企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)企業(yè)管理術(shù)語01特點(diǎn)介紹面臨的問題程序和方法意義措施目錄03050204基本信息企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活動(dòng)。特點(diǎn)介紹特點(diǎn)介紹其一審計(jì)工作重心開始轉(zhuǎn)移。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì)，審計(jì)范圍拓寬了很多。其二審計(jì)思路和觀念發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)注重具體交易事項(xiàng)的審查測(cè)試；制度基礎(chǔ)審計(jì)雖注重內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。其三是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的更加明確，在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，降低和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。最后企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法更科學(xué)、更先進(jìn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法，使審計(jì)工作更加簡(jiǎn)單、快捷。意義意義風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競(jìng)爭(zhēng)的全球化、經(jīng)營的戰(zhàn)略化，風(fēng)險(xiǎn)管理則比以前任何時(shí)候更顯得重要了，對(duì)企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的首要使命，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。（一）實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度，與此同時(shí)，能夠通過對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測(cè)試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足之處，并提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部控制制度。（二）實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況制定具體的內(nèi)控制度，由相關(guān)部門或人員具體實(shí)施，事先控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并造成損失時(shí)，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的警示作用。（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展，還有助于提高外部審計(jì)質(zhì)量和效率。審計(jì)包括審計(jì)計(jì)劃、取證、判斷和報(bào)告，是一個(gè)系統(tǒng)過程。審計(jì)過程的質(zhì)量決定了審計(jì)報(bào)告的正確性和全面性，在現(xiàn)代企業(yè)組織中，內(nèi)部審計(jì)資源（人力、專業(yè)技術(shù)、時(shí)間）比起所要求的大多缺乏，內(nèi)部審計(jì)的工作量負(fù)荷很重。面臨的問題面臨的問題目前，從世界范圍看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在發(fā)展階段，還有相當(dāng)一部分的企業(yè)沒有實(shí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的理論研究方面的工作及成果還比較少，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展還面臨著若干問題。（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。1、企業(yè)本來應(yīng)該以追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、獲取最大利潤為根本目標(biāo)，但是有些企業(yè)卻只顧眼前的利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的影響，往往對(duì)所投資的項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，從而給企業(yè)帶來了巨大的損失。2、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有積極、主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則是“好了傷疤忘了疼”，將其拋擲腦后；二是企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新受到一定程度的外部因素的制約。措施措施在全球經(jīng)濟(jì)化的當(dāng)今世界，企業(yè)為了使自己在競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)、搶得先機(jī)，為了更好地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須對(duì)審計(jì)工作中存在的問題采取有效地措施。（一）我國要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重視程度尤其在中國加入世界貿(mào)易組織的今天，企業(yè)資本迅速積累，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，能否有效開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)中無往不利，企業(yè)能否取得成功息息相關(guān)。因此，不僅要求企業(yè)組織專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，培養(yǎng)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，還要求我國政府盡快出臺(tái)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相關(guān)的比較完備的政策、法律法規(guī)以規(guī)范、制約和保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，使其有效開展。（二）立足現(xiàn)實(shí)開展符合我國國情的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)新。雖然我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還不具備完備的法律法規(guī)政策，并且這些外部因素也不是一蹴而就的，但是這并不表明這些外部條件不具備的情況下就一定不可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的創(chuàng)新。例如，根據(jù)西方金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新技能方面的發(fā)展進(jìn)程，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的層次可分為金融基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層、衍生業(yè)務(wù)創(chuàng)新層和組合業(yè)務(wù)創(chuàng)新層，相應(yīng)地，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)新也會(huì)隨之不斷發(fā)展，我國當(dāng)前創(chuàng)新處于基礎(chǔ)業(yè)務(wù)層，如開展一些銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在銀行與保險(xiǎn)之間的轉(zhuǎn)移等，持條件成熟后再進(jìn)行其他風(fēng)險(xiǎn)管理方法的創(chuàng)新。相信只要我們勇于探索，從最基礎(chǔ)的層次進(jìn)行創(chuàng)新，就一定能取得成功。程序和方法程序和方法一、準(zhǔn)備階段，確定被審計(jì)者（一）編制年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。依據(jù)IIA《工作標(biāo)準(zhǔn)》2200款，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源分配?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為實(shí)現(xiàn)給企業(yè)管理層提供風(fēng)險(xiǎn)信息可靠性程度保證的要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)活動(dòng)的審計(jì)作出的事先安排和規(guī)劃。其編制可采用風(fēng)險(xiǎn)因素優(yōu)先性審計(jì)方法，以每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定審計(jì)范圍，從業(yè)務(wù)和業(yè)績(jī)兩個(gè)角度分析影響企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，確定每種風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和權(quán)數(shù)。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度，給風(fēng)險(xiǎn)打分并排序，對(duì)特殊要求進(jìn)行適當(dāng)考慮，進(jìn)而對(duì)年度審計(jì)資源進(jìn)行合理配置。此外，也可以采用關(guān)鍵線路法（CPM），借助絡(luò)表示各項(xiàng)工作及所需時(shí)間，表示出各項(xiàng)工作間的相互關(guān)系，找出編制與執(zhí)行計(jì)劃的關(guān)鍵路線，從而確定審計(jì)在各個(gè)環(huán)節(jié)上所花費(fèi)的時(shí)間，以及完成整個(gè)審計(jì)過程所需要的總體時(shí)間。（二）選擇被審計(jì)者。1.選擇