甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2015年12月1日，花花公司與牛牛公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：花花公司于3個月后提交牛牛公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為500萬元，如花花公司違約，將支付違約金100萬元。至2015年年末，花花公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，花花公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）A.20B.60C.80D.100

2.

3.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

4.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

5.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺。雙方協(xié)議作價600000元，公允價值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品一批，實際成本為12000元，售價為18000元，適用的消費稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造。該設(shè)備的賬面原價為5000萬元，至2012年3月31日，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用275萬元，領(lǐng)用工程物資1125萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2012年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額為()萬元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

7.下列事項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是()。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營

B.A公司支付對價取得C公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投人D公司，取得對D公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后D公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.A公司購買E公司30％的股權(quán)，對E公司有重大影響

8.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

9.甲公司于2013年年末對一項生產(chǎn)用設(shè)備進行減值測試。該生產(chǎn)設(shè)備賬面價值為1700萬元。預(yù)計尚可使用年限為4年。該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為1430萬元。該資產(chǎn)未來4年產(chǎn)生的預(yù)計現(xiàn)金流量分別為450萬元、400萬元、380萬元、410萬

元（包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量）。公司在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用6%作為其折現(xiàn)率（稅前），且已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風(fēng)險。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別是：1年，0．9434；2年，0．8900；3年，0．8396；4年，0．7921。該設(shè)備2013年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.275．66B.60C.270D.0

10.當(dāng)企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

11.

第

17

題

某企業(yè)采用當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

12.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

13.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，收到財政部門撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會計處理時應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費用

B.采購人員差旅費

C.不是為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.非正常消耗的直接材料

15.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

16.2012年1月1日，甲公司以2000萬元的對價取得乙公司15%的股權(quán)（公允價值不能可靠計量），采用成本法核算。2012年。乙公司實現(xiàn)凈利潤50萬元。2013年5月20日。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年，乙公司發(fā)生凈虧損20萬元。2013年下半20萬元。2013年下半年，經(jīng)濟環(huán)境的變化對乙公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生重大不利影響，甲公司于2013年末對該項長期股權(quán)投資進行減值測試。其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，貝JJ2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.500B.492．5C.470D.0

17.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

18.

19.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內(nèi)，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質(zhì)量問題，甲公司免費負(fù)責(zé)保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經(jīng)驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為（）萬元。

20.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進行企業(yè)并購

二、多選題(20題)21.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C.非財政補助結(jié)余分配D.事業(yè)基金

22.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

23.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

24.行政處分的形式有()。

A.警告、記過、記大過

B.降級、降職、撤職

C.留用察看

D.開除

25.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

26.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

27.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更B.濫用會計政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

28.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

29.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高5％以上，管理層成員可獲得一定數(shù)量的該公司股票。上述協(xié)議中，甲公司在下列時點應(yīng)做會計處理的是（）。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日C.股份支付協(xié)議取消日D.行權(quán)日

30.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

31.下列關(guān)于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產(chǎn)負(fù)債表目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

32.

第

21

題

下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.存出投資款B.銀行本票存款C.交易性金融資產(chǎn)中的股票投資D.持有至到期投資

33.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務(wù)情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

34.對于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤計入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的收入、費用、利潤

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整

35.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

36.下列各項中，不屬于貨幣性項目的有（）。

A.預(yù)付款項B.持有至到期投資C.長期應(yīng)收款D.預(yù)收款項

37.下列稅費中，應(yīng)計入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運雜費

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

38.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

39.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

40.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

三、判斷題(20題)41.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費用和資本公積。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長時，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

44.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。

A.是B.否

45.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

46.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

48.核算長期負(fù)債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

49.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

52.

第

31

題

資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間也可以根據(jù)具體情況變更。（）

A.是B.否

53.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

54.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因擔(dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()

A.是B.否

57.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。()

A.正確B.錯誤

58.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

60.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務(wù)報表進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費收入，甲公司確認(rèn)代理費收入的會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

64.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現(xiàn)值。

(2)確定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認(rèn)融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

65.計算2013年度應(yīng)計提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用。

參考答案

1.B花花公司繼續(xù)執(zhí)行合同的損失=580-500=80（萬元），不執(zhí)行合同的損失=100（萬元），故選擇執(zhí)行合同。

2015年12月31日，花花公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=80-20=60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

花花公司賬務(wù)處理分錄如下：（單位：萬元）

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

借：營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計負(fù)債60

2.B

3.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

4.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

5.A

6.A更新改造后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(萬元)，則甲公司2012年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后計提的折舊額=3900／15×3／12=65(萬元)。

7.DA公司購買E公司30％的股權(quán)不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

8.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C解析：企業(yè)折價發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用＝當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價；企業(yè)溢價發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用＝當(dāng)期債券利息—當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價。

11.A

12.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

13.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財政補助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

14.A選項A符合題意，通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定；

選項B不符合題意，為購入存貨發(fā)生的采購人員的差旅費用應(yīng)當(dāng)計入管理費用，而非存貨成本；

選項C不符合題意，為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用計入存貨的成本中，非必須的倉儲費用不計入存貨成本；

選項D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬元）。

16.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

18.D

19.D

20.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

21.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配。

22.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

23.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。

24.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等8種。

25.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

26.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.AD解析：本題中，會計估計變更和無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯處理，要進行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進行核算。

28.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進行考核】

29.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

31.ABD【解析】選項C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以確定合理預(yù)計的獨立事件引起的金融資產(chǎn)出售除外。

32.ABD【解析】不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資和準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。選項A、B屬于貨幣資金的范疇；選項C交易性金融資產(chǎn)的股票投資屬于短期投資，隨時都有變現(xiàn)的可能，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D準(zhǔn)備持有至到期投資的金額固定可以確定收取的金額，符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

33.ABCD

34.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨估價人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計提折舊。對于已達到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計提折舊。

36.AD預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

37.ABC解析：選項B，不應(yīng)抵扣進項稅，應(yīng)計入存貨成本；選項D，支付的印花稅應(yīng)計入管理費用。

38.BCD本題的考核點是無形資產(chǎn)的核算。選項B，無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)_方式。無法靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計人無形資產(chǎn)成本。

39.ABCD

40.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

41.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作會計處理。

42.N

43.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

44.Y

45.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

46.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

47.N如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

48.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續(xù)計量，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

因此，本題表述正確。

49.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

50.N

51.N應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中單獨披露。

52.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

【該題針對“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識點進行考核】

53.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

54.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

55.Y

56.N對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計損失金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

57.Y

58.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

59.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

60.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益。

61.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

62.(1)事項(1)會計處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)計入成本，不能計入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入資本公積，不是公允價值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動10

(2)事項(2)的會計處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認(rèn)融資費用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認(rèn)融資費用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費用76.96

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認(rèn)融資費用186.52

(3)事項(3)的會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入；因為丁公司無法估計其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(4)的會計處理不正確。

理由：以固定價格回購的售后回購業(yè)務(wù)，銷售時不符合收入確認(rèn)條件，收到款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭弮r格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：財務(wù)費用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(5)的會計處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計其退貨的可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務(wù)成本150

63.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價款=82000—40000