商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用研究論文

Word第第頁商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用研究論文在實際應(yīng)用中，管理睬計絕非拿來主義，單靠引進國外先進技術(shù)，開發(fā)新系統(tǒng)或者僅僅依靠技術(shù)部門就能解決的問題，實際應(yīng)用中存在諸多設(shè)計難點。

〔一〕內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價困難

作為構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行管理睬計體系的基本前提，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價〔FTP〕也是商業(yè)銀行實施精細化管理的必備工具。所謂“FTP”，是指商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心根據(jù)肯定的規(guī)章與業(yè)務(wù)單位全額有償轉(zhuǎn)移資金，以到達明細核算資金收益或本錢、分別利率風險等目的的一種內(nèi)部經(jīng)營管理模式，合理確定內(nèi)部資金撥付利率是計算商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的關(guān)鍵，內(nèi)部資金利率過高或過低都會導致本錢內(nèi)用的轉(zhuǎn)嫁，損害資金買賣雙方的利益。目前，我國銀行業(yè)實現(xiàn)全額資金集中后，定價模式和定價方法優(yōu)化為期限匹配模式下的收益率曲線法。受外部金融環(huán)境不完善的客觀因素制約，外幣利率雖然已基本市場化，但作為主體業(yè)務(wù)的人民幣利率尚未完全市場化，利率的雙軌制導致商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一、公允的人民幣市場收益曲線，加上市場收益曲線受商業(yè)銀行費用配比、運營本錢、稅務(wù)本錢、風險本錢以及資本本錢等多重因素的影響，這些因素與商業(yè)銀行自身經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)負債管理水平以及外部監(jiān)管政策、稅務(wù)規(guī)定等密不行分，反觀現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行尚未形成國際一流的管理理念，績效考核指標設(shè)計和系統(tǒng)平臺體系仍處于萌芽階段，完全照搬西方商業(yè)銀行成熟的實施閱歷行不通。

〔二〕全面預算管理體系仍不健全

對商業(yè)銀行而言，全面預算管理不僅要通過經(jīng)營掌握與管理掌握對肯定時期內(nèi)工作進行預算，以便管理層的經(jīng)營管理掌握，還要通過編制面對流程的預算，促進資源優(yōu)化配置，為管理層決策供應(yīng)根據(jù)。當前，我國商業(yè)銀行全面預算管理雖然取得肯定進展，但是，推行過程中仍存在著很多滯后問題：一是部分銀行全面預算管理目標存在短期性和局部性，缺乏長期經(jīng)營目標，使全面預算管理無法作為銀行的進展戰(zhàn)略而真正貫徹執(zhí)行；二是預算編制死板，缺乏科學的市場調(diào)查，多數(shù)商業(yè)銀行預算編制上仍采納定期預算和增量預算法，預算編制過程很難揭示本錢消耗的根本緣由；三是預算的執(zhí)行與業(yè)績考核脫節(jié)，許多銀行在業(yè)績考核中并沒有加入預算管理的相關(guān)內(nèi)容，預算執(zhí)行狀況分析過于粗放，僅計算出預算執(zhí)行占比狀況，得出一個比對結(jié)果，并不影響各機構(gòu)業(yè)績考核及評價，預算目標形同虛設(shè)，全面預算管理體系并沒有起到實質(zhì)的作用。

〔三〕運營本錢的劃分方式仍需不斷優(yōu)化

在商業(yè)銀行管理睬計責任中心體系框架下，實現(xiàn)運營本錢劃分就是要確認各責任中心的“責任本錢”，即不僅要考慮直接本錢，還要考慮分攤的間接本錢。作為商業(yè)銀行管理睬計最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，運營本錢的`劃分涉及全行各個部門，流程冗雜，部分需要人為推斷的本錢劃分環(huán)節(jié)簡單消失數(shù)據(jù)偏差“，一著不慎，滿盤皆輸”，最終影響管理睬計盈利評價的精準性。目前，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在運營本錢劃分上基本采納傳統(tǒng)的本錢分攤方式，通過這種方法能夠較好地解決機構(gòu)和業(yè)務(wù)線維度的本錢核算問題，但在核算產(chǎn)品和客戶本錢的實踐中，由于狀況的冗雜性，本錢并非由單方面誘發(fā)，或者誘發(fā)因素不明顯，責任部門在確定分攤因子時難免有時會使用相關(guān)性不高，甚至與實際本錢動因無關(guān)的指標，繼而所得的本錢核算結(jié)果失真，而這種本錢信息扭曲嚴峻時甚至會導致經(jīng)營決策的失誤，難以滿意提升經(jīng)營管理與外部競爭力的需要。

二、解決措施

〔一〕強化內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價動態(tài)化管理體系及內(nèi)部收益率曲線建設(shè)，建立科學有效的FTP價風格整機制

一是準時依據(jù)外部利率政策、宏觀經(jīng)濟形勢、將來利率走勢、全行經(jīng)營策略和競爭環(huán)境的改變制定并動態(tài)調(diào)整內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，使FTP更加貼近實際，商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)條線必需建立緊密的溝通磋商機制，親密監(jiān)測各類價格影響因素的變動狀況，定期磋商內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的合理性和調(diào)整的必要性；二是結(jié)合利率市場化進程，提高內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格的精細化管理水平，不斷完善內(nèi)部收益率曲線建設(shè)，結(jié)合內(nèi)外部定價策略，自身定價技術(shù)力量和產(chǎn)品特點選擇內(nèi)部定價基準收益曲線和策略。

〔二〕完善和優(yōu)化績效考核機制建設(shè)，為內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格發(fā)生作用供應(yīng)支持

一是實現(xiàn)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格制定機制與考核指標體系設(shè)計的全都性和有效連接，建立經(jīng)濟增加值〔EVA〕和經(jīng)濟資本回報率〔RAROC〕為核心的盈利力量評價指標體系；二是協(xié)調(diào)好規(guī)模、贏利性和結(jié)構(gòu)優(yōu)化型指標及風險掌握等指標的權(quán)重關(guān)系，引導各業(yè)務(wù)條線和分支機構(gòu)在有效掌握風險的前提下實現(xiàn)自身價值最大化。

〔三〕以戰(zhàn)略為導向，構(gòu)建科學統(tǒng)一的全面預算管理體制。

編制的事前預報與規(guī)劃，編制思路上以零預算為基礎(chǔ)，編制三年滾動預算，實行“自下而上，匯總平衡，審查下達，分降落實”的編制模式，將預算編制模式貫穿全行整體戰(zhàn)略意圖，提高預算管理效率；三是強化預算的執(zhí)行與掌握工作，制定科學合理的預算考核獎懲制度，在預算執(zhí)行差異分析基礎(chǔ)上對各業(yè)務(wù)條線實施業(yè)績評價工作，落實各部門責任，加強全面預算管理的激勵效果。

〔四〕做好持續(xù)完善方案的心理預備，分階段推動運營本錢不斷優(yōu)化

一是要立足于當前管理睬計實施階段，根據(jù)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃確定運營本錢優(yōu)化的重點方向；二是充分借鑒國際先進同業(yè)的實踐閱歷，在傳統(tǒng)本錢分攤方法基礎(chǔ)之上主動探究作業(yè)本錢法，為運營本錢的分攤供應(yīng)全新思路，如：資源