跟蹤審計要點范文

第第頁跟蹤審計要點范文

簽證是對施工過程中設計圖紙的動態(tài)調(diào)整，這一部分對工程造價影響很大。特別是招投標工程，其最終結算造價的增減變化，主要取決于變更簽證的多少。有些施工企業(yè)在學校低價中標后，會通過多簽變更來增加工程造價以獲取利潤。跟蹤審計在這時就顯得非常必要，因為貼近施工現(xiàn)場審計人員可以隨時介入，杜絕虛假變更簽證。

簽證應從以下幾個方面把握：一是要審查設計變更的合理性和準確性，分析變更對工程造價的影響，力求減少變更，避免不合理的支出。二是遇到變更馬上簽證，尤其是隱蔽工程一定要在工程隱蔽之前核定，避免事后推諉扯皮。三是做到有據(jù)可依，變更和簽證要盡量細化標明工程量與事由，并盡量把簽證圖紙化。嚴格履行簽字程序，即變更簽證要建設單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽字確認。

設備、材料價格審查

建設項目中材料費用占工程出資的比重一般在50％以上，這部分是最容易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，也是工程審計的重中之重。因此對這部分工作，尤其是大宗材料和對工程造價影響較大的設備使用，審計人員應積極的參與市場調(diào)查詢價、核定、采購招標工作，也可以采取網(wǎng)上詢價、加盟材料價格咨詢俱樂部等手段，取得該種材料的真實價格，對大宗材料、設備的價格提出自己的意見。在保證材料質(zhì)量的基礎上，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理的水平。

工程竣工階段

工程竣工階段是審計人員投入精力最大的階段，也是所有跟蹤審計工作出成效的階段。

（一）竣工決算資料審查

這階段審計人員應提前把手中積累的全部原始資料整理、歸檔。以便在接到基建單位送來的全套結算資料后，比對手中資料，查看竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致；工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性；工程價款結算規(guī)則是否與合同條款一致，合同中關于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。

當然基建資料在送審之前，相關建設、監(jiān)理部門應事先進行審核，并有審核記錄，對于資料的完整性、真實性應有專人負責并承擔責任。經(jīng)過盡可能多的把關，將原始資料保持在真實、完整的狀態(tài)，剔除不真實的資料，為下一步的審計創(chuàng)造條件。

（二）工程項目竣工結算

審計人員要利用前期已掌握的資料和數(shù)據(jù)，對施工單位提供的結算數(shù)據(jù)進行審查，是否按照施工圖紙和實際驗收的工程量計算，增加的工程量有沒有設計變更和現(xiàn)場簽證，工程變更減少的工程量是否扣減，定額套用是否正確，有無高套定額等問題，材料用量及價差的合規(guī)、合理性，取費是否正確。

施工企業(yè)為了實現(xiàn)高額利潤會謊報、虛報變更和工程量等，這就要求高校審計人員去偽存真，利用跟蹤審計掌握的第一手資料，客觀真實地反映工程實際造價。

［關鍵詞］基建工程；全過程跟蹤審計；工程項目

1基建工程全程跟蹤審計的內(nèi)容

1．1前期準備階段

（1）審查基本建設項目立項程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設資金來源能否正當，資金是否有保證，開工條件能否具備，工期預測合理等。重點是審查項目及建議書審批的可行性，研究報告審批和初步設計審批嚴格遵守審批程序。

（2）工程設計是造成工程造價高低的核心因素，設計變更和設計缺陷一般是造成工程出資增加的主要因素，故而選擇設計單位的好壞，影響設計成果，進而影響各功能的實現(xiàn)，全過程審計有助于督促雙方做出準確、可靠的設計方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標投標是全過程審計的至關重要的內(nèi)容，是否公開、公平、公正，是否存在圍標、串標的情況發(fā)生，中標公司的報價是否合理等問題，全過程審計需要從招標公告、范圍、方式、投標清單、是否履行了相對應的審批手續(xù)等各個環(huán)節(jié)加大審計力度。

1．2施工建設階段

（1）重點對建設資金管理、建設管理、質(zhì)量控制進行審計審查，建設資金有無按時足額到位，審查建設的資金能不能按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?，是不是按照工程進度付款，有無擠占，有無弄虛作假，挪用建設資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過程審計的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當與否，合同主體的合法性，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達到國家標準格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級是不是按招標投標的約定簽訂，合同條款里涉及工程價款結算事項有無執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設備價格、材料、設備檔次的選擇和價格的確定對控制工程造價在出資允許范圍內(nèi)起著關鍵作用。應當重點審查有沒有降低標準或以次充好的情況，必要時可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對進場材料、設備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復核。同時，必須由審計部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認。最后，合同履行的審計一是審查預付款的支付能不能按照合同約定，預付款扣回有沒有符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點審計變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實，計量是否準確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無沖突，變更金額較大的，應到施工現(xiàn)場，詳細了解現(xiàn)場情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進行復核，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。四是審查有沒有故意擴大范圍，提高工程標準，突破概預算的情況。

（3）審計監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機構中質(zhì)量控制能否到位，有無不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

（4）審查建設單位管理費?；窘ㄔO單位存在的普遍問題是建設單位管理費超支現(xiàn)象嚴重，甚至成倍地超出原有金額。導致多數(shù)項目建設單位管理費超概算的原因主要有兩個方面：一是概算的計算標準偏低。標準與實際需求的過度背離，致使其缺乏現(xiàn)實指導作用，超額的問題難以避免。二是建設單位自身對此項費用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時機構性質(zhì)的建設單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計中必須注意的問題。

2跟蹤審計工作中要充分加強各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認識。在跟蹤審計之前，需要對各個部門的思想進行統(tǒng)一，自覺支持審計工作。建設單位基建管理領導和基建管理人員需要在跟蹤審計問題上達成一致要求，不能夠統(tǒng)一準確思想，不能夠更好地配合審計相關工作，跟蹤審計作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計就會成為一個幌子，有時在建設單位決策過程中會出現(xiàn)錯誤，甚至成為建設單位決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。因此，全過程跟蹤審計的重要性需要各方共同實踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強與審計單位的配合單位，對施工單位進行有效管理和配合，理解審計工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計和工程監(jiān)理的關系。全過程審計要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素之外，還取決于建設單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1＋1＞2的效果，需要觀察二者在定位上是否準確，分工是否合理，是否達到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會形成一種合力。建設單位管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理配合的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計和承包方之間的關系。全過程跟蹤審計必須體現(xiàn)出審計的專業(yè)化、規(guī)范化，對項