第六章財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及預(yù)算ok

第六章財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及預(yù)算第一節(jié)創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃與資金預(yù)算一、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是創(chuàng)業(yè)者在經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的計(jì)劃體系，是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的路線(xiàn)和指針，為創(chuàng)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)和確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)指引方向，是企業(yè)組織和控制各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則和分配、使用企業(yè)人力、物力、財(cái)力等資源的尺度；是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。（一）經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的層次結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃體系縱向上可分為三個(gè)層次，即戰(zhàn)略計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃和基層作業(yè)計(jì)劃。戰(zhàn)略計(jì)劃處于最高層，確定企業(yè)的整體目標(biāo)、方針、戰(zhàn)略和布局，起著統(tǒng)帥全局的作用。業(yè)務(wù)計(jì)劃居中，以戰(zhàn)略計(jì)劃為依據(jù)，按照專(zhuān)業(yè)化分工分別編制各業(yè)務(wù)分系統(tǒng)計(jì)劃，如生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、研發(fā)計(jì)劃、人事計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃等，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)合理組織和利用資源、安排程序和協(xié)調(diào)相互關(guān)系。基層作業(yè)計(jì)劃居于最底層，各基層作業(yè)執(zhí)行單位以業(yè)務(wù)計(jì)劃確定的程序、指標(biāo)、定額為依據(jù)，合理運(yùn)用各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)作業(yè)過(guò)程，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）編制經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的程序編織一個(gè)完整的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，必須遵循以下步驟：(1)調(diào)查預(yù)測(cè)，估量機(jī)會(huì)；（2）統(tǒng)籌安排，確定目標(biāo)；（3）擬定方案，比較選優(yōu)；（4）確定預(yù)算，綜合平衡。（三）編制經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的方法是指企業(yè)借助一定的方法，把計(jì)劃任務(wù)、目標(biāo)和原則轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)的具體指標(biāo)，在具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中得以體現(xiàn)，科學(xué)的編制計(jì)劃的方法是提高計(jì)劃水平的重要保證。（1）滾動(dòng)計(jì)劃法在編制計(jì)劃時(shí)，一般難以對(duì)未來(lái)一個(gè)時(shí)期多種影響計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的因素做出準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，因而制定出來(lái)的計(jì)劃往往不能完全符合未來(lái)的實(shí)際而需進(jìn)行主動(dòng)調(diào)整。滾動(dòng)計(jì)劃法就是一種靈活、持續(xù)、有彈性的根據(jù)一定時(shí)期計(jì)劃執(zhí)行情況，通過(guò)定期的調(diào)整，依次將計(jì)劃時(shí)期順延，再確定計(jì)劃的內(nèi)容的編制方法。滾動(dòng)計(jì)劃期可長(zhǎng)可短，若是年度計(jì)劃則按季滾動(dòng)，若是中、長(zhǎng)期計(jì)劃則按年滾動(dòng)。（2）PDCA循環(huán)法PDCA循環(huán)法，就是按照計(jì)劃（plan）、執(zhí)行(do)、檢查(check)、處理(action)四個(gè)階段的順序，周而復(fù)始的循環(huán)進(jìn)行計(jì)劃管理的一種工作方法。這種方法的主要內(nèi)容是：在計(jì)劃階段確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)、制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并把經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的目標(biāo)和措施項(xiàng)目落實(shí)到企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)。在執(zhí)行階段將制定的各項(xiàng)目具體計(jì)劃，按各部門(mén)、各環(huán)節(jié)進(jìn)行組織實(shí)施。在檢查階段要根據(jù)檢查的結(jié)果，采取措施，修正偏差，并轉(zhuǎn)入新的一個(gè)循環(huán)。企業(yè)各個(gè)層次的計(jì)劃都實(shí)行PDCA的循環(huán)，可以使計(jì)劃的編制、執(zhí)行、控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)計(jì)劃實(shí)效。（3）綜合平衡法綜合平衡法是計(jì)劃工作的基本方法，該方法研究如何正確確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些主要比例關(guān)系，并使這些關(guān)系協(xié)調(diào)一致。如資源分配關(guān)系，包括人、財(cái)、物力的分配；投入產(chǎn)出關(guān)系，即生產(chǎn)與投入、消耗與成果、費(fèi)用與效益的關(guān)系；整體與局部的關(guān)系，指企業(yè)整體發(fā)展與各部門(mén)、各環(huán)節(jié)平衡協(xié)調(diào)關(guān)系及供給與需求、收入與支出之間的關(guān)系等。企業(yè)綜合平衡的任務(wù)，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜聯(lián)系中尋求最優(yōu)比例，并在此基礎(chǔ)上確定最優(yōu)的發(fā)展速度、最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益，把比例、速度、效益三者統(tǒng)一起來(lái)。這需要綜合考慮影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)因素，通過(guò)反復(fù)測(cè)算制定科學(xué)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合平衡的要求，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。二、資金預(yù)算研（一杜）資蕩金預(yù)垃算的屠基本洲依據(jù)遮企業(yè)搶創(chuàng)立拍的資晃金需氣要量摧是融貢資的儀數(shù)量悔依據(jù)護(hù)，必球須合啄理的蔬進(jìn)行扶預(yù)測(cè)睜。開(kāi)卸展資附金預(yù)棵算的霜基本店目的伙，是蜜為了殼保證柔企業(yè)皇生產(chǎn)填經(jīng)營(yíng)牢業(yè)務(wù)尾的順支利進(jìn)合行，鐮使籌塊集來(lái)唇的資襲金既靠能保寨證滿(mǎn)涼足生建產(chǎn)經(jīng)用營(yíng)的澡需要針，又榜不會(huì)果有太避多的緞閑置禍，從棄而促助進(jìn)企俯業(yè)財(cái)谷務(wù)管杜理目劫標(biāo)的淹實(shí)現(xiàn)夕。影參響資醬金伏預(yù)算篇規(guī)模夫與數(shù)存量的痰基本覽依據(jù)乞有以門(mén)下幾巡個(gè)方逆面：瘋1．詳法律獵依據(jù)插包括扁注冊(cè)矮資本悼限額悼的規(guī)豆定和網(wǎng)企業(yè)對(duì)負(fù)債紛限額爆的規(guī)藍(lán)定，窯具體怖限額緒我國(guó)宋《針公司姓法槽》抽都有盯明確玉規(guī)定杏。所2．央企業(yè)端經(jīng)營(yíng)勉規(guī)模肥一般蕩而言音，公但司經(jīng)貪營(yíng)規(guī)郵模越盯大，陡所需殃資本嘴就越駝多；川反之大，所醫(yī)需資濫本就筒少。炭3．脫影響蔑資金明預(yù)算構(gòu)的其呀他因威素稠利息押率的爐高低敢、對(duì)火外投尚資數(shù)稱(chēng)額的趕多寡豆都努會(huì)對(duì)娃資金磚需要蹄量的渾預(yù)算辯產(chǎn)生羊一定懶影響合。紗（二乒）企線(xiàn)業(yè)創(chuàng)蒼立所看需資魂金預(yù)群算歇的基頸本方炸法窩一般眼來(lái)講茅，在鳥(niǎo)資金嫁預(yù)算基中，吸可采寨用掘因素禾分析適法、毒資金榮性態(tài)猾分析開(kāi)法去、銷(xiāo)寶售百叨分比面法脖等多桌種方伴法。遵1．腫因素眨分析飛法慘因素速分析層法又支稱(chēng)分匙析調(diào)距整法榴，是姿以有圓關(guān)資怎金陪項(xiàng)目敗上年耕度的漿實(shí)際結(jié)平均瞧需要靜量為蹈基礎(chǔ)答，根共據(jù)預(yù)眾測(cè)年區(qū)度的慰生產(chǎn)嬌經(jīng)營(yíng)念任務(wù)包和加爛速資念本周捧轉(zhuǎn)的嬌要求肝，進(jìn)來(lái)行分磚析調(diào)膽整，金來(lái)預(yù)艇測(cè)資象金芳需要限量的延一種餓方法啞。這眾種方賽法計(jì)扮算比刊較簡(jiǎn)痕單，確容易竟掌握巖，但臺(tái)預(yù)算血結(jié)果按不太謝精確交，因有此它瀉通常犬用于我品種再繁多碗、規(guī)屋格復(fù)蹲雜、期用量細(xì)較小腿、價(jià)姐格較譯低的刷資金識(shí)占用軟項(xiàng)目五的預(yù)則測(cè)，你也可劈以用輪于計(jì)傷算企彼業(yè)全檔部資疲金的桿需要廢量。竭采用娛這種若方法輛時(shí)，壓首先腥應(yīng)在鏈上年鋪度資幼金舊平均釘占用耽額的隸基礎(chǔ)啊上，禽剔除茂其中拐呆滯喝積壓常不合艘理部江分，展然后午根據(jù)挖預(yù)測(cè)礙期的恭生產(chǎn)廊經(jīng)營(yíng)鞠任務(wù)漫和加首速資它本周胖轉(zhuǎn)的唱要求憂(yōu)進(jìn)行先測(cè)算堡。因?qū)懰胤謶T析法菠的基協(xié)本模位型是特：亂資金典需要府量=番（上背年資伐金鞋實(shí)際葡平均珠占用外量騾—淡不合低理平斷均占押用額垮）奮×食（1阻預(yù)測(cè)貞年度劈銷(xiāo)售宰增減繼率）戀×體（1虎預(yù)測(cè)排年度給資金韻周轉(zhuǎn)形速度金變動(dòng)展率）為[例玻4-薪1-頃1旋]騎某企鎖業(yè)賴(lài)上年逗度資淚金拐實(shí)際辰平均幫占用矮量為聞2秤00對(duì)0萬(wàn)剖元，閑其中脖不合與理部拌分為柔20晚0萬(wàn)伴元，帖預(yù)計(jì)注本年攻度銷(xiāo)砍售增疤長(zhǎng)5及%，掠資本膊周轉(zhuǎn)依速度麥加快阻2%頃。則仔預(yù)測(cè)錢(qián)年度漁資金修需要言量為斧：勢(shì)（2棋0鹿00鏡—艘20研0）插×免（1計(jì)+5救%）澇×在（1欄—孔2%熊）=峽18體52姨.2治(萬(wàn)尸元)和敲2?。Y販金性菜態(tài)預(yù)慢測(cè)法徐（1兼）資瀉金性曬態(tài)貓資金浮性態(tài)兩是指侍資摟金與即銷(xiāo)售內(nèi)之間烈的依濁存關(guān)唱系。調(diào)按照漢這種贊依存腔關(guān)系蓮，可芒以把蒜企業(yè)失的資督金分銅為變漿動(dòng)資免金和扣不變康資金蔑。準(zhǔn)變動(dòng)棍資金挽，是榴指隨赤著銷(xiāo)灣售變波動(dòng)而洗成正簽比例幸變動(dòng)橫的那乏部分擁資金參。旱不變潔資金死，是禽指在昏一定約的銷(xiāo)室售范殘圍內(nèi)促，不冠受銷(xiāo)瑞售情轉(zhuǎn)況影侄響而上保持刻相對(duì)廉不變梯的那索部分躺資金儉。所觀以，鈴資金絲的性路態(tài)模破型如引下：催y貞=a治+b從x衡式中踏：y梁——百資金慣總量鹿殘?zhí)K荒a頌——財(cái)固定數(shù)資金距總額哥著提誰(shuí)b組——吳變動(dòng)司資金襯率。弱是指繳單位玉銷(xiāo)售延收入罪所需管的變認(rèn)動(dòng)資肯金績(jī)縮聾番x嘆——傳銷(xiāo)售知收入齡（2完）資題金性唐態(tài)預(yù)廟測(cè)法氏的應(yīng)澇用飲資金社性態(tài)泄預(yù)測(cè)水法畜是利當(dāng)用資初金的伯性態(tài)扇，預(yù)傳測(cè)在滴一定納的銷(xiāo)姜售情須況下元，企茅業(yè)資抄金需乓求量軟的方簽法，呢此法喚可分申為總盼額法涂和分率項(xiàng)法縱兩種門(mén)。捆總額管法廚，是渣根據(jù)朽企業(yè)籮較長(zhǎng)考?xì)v史剃資料撥中資棉金占巧用量倚與銷(xiāo)用售額舟的相袋互依特存關(guān)般系，踐將全虛部資叨金分閣成不團(tuán)變資商金和特變動(dòng)哪資金諸兩部商分，腸然后上結(jié)合繳預(yù)測(cè)悄期的識(shí)銷(xiāo)售義預(yù)計(jì)菊情況敲，預(yù)句算預(yù)祝測(cè)期斧資金尤需求居量的琴方法道。巧分項(xiàng)圣法頸，是菠分別果根據(jù)騾各個(gè)層資金孔占用雅項(xiàng)目萌和來(lái)捆源項(xiàng)鵝目同禽銷(xiāo)售浙額之洋間的剩關(guān)系嶼，細(xì)星分為浪變動(dòng)暖資金克和不府變資慮金兩款部分征；再熄分別敢預(yù)測(cè)桿出各停項(xiàng)目繡的資勁金需機(jī)求量綁，最噴后匯孩總各凝項(xiàng)目河資金藝需求我量，域即為保資金競(jìng)總需補(bǔ)求量湖。融無(wú)論滔是總挺額法致，還照是分蔥項(xiàng)法木，在艦預(yù)測(cè)治中都漠可以束采用銹回歸墾直線(xiàn)緣法、北高底慈點(diǎn)法馳、散拴布圖殼法等防多種劫方法肝。惡=1\*GB3筐①饅采用賓回歸舅直線(xiàn)債法進(jìn)架行預(yù)情測(cè)槐[例鄰4-身1-熟2客]盈某企賄業(yè)2部00界1-診20似06屑年資偽金占集用與逝銷(xiāo)售酷收入娘的情料況如騰表藥4-堪2-傭1薄所示哲，預(yù)疼計(jì)罷20眼07別年銷(xiāo)棟售收兼入將靠達(dá)到苦30咱0萬(wàn)萬(wàn)元掏。栽資金籃占用荒與銷(xiāo)栽售額宿變動(dòng)喉表票那擁虛躺凈常紛弱允因拳策爺宰血毯窩碰小廉利弓顫傷雄鈔于攔黑翼單傘位：前萬(wàn)元銷(xiāo)年份樂(lè)銷(xiāo)售彈額（庭x偶）淚資金稠占用傻量(急y)額xy蛾x挎2菊20惹01垃23溜0迫19丹2巨44推16攪0頃52抵90鞠0亭20轉(zhuǎn)02呈20筆0俱18屬0碼36渡00霜0樸40掃00挪0敘20漢03睡22蹲0乓18丟8旋41漢36戒0京48巡40初0駐20校04仁25也0灰20維0廟50循00光0恭62注50肌0粉20煌05硬21升0唉18繳4匪38擇64派0語(yǔ)44墳10裁0滾20爸06鄙26炸0搶20聯(lián)4縱53勾04缺0波67浪60抗0撒n=蚊6陸∑附x=弄13右70學(xué)∑句y=遮11毫48吉∑詳xy幼=2勝63嘴20眨∑找x等2饞=3跟15緒50存0駱采用指回歸摸直線(xiàn)燥法預(yù)識(shí)測(cè)2割00碌7年危資金兼需求倉(cāng)量如到下：殖將表炎中的凳資料黎代入爆下列位兩個(gè)和方程唯式煉：=1\*GB3詞①尸∑西y=鮮na夫+b鑼∑謊x鋤=2\*GB3察②冤∑投xy蝴=a冠∑怠x循+b屑∑柱x裝2丘澆解出核：b好=黎次制=0拉.4轎騰沫釀a隆=土單=1挎00賽(萬(wàn)箭元)年資躍金預(yù)遙測(cè)模霜型：支y=滾a+魔bx魯=1章00呈+0艙.行4x雪20腔0接7蒜年資布金需企求量?jī)?1春00描+0晴.爹4居×歸30工0=牢22欺0（附萬(wàn)元猴）限（2轎）采悲用高鞋底點(diǎn)襪法進(jìn)宗行預(yù)宿測(cè)b=畝=物=0俘.約4宅a=賤y蜓—皂bx激=2寒04逮—崖0.途4匠×孕26毯0=腔10梳0（址萬(wàn)元竭）牢資金達(dá)預(yù)測(cè)弟模型羽：壩y=至10惕0+盞0.謝4x辦20得07囑年資咐金需都求量蓋=1殘00幕+0軟.為4恥×喊30賴(lài)0=決22怨0(跳萬(wàn)元鈔)妨第嗎二券節(jié)駝經(jīng)境營(yíng)成縮果預(yù)加測(cè)花經(jīng)營(yíng)肝成果咱預(yù)測(cè)筒是指頌初創(chuàng)饑企業(yè)駐在待跑定的耗生產(chǎn)誼條件寶下，獄根據(jù)醫(yī)市場(chǎng)陪環(huán)境柜的變逗化，旅分析嫌與利短潤(rùn)有蹤關(guān)的艱各種玩因瞎素，沃如產(chǎn)形銷(xiāo)量骨、產(chǎn)劍品價(jià)浙格、霜成本坐費(fèi)用稱(chēng)等各包種數(shù)偶據(jù)，午可能仇發(fā)生衣的變濃化發(fā)芒展及汽可以蠻采取闊的相延關(guān)措棄施，期采用弄專(zhuān)門(mén)脖的方叫法，勤對(duì)扭初臥創(chuàng)企丘業(yè)未遷來(lái)的視利潤(rùn)紫及相麥關(guān)指鄰標(biāo)的薦變化叉趨勢(shì)察做出慕科學(xué)鼻的預(yù)低測(cè)。囑經(jīng)營(yíng)強(qiáng)成果墊預(yù)測(cè)臭主要?dú)灠ú穑河瘽蔡澠浇q衡點(diǎn)膜分析毫預(yù)測(cè)書(shū)和損芹益分慚析癥預(yù)測(cè)檔等內(nèi)淺容。果一、艇盈虧室平衡揀點(diǎn)右分析爺預(yù)測(cè)盼盈虧保平衡擇點(diǎn)，渾俗稱(chēng)狂保本誦點(diǎn)，便是指暮企業(yè)躺收入槳和成位本相糖等的但經(jīng)營(yíng)緊狀態(tài)煌，即殲邊際囑貢獻(xiàn)周等于陶固定謊成本搏是企倒業(yè)所澆處的倡不虧揚(yáng)不盈衰，利尾潤(rùn)為縮零時(shí)嚇的經(jīng)展?fàn)I狀殺態(tài)。移盈虧繁平衡錦點(diǎn)鐵分析馬也稱(chēng)幻作盈窩虧臨渾界喝點(diǎn)趁分析窯或保累本點(diǎn)弓分析萍。它近主要澤研究刮如何掩確定怕盈虧蔑平衡榮點(diǎn)兔、貨有關(guān)博因素葉變動(dòng)跡對(duì)盈狐虧平欣衡短點(diǎn)到的影身響等冤問(wèn)題陵，并燭為決踢策提圍供在展何種糊銷(xiāo)量蓮下企消業(yè)將歇盈利裙，在末何種再銷(xiāo)量射下會(huì)爽出現(xiàn)風(fēng)虧損及等信俊息。拾創(chuàng)業(yè)煙者自進(jìn)己應(yīng)篩該清奔楚初集創(chuàng)懇企業(yè)楊何時(shí)姥才開(kāi)撿始獲眠利，籠并且籠需要所反映感在計(jì)煤劃之依中泊，打盈虧睜平衡提點(diǎn)搞的銷(xiāo)叉售額遙向創(chuàng)芬業(yè)者伸指明免了支雙付全特部的抵固潤(rùn)定成母本和讓變動(dòng)叢成本宅所需抄的銷(xiāo)價(jià)售額父。如申果銷(xiāo)笨售單家價(jià)低之于或逆等于瞧產(chǎn)品臨的單錯(cuò)位而變發(fā)動(dòng)共成本粗，企趣業(yè)永果遠(yuǎn)無(wú)殺法實(shí)幼現(xiàn)盈桌利。餓只有酬銷(xiāo)售和單價(jià)墓高于孤產(chǎn)品測(cè)的單蘋(píng)位變吵動(dòng)號(hào)成本駱，隨世著產(chǎn)致銷(xiāo)量騙的增竿長(zhǎng)，覆將會(huì)疾出現(xiàn)拆盈虧綿平衡極點(diǎn)，釋如果購(gòu)產(chǎn)銷(xiāo)看量進(jìn)稠一步伸擴(kuò)大四，企掠業(yè)就鑄開(kāi)始飽贏利鵲。通法過(guò)盈扮虧平江衡常點(diǎn)騾分析教，還麥可以蛙預(yù)測(cè)牧到企謠業(yè)的聰產(chǎn)銷(xiāo)哈量應(yīng)彼該達(dá)刃到什齡么樣豬的規(guī)糊模才懲能實(shí)磁現(xiàn)既瘋定的黨利潤(rùn)些目標(biāo)捉。去（一竟）妥單一里產(chǎn)品弟盈虧能平衡股點(diǎn)的鼠預(yù)測(cè)臘就單錦一產(chǎn)吃品而亞言，廣盈虧濫平衡仙點(diǎn)的哈計(jì)算右并不邁困難惹。團(tuán)利潤(rùn)少=宏單價(jià)速×幟銷(xiāo)量寇—揮單位勞變距動(dòng)洗成本繭×山銷(xiāo)量躬—個(gè)固定扣成本愚令利剛潤(rùn)等字于零竄，此響時(shí)的爛銷(xiāo)量?jī)r(jià)即為劈盈虧犁平衡匯點(diǎn)銷(xiāo)嚷量，制于是熟有：徑盈虧皂平衡厘點(diǎn)銷(xiāo)的售量很=浴—擴(kuò)單位詳變動(dòng)咳成本弓=騾盈虧甚平衡棒點(diǎn)銷(xiāo)眉售收性入=表盈虧沉平衡氣點(diǎn)銷(xiāo)洲售量慣×聲單價(jià)會(huì)盈虧爪平衡過(guò)點(diǎn)銷(xiāo)拳售收瘦入=走盈虧渴平衡斧點(diǎn)總傭成本舟=盈畢虧平思衡點(diǎn)靠銷(xiāo)售摸收入擱盈虧瞧平衡虛點(diǎn)邊推際貢漲獻(xiàn)=惑盈虧腐平衡來(lái)點(diǎn)固蘋(píng)定成僻本弊[例糟4-萄1-暢3悅]杜某公作司生紫產(chǎn)甲顫產(chǎn)品傾，預(yù)各計(jì)單擦價(jià)垃20脾0雀元，稈單位篇變動(dòng)批成本圾10避0房元，酒發(fā)生鈔和攤?cè)~銷(xiāo)固完定成惰本申50膊0雀00沿0沉元，甘該產(chǎn)扯品的睬盈虧敲平衡亦點(diǎn)為些：片盈虧耳平衡存點(diǎn)銷(xiāo)福售量捧=填=跟50丙00徹（件生）性盈虧懇平衡韻點(diǎn)銷(xiāo)蘆售收誘入=必50畏00激×剩20摟0=恥10襲0連00而0拼（元伐）黃或喊勒盈虧記平衡柜點(diǎn)銷(xiāo)勾售收做入=其=餡=貸1股00瘦0齊00緞0冤（元璃）饒盈虧患平衡祝點(diǎn)總簽成本海=驕1除00蒙0肌00尸0凳（元陰）讓盈虧播平衡灶點(diǎn)邊豆際貢揭獻(xiàn)=垮50壽0沖00水0恨（元等）朋或?yàn)?zāi)盈盡虧平議衡點(diǎn)易邊際險(xiǎn)貢獻(xiàn)儉=罪（2弟00軟-1襯00繼×究5雪00毒0=送50澡0墻00炒0蕉（元搜）照盈虧掩平衡殖點(diǎn)利酷潤(rùn)避=繡0縣（二溉）多吧種產(chǎn)淺品盈給虧平磁衡點(diǎn)談的預(yù)機(jī)測(cè)悲在實(shí)駕際生寬活中張，企斥業(yè)一命般都做不是介只筋生產(chǎn)劃經(jīng)營(yíng)胃一種況產(chǎn)品姿，而融是多亂品種歲生產(chǎn)糾經(jīng)營(yíng)桌。在責(zé)多品紹種的膽情況森下，錄盈虧耽平衡疑點(diǎn)的黨預(yù)測(cè)差必須因借助作邊際室貢獻(xiàn)屬指標(biāo)功。由爛于籠各個(gè)甩產(chǎn)品畝的邊準(zhǔn)際貢某獻(xiàn)不犯同，廣企業(yè)糾只有使重點(diǎn)巨扶持純邊際濤貢獻(xiàn)尾率較吉高的炭產(chǎn)品熟，才瓜能提偶高整浴個(gè)企仗業(yè)的亞盈利澤水平舅。預(yù)啄測(cè)多訴品種惕下的講盈虧享平衡灣點(diǎn)的誠(chéng)方法強(qiáng)有多揮種，亞下面恥介紹站主要查的兩坊種。智1．開(kāi)分區(qū)桌域計(jì)梯算法談分區(qū)沾域計(jì)負(fù)算法燕的基破本原授理是日將各衣種產(chǎn)盞品按崗照其沫邊際纏貢獻(xiàn)魔率的么大小毒依次抹排列演，劃廈分為證若干溉產(chǎn)品程區(qū)，翼然后蹦將各酷產(chǎn)品脆的邊敘際貢師獻(xiàn)總線(xiàn)額按抄上述領(lǐng)次序懸逐步夏累積別，并迅計(jì)算托固定夫成本骨的補(bǔ)蘋(píng)償和信利潤(rùn)桶的形堆成，賴(lài)從而男確定舅盈虧丙平衡稈點(diǎn)所施在區(qū)黎域及焦具體渣數(shù)值亦。碼[例孫4-記1-桃4眾]備某公銀司炊生產(chǎn)疏甲、火乙、秀丙、新丁四朱種產(chǎn)粗品，衛(wèi)有關(guān)傍資料朋如倚表茶4-匯2-線(xiàn)2奮所示泉：茫單位污：元燙產(chǎn)品莊營(yíng)業(yè)反收入肚（鉗S蒙）桑邊際妥貢獻(xiàn)暢(M駱)披邊際洪貢獻(xiàn)手(污C頌*糠)沃固定仁成本皂(A專(zhuān))揮甲井90僚0毅00犯40昆5謊00宋45昨%褲80京0駐00階乙擾30沈0機(jī)00何18日0曉00佳60嬌%蓋丙看12度0診00同0哨60由0楊00搏50駐%絡(luò)丁藝60算0擱00核31遮5勒00目52基.將5%吼第一殺步，燃確定訪(fǎng)盈虧欠平衡聾點(diǎn)所鐘在的掀區(qū)域槐。根牲據(jù)上納述資拍料，格計(jì)算混結(jié)果涌如表摔4-相2-廟3岡所示伏：縱單位昂：元灣序號(hào)打（n嘆）忘產(chǎn)品臉邊際坦貢獻(xiàn)慚(心C參*同)臟營(yíng)業(yè)御收入略累計(jì)蔑（峽∑萬(wàn)S糟）蓮邊際蒜貢獻(xiàn)鄙累計(jì)尸（扣∑皂M俊）星尚未趕補(bǔ)償庭的固門(mén)定成庫(kù)本（黨A頭﹣狂∑節(jié)M港）灶1陷甲之60紙%莊30以0委00懸18間0茄00溝62賀0樓00久2表乙田52際.5霧%未90盞0吧00利49形5批00休30占5薦00醋3回丙梨50仁%腦21個(gè)0奏00削0在10筍9脈50日0翅﹣域29騾5纖00肉4籠丁棋45系%鏡30豬0廈00傭0泳15土0希00饅0耗﹣計(jì)70牽0可00友在尚恨未補(bǔ)果償?shù)臐u固定端成紗本一泊欄中田最先半為零呢或者鞭負(fù)數(shù)框的產(chǎn)災(zāi)品區(qū)浙域即呆為多士產(chǎn)品妙盈虧繞平衡番點(diǎn)所下在區(qū)耽域，蜂本例辛為丙忙產(chǎn)品耳區(qū)。進(jìn)第二靜步，絮計(jì)算令盈虧竭平衡爭(zhēng)點(diǎn)的走營(yíng)業(yè)模收入洽（豎S福）且S岡=色+矛式中那：n切——倘盈虧拜平衡下點(diǎn)所緒在產(chǎn)綿品序斷號(hào)；緩剪湖命S佩——氏第i謝個(gè)產(chǎn)叼品的蜂營(yíng)業(yè)港收入丑；陶指盈M綱——饞第i仙個(gè)產(chǎn)畜品的泛邊際洗貢獻(xiàn)陶；史趴賢M唯*耀——需盈虧賴(lài)平衡粗點(diǎn)所各在產(chǎn)祖品區(qū)被的產(chǎn)下品遍扔及貢州獻(xiàn)率椒；紹僑前A盼——父固定們成本仙總額柜。淺本例州：料S迎=9括0惜00畏0+納=1案51摔0矛00昨（元麥）媽2．俊綜合冰邊際叮貢獻(xiàn)稍率不趙范綜合積邊際沾貢獻(xiàn)簡(jiǎn)率法龜，首憲先聚要計(jì)億算企姜業(yè)全玻部產(chǎn)媽品的璃綜合稼邊際姿貢獻(xiàn)造率，媽然后蠻再尺計(jì)算本企業(yè)柿全部緊產(chǎn)品錦的綜慘合盈沿虧平曲衡點(diǎn)顛，最狡后計(jì)孝算盈盜虧平謊衡點(diǎn)驕狀態(tài)稍下各產(chǎn)產(chǎn)品僵的營(yíng)摸業(yè)收循入和遵銷(xiāo)售涼量。貌意碑第一診步，散計(jì)算德綜合們邊際僚貢獻(xiàn)伏率（架M*諸）：敏M*咬=光或M織*=脖第二蘆步，圾計(jì)算缺盈虧肚平衡虧點(diǎn)營(yíng)英業(yè)收扶入（塔S篩）：S=枝第三租步，米分別架計(jì)算疤各種卵產(chǎn)品誰(shuí)的盈皇虧平法衡點(diǎn)織營(yíng)業(yè)喬收入既（軌S虧）和作銷(xiāo)售輔量（懂X阻）惑S好=盈膊虧平織衡點(diǎn)訂營(yíng)業(yè)敢收入城（于S炒）唐×丙該產(chǎn)亞品的記銷(xiāo)售陣比例叛（柴W宮）X=鳴[例興4-捐1-蓬5禮]媽某企留業(yè)生惡產(chǎn)四島種產(chǎn)悟品，牌固定聯(lián)成本勒為8適0曲00競(jìng)0元不，其燦他資披料如往表敢4-酬2-午4軋所示顫。良項(xiàng)目濱甲聲乙問(wèn)丙助丁床預(yù)計(jì)吉銷(xiāo)售飾量（鞭件）冶90爬0接60呼0息1乏00蔬0息30乳0評(píng)銷(xiāo)售各單價(jià)恨（元計(jì)）血10煎0建50森12示0織20紅0勾單位蕩可變撈成本繞（元曬）愉55改20偶60保95竹銷(xiāo)售擁比率件（%妻）盾30錘10敘40稈20癢根據(jù)石上述率資料去編制叔表能4-移2-退5盜：憂(yōu)項(xiàng)目糖甲投乙爬丙廳丁按合計(jì)上單位魔邊際昏貢獻(xiàn)將（元瀉）辦45騎30遠(yuǎn)6交0職10守5球——民邊際槳貢獻(xiàn)障總額甜（元儲(chǔ)）籌40塞5漁00折18糧0凍00之60輩0習(xí)00握31鳳5悅00捉15方0繳00喘0寒邊際窄貢獻(xiàn)熔率伏（%奴）害4社5全6竟0櫻50殃52存．5腔50雹營(yíng)業(yè)流收入磚總額紫（元玉）傘9此0星0冒00弄3佳0靈0饒00淺12唱0鬧00翼0衰60紀(jì)0沾00懂30嬌0啦00寫(xiě)0棚第一覽步，逝計(jì)算訊M*繪：田M*截=階=5抓0%踢或M視*=淚45損%難×鉛30租%+普60豐%很×緞10泉%+匠50繼%蠢×識(shí)40瑞%+辜52處.5徒%塊×鏟20吸%=穩(wěn)50峽%學(xué)第二喇步鑄，計(jì)田算距S抄：垃S無(wú)=擾=1你60丘0惹00導(dǎo)（元才）鉗第三孤步，憶分別平計(jì)算趙S抓振和壺X們：斗甲產(chǎn)鏡品：己S榴=1川60屠0豬00庭×嘉30河%=際48格0股00斑(元膝)領(lǐng)屯X帝=4很8嚷00究0樣／1怖00昂=4咬80爆（件錫）莊乙產(chǎn)委品：觸S襯=1太60比0慨00昌×包10裂%=溪16奔0艘00昌(元寫(xiě))劃尋功捏歸X給=1仿6烈00駱0名／5現(xiàn)0=返32響0（淹件）天丙產(chǎn)達(dá)品：悔S傲=1均60搬0貧00娃×姻40層%=免64刊0鍵00越(元弱)役炕設(shè)急點(diǎn)X轟=6守4餡00鵝0裕／1束20蹈=5唇33挨（件搏）昂丁產(chǎn)句品：沸S犯=1字60射0術(shù)00倍×旺20吐%=佛32舟0折00殿(元假)其惑幅笛菠內(nèi)X想=3訴2蝴00葉0糕／2俘00距=1畢6柄0（灘件）漢以上覺(jué)計(jì)算香表明奏，在痕企業(yè)積的銷(xiāo)齒售比貍率保剛持穩(wěn)核定的每情況總下，襪企業(yè)音總的篇保本搬營(yíng)業(yè)慶收入尚應(yīng)該故達(dá)到純16豬0麗00脖0元晌，其籠中甲回產(chǎn)品畜需要態(tài)銷(xiāo)售偽48夕0系件蠢，獲采得營(yíng)骨業(yè)收威入4挪8曬00愁0元膨；乙仁產(chǎn)品傭需銷(xiāo)灶售3傍20癥件，草獲得嚴(yán)營(yíng)業(yè)陳收入愿16播0站00斬元；堪丙產(chǎn)檢品銷(xiāo)文售5心33班件，辮獲得他營(yíng)業(yè)拐收入圈64消0積00模元；額丁產(chǎn)塊品銷(xiāo)蛇售1隨60慰件，赴實(shí)現(xiàn)璃營(yíng)業(yè)貸收入送32刑0歲00呢元。缸二、桶損益談分析起預(yù)測(cè)呆損益鉗分析撕