2023年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》經(jīng)典習(xí)題(第二十七期)

2023〔其次十七期〕多項(xiàng)選擇題在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下工作類型中，適用于重要組成局部的有〔〕。A、特定工程審計(jì)B、財(cái)務(wù)信息批閱C、財(cái)務(wù)信息審計(jì)D、實(shí)施特定審計(jì)程序【正確答案】ACD或多項(xiàng)工作：〔1〕使用組成局部重要性對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；〔2〕針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；〔3〕針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成局部的重要性，對組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。B不適用于重要組成局部。多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于工程質(zhì)量復(fù)核的說法中，正確的有〔〕。A、在實(shí)施工程質(zhì)量復(fù)核的過程中，工程合伙人可以為工程質(zhì)量復(fù)核人員供給適當(dāng)幫助B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人〔如首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師或者同等職位的人員〕應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量治理體系擔(dān)當(dāng)最終責(zé)任C、工程質(zhì)量復(fù)核可以減輕工程合伙人的責(zé)任D、只有在依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，工程合伙人才可以出具報(bào)告【正確答案】BD質(zhì)量復(fù)核供給幫助，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；工程質(zhì)量復(fù)核不行以減輕工程合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。A不能替代工程合伙人的責(zé)任。所以選項(xiàng)C多項(xiàng)選擇題〔2023〕以下有關(guān)掌握測試目的的說法中，錯(cuò)誤的有〔〕。A、掌握測試旨在評價(jià)內(nèi)部掌握在防止或覺察并訂正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B、掌握測試旨在覺察認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C、掌握測試旨在驗(yàn)證明質(zhì)性程序結(jié)果的牢靠性D、掌握測試旨在確定掌握是否得到執(zhí)行【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序的工作。選項(xiàng)C，本末倒置，綜合性方案中是以掌握測試程序的事后驗(yàn)證。選項(xiàng)D層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額，選項(xiàng)BD均不正確；依據(jù)掌握測試的定義，其目的是評價(jià)內(nèi)部掌握在防止或覺察并訂正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性性，所以選項(xiàng)AC單項(xiàng)選擇題〔。A、轉(zhuǎn)變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不行預(yù)見性D、擴(kuò)大樣本規(guī)?！菊_答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。選項(xiàng)D，針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大掌握測試樣本規(guī)模通常無效，此時(shí)可以擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)DD項(xiàng)說的是增加不行預(yù)見性的具體的操作，屬于針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部掌握審計(jì)的具體審計(jì)打算中表達(dá)的有〔〕。A、了解和識(shí)別內(nèi)部掌握的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、測試掌握設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、測試掌握運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以打算審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略中要表達(dá)的內(nèi)容。D多項(xiàng)選擇題以下有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有〔〕。A、假設(shè)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不全都，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮信任其他審計(jì)證據(jù)B、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不能晚于審計(jì)報(bào)告日C、假設(shè)對治理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不行靠，注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見D、假設(shè)治理層不供給要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A，假設(shè)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不全都，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題，而不是直接信任其他審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，假設(shè)治理層不供給要求的一意見?！窘處燑c(diǎn)評】對于易錯(cuò)的選項(xiàng)D，假設(shè)是拒絕供給根本責(zé)任的書面聲明，則出具無法表示意見，假設(shè)是其他書面聲明，是依據(jù)嚴(yán)峻程度出具保存意見或無法表示意見。多項(xiàng)選擇題以下審計(jì)程序中，可以使用數(shù)據(jù)分析的有〔〕。A、風(fēng)險(xiǎn)評估B、掌握測試C、分析程序D、重執(zhí)行【正確答案】ABC支撐并供給見解。〔留意將數(shù)據(jù)分析與分析程序區(qū)分〕【教師點(diǎn)評】對于選項(xiàng)D，重執(zhí)行是對內(nèi)部掌握程序重過一遍，測試其是否得到有效執(zhí)用于重執(zhí)行。多項(xiàng)選擇題以下有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師專家的說法中，正確的有〔〕。A、注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B、外部專家無需遵守注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求C、外部專家不是工程組成員D、專家的工作底稿可能會(huì)作為審計(jì)工作底稿的一局部【正確答案】CDA密原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，當(dāng)專家是工程組成員時(shí)〔通常指的是內(nèi)部專家〕，專家的工作底稿的一局部?！窘處燑c(diǎn)評】關(guān)于外部專家，常?？疾斓膬?nèi)容總結(jié)如下：外部專家不是工程組成員，不受事務(wù)所的質(zhì)量治理政策和程序的約束；適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一局部。單項(xiàng)選擇題在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，以下說法中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A、未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額、性質(zhì)以及發(fā)生的特定環(huán)境確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正全部未更正錯(cuò)報(bào)D、在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重評估確定的重要性的適當(dāng)性【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，未更正錯(cuò)報(bào)是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中“累積的”且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，所以其金額會(huì)超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。層不更正，那就是未更正錯(cuò)報(bào)。這樣一來，未更正錯(cuò)報(bào)是高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的。期望寬闊學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試，并共同爭論，共同提高，最終順當(dāng)通過考試。多項(xiàng)選擇題〔2023〕以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的有()A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對全部類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試C、假設(shè)在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施掌握測試和實(shí)質(zhì)性程序D、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展核對或調(diào)整【正確答案】ABC【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對全部重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；假設(shè)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，B性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和掌握測試結(jié)合使用，選項(xiàng)C【教師點(diǎn)評】對于易錯(cuò)的選項(xiàng)B，針對特別風(fēng)險(xiǎn)是可以實(shí)施掌握測試和實(shí)質(zhì)性分析程序來應(yīng)對，假設(shè)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試的。多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對與會(huì)計(jì)估量相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有〔〕。A、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供給有關(guān)會(huì)計(jì)估量的審計(jì)證據(jù)B、測試與治理層作出會(huì)計(jì)估量相關(guān)的掌握的運(yùn)行有效性C、復(fù)核上期會(huì)計(jì)估量D、作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估量或區(qū)間估量，以評價(jià)治理層的點(diǎn)估量【正確答案】ABDC〔1〕確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供給有關(guān)會(huì)計(jì)估量的審計(jì)證據(jù)；〔2〕測試治理層如何作出會(huì)計(jì)估量以及會(huì)計(jì)估量所依據(jù)的數(shù)據(jù)；〔3〕測試與治理層如何作出會(huì)計(jì)估量相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；〔4〕作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估量或區(qū)間估量，以評價(jià)治理層的點(diǎn)估量。里的內(nèi)容很多，不太好區(qū)分?？梢詫⑦@里的內(nèi)容的大致框架區(qū)分一下：風(fēng)險(xiǎn)評估程序〔1〕了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的要求；〔2〕了解治理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估量；〔3〕了解治理層如何作出會(huì)計(jì)估量；〔4〕復(fù)核上期會(huì)計(jì)估量。也就是說，先看“標(biāo)準(zhǔn)”的要求，然后看治理層如何作出會(huì)計(jì)估量的“決策”，最終看是如何做估量的。要留意一個(gè)特點(diǎn)，這里風(fēng)險(xiǎn)評估程序，是“了解....了解....了解 ”，所以一般狀況下，表述為“了解 ”，更傾向于是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。這里有一個(gè)關(guān)鍵的考是否存在重大錯(cuò)報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)的凹凸，所以是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估量相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的規(guī)定〔風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候，是了解標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的時(shí)候，是評價(jià)是否恰當(dāng)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)〕會(huì)計(jì)估量的方法是否恰當(dāng)〔風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候是了解如何做估量，這里是確認(rèn)估量是否恰當(dāng)〕確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供給有關(guān)會(huì)計(jì)估量的審計(jì)證據(jù)〔看期后事項(xiàng)是否供給了補(bǔ)充證據(jù)〕測試如何作出會(huì)計(jì)估量及所依據(jù)的數(shù)據(jù)測試與會(huì)計(jì)估量相關(guān)的內(nèi)部掌握區(qū)間估量風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的程序，重在“確定.....是否恰當(dāng)”、“是否符合規(guī)定”、“測試 依據(jù)/內(nèi)控”等。生疏這些內(nèi)容，從而更好的應(yīng)對考試。多項(xiàng)選擇題〔2023〔。A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B、評價(jià)掌握設(shè)計(jì)的有效性C、確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行D、確認(rèn)對重要交易的了解是否完整【正確答案】ABCD【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得以下方面的證據(jù)：〔1〕確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解；〔2〕確環(huán)節(jié)都已識(shí)別；〔3〕確認(rèn)所獵取的有關(guān)流程中的預(yù)防性掌握和檢查性掌握信息的準(zhǔn)確性；〔4〕評估掌握設(shè)計(jì)的有效性；〔5〕確認(rèn)掌握是否得到執(zhí)行；〔6〕確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性?！窘處燑c(diǎn)評】對于選項(xiàng)B，評價(jià)掌握設(shè)計(jì)的有效性也就是看設(shè)計(jì)是否合理，實(shí)施穿行測試了解內(nèi)控，是可以到達(dá)這一目的的。這一內(nèi)容需要大家適當(dāng)記憶。單項(xiàng)選擇題〔。A、轉(zhuǎn)變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不行預(yù)見性D、擴(kuò)大樣本規(guī)?！菊_答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。選項(xiàng)D，針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大掌握測試樣本規(guī)模通常無效，此時(shí)可以擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)DD項(xiàng)說的是增加不行預(yù)見性的具體的操作，屬于針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。多項(xiàng)選擇題在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必需執(zhí)行的審計(jì)程序包括〔〕。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.掌握測試C.實(shí)質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試【正確答案】AD【答案解析】掌握測試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序?！窘處燑c(diǎn)評】針對易錯(cuò)的選項(xiàng)D，在整個(gè)審計(jì)過程中，細(xì)節(jié)測試是必需要做的。針對某一具體認(rèn)定，細(xì)節(jié)測試可能并非是必需的。多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有〔〕。A、注冊會(huì)計(jì)師覺察的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為B、被審計(jì)單位組織構(gòu)造中處于較低職位的員工挪用小額公款C、影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形D、注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】ACDB及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表消滅重大錯(cuò)報(bào)的其他人員與治理層溝通。事項(xiàng)舞弊事項(xiàng)舞弊違反法律法規(guī)行為假設(shè)疑心存在違法行為，應(yīng)當(dāng)就除非法律法規(guī)制止，全部舞弊都與治理層此與適當(dāng)層級的治理層和治理與治理層溝通溝通，即使不重要層進(jìn)展?fàn)幷摚垣C取額外審計(jì)證據(jù)，除非法律法規(guī)制止舞弊涉及治理層、在內(nèi)控中擔(dān)當(dāng)重要職責(zé)不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表疑心違反法律法規(guī)行為涉及管與治理層溝通消滅重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，應(yīng)當(dāng)與治理層理層或治理層，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員溝通會(huì)或監(jiān)事會(huì)通報(bào)與被審計(jì)單位對于嚴(yán)峻違反法律法規(guī)行為，應(yīng)之外的適當(dāng)機(jī)應(yīng)當(dāng)確定是否向適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告考慮是否向被審計(jì)單位以外的構(gòu)的溝通適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告多項(xiàng)選擇題以下各個(gè)選項(xiàng)中，直接影響掌握測試樣本規(guī)模的因素有〔〕。A、可容忍偏差率B、擬測試總體的預(yù)期偏差率C、掌握所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)D、注冊會(huì)計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)掌握的依靠程度【正確答案】ABD的樣本規(guī)模的因素?！窘處燑c(diǎn)評】可容忍錯(cuò)報(bào)針對的是細(xì)節(jié)測試，掌握測試中不考慮可容忍錯(cuò)報(bào)的影響。多項(xiàng)選擇題注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)留意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部掌握的建立和執(zhí)行狀況，并關(guān)注〔〕。A、庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B、是否存在與