半報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制

2016年半年度報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表及附注的編制本文檔共62頁；當(dāng)前第1頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分目錄總體要求財(cái)務(wù)報(bào)表及附注編制注意事項(xiàng)重要事項(xiàng)本文檔共62頁；當(dāng)前第2頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（一）規(guī)則體系《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）》《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司半年度報(bào)告內(nèi)容與格式指引（試行）》《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》本文檔共62頁；當(dāng)前第3頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）一般要求掛牌公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)編制并披露半年報(bào)，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以不經(jīng)過審計(jì)，如有特殊原因需審計(jì)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；如果在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，掛牌公司無法披露半年報(bào)，應(yīng)當(dāng)向全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)申請(qǐng)暫停轉(zhuǎn)讓，直至按規(guī)定披露后恢復(fù)轉(zhuǎn)讓；如果自期滿之日起2個(gè)月內(nèi)仍未披露半年報(bào)，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司將終止其股票掛牌；掛牌公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)半年報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)；主辦券商應(yīng)當(dāng)對(duì)掛牌公司半年報(bào)內(nèi)容進(jìn)行事前審查。本文檔共62頁；當(dāng)前第4頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）一般要求《半年報(bào)內(nèi)容與格式指引》是對(duì)掛牌公司年度報(bào)告信息披露的最低要求；凡公司認(rèn)為對(duì)投資者決策有重大影響的信息，不論本指引是否有明確規(guī)定，公司均應(yīng)披露；由于國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е乱?guī)定的某些信息不便披露的，掛牌公司可向全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司申請(qǐng)豁免，經(jīng)過全國(guó)股轉(zhuǎn)公司同意后，可不予披露；財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中所涉及信息須與已披露年報(bào)、半年報(bào)以及公開轉(zhuǎn)讓說明書信息一致。其中，資產(chǎn)負(fù)債表期初對(duì)比數(shù)為上年末數(shù)據(jù)，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表為上年度半年報(bào)數(shù)據(jù)。本文檔共62頁；當(dāng)前第5頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）一般要求財(cái)務(wù)信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表和附注，如未經(jīng)審計(jì)，掛牌公司應(yīng)當(dāng)注明“未經(jīng)審計(jì)”字樣，若經(jīng)審計(jì)，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)報(bào)告正文；財(cái)務(wù)報(bào)表包括比較式資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。編制合并報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)該提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表；表內(nèi)主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有注釋編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表注釋編號(hào)一致；本文檔共62頁；當(dāng)前第6頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分目錄總體要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制注意事項(xiàng)重要事項(xiàng)本文檔共62頁；當(dāng)前第7頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（一）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)掛牌公司應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，半年度報(bào)告所采用的會(huì)計(jì)政策與與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致；會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；半年度報(bào)告所采用的會(huì)計(jì)估計(jì)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致；會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定的，應(yīng)當(dāng)說明原因；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的決策程序及適用時(shí)點(diǎn)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更日不得早于董事會(huì)審議日或股東大會(huì)審議日（如需提交股東大會(huì)審議）本文檔共62頁；當(dāng)前第8頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）前期差錯(cuò)更正正確區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正；是否存在前期差錯(cuò)更正。若存在前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng)說明前期差錯(cuò)的性質(zhì)及其更正金額；無法追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；部分掛牌公司在進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，沒有具體描述該差錯(cuò)對(duì)具體科目的影響。本文檔共62頁；當(dāng)前第9頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（三）關(guān)于合并范圍掛牌公司應(yīng)當(dāng)說明合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是否發(fā)生變化；若發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)說明變化的原因；合并范圍、合并日、出售日的確定是否合理，并說明原因；并購重組中涉及或有對(duì)價(jià)的，關(guān)注或有對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理原則等。本文檔共62頁；當(dāng)前第10頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（四）關(guān)于研發(fā)費(fèi)用資本化的時(shí)點(diǎn)和條件研發(fā)費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)政策：未結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)披露研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)未結(jié)合自身研發(fā)業(yè)務(wù)特征披露開發(fā)階段支出資本化的具體時(shí)點(diǎn)和條件通過將不符合資本化條件的開發(fā)階段支出進(jìn)行資本化的會(huì)計(jì)處理，以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。案例：某掛牌公司在2010年至2012年期間，為了達(dá)到盈利的目的，將部分不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的資本化條件的開發(fā)階段支出進(jìn)行資本化的賬務(wù)處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。本文檔共62頁；當(dāng)前第11頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（五）財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假陳述1、減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分案例1：某掛牌公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，導(dǎo)致2013年年報(bào)、2014年半年報(bào)中利潤(rùn)總額分別多計(jì)1,716萬元、2,645萬元；該公司全資子公司存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分，導(dǎo)致2014年年報(bào)利潤(rùn)總額多計(jì)1,384元；該公司未充分披露其與某財(cái)務(wù)公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)存、貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)信息。掛牌公司被責(zé)令改正，并處以40萬元罰款。相關(guān)責(zé)任人分別給予警告及3萬到5萬元罰款。2、少計(jì)收入和利潤(rùn)案例2：某科技公司2014年年報(bào)中存在虛假陳述，包括少計(jì)收入356萬，少計(jì)利潤(rùn)306萬，主要客戶信息披露不真實(shí)等信息披露違法違規(guī)問題。掛牌公司被責(zé)令改正，給予警告，并處以30萬元罰款。兩名責(zé)任人分別給予警告，并處以3萬元和5萬元罰款。本文檔共62頁；當(dāng)前第12頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（六）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：若未發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正或者同一控制下合并等事項(xiàng)，則報(bào)表項(xiàng)目期初余額=年報(bào)期末余額，上期金額=去年同期半年報(bào)本期金額案例：某掛牌公司期初余額與上年度報(bào)告幾乎全部不一致，但年報(bào)中未進(jìn)行任何原因披露，已要求其解釋。報(bào)表中的合計(jì)項(xiàng)、總計(jì)項(xiàng)需填列數(shù)據(jù)，且數(shù)據(jù)加計(jì)一致。案例：漏填“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”本文檔共62頁；當(dāng)前第13頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)（續(xù)）年報(bào)審核中易漏填的報(bào)表項(xiàng)目-利潤(rùn)表項(xiàng)目本文檔共62頁；當(dāng)前第14頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤舉例—數(shù)據(jù)漏填本文檔共62頁；當(dāng)前第15頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤項(xiàng)目舉例-報(bào)表與附注注釋不一致本文檔共62頁；當(dāng)前第16頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤舉例—數(shù)據(jù)漏填本文檔共62頁；當(dāng)前第17頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（七）財(cái)務(wù)報(bào)表附注項(xiàng)目編制注意事項(xiàng)舉例報(bào)表項(xiàng)目注釋應(yīng)當(dāng)參照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2014年修訂）的規(guī)定編制。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行注釋，并對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目進(jìn)行注釋。格式、頁碼、最終版本。本文檔共62頁；當(dāng)前第18頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分1、貨幣資金注意事項(xiàng)：現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額與貨幣資金附注余額一致性；若貨幣資金中存在票據(jù)保證金或者其他被抵押質(zhì)押的情況，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)一般不列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，需要從“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”中剔除。本文檔共62頁；當(dāng)前第19頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分1、貨幣資金（續(xù)）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解—現(xiàn)金流量表》：現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：公司以庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款作為現(xiàn)金；以持有的期限短（一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物?？赡艽嬖谪泿刨Y金所有權(quán)受限，不列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的情況舉例銀行賬戶被司法凍結(jié)保證金（票據(jù)、工程等）其他（不能隨時(shí)動(dòng)用的）本文檔共62頁；當(dāng)前第20頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分1、貨幣資金（續(xù)）受限貨幣資金與現(xiàn)金流量表編制舉例-票據(jù)保證金注：上述現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與財(cái)務(wù)報(bào)表-貨幣資金存在差額54,100,000.00元，原因?yàn)榇嬖谄睋?jù)保證金。本文檔共62頁；當(dāng)前第21頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分2、應(yīng)收賬款22本文檔共62頁；當(dāng)前第22頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分2、應(yīng)收賬款（續(xù)）注意事項(xiàng)：（1）應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例是否合理；（2）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提的原因是否合理；（3）組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：注意賬齡邏輯與上年度一致，若不一致，需說明原因；（4）壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷：本期計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額。本期壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額重要的，應(yīng)披露轉(zhuǎn)回原因、收回方式、確定原壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的依據(jù)及其合理性；

本期實(shí)際核銷的應(yīng)收款項(xiàng)金額。對(duì)于其中重要的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)披露款項(xiàng)性質(zhì)、核銷原因、履行的核銷程序及核銷金額。實(shí)際核銷的款項(xiàng)由關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨(dú)披露；（5）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：披露的客戶屬于關(guān)聯(lián)方的，需要與“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”部分中披露一致。23本文檔共62頁；當(dāng)前第23頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分3、預(yù)付賬款根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2014年修訂）》，按賬齡區(qū)間列示預(yù)付款項(xiàng)期初余額、期末余額及各賬齡區(qū)間預(yù)付款項(xiàng)余額占預(yù)付款項(xiàng)余額合計(jì)數(shù)的比例。賬齡超過1年且金額重要的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)說明未及時(shí)結(jié)算的原因。24注意事項(xiàng)：賬齡超過1年且金額重要的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)說明未及時(shí)結(jié)算的原因?？紤]是否存在減值。本文檔共62頁；當(dāng)前第24頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分3、預(yù)付賬款（續(xù)）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)--預(yù)付賬款中的工程設(shè)備款等—其他非流動(dòng)資產(chǎn)本文檔共62頁；當(dāng)前第25頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分4、其他應(yīng)收款26本文檔共62頁；當(dāng)前第26頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分4、其他應(yīng)收款（續(xù)）注意事項(xiàng)：（1）其他應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例是否合理；（2）單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：?jiǎn)雾?xiàng)計(jì)提的原因是否合理；（3）組合中，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款：注意賬齡邏輯與上年度一致，若不一致，需說明原因。（4）必須要披露“按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況”，不可以匯總披露，不可以以第一名、第二名等代替，必須寫明是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。注意與“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易”部分中披露一致。27本文檔共62頁；當(dāng)前第27頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分5、存貨15號(hào)文編報(bào)要求：按存貨類別列示存貨期初余額、期末余額，以及對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備的期初余額、期末余額及本期計(jì)提、轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額。披露確定可變現(xiàn)凈值的具體依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因。披露存貨期末余額中含有的借款費(fèi)用資本化金額。存貨期末余額中含有建造合同形成的已完工未結(jié)算資產(chǎn)的，應(yīng)匯總披露累計(jì)已發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利、預(yù)計(jì)損失、已辦理結(jié)算的金額。本文檔共62頁；當(dāng)前第28頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分5、存貨（續(xù)）29注意事項(xiàng)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，發(fā)出商品的結(jié)算周期是否合理，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)回是否正確本文檔共62頁；當(dāng)前第29頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分6、其他流動(dòng)資產(chǎn)30注意事項(xiàng)：（1）按項(xiàng)目明細(xì)列示其他流動(dòng)資產(chǎn)期初期末余額；（2）若存在待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致的應(yīng)交增值稅借方余額建議列報(bào)為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。(依據(jù)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例解析》第十章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)）（3）預(yù)繳的企業(yè)所得稅等，列報(bào)為其他流動(dòng)資產(chǎn)。（依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。）本文檔共62頁；當(dāng)前第30頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)31注意事項(xiàng)：（1）各明細(xì)項(xiàng)目期初余額與年報(bào)期末余額保持一致，不一致需注明原因；（2）本期增加金額中的“在建工程轉(zhuǎn)入”需要與在建工程中“本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額”一致；（3）注意折舊年限的合理性；（4）注意同一明細(xì)項(xiàng)目原值、折舊等增減金額的合理性（例如：某公司年報(bào)中披露房屋建筑物累計(jì)折舊減少113,039.28元，減少原因?yàn)樘幹没驁?bào)廢，但是房屋建筑物原值并無減少；還有公司披露專用設(shè)備原值減少XX元，但在累計(jì)折舊減少時(shí)卻披露為運(yùn)輸設(shè)備減少XX元，明細(xì)前后不一致。）本文檔共62頁；當(dāng)前第31頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)（續(xù)）錯(cuò)誤案例本文檔共62頁；當(dāng)前第32頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分7、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)（續(xù)）-錯(cuò)誤案例本文檔共62頁；當(dāng)前第33頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分8、在建工程34注意事項(xiàng)：（1）各明細(xì)項(xiàng)目期初余額與年報(bào)期末余額保持一致，不一致需注明原因；（2）“本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額”需要與“固定資產(chǎn)”附注中“在建工程轉(zhuǎn)入”金額一致；（3）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時(shí)轉(zhuǎn)固，并計(jì)提折舊，嚴(yán)禁因推遲轉(zhuǎn)固時(shí)間少計(jì)提折舊，從而調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況出現(xiàn)。本文檔共62頁；當(dāng)前第34頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分9、開發(fā)支出15號(hào)文：分項(xiàng)披露開發(fā)支出期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況，并披露資本化開始時(shí)點(diǎn)、資本化的具體依據(jù)、截至期末的研發(fā)進(jìn)度等。本文檔共62頁；當(dāng)前第35頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分10、預(yù)收賬款36注意事項(xiàng)：賬齡超過1年的重要預(yù)收款項(xiàng)，寫明未結(jié)轉(zhuǎn)收入的原因。案例：某掛牌公司為貿(mào)易公司，但2015年末存在賬齡2-3年以上的預(yù)收賬款且金額較大，存在未及時(shí)確認(rèn)收入的情況。本文檔共62頁；當(dāng)前第36頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分11、應(yīng)付職工薪酬37注意事項(xiàng)：注意按新修訂準(zhǔn)則的格式進(jìn)行披露；若應(yīng)付職工薪酬期末余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查找原因，考慮是否是相關(guān)薪酬項(xiàng)目直接發(fā)放，而未記入相關(guān)成本費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)職工的定義：本準(zhǔn)則所稱職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。本文檔共62頁；當(dāng)前第37頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分11、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）-與現(xiàn)金流量表核對(duì)錯(cuò)誤案例：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金大于應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)本文檔共62頁；當(dāng)前第38頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分11、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）-與現(xiàn)金流量表核對(duì)錯(cuò)誤案例：本文檔共62頁；當(dāng)前第39頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分12、應(yīng)交稅費(fèi)40注意事項(xiàng)：明細(xì)項(xiàng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因，考慮是否需要重分類至其他流動(dòng)資產(chǎn)或者其他非流動(dòng)資產(chǎn)；尤其是個(gè)人所得稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需要關(guān)注是否存在核算錯(cuò)誤。本文檔共62頁；當(dāng)前第40頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分13、長(zhǎng)期借款注意事項(xiàng)：1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)時(shí)需要列報(bào)至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目

41本文檔共62頁；當(dāng)前第41頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分14、遞延收益42注意事項(xiàng)：核算要規(guī)范，政府補(bǔ)助要分清與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用和損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。此外，政府補(bǔ)助不要放在其他應(yīng)付款中核算。本文檔共62頁；當(dāng)前第42頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分15、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用43注意事項(xiàng)：（1）注意權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）項(xiàng)目明細(xì)中的“上期發(fā)生額”與上年度半年報(bào)披露保持一致，不一致需注明原因；（3）項(xiàng)目明細(xì)中的“其他”項(xiàng)不可以過大，建議可以列示前項(xiàng)目前十名+其他。本文檔共62頁；當(dāng)前第43頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分16、營(yíng)業(yè)外收入44注意事項(xiàng)：（1）與非經(jīng)常性損益勾稽；（2）政府補(bǔ)助明細(xì)注意與遞延收益中“本期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入金額”相勾稽。本文檔共62頁；當(dāng)前第44頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分17、非經(jīng)常性損益注意事項(xiàng)：非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回對(duì)外委托貸款取得的損益根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響確認(rèn)依據(jù)：《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》（證監(jiān)會(huì)公告[2008]43號(hào)）本文檔共62頁；當(dāng)前第45頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分目錄總體要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制注意事項(xiàng)重要事項(xiàng)本文檔共62頁；當(dāng)前第46頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（一）重大訴訟、仲裁臨時(shí)公告掛牌公司對(duì)涉案金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值10％以上（含）的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露；未達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項(xiàng)，董事會(huì)或者主辦券商、全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司認(rèn)為重大或有必要的，以及涉及股東大會(huì)、董事會(huì)決議被申請(qǐng)撤銷或者宣告無效的訴訟，公司也應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。定期報(bào)告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)發(fā)生的所有訴訟、仲裁事項(xiàng)涉及的累計(jì)金額，如果上述金額不超過本年度末凈資產(chǎn)（經(jīng)審計(jì)）絕對(duì)值10%的，可以免于披露。本文檔共62頁；當(dāng)前第47頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）對(duì)外擔(dān)保臨時(shí)公告掛牌公司對(duì)外提供擔(dān)保（掛牌公司對(duì)控股子公司擔(dān)保除外）應(yīng)披露對(duì)外擔(dān)保公告；定期報(bào)告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)履行的及尚未履行完畢的對(duì)外擔(dān)保合同（不包括對(duì)控股子公司擔(dān)保），包括擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保類型（一般擔(dān)保或連帶責(zé)任擔(dān)保）、擔(dān)保的決策程序等；對(duì)于未到期擔(dān)保合同，如有明顯跡象表明有可能承擔(dān)連帶清償責(zé)任，應(yīng)明確說明。公司應(yīng)當(dāng)說明本年度是否存在違規(guī)擔(dān)保的情形。本文檔共62頁；當(dāng)前第48頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（二）對(duì)外擔(dān)保違規(guī)對(duì)外擔(dān)保指掛牌公司及其控股子公司未經(jīng)其內(nèi)部審議程序而實(shí)施的擔(dān)保事項(xiàng)；至少每月發(fā)布一次提示性公告，披露違規(guī)對(duì)外擔(dān)保的解決進(jìn)展情況本文檔共62頁；當(dāng)前第49頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（三）控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金定義掛牌公司為控股股東、實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；代控股股東、實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；有償或者無償、直接或者間接拆借給控股股東、實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)的資金；為控股股東、實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；其他在沒有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供給控股股東、實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)使用的資金或者全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司認(rèn)定的其他形式的占用資金情形。本文檔共62頁；當(dāng)前第50頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（三）控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金臨時(shí)公告及時(shí)披露，并至少每月發(fā)布一次提示性公告，披露資金占用的解決進(jìn)展情況；定期報(bào)告掛牌公司發(fā)生股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或者轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源的，掛牌公司應(yīng)當(dāng)說明發(fā)生原因及整改情況，其中發(fā)生控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用資金情形的，應(yīng)當(dāng)充分披露相關(guān)的決策程序，以及占用資金的期初金額、發(fā)生額、期末余額、占用資金原因、預(yù)計(jì)歸還方式及時(shí)間。資金占用形式無償拆借、代墊款項(xiàng)、個(gè)人賬戶與公司賬戶混同等。本文檔共62頁；當(dāng)前第51頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（四）關(guān)聯(lián)交易-分類及定義日常性關(guān)聯(lián)交易定義指掛牌公司和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購買原材料、燃料、動(dòng)力，銷售產(chǎn)品、商品，提供或者接受勞務(wù)，委托或者受托銷售，投資（含共同投資、委托理財(cái)、委托貸款），財(cái)務(wù)資助（掛牌公司接受的）等的交易行為；公司章程中約定適用于本公司的日常關(guān)聯(lián)交易類型；偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易定義除了日常性關(guān)聯(lián)交易之外的為偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易。本文檔共62頁；當(dāng)前第52頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（四）關(guān)聯(lián)交易——在臨時(shí)報(bào)告中的披露日常性關(guān)聯(lián)交易對(duì)于日常性關(guān)聯(lián)交易，建議掛牌公司在每年年初、上年度年報(bào)披露前即進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，提交股東大會(huì)審議并完整披露交易對(duì)手方名稱、關(guān)聯(lián)交易性質(zhì)及金額等信息；如果在實(shí)際執(zhí)行中預(yù)計(jì)關(guān)聯(lián)交易金額超過本年度關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)總金額的，公司應(yīng)當(dāng)就超出金額所涉及事項(xiàng)依據(jù)公司章程提交董事會(huì)或者股東大會(huì)審議并披露。偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東大會(huì)審議并以臨時(shí)公告的形式披露。本文檔共62頁；當(dāng)前第53頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（四）關(guān)聯(lián)交易——在定期報(bào)告中的披露日常性關(guān)聯(lián)交易對(duì)于日常性關(guān)聯(lián)交易，掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)日常性關(guān)聯(lián)交易的預(yù)計(jì)及執(zhí)行情況；偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易公司應(yīng)當(dāng)說明本年度內(nèi)發(fā)生的偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易的金額，與關(guān)聯(lián)方的交易結(jié)算及資金回籠情況，并說明偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易的必要性和持續(xù)性及對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。本文檔共62頁；當(dāng)前第54頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（五）收購與出售資產(chǎn)、對(duì)外投資臨時(shí)公告董事會(huì)決議涉及根據(jù)公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)股東大會(huì)審議的收購與出售資產(chǎn)、對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款、對(duì)子公司投資等）的，公司應(yīng)當(dāng)在決議后及時(shí)以臨時(shí)公告的形式披露。年度報(bào)告掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露本年度內(nèi)經(jīng)過股東大會(huì)審議過的收購及出售資產(chǎn)、對(duì)外投資，以及本年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)合并事項(xiàng)的簡(jiǎn)要情況及進(jìn)展，分析上述事項(xiàng)對(duì)公司業(yè)務(wù)連續(xù)性、管理層穩(wěn)定性及其他方面的影響。本文檔共62頁；當(dāng)前第55頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（六）承諾事項(xiàng)定義承諾是指掛牌公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人就重要事項(xiàng)向公眾或者監(jiān)管部門所作的保證和相關(guān)解決措施臨時(shí)報(bào)告掛牌公司和相關(guān)信息披露義務(wù)人披露承諾事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守其披露的承諾事項(xiàng)。公司未履行承諾的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露原因及相關(guān)當(dāng)事人可能承擔(dān)的法律責(zé)任；相關(guān)信息披露義務(wù)人未履行承諾的，公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)詢問，并及時(shí)披露原因，以及董事會(huì)擬采取的措施。年度報(bào)告掛牌公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或股東、實(shí)際控制人等存在該年度或持續(xù)到該年度已披露的承諾，應(yīng)當(dāng)披露承諾履行情況。本文檔共62頁；當(dāng)前第56頁；編輯于星期一\13點(diǎn)28分（七）調(diào)查或處罰公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、公司控股股東、實(shí)際控制人在報(bào)告期內(nèi)存以下情形：法律措施：受有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查、司法紀(jì)檢部門采取強(qiáng)制措施、被移送司法機(jī)關(guān)或追究刑事責(zé)任；行政措施：中國(guó)證監(jiān)會(huì)稽查、中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政