40、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：免稅明細數(shù)據(jù)主要是根據(jù)出口發(fā)票及其所對應(yīng)的出口報關(guān)單上的有關(guān)內(nèi)容逐條錄入。具體說明如下：?主表中的所屬期：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后2位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。?主表中的申報序號：由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共6位，顯示000001、000002……，申報序號允許修改，如序號輸入不足6位，請前補零。應(yīng)保證“企業(yè)代碼+所屬期+申報序號”唯一。?主表中的出口發(fā)票號：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼錄入，如屬運保傭的，無出口發(fā)票號碼，也必須錄入，此字段必須錄入，不能為“空”。?主表中的出口日期：按出口發(fā)票注明的出口日期填報。?主表中的貿(mào)易性質(zhì)碼：錄入時按下拉框，在此菜單中選定，也可直接錄入代碼，如果“貿(mào)易性質(zhì)碼”為10，13，15，19、22、23、27，30時，“不予抵扣稅額”按計算公式計算；如貿(mào)易性質(zhì)碼為“14-來料加工裝配貿(mào)易”，則不計算不予抵扣稅額；如運保傭的，由原來錄入的“39”統(tǒng)一更改為“98”。?主表中的貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入貿(mào)易性質(zhì)碼所對應(yīng)的貿(mào)易性質(zhì)名稱。?主表中的出口發(fā)票人民幣金額，根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數(shù)錄入，如屬“運保傭”的，用負數(shù)錄入，此字段不能為“空”。?主表中的記賬憑證號：根據(jù)入賬的會計憑證錄入。?主表中的調(diào)賬標(biāo)志：按業(yè)務(wù)入賬的性質(zhì)選擇填報。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費用沖減”或“貿(mào)易性質(zhì)碼”選定“來料加工裝配”、“間接出口”，則“人民幣金額”可以輸入，否則，“人民幣金額”不可以輸入。如果“調(diào)賬標(biāo)記”為“國外費用沖減”，則“出口發(fā)票號”可為空,否則“出口發(fā)票號”不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付的運、保、傭不得填報“國外費用沖減”）?從表中的序號：是指在同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共4位，顯示為0001.0002……，如序號輸入不足4位，請前補零。?從表中的報關(guān)單號：根據(jù)出口報關(guān)單上“9位或18位海關(guān)編號+0+2位項號”錄入，在無“代理出口證明”的情況下，必須錄入。如錄入的報關(guān)單與以前錄入月份或本期申報的報關(guān)單出現(xiàn)重復(fù)時，計算機會自動提示“輸入的報關(guān)單與以前申報的報關(guān)單重復(fù)，是否繼續(xù)？”。?從表中的代理出口證明號：根據(jù)已取得的受托方所在地稅務(wù)機關(guān)開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項號”，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下，必須錄入。?從表中的商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1-3位代碼，確認為商品碼。?從表中的商品名稱：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱。?從表中的計量單位：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的商品名稱和計量單位。?從表中的出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。?從表中的外幣代碼：系統(tǒng)默認美元，否則在下拉式菜單上選定。?從表中的外幣幣別：外幣代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入外幣代碼所對應(yīng)的外幣幣別。?從表中的外幣金額：根據(jù)出口報關(guān)單或代理出口證明上所列的外幣金額錄入。?從表中的外幣匯率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。?從表中的報關(guān)單人民幣金額：本表計算（外幣金額X外幣匯率），不需人工錄入。?從表中的美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率錄入（一個企業(yè)在一個申報期內(nèi)，美元匯率應(yīng)保持不變）。?從表中的美元金額：本表計算（報關(guān)單人民幣金額/美元匯率），不需人工錄入。?從表中的出口發(fā)票人民幣金額：根據(jù)出口發(fā)票和出口報關(guān)單反映的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)入賬金額，人工錄入，此字段必須錄入，如屬“運保傭”的，以負數(shù)反映。?從表中的征稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的征稅率。?從表中的退稅率：商品代碼確定后，系統(tǒng)將自動帶入商品代碼所對應(yīng)的退稅率。?從表中的不予抵扣稅額：本表計算［出口發(fā)票人民幣金額X（征稅率一退稅率）］,允許人工修改，允許以負數(shù)出現(xiàn)，此指標(biāo)的合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“不予抵扣稅額金額”一致。?從表中的應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額X退稅率，自動計算填報。?從表中的進料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進料登記手冊號。?從表中的計劃分配率：根據(jù)進料登記手冊號從進料登記手冊庫中自動提取填報。?從表中的組成計稅價格：根據(jù)從表中的出口發(fā)票人民幣金額X計劃分配率，自動計算填報。?從表中的免抵退稅抵減額：根據(jù)從表中的組成計稅價格X退稅率，自動計算填報。?從表中的實際免抵退稅額：根據(jù)從表中的應(yīng)免抵退稅額-從表中的免抵退稅抵減額，自動計算填報。?從表中的補稅類型標(biāo)志：不能人工錄入。?從表中的備注：可加注簡要說明，由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。41、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：該申報表根據(jù)主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據(jù)填報。具體填報項目及要求如下：?所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》申報月份填報。?序號：序號要同《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》裝訂順序保持一致。?證明編號：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》的證明編號。?出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機關(guān)出具證明的時間。?應(yīng)抵扣模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。?免抵退稅額抵減額：按證明中審批稅額填報；?不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。?備注：可加注簡要說明?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。42、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》是根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的，具體填報內(nèi)容和要求如下：?出口銷售額（人民幣）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”欄目的合計數(shù)。?出口銷售額（美元）：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（美元）”欄目的合計數(shù)。?出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“銷售額乘征退稅率之差”欄目的合計數(shù)。?不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。?不予抵扣稅額：本表“出口銷售額乘征退稅率之差”減去“本表不予抵扣稅額抵減額”欄目的合計數(shù)。?出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“出口銷售額（人民幣）”乘“退稅率”欄目的合計數(shù)。?免抵退稅扣減額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數(shù)。?內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。?內(nèi)銷貨物銷項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“銷項稅額”欄。?進項稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“進項稅額發(fā)生額”欄。?上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“上期留抵稅額”減去“查補稅額抵減上期留抵稅額”的差數(shù)。?上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”欄目。?應(yīng)納稅額：取數(shù)于《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》填報中“應(yīng)納稅額”欄目。（也即本表計算：內(nèi)銷貨物銷項稅額－進項稅額－上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額＋上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額，采用免抵退計算方法二的地區(qū)沒有“上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額”）。?免抵退稅額：本表計算（“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額扣減額”）。?應(yīng)退稅額、免抵退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：本表計算確定。計算公式：（1）如本表“應(yīng)納稅額”三0,貝y：本月應(yīng)退稅額=0免抵稅額=本表免抵退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（2）如本表“應(yīng)納稅額”<o,且絕對值<本表“免抵退稅額”，貝y：本月應(yīng)退稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值免抵稅額=本表免抵退稅額-本表應(yīng)納稅額絕對值結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=0（3）如本表“應(yīng)納稅額”<0,且絕對值三本表“免抵退稅額”，貝y：應(yīng)退稅額=本表免抵退稅額免抵稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=本表應(yīng)納稅額絕對值-本表免抵退稅額《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。43、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證［出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細賬、代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料］，配齊裝訂成冊，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅機關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。如當(dāng)月沒有收齊的出口貨物退憑證（采用免抵退計算方法二的地區(qū)為當(dāng)月沒有出口），出口企業(yè)也要填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》，辦理零申報退稅手續(xù)。具體填報項目及要求如下：?所屬期：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》申報月份填報。（采用免抵退稅計算方法二的地區(qū)為出口并做銷售的月份，即與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的申報期相同）。?申報序號：由4位流水號構(gòu)成。序號要同出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。?出口報關(guān)單號：①9位“海關(guān)編號”+0+2位項號；②委托代理出口貨物此項可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，運費為9位“海關(guān)編號”+1＋2位項號；保險費為9位“海關(guān)編號”+2+2位項號；傭金為9位“海關(guān)編號”+3+2位項號）。?出口發(fā)票號碼：須嚴格按照出口商品專用發(fā)票號碼填報，不可省略。填報的方法須與免稅申報時填報的方法一致，否則核對不上。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口發(fā)票號填報）。?出口日期：按出口貨物報關(guān)注明的出口日期填報。此欄不可為空。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的出口日期填報）。?代理證明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號”+0+1位項號，出口報關(guān)單號可不填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，支付運費填報“代理證明編號”+1+1位項號、支付保險費填報“代理證明編號”+2+1位項號、支付傭金填報“代理證明編號”+3+1位項號）。?外匯核銷單號：按出口貨物報關(guān)單已列明的外匯核銷單號碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的外匯核銷單填報）。?貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明貿(mào)易性質(zhì)選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物的貿(mào)易性質(zhì)填報）。?出口商品代碼：進行此欄操作時，用戶需按出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼，先到“系統(tǒng)維護---商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到常用商品代碼庫。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼填報）。?出口商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。?計量單位：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上對應(yīng)的出口商品代碼所適用的標(biāo)準(zhǔn)計量單位填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。?出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費保險費和傭金填報“0”）。?外幣代碼：按照出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣代碼選取）。?外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關(guān)單中列明的外幣名稱選擇填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費、保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣幣別選?。?外幣金額：按出口貨物報關(guān)單列明的外幣金額填報。（要求填寫計算當(dāng)月支付的境外運費保險費和傭金明細數(shù)據(jù)的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣金額以負數(shù)填報）。?外幣匯率：按出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率填報。?人民幣金額：根據(jù)（外幣金額X外幣匯率）計算填報。?美元匯率：采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元匯率填報。?美元金額：根據(jù)（人民幣金額F美元匯率）計算填報。?征稅稅率：根據(jù)出口商品法定征收率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。?退稅率：根據(jù)出口商品代碼庫中現(xiàn)行退稅率填報。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生。?征退稅差額：根據(jù)｛外銷貨物人民幣金額x（征稅稅率一退稅率）｝自動計算填報。?應(yīng)免抵退稅額：根據(jù)（外銷貨物人民幣金額X退稅率）自動計算填報。?進料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿(mào)易的，必須填報出口貨物對應(yīng)的進料登記手冊號。?計劃分配率：根據(jù)進料登記手冊號從進料登記手冊庫中自動提取填報。?組成計稅價格：根據(jù)進料加工出口貨物報關(guān)單折算的（人民幣金額X計劃分配率）自動計算填報。?免抵退稅扣減額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的（組成計稅價格X退稅率）自動計算填報。?不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的［組成計稅價格X（征稅稅率-退稅率）］自動計算填報。?實際免抵退稅額：根據(jù)進料加工貿(mào)易的（應(yīng)免抵退稅額-免抵退稅扣減額）自動計算填報。?記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。?備注：可加注簡要說明。?關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應(yīng)一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。輸入規(guī)則為：（1）頂格輸入。（2）外銷發(fā)票號碼之間用“+”號連接，如：四張外銷發(fā)票002341、001234、004321、006789對應(yīng)一筆出口記錄，則在“出口發(fā)票號碼”欄輸入002341，在“關(guān)聯(lián)外銷發(fā)票號碼”欄輸入001234+004321+006789。根據(jù)該申報表中屬于進料加工復(fù)出口貨物的明細數(shù)據(jù)，另填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。44、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機關(guān)進行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。并在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報。具體填報項目及要求如下：?所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。?內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中內(nèi)銷貨物金額填報。?簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報。?免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報。?出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報。?出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表”中人民幣金額合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。?銷項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。?進項稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發(fā)生額填報。?進項稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中進項稅額轉(zhuǎn)出填報。?不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣稅額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中自動引用。?不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中自動引用。?進項稅額合計：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數(shù)填報。?上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報。?調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中查補稅款調(diào)整上期留抵稅額填報。?免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致。?進口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。?應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計算填報。計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額合計一（進項稅額合計+上期留抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額?！渡a(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。45、目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下：?第9欄“出口貨物免稅銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出口免稅銷售額。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿(mào)易性質(zhì)欄注明“99”。?第16欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價X(征稅稅率-退稅稅率)。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。?第17欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負數(shù)填列。?第25欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應(yīng)退稅額”一致。自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2003]53號)規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進行增值稅納稅申報。46、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？答：審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：(1)自身邏輯審核;(2)進料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核;(3)與免稅電子信息進行對審;(4)與代理出口證明電子信息進行對審;(5)與報關(guān)單電子信息進行對審;(6)與核銷單電子信息進行對審。47、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？答：每個項目的具體審核內(nèi)容如下：自身邏輯審核：退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內(nèi)容。主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。進料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核對于貿(mào)易性質(zhì)為進料加工的，還要進行進料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核，這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核，是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容，是每條進料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進行審核的內(nèi)容。主要進行如下具體項目的審核：該進料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進料加工手冊登記號是否已經(jīng)作了備案登記、計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進料加工手冊尚未進行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進口料件組成計稅價格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guān)系是否正確等。（3）與免稅電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機關(guān)進行了免稅申報；退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。本項目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額'被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額'加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額'。（4）與代理出口證明電子信息進行對審如果該退稅明細數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。（5）與出口報關(guān)單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。與收匯核銷單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。48、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報方式？答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報或紙質(zhì)申報。(1)電子與紙質(zhì)申報。申報時既要申報電子數(shù)據(jù)，又要申報紙質(zhì)報表。凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務(wù)機關(guān)一律不予受理申報，不予退稅。(2)紙質(zhì)申報。對特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報表申報退稅。如對外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。49、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？何謂單票對應(yīng)法？答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額X退稅率或=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價X退稅率實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算均采取單票對應(yīng)法。所謂“單票對應(yīng)法”，是指在出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨、出口均不結(jié)余。對一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。50、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計算？答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額=本期發(fā)生應(yīng)退出口進項金額X平均退稅率。本期發(fā)生應(yīng)退出口進項金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量X平均單價。本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量=min（本期發(fā)生進項數(shù)量,本期發(fā)生出口數(shù)量），數(shù)據(jù)的實退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下本期發(fā)生進項數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進項數(shù)量、出口數(shù)量忽略。本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下出口明細數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。本期發(fā)生進項數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下進項明細數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計。平均單價=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進項發(fā)生數(shù)量。平均退稅率=本期發(fā)生進項應(yīng)退稅額/本期發(fā)生進項金額。本期發(fā)生進項應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計。本期發(fā)生進項金額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計。51、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？怎樣申報？答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，依復(fù)出口貨物的退稅率計算應(yīng)退稅額。申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時數(shù)量一致。52、外貿(mào)企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？答：外貿(mào)企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責(zé)。申報后，不得擅自調(diào)整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。具體如下：三張申報表、出口憑證、進貨憑證、申報軟盤三張申報表：（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內(nèi)附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報明細表；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進貨憑證：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；（5）進口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。主要指進料加工復(fù)出口產(chǎn)品進口料件海關(guān)實納稅金的完稅憑證。軟盤：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數(shù)據(jù)。主管退稅的稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他退稅憑證、資料。53、外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批出口應(yīng)如何申報？答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機關(guān)申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行。54、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入。具體說明如下：?關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。?申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。?申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。?申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生（4位），顯示為“0001”“0002”序號輸入若不足4位，前補零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。?部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。?稅種：根據(jù)申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。?進貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內(nèi)6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號。?供貨方稅號：根據(jù)進貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。?開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入。?商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號下對應(yīng)出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。?商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。?計量單位：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。?進貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。進貨憑證上的購進數(shù)量，對進貨憑證上的計量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計量單位將進貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應(yīng)錄入0同時備注欄錄入WT+編號。對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。?計稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。?單價：由申報系統(tǒng)自動計算，計算公式是：單價=計稅金額/數(shù)量。?法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%的則錄入0.17；如消費稅從價定率（從量定額）的稅率是10%，則應(yīng)輸入0.1000。?征收率：屬增值稅的：根據(jù)進貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。?實繳稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額X征收率。屬消費稅的:實繳稅額=計稅金額（或進貨數(shù)量）X征收率。?退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。?可退稅額：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額X退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額?？赏硕愵~可以人工修改。?備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數(shù)量錄入0對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致?！锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。55、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。具體說明如下：?關(guān)聯(lián)號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關(guān)聯(lián)號應(yīng)保證在申報系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個報關(guān)單號只能出現(xiàn)在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報。?申報年月：根據(jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。?申報批次；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生。?申報序號：按同一關(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生（4位），顯示為“0001”“0002”序號輸入若不足4位，請前補零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。?部門代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動。?稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認是V,且不能修改。?出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的出口商品專用發(fā)?出口日期：根據(jù)出口報關(guān)單上‘出口日期'錄入或代理出口證明上的‘離境日期'錄入。?報關(guān)單號：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上‘9位海關(guān)編號+0+2位項號'錄入，在無‘代理出口證明號'情況下，必須錄入。?代理出口證明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務(wù)機關(guān)開具的‘代理出口貨物證明'上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號'，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。?商品代碼：按出口報關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼，若不是基本商品碼，應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補加后1—3位代碼，確認為基本商品碼。?商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。?計量單位；商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的計量單位。?出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。?美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價'或‘總價'錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。?美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財務(wù)入賬匯率錄入。?人民幣金額：計算機自動產(chǎn)生（美元離岸價X美元匯率）。?核銷單號：按外管局統(tǒng)一的核銷單編號錄入，號碼長度為9位。此項指標(biāo)在無‘遠期收匯證明'的情況下必須錄入。?遠期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠期收匯證明的證明編號錄入。此項指標(biāo)在無‘核銷單號'的情況下必須錄入?！锻赓Q(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。56、出口貨物進貨憑證號碼應(yīng)如何確定？答：進貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號內(nèi)6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關(guān)于4位分