激勵(lì)納稅守信者

激勵(lì)納稅守信者，懲戒失信黑名單（一）主講老師

王越一、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40、41號(hào)出臺(tái)背景及意義（一）40、41號(hào)公告出臺(tái)背景黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會(huì)提出“建立健全社會(huì)誠(chéng)信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信”，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理的意見(jiàn)》提出“建立健全社會(huì)誠(chéng)信制度”，《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會(huì)信用體系建設(shè)”的總體要求。2014年4月23日，李克強(qiáng)總理召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，又對(duì)“建立健全守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會(huì)運(yùn)用”等方面做出專(zhuān)門(mén)部署，要求將市場(chǎng)主體的信用信息作為實(shí)施行政管理的重要參考，根據(jù)市場(chǎng)主體信用狀況實(shí)施分類(lèi)分級(jí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立健全經(jīng)營(yíng)異常名錄制度、“黑名單”制度、市場(chǎng)禁入制度，對(duì)守信主體給予支持和激勵(lì)，對(duì)失信主體在經(jīng)營(yíng)、投融資、進(jìn)出口、出入境等等方面予以限制和禁止。（二）40、41號(hào)公告出臺(tái)意義1．落實(shí)總理“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求。2．提高稅法遵從度，促進(jìn)稅收征管改革。3．為構(gòu)建全社會(huì)信用體系建設(shè)添磚加瓦。使違法當(dāng)事人“一處失信，處處受限”。二、《納稅信用管理辦法（試行）》解讀（一）辦法適用對(duì)象納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)，已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。而國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》適用辦理各類(lèi)稅務(wù)登記的納稅人。（二）納稅信用管理原則與方式納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。國(guó)家稅務(wù)總局主管全國(guó)納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)價(jià)工作。國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)規(guī)定：省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)年度評(píng)定一次。與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)規(guī)定：申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)情形，調(diào)整為下列五類(lèi)：（一）被外匯管理部門(mén)列為C類(lèi)企業(yè)的；（二）被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的；（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?；（五）主管稅?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（三）信用信息采集納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1．納稅人信用歷史信息包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。2．稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。（納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息）稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。經(jīng)常性指標(biāo)信息：按照規(guī)定申報(bào)納稅；增值稅抄報(bào)稅；出口退稅申報(bào)與審核；稅收優(yōu)惠資格資料真實(shí)申報(bào)等。3．外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統(tǒng)、國(guó)家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。外部評(píng)價(jià)信息：銀行賬戶(hù)設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)；已經(jīng)在工商部門(mén)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評(píng)價(jià)年度結(jié)束時(shí)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息；欠稅5萬(wàn)元以上納稅人處置其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)抵扣數(shù)等。（四）評(píng)價(jià)過(guò)程納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。外部參考信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評(píng)價(jià)年度的；（2）本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；（3）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；（不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查）（4）被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（5）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；（三）加強(qiáng)出口退稅審核；（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（七）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。三、《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》解讀（一）公布原則與形式第二條規(guī)定：公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開(kāi)、公平公正、分級(jí)管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。第三條規(guī)定：地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站定期向社會(huì)公布重大稅收違法案件信息，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。（二）公布標(biāo)準(zhǔn)第五條規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局公布各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：（一）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬(wàn)元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上的；（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬(wàn)元以上的；（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，查補(bǔ)稅款金額500萬(wàn)元以上的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；（五）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額1000萬(wàn)元以上的；（六）虛開(kāi)普通發(fā)票，票面額累計(jì)5000萬(wàn)元以上的；（七）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的重大稅收違法案件，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，并且在法定期間內(nèi)，當(dāng)事人沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的案件。（三）公布內(nèi)容第七條規(guī)定：公布重大稅收違法案件信息應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）對(duì)法人或者其他組織，公布其名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊(cè)地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號(hào)碼（隱去出生年、月、日號(hào)碼段，下同），負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼；（二）對(duì)自然人，公布其姓名、性別、身份證號(hào)碼；（三）主要違法事實(shí)；（四）相關(guān)法律依據(jù)；（五）行政處理、行政處罰情況；（六）實(shí)施檢查的單位。對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其相關(guān)信息。（四）懲戒措施第八條規(guī)定：對(duì)按本公告公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：（一）納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級(jí)納稅人的管理措施；（二）對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；（三）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿(mǎn)未逾五年，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機(jī)關(guān)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員；（四）對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用；（五）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費(fèi)等懲戒措施；（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況依法采取其他嚴(yán)格管理的措施。（五）公布期限每季度終了后30日內(nèi)，稅