高級會計師之高級會計實務(wù)能力測試模考A卷帶答案

高級會計師之高級會計實務(wù)能力測試?？糀卷帶答案

大題（共10題）一、(2019年真題)甲公司是一家在境內(nèi)外同時掛牌交易的上市公司。為提高資金使用效率，防控財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)戰(zhàn)略實施，甲公司2019年開展了以下與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)：甲公司于2019年6月19日成功按面值非公開發(fā)行5000萬股境內(nèi)優(yōu)先股，每股面值100元。發(fā)行條款規(guī)定，任何時候經(jīng)股東大會決議通過，公司可以取消全部或部分優(yōu)先股股息，且不承擔(dān)違約的責(zé)任；三年后強制轉(zhuǎn)為普通股，轉(zhuǎn)股價格為19元/股?；谏鲜銮闆r，甲公司將此次發(fā)行的優(yōu)先股確認(rèn)為金融負(fù)債。假定不考慮增值稅及其他因素。要求：根據(jù)資料，判斷對優(yōu)先股的會計處理是否正確；如不正確，指出正確的處理?！敬鸢浮慷?、甲公司建立了風(fēng)險管理體系，并制定了風(fēng)險管理手冊，手冊中的部分規(guī)定如下：（1）企業(yè)應(yīng)培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，建立風(fēng)險管理培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵約束機制，具體必須通過書面政策來加以表述。（2）風(fēng)險管理的組織機構(gòu)由董事會、管理層、審計委員會、風(fēng)險管理委員會、各個業(yè)務(wù)部門、專業(yè)風(fēng)險管理人員和企業(yè)員工組成。其中，董事會是風(fēng)險管理的第一道防線。（3）風(fēng)險管理策略是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。每一項重要的風(fēng)險均應(yīng)統(tǒng)一制定風(fēng)險度量模型，對所采取的風(fēng)險度量取得共識，并在整個企業(yè)統(tǒng)一使用該模型。假定不考慮其他因素。1、逐項判斷手冊中的規(guī)定是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處并說明理由。2、簡述企業(yè)建立風(fēng)險管理體系至少應(yīng)包括哪些方面?！敬鸢浮咳⒓坠臼且患覍ｉT從事網(wǎng)約車平臺經(jīng)營的初創(chuàng)企業(yè)。公司主要以互聯(lián)網(wǎng)為載體為客戶和城市客運公司提供信息服務(wù)和自動撮合訂單成交系統(tǒng)。公司發(fā)展初期聚集了一批精通軟件開發(fā)的技術(shù)人員和一批營銷人員。該公司已經(jīng)在北京、上海、廣州等大型城市和中心城市落地并開展業(yè)務(wù)。2015年7月，公司召開半年度經(jīng)濟形勢分析會，與會人員發(fā)言如下：總經(jīng)理：公司以免費模式迅速占領(lǐng)市場的戰(zhàn)略實施順利，目前面臨的問題是要盡快形成有特色的商業(yè)模式。近期我們已經(jīng)完成了新的軟件平臺的上線，公司一手抓平臺開發(fā)，一手抓市場拓展。為此公司準(zhǔn)備籌集資金開展業(yè)務(wù)。請各部門經(jīng)理圍繞這兩點來談?wù)勛约旱南敕?。市場部：過去的半年，我公司的訂單數(shù)，每日活躍用戶量和新增客戶數(shù)等指標(biāo)都有20%以上的增長，但是競爭對手的增長也很快。要迅速占領(lǐng)市場，必須根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)傳播的特點進(jìn)行以“病毒式”傳播為特征的市場推廣計劃。初步計劃每月拿出一定量的資金作為紅包發(fā)放給老客戶，并以此吸引新客戶注冊使用我們的產(chǎn)品。以促使我公司用戶量和市場占有率迅速上升。財務(wù)部：從公司前半年預(yù)算執(zhí)行情況來看，盈利情況依然為虧損，收入預(yù)算完成率僅為20%，費用預(yù)算執(zhí)行率已經(jīng)超過100%。去年編制預(yù)算時采用了固定預(yù)算法，沒有預(yù)料到今年業(yè)務(wù)量的巨幅增長，由于市場的發(fā)展充滿不確定性，未來的業(yè)務(wù)量無法準(zhǔn)確預(yù)測。鑒于市場推廣需要大量的現(xiàn)金，我部門會根據(jù)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和存量資金情況編制市場費用預(yù)算。人力資源部：鑒于公司飛速發(fā)展帶來的人手不足情況，建議公司調(diào)整人力資源發(fā)展計劃，加大引進(jìn)人才力度，同時要保證老員工能夠安心工作，不被競爭對手挖角。技術(shù)部：同意人力資源部的意見，平臺開發(fā)任務(wù)非常重，現(xiàn)有的程序員都是多任務(wù)并行，很多子項目已經(jīng)出現(xiàn)了延期交付的情況，平臺的升級計劃受到耽誤，勢必會影響到客戶對服務(wù)的體驗。請根據(jù)上述資料回答下列問題：要求：甲公司如何構(gòu)建基于BSC的業(yè)績評價體系？【答案】甲公司應(yīng)該重視非財務(wù)指標(biāo)的作用，強調(diào)顧客滿意度、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長方面的重要性，充分認(rèn)識到財務(wù)業(yè)績增長具有滯后性，其原因是免費的商業(yè)模式導(dǎo)致的。四、大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)是一家生產(chǎn)陶瓷機械的企業(yè)。在2017年內(nèi)部控制制度健全性、有效性的檢查中，發(fā)現(xiàn)如下情況。(1)對外投資控制。大華公司為了分散經(jīng)營風(fēng)險，決定尋求新的投資機會。由于房地產(chǎn)市場持續(xù)升溫，房價迅速上漲，公司有意將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)。某日，一家客戶李某帶來一個消息，他所在城市的一家房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一塊土地的使用權(quán)，但同時有幾家公司在競爭。大華公司得悉后，立即指派采購部職員王某全權(quán)負(fù)責(zé)。王某與土地轉(zhuǎn)讓方接觸后，感到可行，雙方商定土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款5000萬元，大華公司按時支付給了土地轉(zhuǎn)讓方。在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，大華公司發(fā)現(xiàn)，該土地已經(jīng)抵押給銀行，產(chǎn)權(quán)無法過戶，大華公司陷入漫長的訴訟之路，遭受了巨大損失。(2)銷售與收款控制。大華公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，應(yīng)收賬款的增長速度是營業(yè)收入的2倍，而且賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。只見收入增加，不見效益改善。(3)工程控制。隨著業(yè)務(wù)的增長，大華公司原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，公司決定擴建生產(chǎn)基地。因此事關(guān)重大，防范舞弊，由總經(jīng)理劉某親自負(fù)責(zé)該工程項目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題停工。隨后，劉某被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上，劉某非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理地選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。(4)貨幣資金控制。2017年4月，出納張某的朋友孫某希望張某能幫忙從公司賬上劃出50萬元，投資股市，所得利潤兩人均分。張某表示同意，隨后找到擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理的父親，請求在財務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。父親礙于親情答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴(yán)厲處罰。張某說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，張某利用這筆資金取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了該企業(yè)。要求：請簡要分析大華公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷?！敬鸢浮?1)對外投資控制存在缺陷。①按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：對外投資項目的可行性研究與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資績效的評估與執(zhí)行。大華公司對涉及的重大項目，沒有建立相應(yīng)的對外投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，委托王某全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有做到?jīng)Q策與執(zhí)行等不相容職位相分離。②按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)，辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。大華公司從事機械行業(yè)，貿(mào)然進(jìn)入高風(fēng)險的房地產(chǎn)行業(yè)，選派不熟悉業(yè)務(wù)的采購員負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)，加大了投資的風(fēng)險，給企業(yè)造成損失。③按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學(xué)、合理。大華公司為了搶時間，對于重大項目沒有開展充分的可行性研究就輕易決策，未能保證對外投資的科學(xué)性、合理性，在投資風(fēng)險控制上存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。(2)銷售與收款控制存在缺陷。①按照規(guī)定，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確。大華公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過寬，在沒有對客戶信用進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨，極大地增加了收賬風(fēng)險。②按照規(guī)定，銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當(dāng)明確。大華公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險控制。業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款的管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。(3)工程控制存在缺陷。五、資料一：根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司組織人員對2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價。2015年12月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2015年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價的責(zé)任界定，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍。董事會將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告的用途。內(nèi)部控制評價屬于“控制的自我評估”，因此年度內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對外披露。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計。鑒于A會計師事務(wù)所一直為公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對公司的情況比較了解，為提高審計效率，公司決定自2016年起，委托A會計師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。資料二：2015年12月20日，內(nèi)部審計部門對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計。內(nèi)部審計部門在審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問題：（1）基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。（2）成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長擔(dān)任組長，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實施的全部工作。（3）經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。重要干部任免事項、長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對外提供擔(dān)保等重大事項需經(jīng)高級管理層集體決策審批。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，逐項判斷資料一中的董事會決議是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，請逐項指出并說明理由。（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷資料二中各個事項是否存在缺陷，存在缺陷的請?zhí)岢鱿鄳?yīng)的控制措施?！敬鸢浮苛⒓坠緸樯鲜泄?，自2×17年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項：?（1）甲公司2×17年10月10日自證券市場以50000元購入一項債券投資組合，初始確認(rèn)為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×17年12月31日，考慮到該債券組合公允價值持續(xù)下跌至49000元，甲公司將該債券投資重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。?（2）2×17年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款1039.49萬元，另外支付交易費用5萬元。該債券發(fā)行日為2×17年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為其他債權(quán)投資核算。甲公司購入債券時確認(rèn)的其他債權(quán)投資的入賬價值為1044.49萬元，年末確認(rèn)的利息收入為50萬元，計入了投資收益。?（3）甲公司2×17年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2％的手續(xù)費。甲公司將發(fā)行股票取得的收入10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積，將發(fā)行費用240萬元計入了財務(wù)費用。?（4）甲公司于2×18年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計50萬元，擁有A公司5％的表決權(quán)股份，不能參與對A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，對A公司無重大影響。甲公司擬長期持有該股票，且近期無售出意向，因此將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用50萬元計入了當(dāng)期損益。1、分析、判斷并指出正保公司對上述（1）至（4）事項的會計處理是否正確，并說明理由?！敬鸢浮科?、華南公司是境內(nèi)國有控股大型化工類上市公司，其產(chǎn)品所需MN原材料主要依賴進(jìn)口。近期以來，由于國際市場上MN原材料價格波動較大，且總體上漲趨勢明顯，該公司決定嘗試?yán)镁惩庋苌肥袌鲩_展套期保值業(yè)務(wù)。套期保值屬該公司新業(yè)務(wù)，且需向有關(guān)主管部門申請境外交易相關(guān)資格。該公司管理層組織相關(guān)方面人員進(jìn)行專題研究。請分析以下發(fā)言是否存在不當(dāng)之處：發(fā)言一：公司作為大型上市公司，如任憑MN原材料價格波動，加之匯率波動較大的影響，可能不利于實現(xiàn)公司成本戰(zhàn)略。因此，應(yīng)當(dāng)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分利用境外衍生品市場對MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值。發(fā)言二：公司應(yīng)當(dāng)利用境外衍生品市場開展MN原材料套期保值。針對MN原材料國際市場價格總體上漲的情況，可以采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。發(fā)言三：公司應(yīng)當(dāng)在開展境外衍生品交易前抓緊各項制度建設(shè)，對于公司衍生品交易前臺操作人員應(yīng)予特別限制，所有重大交易均需實行事前報批、事中控制、事后報告制度。發(fā)言四：公司應(yīng)當(dāng)做到：第一，開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持衍生品市場和現(xiàn)貨市場買賣商品方向相同原則；第二，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)前臺、中臺、后臺風(fēng)險管理機制；第三，公司應(yīng)當(dāng)建立健全境外衍生品交易業(yè)務(wù)報批程序，但在市場發(fā)生特殊變化時可先交易后補辦報批手續(xù)；第四，公司應(yīng)當(dāng)建立健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機制?！敬鸢浮?.發(fā)言一不存在不當(dāng)之處。2.發(fā)言二存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處為：采用賣出套期保值方式進(jìn)行套期保值。理由：賣出套期保值主要防范的是價格下跌的風(fēng)險，而買入套期保值才能防范價格上漲風(fēng)險。3.發(fā)言三不存在不當(dāng)之處。4.不當(dāng)之處（1）：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持衍生品市場和現(xiàn)貨市場買賣商品方向相同原則。理由：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)堅持衍生品市場和現(xiàn)貨市場買賣商品方向相反的原則，方向相同原則無法在期貨和現(xiàn)貨市場建立盈虧沖抵機制并達(dá)到套期保值目的。不當(dāng)之處（2）：在市場發(fā)生特殊變化時可先交易后補辦報批手續(xù)。理由：境外衍生品交易應(yīng)當(dāng)按照相互制衡原則，在具體操作前應(yīng)當(dāng)履行必要的報批手續(xù)。八、甲公司一家高科技公司，創(chuàng)立之初，主要開發(fā)和銷售個人電腦，截至2016年致力于設(shè)計、開發(fā)和銷售消費電子、計算機軟件、在線服務(wù)和個人計算機。創(chuàng)造企業(yè)價值的途徑，可以根據(jù)價值鏈分析理論對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響進(jìn)行分析，根據(jù)近一段時間的調(diào)查，主要分析到的內(nèi)容包括：（1）當(dāng)其他電腦制造商都通過海運獲取零部件以降低運費時，甲公司卻進(jìn)行供應(yīng)鏈創(chuàng)新，以空運方式迅速鋪貨。（2）甲公司花費了大量精力和時間打電話，用于尋找那些他們耳聞過的最優(yōu)秀人員，以及那些他們認(rèn)為對于甲公司各個職位最適合的人員。（3）公司每一次新品展示會，甲公司都會使出百般手段，在場地布置燈光、色彩、背景音樂等每一個細(xì)節(jié)上盡善盡美地為產(chǎn)品營造出科技、創(chuàng)新和時尚的氛圍。（4）重視消費者體驗，通過創(chuàng)新這一根本，不斷推出簡潔、實用、人性化的產(chǎn)品，特別是對市場和產(chǎn)品進(jìn)行細(xì)分，使其擁有不同階段的用戶。（5）偏執(zhí)，創(chuàng)新，注重智慧，朝氣，富于生命力的企業(yè)文化，給予公司不斷創(chuàng)新發(fā)展的動力。假定不考慮其他因素。1、依據(jù)企業(yè)價值鏈分析理論，對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分類。2、價值鏈分析屬于戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)容之一，請簡述戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)涵，以及價值鏈分析體現(xiàn)了戰(zhàn)略成本管理的哪些理念?！敬鸢浮烤?、甲公司系2001年l2月在深圳證券交易所掛牌的上市公司，主要從事彩色電視機的生產(chǎn)和銷售。XYZ會計師事務(wù)所接受委托對該公司2004年度財務(wù)會計報告進(jìn)行審計。在審計過程中，該事務(wù)所對以下交易或事項及其處理提出了異議：(1)甲公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。為應(yīng)對以后年度經(jīng)營不佳可能產(chǎn)生的不利影響，在編制2004年度財務(wù)會計報告時，該公司決定對2004年不同賬齡的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提比例作出如下調(diào)整：2—3年賬齡的，計提比例提高至50%;3年以上賬齡的，計提比例提高至l00%;其他賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例不變。2004年以前，該公司根據(jù)歷年應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失和客戶信用等級變動情況確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例為：1年以內(nèi)賬齡的，計提比例5%;l—2年賬齡的，計提比例10%;2—3年賬齡的，計提比例30%;3年以上賬齡的，計提比例50%。該公司多年來生產(chǎn)的彩色電視機主要銷售給固定客戶。2004年，該公司的這些客戶及其財務(wù)狀況和信用等級沒有發(fā)生明顯變化，且整個彩電市場行情平穩(wěn)。(2)甲公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司庫存產(chǎn)成品中包括400臺M型號和200臺N型號的液晶彩色電視機。M型號液晶彩色電視機是根據(jù)甲公司2004年11月與乙公司簽訂的銷售合同生產(chǎn)的，合同價格為每臺1.8萬元;甲公司生產(chǎn)M型號液晶彩色電視機的單位成本為1.5萬元。銷售每臺M型號液晶彩色電視機預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬元。N型號液晶彩色電視機是甲公司根據(jù)市場供求狀況組織生產(chǎn)的，沒有簽訂銷售合同，單位成本為1.5萬元，市場價格預(yù)計為每臺l.4萬元，銷售每臺N型號液晶彩色電視機預(yù)計發(fā)生的相關(guān)稅費為0.1萬元。甲公司認(rèn)為，M型號液晶彩色電視機的合同價格不能代表其市場價格，應(yīng)當(dāng)采用N型號液晶彩色電視機的市場價格作為計算M型號電視機可變現(xiàn)凈值的依據(jù)。為此，甲公司對M型號液晶彩色電視機確認(rèn)了80萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按520萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中;對N型號液晶彩色電視機確認(rèn)了40萬元的跌價損失并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，按260萬元列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。此前，甲公司未對M型號和N型號液晶彩色電視機計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)甲公司一條R型號平面直角彩色電視機生產(chǎn)線在2004年12月31日發(fā)生了永久性損害，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，該公司按其賬面價值l00萬元全額計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至該公司2004年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日，該固定資產(chǎn)永久性損害未經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)。甲公司認(rèn)為，固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害這一事實在會計期末已經(jīng)存在，因此，按其賬面價值全額確認(rèn)了固定資產(chǎn)減值損失，并從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：分析、計算事項(2)中M型號和N型號液