某企業(yè)設(shè)備維修與報廢制度專項審計報告

--1-某企業(yè)設(shè)備修理與報廢制度專項審計報告審計背景：由于公司各部門都有各自的設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)制度〔作業(yè)指導(dǎo)書，但對于整個設(shè)備治理的制度不健全，公司領(lǐng)導(dǎo)在2023729備治理制度。審計方法：在審計調(diào)查中，我承受了“以終為始”方法，假設(shè)結(jié)果成立來找證據(jù)，通過全面系統(tǒng)的分析最終來確定設(shè)備治理制度把握環(huán)節(jié)是否完整、把握點(diǎn)是否有效。審計實施：202381202383YXXXX6.08.3202384YXXXX運(yùn)作程序文件2物料選購程序〔2；2過程、產(chǎn)品的監(jiān)視與測量〔1；SZXX-8.3-01不合格品掌握程序〔2023-2-12〕；SZXX-4.2.4-01〔2023-4-281數(shù)據(jù)分析〔1；1訂正預(yù)防措施把握程序〔1。存在的問題：從設(shè)備治理的角度，本制度只把握了設(shè)備和報廢兩個環(huán)節(jié)，而在這兩個環(huán)節(jié)中我們主要把握點(diǎn)是：設(shè)備修理把握：公司設(shè)置了特地治理設(shè)備的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了設(shè)備修理和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)應(yīng)包括：每年制訂出各類設(shè)備的修理打算與實施修理打算或依據(jù)使用中消滅的應(yīng)急狀況實行修理措施；監(jiān)視使用部門的使用狀況；對使用、修理和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)展記錄、統(tǒng)計、分析等。設(shè)備治理部門應(yīng)對各種設(shè)備分別設(shè)置表單來記錄使用、修理和保養(yǎng)狀況，或者直接在設(shè)備明細(xì)賬的卡片或者表單上記錄這些狀況。記錄應(yīng)當(dāng)定期檢查。在會計上，對于修理和保養(yǎng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)全部計入當(dāng)期或分期攤?cè)敫髌诒惧X費(fèi)用中，需要由非記錄設(shè)備明細(xì)賬的其他職員來監(jiān)視。此外由財會部門逐日編制修理和保養(yǎng)費(fèi)用表，以分析各月之間費(fèi)用重大波動的緣由。設(shè)備報廢清理把握：設(shè)備報廢、清理環(huán)節(jié)可能存在如下風(fēng)險：設(shè)備的出售、廢棄、停用、重定價或轉(zhuǎn)由個人使用并未得到批準(zhǔn)；本可以使用于其他方面的資產(chǎn)被出售或廢棄；由于資產(chǎn)清理未通知財務(wù)部門，造成記錄有誤。為此，公司應(yīng)制定嚴(yán)格的程式來處置設(shè)備資產(chǎn)，在未經(jīng)審批之前不得擅自處理。首先應(yīng)編制設(shè)備財產(chǎn)報廢、清理通知單，通知單內(nèi)容包括：設(shè)備卡片上記載的全部內(nèi)容、報廢理由、估量清理費(fèi)用、估量殘值回收等。其次，設(shè)備報廢通知單需由不同級別治理人員審批。金額較大的設(shè)備需經(jīng)董事會批準(zhǔn)；金額較小的經(jīng)部門經(jīng)理或其他授權(quán)人員批準(zhǔn)即可。設(shè)備報廢通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案；一聯(lián)作為執(zhí)行報廢工作的授權(quán)證明；一聯(lián)交財務(wù)部門。財務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報廢通知單後，應(yīng)審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門主管的簽字認(rèn)可，并應(yīng)準(zhǔn)時注銷固定資產(chǎn)的帳面價值。因此，我斷定本制度存在以下問題：職責(zé)不明：如制度3.1“辦公設(shè)備責(zé)任人負(fù)責(zé)”應(yīng)當(dāng)是5“財務(wù)部門負(fù)責(zé)報廢設(shè)備的審計工作”應(yīng)當(dāng)是“財務(wù)部門負(fù)責(zé)報廢設(shè)備的財務(wù)處理工職責(zé)重復(fù)：如4.10設(shè)備報廢的申請工作原則上使用部申請報廢的設(shè)備須經(jīng)設(shè)備修理班主管和總工辦領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)展審核〔辦公設(shè)備由行政主管審核權(quán)人審核批準(zhǔn)；定義不清：如一級修理和二級修理的定義不清楚，修理4.12拆卸設(shè)備都沒有相應(yīng)的流程和標(biāo)準(zhǔn)。范圍不明：如設(shè)備修理和報廢是兩個不同的治理把握制度和流程。流程圖欠缺：設(shè)備報廢流程不具體，設(shè)備報廢的職責(zé)不全面。流程說明欠缺：流程說明包括任務(wù)概要、設(shè)備XXXX治理、接點(diǎn)把握、相關(guān)說明、內(nèi)部監(jiān)視機(jī)制沒有標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)論：本制度還需完善和修改建議：設(shè)備治理至少應(yīng)包含：設(shè)備引進(jìn)安裝治理、――設(shè)備使用治理――設(shè)備運(yùn)行治理――設(shè)備修理保養(yǎng)治理――設(shè)備改造報廢治理。參考1：生產(chǎn)設(shè)備維護(hù)治理制度架構(gòu)1.目的使用范圍職責(zé)：設(shè)備治理機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)部經(jīng)理〔生產(chǎn)總監(jiān)、各生產(chǎn)部門〔設(shè)備使用部門〕設(shè)備使用治理：薄弱環(huán)節(jié)立項處理表設(shè)備保養(yǎng)治理：設(shè)備保養(yǎng)表設(shè)備修理治理：設(shè)備修理分類表、內(nèi)容、類型、設(shè)備修理程序設(shè)備故障處理：生產(chǎn)副總經(jīng)理〔生產(chǎn)總監(jiān)〕生產(chǎn)部〔設(shè)備使用單位〕設(shè)備管理外部修理單位從這里開頭參考2：生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓和報廢治理制度架構(gòu)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓和報廢治理制度1.目的使用范圍職責(zé)：設(shè)備治理機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)部經(jīng)理〔生產(chǎn)總監(jiān)、各生產(chǎn)部門〔設(shè)備使用部門〕設(shè)備的使用評價：設(shè)備轉(zhuǎn)讓治理：設(shè)備報廢治理：生產(chǎn)副總經(jīng)理〔生產(chǎn)總監(jiān)〕生產(chǎn)部〔設(shè)備使用單位〕設(shè)備管理〔設(shè)備治理專員