第三章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

第三章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述一、記賬方法概念和種類(lèi)（一）記賬方法概念記賬方法，是指根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，在賬戶中記錄企業(yè)已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。作為一種記賬方法，一般包括：記賬原理記賬符號(hào)平衡公式記賬規(guī)則試算平衡第二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述一、記賬方法概念和種類(lèi)（二）種類(lèi)記賬方法按記錄方式不同分類(lèi)單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法(按照記賬符號(hào)劃分為)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點(diǎn)（一）單式記賬法概念1.定義：?jiǎn)问接涃~法是對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料。銀行存款

原材料不予登記1000第四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述2.理解：

——單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備耗用等）則不予記錄。

——賬簿設(shè)置現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款應(yīng)付款資本第五頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點(diǎn)（一）單式記賬法概念【例1】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料10000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款”賬戶中作減少10000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)材料10000元的交易，采用單式記賬的記錄結(jié)果如圖所示。

10000（減少）銀行存款

第六頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點(diǎn)（一）單式記賬法概念【例2】對(duì)于從外部購(gòu)入一批材料5000元（材料已收到，款項(xiàng)末付）的交易，采用單式記賬法時(shí)只在“應(yīng)付賬款”賬戶中作增加5000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。增：應(yīng)付賬款5000（原材料增加不記賬）【例3】企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料20000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會(huì)計(jì)上不作任何處理。第七頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述二、單式記賬法的概念及特點(diǎn)（二）單式記賬法的特點(diǎn)賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金等賬戶有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不能進(jìn)行總體試算平衡。第八頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點(diǎn)（一）復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法，就是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。第九頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述復(fù)式記賬的理論依據(jù)——資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。

【起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第十頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第一節(jié)

記賬方法概述三、復(fù)式記賬法的概念及特點(diǎn)（二）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)需要設(shè)置完整的賬戶體系。必須對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行反映和記錄。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要反映其來(lái)龍去脈兩個(gè)方面?？梢詫?duì)一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行全面的綜合平衡。第十一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四單式記賬法和復(fù)式記賬法的記賬方法比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.用現(xiàn)金200元支付辦公用品2.出售產(chǎn)品一批價(jià)值500元，收到現(xiàn)金300元，200元貨款未收。3.收到欠款200元。4.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料1000元。單式記賬法現(xiàn)金賬戶記錄現(xiàn)金減少200元現(xiàn)金增加300元人欠增加200元現(xiàn)金增加200元人欠減少200元不作記錄復(fù)式記賬法現(xiàn)金賬戶減少200元管理費(fèi)用增加200元現(xiàn)金增加300元應(yīng)收賬款增加200元銷(xiāo)售收入增加500元現(xiàn)金增加200元應(yīng)收賬款減少200元生產(chǎn)成本增加1000元原材料減少1000元第十二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四補(bǔ)充資料：我國(guó)歷史上的記賬方法之爭(zhēng)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和應(yīng)用，是記賬方法劃時(shí)代的進(jìn)步，它推動(dòng)了現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法體系的形成，被稱為“會(huì)計(jì)科學(xué)史上的偉大建筑”。自20世紀(jì)60年代以來(lái)，我國(guó)出現(xiàn)了一場(chǎng)記賬方法之爭(zhēng)。除工業(yè)企業(yè)采用借貸記賬法外，學(xué)術(shù)界提出了增減記賬法、收付記賬法等多種記賬法，并分別在商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)和農(nóng)村會(huì)計(jì)中使用。第十三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四補(bǔ)充資料：我國(guó)歷史上的記賬方法之爭(zhēng)多種記賬方法的并存不僅增加了會(huì)計(jì)核算的難度，而且使我們?cè)趯?duì)外經(jīng)濟(jì)交往中失去了“共同語(yǔ)言”。鑒于借貸記賬法內(nèi)在的科學(xué)性和應(yīng)用的廣泛性，也為了適應(yīng)我國(guó)會(huì)計(jì)與國(guó)際慣例接軌的需要，1993年，我國(guó)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將借貸記賬法確定為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)采用的記賬方法，至此，記賬方法之爭(zhēng)宣告結(jié)束。第十四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于十二世紀(jì)的意大利。首先用于經(jīng)營(yíng)貨幣的錢(qián)商，向錢(qián)商借錢(qián)的人為債務(wù)人，“人欠”增加表示債權(quán)，即“借”，貸款給錢(qián)商的人為債權(quán)人，“欠人”的增加表示錢(qián)商的債務(wù)，即“貸”。隨著商業(yè)活動(dòng)的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法，使借貸失去了本來(lái)含義，演變?yōu)橐粚?duì)單純的記賬符號(hào)。第二節(jié)

借貸記賬法第十五頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法二、借貸記賬法概念1.定義：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。2.理論依據(jù)——會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益可以全面地，互相聯(lián)系地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變化情況，并能根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象中客觀存在的恒等關(guān)系，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性。第十六頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）記賬符號(hào)記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用：表示記賬對(duì)象價(jià)值量的“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）

賬戶名稱

貸方（右方）

符號(hào)含義：對(duì)于不同性質(zhì)的賬戶具有不同的含義。第十七頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（二）賬戶結(jié)構(gòu)基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。第十八頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法

資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方期初余額×××

本期增加額×××本期減少額×××

．．．．．．．．．．．．本期增加發(fā)生額合計(jì)×××本期減少發(fā)生額合計(jì)×××

期末余額×××第十九頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法負(fù)債類(lèi)賬戶借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計(jì)×××本期增加發(fā)生額合計(jì)×××

期末余額×××第二十頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方期初余額×××

本期減少額×××本期增加額×××

．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計(jì)×××本期增加發(fā)生額合計(jì)×××

期末余額×××第二十一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法費(fèi)用類(lèi)賬戶（比照資產(chǎn)類(lèi)賬戶）借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方本期增加額×××本期轉(zhuǎn)出額×××

（本期減少額）．．．．．．．．．．．．

本期增加發(fā)生額合計(jì)×××

本期減少發(fā)生額合計(jì)×××

無(wú)余額★注意：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將費(fèi)用類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，因此該類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額第二十二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法收入類(lèi)賬戶（比照所有者權(quán)益類(lèi)賬戶）借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方

本期轉(zhuǎn)出額×××本期增加額×××

（本期減少額）．．．．．．．．．．．．本期減少發(fā)生額合計(jì)×××本期增加發(fā)生額合計(jì)×××

無(wú)余額★注意：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶，因此該類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。第二十三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加（+）減少（-）在借方費(fèi)用類(lèi)賬戶增加（+）減少（-）若有余額在借方負(fù)債類(lèi)賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）在貸方收入類(lèi)賬戶減少（-）增加（+）若有余額在貸方第二節(jié)

借貸記賬法第二十四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法賬戶總模式借方貸方資產(chǎn)＋費(fèi)用＋負(fù)債－所有者權(quán)益－收入－資產(chǎn)－費(fèi)用－負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入＋第二十五頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（二）賬戶結(jié)構(gòu)3.特點(diǎn)：凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是貸方余額，必定是負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)。規(guī)律：余額跟著增加走！注意：雙重性質(zhì)的賬戶。有時(shí)是資產(chǎn)性質(zhì)，有時(shí)是負(fù)債性質(zhì)。如“預(yù)付帳款”賬戶。借貸僅是記賬的符號(hào)，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第二十六頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例1】2005年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10000元備用。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)金”項(xiàng)目增加10000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少10000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10000庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方10000銀行存款借方貸方第二十七頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）【例2】2005年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少800000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少800000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800000銀行存款借方貸方800000短期借款借方貸方第二十八頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例3】2005年8月10日收到投資者入股的機(jī)器設(shè)備一批，價(jià)值2000000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目增加2000000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目同時(shí)增加2000000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：

2000000固定資產(chǎn)借方貸方2000000實(shí)收資本借方貸方第二十九頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例4】2005年8月24日銷(xiāo)售A產(chǎn)品80臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，計(jì)160000元，貨款已收到存入銀行。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加160000元，另一方面使得收入要素中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目增加160000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：160000銀行存款借方貸方160000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借方貸方第三十頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法【例5】2005年8月25日以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品600元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費(fèi)用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：600庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方600管理費(fèi)用借方貸方第三十一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（三）記賬規(guī)則（recordingprinciple）在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下：——需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對(duì)同一個(gè)賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類(lèi)，也可以屬于不同類(lèi)，這取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。——借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。第三十二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（四）記賬規(guī)則的應(yīng)用——會(huì)計(jì)分錄

1.會(huì)計(jì)分錄（1）定義：會(huì)計(jì)分錄是指確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫(xiě)出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。第三十三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（2）會(huì)計(jì)分錄編制的基本方法例：企業(yè)收到投資者注入資金500000元，存入銀行。1.分析會(huì)計(jì)要素2.確定要素項(xiàng)目3.確定借貸方向4.確定借貸金額接受的投入資本屬于所有者權(quán)益要素，存入銀行的款項(xiàng)屬于資產(chǎn)要素所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”“實(shí)收資本”增加記入貸方，“銀行存款”增加記入借方“實(shí)收資本”增加記入貸方500000元，“銀行存款”增加記入借方500000元第三十四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（3）教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求第三十五頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（4）會(huì)計(jì)分錄種類(lèi)

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄；【例】購(gòu)材料貨款15000元，已用銀行存款支付，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料15000貸：銀行存款15000第三十六頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

指涉及一個(gè)借方科目和多個(gè)貸方科目或多個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄，是由若干簡(jiǎn)單分錄復(fù)合而成?！纠科髽I(yè)購(gòu)材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

第三十七頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法2.幾個(gè)重要名詞：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。第三十八頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

借：原材料10000貸：銀行存款8000應(yīng)付賬款2000第三十九頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法過(guò)賬：將編制的會(huì)計(jì)分錄計(jì)入賬戶的過(guò)程，即過(guò)賬。

會(huì)計(jì)分錄“T”形賬戶（憑證）

記賬

（賬簿）例企業(yè)收回前欠貨款5000元，款項(xiàng)已存銀行。

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

銀行存款

應(yīng)收賬款

期初余額：300000期初余額：150000

。。。。。。。。。。。。

50005000第四十頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法三、借貸記賬法的基本內(nèi)容（五）試算平衡含義：試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系，對(duì)賬戶記錄是否有誤所作的驗(yàn)算。第四十一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法2方法

方法一：發(fā)生額平衡法平衡公式：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。第四十二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡依據(jù)—賬戶發(fā)生額

借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000注意：兩類(lèi)不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其登記方法。資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶第四十三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡方法—編制“總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表”借銀行存款

貸期初余額300000(業(yè)務(wù)登記略)……(業(yè)務(wù)登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000期末余額510000總分類(lèi)賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款400000190000

應(yīng)付賬款800005000(其余賬戶略)……

……合計(jì)695000695000借應(yīng)付賬款貸(業(yè)務(wù)登記略)……

期初余額80000(業(yè)務(wù)登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000期末余額5000賬戶名稱第四十四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法方法二：余額平衡法平衡公式：第四十五頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素短期借款

×××應(yīng)付賬款

×××實(shí)收資本

×××資本公積

×××?xí)?jì)等式★會(huì)計(jì)等式的相等關(guān)系通過(guò)各類(lèi)相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以體現(xiàn)?！锔鶕?jù)核算會(huì)計(jì)要素的要求設(shè)置。庫(kù)存現(xiàn)金

×××

原材料

×××第四十六頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法平衡依據(jù)—賬戶余額借銀行存款

貸期初余額300000（2）50000（1）400000（3）100000（6）10000（7）30000

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000

借

應(yīng)付賬款貸（2）50000期初余額80000（5）20000（6）5000（7）10000本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶第四十七頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法第四十八頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第二節(jié)

借貸記賬法（五）試算平衡方法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來(lái)判斷賬戶記錄是否正確。一般來(lái)講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)與其本期貸方發(fā)生額合計(jì)不相等，則說(shuō)明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯(cuò)誤，應(yīng)予進(jìn)一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)，也并不一定能斷定賬戶記錄不存在錯(cuò)誤，因?yàn)橹赜?、漏記?jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)等記錄錯(cuò)誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。第四十九頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的含義及其關(guān)系賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。總分類(lèi)賬戶——按照總分類(lèi)科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類(lèi)賬戶——按照明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶第五十頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶第五十一頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶第五十二頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶第五十三頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四二、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中登記的做法。登記要點(diǎn)：對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面要記入它所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶，即同時(shí)登記，內(nèi)容相同。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類(lèi)賬戶及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶時(shí)，必須記在相同的方向，應(yīng)記借方的都記借方，應(yīng)記貸方的都記貸方，即方向一致。記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的金額合計(jì)相等，即金額相等。第三節(jié)

總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶第五十四頁(yè)，共六十頁(yè)，編輯于2023年，星期四例：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40