中財(cái)復(fù)習(xí)專題教育課件公開課一等獎(jiǎng)市優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎(jiǎng)?wù)n件

期末復(fù)習(xí)期末考試題型單選10題，每題1分，共10分多選5題，每題2分，共10分判斷10題，每題1分，共10分簡(jiǎn)答2題，每題5分，共10分業(yè)務(wù)題，4-8題，共60分簡(jiǎn)答題范圍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性有哪些？如何理解公允價(jià)值與現(xiàn)值？什么是存貨，有哪些特點(diǎn)。原材料日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)有何區(qū)別？經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)和融資性租入的固定資產(chǎn)的差別。簡(jiǎn)述現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。已作壞賬損失處理的應(yīng)收款項(xiàng)，是否意味著企業(yè)已放棄該項(xiàng)債權(quán)？闡述外購(gòu)存貨的成本的構(gòu)成內(nèi)容金融資產(chǎn)中有哪些情況下可以確認(rèn)投資收益？如何確認(rèn)？成本法與權(quán)益法的區(qū)別是什么？分析固定資產(chǎn)折舊的意義及影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素。無形資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)滿足那幾個(gè)條件？第一章總論重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提財(cái)務(wù)報(bào)告要素會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第二章貨幣資金重點(diǎn)現(xiàn)金與銀行存款管理現(xiàn)金的收付與清查銀行存款收付與核對(duì)貨幣資金現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金1.現(xiàn)金的使用范圍與限額現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的庫(kù)存限額現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的序時(shí)核算日清月結(jié)盤點(diǎn)制度庫(kù)存現(xiàn)金2.科目設(shè)置及賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金3.備用金的核算設(shè)置“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶定額備用金制度：企業(yè)撥付的備用金供業(yè)務(wù)人員長(zhǎng)期使用，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在規(guī)定時(shí)間報(bào)銷時(shí)，補(bǔ)足原核定金額的差額。非定額備用金制度：報(bào)銷后即注銷，現(xiàn)金不再留在業(yè)務(wù)人員處。庫(kù)存現(xiàn)金4.非定額備用金核算申請(qǐng)領(lǐng)用借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金4.定額備用金核算設(shè)定定額

借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金使用現(xiàn)金后補(bǔ)足差額

借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金取消定額

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金庫(kù)存現(xiàn)金5.現(xiàn)金溢余首先

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入庫(kù)存現(xiàn)金6.現(xiàn)金短缺首先

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后

借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢銀行存款銀行存款的管理基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶銀行存款銀行存款的核算借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款其他貨幣資金包括外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款其他貨幣資金存入時(shí)借：其他貨幣資金貸：銀行存款支付時(shí)借：材料采購(gòu)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金余款退回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金第三章存貨重點(diǎn)存貨的初始計(jì)量計(jì)劃成本法存貨的期末計(jì)量一、外購(gòu)存貨外購(gòu)存貨的成本購(gòu)買價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用一、外購(gòu)存貨應(yīng)注意的問題：存貨在運(yùn)輸途中的人為損失過失人索取賠償，不計(jì)入采購(gòu)成本自然災(zāi)害造成的非常損失扣除保險(xiǎn)賠款和可收回殘值后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；屬于無法查明原因的途中損耗作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算，待查明原因后再作處理市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)以及供應(yīng)部門經(jīng)費(fèi)一般都不應(yīng)當(dāng)包括在存貨的采購(gòu)成本中一、外購(gòu)存貨1.存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成借：原材料周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等一、外購(gòu)存貨2.貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料貸：在途物資一、外購(gòu)存貨3.存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算月末暫估價(jià)值入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回。一、外購(gòu)存貨4.采用預(yù)付貨款或者賒購(gòu)方式購(gòu)入存貨借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）一、外購(gòu)存貨5.外購(gòu)存貨發(fā)生短缺的會(huì)計(jì)處理情況會(huì)計(jì)處理運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本供貨單位或運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺由責(zé)任人補(bǔ)足存貨或賠償貨款，不計(jì)入存貨的采購(gòu)成本自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，將扣除保險(xiǎn)公司和過失人賠款后的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出尚待查明原因的存貨短缺先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；待查明原因后，再按上述要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理一、外購(gòu)存貨5.外購(gòu)存貨發(fā)生短缺的會(huì)計(jì)處理材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺借：原材料 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：在途物資（3）短缺原因查明，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）原材料××××××周轉(zhuǎn)材料××××××庫(kù)存商品××××××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）××××××委托加工物資××××××銀行存款××××××原材料××××××庫(kù)存商品××××××發(fā)出物資支付加工費(fèi)用交增值稅回收物資受托加工方代收代交的消費(fèi)稅，根據(jù)不同情況處理，見下頁(yè)二、委托加工物資需要交納消費(fèi)稅的委托加工存貨，由受托加工方代收代交，根據(jù)不同情況處理，有如下相關(guān)會(huì)計(jì)處理：委托加工物資××××××應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅××××××待銷售委托加工存貨時(shí)，不需要再繳納消費(fèi)稅待連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)完成并銷售時(shí)，從生產(chǎn)完成的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣收回后直接用于銷售收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銀行存款××××××應(yīng)付賬款××××××投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）××××××資本公積××××××原材料××××××周轉(zhuǎn)材料××××××庫(kù)存商品××××××實(shí)收資本××××××股本××××××三、投資者投入的存貨四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 委托加工物資 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法出售原材料借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料出售庫(kù)存商品借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法在建工程領(lǐng)用原材料，增值稅允許抵扣的借：在建工程 貸：原材料在建工程領(lǐng)用庫(kù)存商品，視同銷售借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）領(lǐng)用部門用途相關(guān)收入科目相關(guān)費(fèi)用科目生產(chǎn)部門構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體一部分的生產(chǎn)成本車間一般性物料消耗的制造費(fèi)用銷售部門隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的銷售費(fèi)用隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本用于出租的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本用于出借的銷售費(fèi)用管理部門自用管理費(fèi)用五、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料五、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料一次轉(zhuǎn)銷法 借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用等 貸：周轉(zhuǎn)材料五、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)攤銷其賬面價(jià)值的50％時(shí)：

借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本等貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，攤銷其余50％賬面價(jià)值：借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷同時(shí),轉(zhuǎn)銷周轉(zhuǎn)材料全部已提攤銷額：借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—在用五、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值 借：原材料貸：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本六、計(jì)劃成本法外購(gòu)存貨時(shí)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 貸：材料采購(gòu)借或者貸：材料成本差異六、計(jì)劃成本法月末暫估入賬時(shí)，按計(jì)劃成本借：原材料 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初紅字沖回

分配差異時(shí)借（貸）：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本等貸（借）：材料成本差異六、計(jì)劃成本法七、存貨的期末計(jì)量我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量提取跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

沖回跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失重點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收款項(xiàng)金融資產(chǎn)減值第四章金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)賬戶交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)入賬價(jià)值入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)格不包括已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息交易費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益”中一、交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)核算：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本投資收益應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：銀行存款持有期間取得股利或者利息：

借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益收到股利或者利息：

借：銀行存款貸：應(yīng)收股利一、交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額：

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面余額：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)一、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)處置的核算：借：銀行存款（實(shí)收額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本借或者貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借或者投資收益同時(shí)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸（借）：投資收益二、持有至到期投資賬戶持有至到期投資-成本持有至到期投資-利息調(diào)整持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息入賬價(jià)值持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額二、持有至到期投資平價(jià)購(gòu)入債券 借：持有至到期投資—成本貸：銀行存款溢價(jià)購(gòu)入債券 借：持有至到期投資—成本—利息調(diào)整貸：銀行存款折價(jià)購(gòu)入債券 借：持有至到期投資—成本

貸：持有至到期投資—利息調(diào)整銀行存款二、持有至到期投資攤余成本與實(shí)際利率法持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本計(jì)量，并按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期利息收入，計(jì)入投資收益。借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借或者貸：持有至到期投資-利息調(diào)整二、持有至到期投資資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資，若其價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失三、應(yīng)收票據(jù)賬戶設(shè)置：“應(yīng)收票據(jù)”核算內(nèi)容：應(yīng)收票據(jù)的取得持有期間的利息應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)三、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)取得時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)（票面面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）帶息票據(jù)收到票款借：銀行存款（到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面面值）應(yīng)收利息（已提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未提的利息）

帶息票據(jù)未收到票款，票據(jù)退回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（票面面值）借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)款＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息票據(jù)到期值＝票面面值＋票面利息＝票面面值×（1＋票面利率×票據(jù)期限）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360貼現(xiàn)天數(shù)：貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)

※貼現(xiàn)日和到期日只算其中一天三、應(yīng)收票據(jù)四、應(yīng)收賬款總價(jià)法是指銷售收入和應(yīng)收賬款按未扣除現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價(jià)值，如果顧客在折扣期內(nèi)付款，才確認(rèn)現(xiàn)金折扣。我國(guó)實(shí)務(wù)中，通常采用總價(jià)法，并將現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。凈價(jià)法是把扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為銷售收入和應(yīng)收賬款的入賬金額。凈價(jià)法假設(shè)顧客一般都會(huì)提前付款而取得現(xiàn)金折扣，顧客超過折扣期付款而多收入的金額，視為向顧客提供信貸而獲得的收入，收到款項(xiàng)時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)。四、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款已發(fā)生的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資重點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置一、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金等方式作為合并對(duì)價(jià)項(xiàng)目處理方法合并對(duì)價(jià)支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值初始投資成本在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額差額調(diào)整資本公積（僅限于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益為合并發(fā)生的相關(guān)債券債務(wù)手續(xù)費(fèi)、傭金計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額為企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益一、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金等方式作為合并對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值）應(yīng)收股利貸：銀行存款等貸或借：資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等一、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)項(xiàng)目處理方法合并對(duì)價(jià)發(fā)行權(quán)益性證券的面值總額初始投資成本在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額差額調(diào)整資本公積（僅限于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益為合并發(fā)生的相關(guān)債券手續(xù)費(fèi)、傭金抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益一、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積--股本溢價(jià)發(fā)生的費(fèi)用：借：資本公積--股本溢價(jià)盈余公積、利潤(rùn)分配等貸：銀行存款二、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中，付出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；付出的資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。付出金融資產(chǎn)的，付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。二、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以商品投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品以金融資產(chǎn)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本等投資收益 借：資本公積-其他資本公積貸：投資收益二、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以現(xiàn)金等投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款三、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。包括買價(jià)和購(gòu)買過程中支付的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款四、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券而支付給承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，不構(gòu)成初始投資成本，應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行中扣除；溢價(jià)發(fā)行收入不足沖減時(shí)，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：股本資本公積-股本溢價(jià) 借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：銀行存款五、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。投資者在合同或協(xié)議約定價(jià)值如果不公允，應(yīng)當(dāng)按照取得長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值作為其初始投資成本。六、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法適用范圍：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)：按照前述方法登記入賬持有期間：應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利七、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。賬戶設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)取得時(shí)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額應(yīng)計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值反之，不做調(diào)整七、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法投資損益的確認(rèn)：應(yīng)當(dāng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額確認(rèn)投資損益，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資企業(yè)盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益被投資企業(yè)虧損 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整七、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法被投資企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利被投資企業(yè)資本公積增加 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積八、長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提減值準(zhǔn)備的）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本應(yīng)收股利（已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）借或貸長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整借或貸長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)借或貸投資收益等（差額）同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：投資收益第六章固定資產(chǎn)重點(diǎn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)與初始計(jì)量固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)處置一、外購(gòu)的固定資產(chǎn)企業(yè)取得固定資產(chǎn)的重要和主要的方式。成本包括實(shí)際支付的買價(jià)進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用（場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）采用一攬子購(gòu)買方式進(jìn)行購(gòu)買的固定資產(chǎn)將購(gòu)買的總成本按每項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值總和的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。需要安裝的固定資產(chǎn)先通過“在建工程”科目核算購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等待固定資產(chǎn)安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本一次轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目一、外購(gòu)的固定資產(chǎn)一、外購(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的設(shè)備

借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 二、自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。設(shè)置“在建工程”科目，完工時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”出包工程 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款銀行存款自行建造 借：在建工程 貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等三、投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)接受不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：股本（實(shí)收資本）資本公積接受需要安裝的固定資產(chǎn)借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：工程物資 銀行存款