建筑裝飾工程結(jié)算與決算資料演示文稿

建筑裝飾工程結(jié)算與決算資料演示文稿當前第1頁\共有65頁\編于星期四\23點建筑裝飾工程結(jié)算與決算資料當前第2頁\共有65頁\編于星期四\23點建筑裝飾工程結(jié)算3當前第3頁\共有65頁\編于星期四\23點

從風(fēng)光無限到宣布破產(chǎn)，墊資是工程公司倒閉的罪魁禍首！2015年初，具有房屋建筑工程施工總承包特級資質(zhì)、中國民營企業(yè)500強、溫州最大的建筑企業(yè)中城集團，被蘭州一建以5800萬元拍下。一家曾風(fēng)光無限的建筑企業(yè)經(jīng)歷了2007年的巔峰和之后的飛速發(fā)展，卻在2014年宣布破產(chǎn)重整。是什么拖垮了溫州中城建設(shè)集團？4當前第4頁\共有65頁\編于星期四\23點

中城集團是典型中國民營建筑企業(yè)的代表。10多年來，公司董事長帶領(lǐng)一家總資產(chǎn)不過幾十萬元的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，逐步成為溫州第一家房屋建筑施工總承包特級企業(yè)，公司注冊資金30680萬元。2012年時，中城集團在全國有150多個工程，合同值約188億元。2012年以來，房地產(chǎn)行業(yè)形勢不好，中城集團有幾個工程項目受困，其中，安徽蕪湖工程項目被套資金達到2個億。此外，加上銀行放貸情況不容樂觀，各種原因造成中城集團資金緊張，直至資金鏈斷裂?！爸谐羌瘓F已經(jīng)近2年時間沒有承攬新的工程項目”。如今，在全國尚有79個工地，工程合同值將近94億元，其中在建44個，合同值約68億元。中城集團債務(wù)總計13.9億元，中城集團欠銀行貸款本金8.9億元5當前第5頁\共有65頁\編于星期四\23點

中城集團兩年來未承接新工程，原有墊資款逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橥锨饭こ炭睢Ｒ荒陙?，中城集團現(xiàn)金流入基本靠追討拖欠工程款，中城集團現(xiàn)金流出主要是支付原拖欠工程成本及借款。當收回拖欠工程款不足以支付拖欠工程成本及借款時，也就無力償債了，面臨破產(chǎn)。在目前房價全線下降背景下，大量中小開發(fā)商已完項目無力支付工程款，新建項目要求墊資施工；大量政府和國有項目債臺高筑、以BT名義要求墊資施工，以審計名義拖延支付工程款。對于施工單位而言，如何避免成為下一個溫州中城集團呢？6當前第6頁\共有65頁\編于星期四\23點一、建筑裝飾工程結(jié)算

工程結(jié)算是指施工單位與建設(shè)單位之間根據(jù)雙方簽訂合同(含補充協(xié)議）進行的工程合同價款結(jié)算。工程結(jié)算是工程項目承包中一項十分重要的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）工程結(jié)算是反映工程進度的主要指標。（2）工程結(jié)算是加速資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。（3）工程結(jié)算是考核經(jīng)濟效益的重要指標。7當前第7頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算1．工程價款結(jié)算的概念

工程價款結(jié)算指承包商在工程實施過程中，依據(jù)施工合同中有關(guān)付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，按照規(guī)定的程序向業(yè)主收取工程價款的一項經(jīng)濟活動。工程價款結(jié)算又分為工程預(yù)付款結(jié)算、中間結(jié)算和竣工結(jié)算。8當前第8頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算2．工程價款的結(jié)算方式

工程價款的結(jié)算，按照我國現(xiàn)行規(guī)定，合同中可根據(jù)不同的情況采取不同的形式。

9當前第9頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（1）按月結(jié)算方式

我國現(xiàn)行建筑裝飾工程價款結(jié)算中，相當一部分是實行這種按月結(jié)算方式。這是一種以分部分項工程為對象，實行旬末或月中、月終結(jié)算、竣工后清算的結(jié)算辦法。即先預(yù)付工程備料款，在施工過程中按月結(jié)算工程進度款，竣工后進行竣工結(jié)算。10當前第10頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（2）竣工后一次結(jié)算方式對于規(guī)模較小（一般工程承包合同價值在100萬元以下的工程）、或者工期較短（12個月以內(nèi)）的項目，可實行工程價款每月預(yù)支，竣工后一次結(jié)算的方式。

11當前第11頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（3）分段結(jié)算方式

當年開工且當年不能竣工的單項工程或單位工程，按照工程形象進度，劃分不同階段進行結(jié)算。12當前第12頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（4）目標結(jié)算方式

在工程合同中，將承包工程的內(nèi)容分解成不同的控制界面（驗收單元），以建設(shè)單位驗收控制界面作為支付工程價款的前提條件。也就是說，將合同中的工程內(nèi)容分解成不同的驗收單元，當施工企業(yè)完成單元工程內(nèi)容并經(jīng)有關(guān)部門驗收質(zhì)量合格后，建設(shè)單位支付構(gòu)成單元工程內(nèi)容的工程價款。

13當前第13頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（5）結(jié)算雙方約定并經(jīng)開戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式。

14當前第14頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算3．工程預(yù)付款及其扣回工程預(yù)付款又叫工程備料款，施工企業(yè)承包工程一般實行包工包料，需要一定數(shù)量的備料周轉(zhuǎn)資金。在承包合同條款中，規(guī)定在開工前由發(fā)包方撥付給承包單位一定限額的工程預(yù)付備料款，預(yù)付工程款的時間和數(shù)量在合同專用條款中約定，工程開工后再按照約定時間和比例逐次扣回。15當前第15頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（1）工程預(yù)付款的數(shù)額1）在合同條件中約定

發(fā)包人根據(jù)裝飾工程的特點、工期長短、市場行情、供求規(guī)律等因素，招標時在合同條件中約定工程預(yù)付款的百分率。

16當前第16頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算2）公式計算法工程預(yù)付款的數(shù)額可根據(jù)施工工期、建安工程量、主要材料和構(gòu)配件費用占建安工程量的比例以及材料儲備期等因素來計算確定。其計算公式為：

工程預(yù)付款數(shù)額=年度承包工程總值×主要材料所占比重×材料儲備天數(shù)／年度施工工日天數(shù)

或

工程預(yù)付款限額=年度建安工程合同價×預(yù)付備料款占工程價款比例

對于只包定額工日的工程項目，材料供應(yīng)由建設(shè)單位負責(zé)，可以不付備料款。17當前第17頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（2）工程預(yù)付款的扣回

發(fā)包人撥付給承包商的備料款屬于預(yù)支的性質(zhì)。工程實施后，隨著工程所需材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程款的方式陸續(xù)扣回，即在承包商應(yīng)得的工程進度款中扣回?？刍氐臅r間稱為起扣點，起扣點計算方法有兩種。18當前第18頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算1)按公式計算。這種方法原則上是從未完工程所需的主要材料及構(gòu)件的價值相當于預(yù)付備料款數(shù)額時起扣，從每月結(jié)算的工程價款中按材料比重抵扣工程價款，竣工前全部扣清。其起扣點公式：

未完工程材料款=預(yù)付備料款未完工程材料款=未完工程價值×主材比重未完工程價值=合同總價-已完工程價值預(yù)付備料款=（合同總價-已完工程價值）×主材比重預(yù)付備料款起扣點=（合同總價-已完工程價值）×主材比重備料款起扣點=工程價款總額—預(yù)付備料款限額／主要材料所占比重19當前第19頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算

2）在承包方完成金額累計達到合同價一定比例（雙方合同約定）后，由發(fā)包人從每次應(yīng)付給承包方的工程款中扣回工程預(yù)付款，在合同規(guī)定的完工期前將預(yù)付款還清?；蛘咭渤２捎迷诠こ掏旯て谇叭齻€月將預(yù)付款總額按逐次分攤的方式扣回的方式。20當前第20頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算

4．工程進度款的結(jié)算

施工企業(yè)在施工過程中，按逐月（或形象進度，或控制界面）完成的工程數(shù)量計算各項費用，向建設(shè)單位辦理工程價款的支付（也稱中間結(jié)算）。工程進度款的結(jié)算分三種情況，即開工前期、施工中期和工程尾期結(jié)算三種。

21當前第21頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（1）開工前期進度款結(jié)算

從工程項目開工，到施工進度累計完成的產(chǎn)值小于“起扣點”，這期間稱為開工前期。此時，每月結(jié)算的工程進度款應(yīng)等于當月（期）已完成的產(chǎn)值。其計算公式為：

本期應(yīng)結(jié)算的進度款＝本月期已完成產(chǎn)值＝Σ本月已完成工程量×預(yù)算單價＋相應(yīng)收取的其他費用22當前第22頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（2）施工中期進度款結(jié)算

當工程施工進度累計完成的產(chǎn)值達到“起扣點”以后，至工程竣工結(jié)束前一個月，這期間稱為施工中期。此時，每月結(jié)算的工程進度款，應(yīng)扣除當月（期）應(yīng)扣回的工程預(yù)付備料款。其計算公式為：

＝本月（期）已完成產(chǎn)值×(1-主材費所占比重)23當前第23頁\共有65頁\編于星期四\23點二、工程價款結(jié)算（3）工程尾期進度款結(jié)算

按照國家有關(guān)規(guī)定，在工程的總造價中應(yīng)預(yù)留出一定比例的尾留款作為質(zhì)量保修費用，該部分費用稱為質(zhì)量保證金，又稱“保留金”。

質(zhì)量保證金一般應(yīng)在結(jié)算過程中扣除，在工程保修期結(jié)束時撥付。

有關(guān)質(zhì)量保證金的扣除，常見的有兩種方式(以保修金比例為合同總額的5％為例,保修金也可以是以最后造價為計算基數(shù))：

1）

先辦理正常結(jié)算，直至累計結(jié)算工程進度款達到合同金額的95％時，停止支付，剩余的作為質(zhì)量保證金；

2）

先扣除，扣完為止，也即從第一次辦理工程進度款支付時就按照雙方在合同中約定的一個比例扣除質(zhì)量保證金，直到所扣除的累計金額已達到合同金額的5％為止。24當前第24頁\共有65頁\編于星期四\23點例題1

某工程合同價款為300萬元，施工合同規(guī)定預(yù)付款為合同價的25%，主要材料為合同價款的62.5%，在每月工程款中扣留5%保修金，每月實際完成工程量如表所示。問題：（1）該工程的預(yù)付備料款、起扣點各為多少？（2）每月結(jié)算工程款為多少？

月份123456完成工程量205070756025各月實際完成工程量單位：萬元25當前第25頁\共有65頁\編于星期四\23點(1)預(yù)付備料款=300×25%=75(萬元)起扣點=300-75/62.5%=180(萬元)（2）1月累計完成20萬元，結(jié)算工程款=20-20×5%=19萬元；2月累計完成70萬元，結(jié)算工程款=50-50×5%=47.5萬元；3月累計完成140萬元，結(jié)算工程款=70-70×5%=66.5萬元；4月累計完成215萬元，超過起扣點，結(jié)算工程款=75-（215-180）×62.5%-75×5%=49.38萬元；5月累計完成275萬元，結(jié)算工程款=60-60×62.5%-60×5%=19.5萬元；6月累計完成300萬元，結(jié)算工程款=25-25×62.5%-25×5%=8.13萬元；當前第26頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算

1．工程竣工結(jié)算的概念

工程竣工結(jié)算指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容，全部完成所承包的工程，經(jīng)有關(guān)部門驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向發(fā)包單位進行的最終工程價款結(jié)算。工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算、建設(shè)項目竣工結(jié)算?？⒐そY(jié)算由承包方的預(yù)算部門負責(zé)編制，按規(guī)定程序進行核定。27當前第27頁\共有65頁\編于星期四\23點裝飾工程竣工結(jié)算的依據(jù)1、清單計價規(guī)范2、施工合同3、工程竣工圖紙及資料4、雙方確認的工程量5、雙方確認追加（減）的工程價款6、雙方確認的索賠、現(xiàn)場簽證事項及價款7、投標文件8、招標文件9、其他依據(jù)當前第28頁\共有65頁\編于星期四\23點建筑裝飾工程竣工結(jié)算實質(zhì)是在原經(jīng)審定的預(yù)算書(或投標報價書)的基礎(chǔ)上進行增減調(diào)整，對相費用進行增減。1、原預(yù)算書(或投標報價書)的最終認定由于某些原因如國家出臺了新的調(diào)價政策等，將會使其費用發(fā)生變化，在竣工結(jié)算中必須加以確認。主要包括裝飾工程竣工結(jié)算當前第29頁\共有65頁\編于星期四\23點（1）分部分項工程量費應(yīng)依據(jù)雙方確認的工程量、合同約定的綜合單價計算；如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認調(diào)整的綜合單價計算。（2）措施項目費應(yīng)依據(jù)合同約定的項目和金額計算；如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認調(diào)整的金額計算。當前第30頁\共有65頁\編于星期四\23點（3）其它項目費用應(yīng)按下列規(guī)定計算：

1）計日工應(yīng)按發(fā)包人實際簽證確認的事項計算；

2）暫估價中的材料單價應(yīng)按發(fā)、承包雙方最終確認價在綜合單價中調(diào)整；專業(yè)工程暫估價應(yīng)按中標價或發(fā)包人、承包人與分包人最終確認價計算；

3

）總承包服務(wù)費應(yīng)依據(jù)合同約定金額計算，如發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)、承包雙方確認調(diào)整的金額計算；

當前第31頁\共有65頁\編于星期四\23點

4

）索賠費用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方確認的索賠事項和金額計算；

5）現(xiàn)場簽證費用應(yīng)依據(jù)發(fā)、承包雙方簽證資料確認的金額計算；

6

）暫列金額應(yīng)減去工程價款調(diào)整與索賠、現(xiàn)場簽證金額計算，如有余額歸發(fā)包人。當前第32頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算2．竣工結(jié)算的編制方法

竣工結(jié)算的編制方法取決于合同對計價方法及對合同種類的選定。招標單位與投標單位，按照中標報價、承包方式、承包范圍、工期、質(zhì)量標準、獎懲規(guī)定、付款及結(jié)算方式等內(nèi)容簽訂承包合同。33當前第33頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算與合同方式相對應(yīng)的竣工結(jié)算方法有：

（1）固定合同總價結(jié)算的編制方法

竣工結(jié)算總價=合同總價±設(shè)計變更增減價±工程以外的技術(shù)經(jīng)濟簽證+批準的索賠額±工期質(zhì)量獎勵與罰金）

一般地，固定價合同主要是對物價上漲因素進行控制，風(fēng)險由施工單位承擔(dān)，價款不因物價變動而變化。但設(shè)計變更變化了合同的范圍，需要調(diào)整。發(fā)生了由業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險損失，承包企業(yè)應(yīng)當按照索賠程序?qū)υ黾拥馁M用和損失向業(yè)主提出索賠。34當前第34頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算

（2）按固定合同單價結(jié)算的編制方法

目前推行的清單計價，大部分為固定單價合同，這里的單價以中標單位的所報的工程量清單綜合單價為合同單價。該類型結(jié)算價計算公式為：

竣工結(jié)算總價=∑（分部分項（核實）工程量×分部分項工程綜合單價）+措施項目費+∑(據(jù)實核定的)其他項目金額+規(guī)費+稅金35當前第35頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算

（3）可調(diào)價合同結(jié)算的編制方法

可調(diào)價合同主要是考慮人材機市場變動可能較大，難以預(yù)測。而對物價變動允許按合同約定調(diào)價方式進行調(diào)整。(4)成本加酬金合同結(jié)算目前我國還較少使用。但隨著勞務(wù)分包制度的建立與完善，項目管理實力強的業(yè)主，可選擇運用成本加酬金的結(jié)算方式。36當前第36頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算3．

工程竣工結(jié)算的編制依據(jù)工程完工后，發(fā)、承包方應(yīng)在合同約定的時間內(nèi)辦理工程竣工結(jié)算。在裝飾工程工程量清單計價模式下，工程竣工結(jié)算應(yīng)依據(jù)下列文件：

37當前第37頁\共有65頁\編于星期四\23點1、承包人應(yīng)在合同約定時間內(nèi)編制完成竣工結(jié)算書，并在向發(fā)包人遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，發(fā)包人應(yīng)按以下規(guī)定時限進行核對（審查）并提出審查意見。裝飾工程竣工結(jié)算審查期限

工程竣工結(jié)算報告金額審查時間1500萬元以下從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起20天2500萬元－2000萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起30天32000萬元－5000萬元從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起45天45000萬元以上從接到竣工結(jié)算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起60天當前第38頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算4．工程竣工結(jié)算的編制

目前，裝飾裝修工程竣工結(jié)算書沒有統(tǒng)一規(guī)定的表格。實際操作中，有的用預(yù)算表代用，有的則根據(jù)工程特點和實際需要自行設(shè)計表格。但工程竣工結(jié)算書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)封面及編制說明

(2)竣工結(jié)算費用計算程序表

(3)工程設(shè)計變更費用計算細表

(4)各種材料價差明細表（5）原審定的施工圖預(yù)算書及施工合同有關(guān)條款

39當前第39頁\共有65頁\編于星期四\23點三、工程竣工結(jié)算5．竣工結(jié)算的審查（1）審查的組織形式（2）竣工結(jié)算的審查

結(jié)算審查的方法一般有全面審查法、重點審查法、分解對比審查法、運用“統(tǒng)籌計算原理”匡算審查法。

40當前第40頁\共有65頁\編于星期四\23點建筑裝飾工程決算41當前第41頁\共有65頁\編于星期四\23點一、竣工決算的概念1．建設(shè)項目竣工決算的含義

建設(shè)項目竣工驗收階段，由建設(shè)單位財務(wù)人員編制的反映項目從籌建到竣工投產(chǎn)全過程中發(fā)生的所有實際支出，包括設(shè)備工器具購置、建筑安裝工程費和其他費用等。竣工決算是建設(shè)工程經(jīng)濟效益的的全面反映，是項目法人核定建設(shè)工程各類新增資產(chǎn)價值、辦理建設(shè)項目交付使用的依據(jù)。42當前第42頁\共有65頁\編于星期四\23點一、竣工決算的概念2．竣工決算與竣工結(jié)算的區(qū)別竣工決算不同于竣工結(jié)算，它們之間的區(qū)別如下表所示。43當前第43頁\共有65頁\編于星期四\23點一、竣工決算的概念3．建設(shè)項目竣工決算的作用

（1）建設(shè)項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟指標綜合、全面地反映建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況。（2）建設(shè)項目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分。（3）建設(shè)項目竣工決算是分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

44當前第44頁\共有65頁\編于星期四\23點二、竣工決算的內(nèi)容（重點）

竣工決算是建設(shè)項目從籌建到竣工交付使用為止所發(fā)生的全部建設(shè)費用。為了全面反映建設(shè)工程經(jīng)濟效益，竣工決算由竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析四部分組成。

45當前第45頁\共有65頁\編于星期四\23點二、竣工決算的內(nèi)容1．竣工決算說明書

有時也稱竣工決算報告情況說明書。在說明書中主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，主要內(nèi)容主要包括：（1）建設(shè)項目概況。是從工程進度、質(zhì)量、安全、造價和施工方面進行總的分析、說明和評價。（2）資金來源及運用等財務(wù)分析。包括工程價款結(jié)算、會計財務(wù)處理、財產(chǎn)物資情況以及債權(quán)債務(wù)的清償情況。（3）基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的分配處理情況。（4）各項經(jīng)濟技術(shù)指標的分析、計算情況。（5）工程項目管理及決算中存在的問題，并提出建議。例如：工程建設(shè)的經(jīng)驗及項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題。（6）需要說明的其他事項。

46當前第46頁\共有65頁\編于星期四\23點二、竣工決算的內(nèi)容2．竣工決算說明書根據(jù)財政部印發(fā)的有關(guān)規(guī)定和通知，工程項目竣工決算報表應(yīng)按大、中型建設(shè)項目和小型項目分別編制。大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表；大、中型建設(shè)項目概況表；大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表；大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表；工程項目交付使用資產(chǎn)明細表。小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（同大、中型項目）；小型項目竣工財務(wù)決算總表；工程項目交付使用資產(chǎn)明細表。

47當前第47頁\共有65頁\編于星期四\23點二、竣工決算的內(nèi)容3．建設(shè)工程竣工圖

建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。48當前第48頁\共有65頁\編于星期四\23點二、竣工決算的內(nèi)容

4．工程造價比較分析批準的概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。在分析時，可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準的概算、預(yù)算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支，并在對比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進經(jīng)驗，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進措施。49當前第49頁\共有65頁\編于星期四\23點三、竣工決算的編制

1．竣工決算的編制依據(jù)

（1）建設(shè)工程計劃任務(wù)書；（2）建設(shè)工程總概算書和單項工程綜合概預(yù)算書；（3）建設(shè)工程項目竣工圖及說明；（4）單項（單位）工程竣工結(jié)算文件；

（5）設(shè)備購置費用結(jié)算文件；（6）工器具及生產(chǎn)用具購置費用結(jié)算文件。

（7）工程建設(shè)其他費用結(jié)算文件

（8）國家和地方主管部門頒發(fā)的有關(guān)建設(shè)工程竣工決算的文件

（9）招標投標文件與合同50當前第50頁\共有65頁\編于星期四\23點三、竣工決算的編制

．建設(shè)單位項目竣工決算的組成

建設(shè)單位項目竣工決算文件主要有文字說明和系列報表組成

文字說明主要包括以下內(nèi)容（1）建設(shè)工程概況；（2）建設(shè)工程概算書和計劃的執(zhí)行情況；（3）各項技術(shù)經(jīng)濟指標完成情況和各項撥款的使用情況；（4）建設(shè)成本和投資效果分析，及建設(shè)中的主要經(jīng)驗；

（5）存在的問題和解決的建議。

51當前第51頁\共有65頁\編于星期四\23點竣工決算的組成竣工決算的內(nèi)容竣工決算報表竣工情況說明書竣工工程概況表竣工財務(wù)決算表建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)明細表…….當前第52頁\共有65頁\編于星期四\23點三、竣工決算的編制

2．竣工決算的編制要求

為了嚴格執(zhí)行建設(shè)項目竣工驗收制度，正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟責(zé)任制，所有新建、擴建和改建等建設(shè)項目竣工后，都應(yīng)及時、完整、正確的編制好竣工決算。53當前第53頁\共有65頁\編于星期四\23點三、竣工決算的編制

3．竣工決算的編制步驟

（1）收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料（2）清理各項財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資（3）對照核實工程變動情況（4）編制建設(shè)工程竣工決算說明書（5）填寫竣工決算報表（6）做好工程造價對比分析（7）清理、裝訂好竣工圖（8）上報主管部門審查，按照國家規(guī)定上報審批、存檔。54當前第54頁\共有65頁\編于星期四\23點

建設(shè)工程保證金隨著工程建設(shè)市場的快速發(fā)展，保證金制度得到普遍應(yīng)用，且滲透到建設(shè)過程的若干環(huán)節(jié)，種類繁多。根據(jù)不完全統(tǒng)計，目前施工企業(yè)繳納的工程保證金主要有以下幾種類型：

我們不想交那么多保證金！55當前第55頁\共有65頁\編于星期四\23點

保證金類型繳納或退出環(huán)節(jié)標準或額度相關(guān)說明企業(yè)注冊保證金企業(yè)在外地注冊分支機構(gòu)時繳納。所有業(yè)務(wù)結(jié)清，退出市場時退還。按企業(yè)資質(zhì)等級收取，各地標準不一，金額在50-100萬元之間，個別省市達到150萬元。企業(yè)繳納注冊保證金后才可在當?shù)厥袌龀薪訕I(yè)務(wù)。工程投標保證金工程投標前繳納。不中標1個月退還，中標3-6個月退還。不得超過投標總價的2%，最高不得超過80萬元。實際操作中許多超過80萬元限額。工程如中標，大多轉(zhuǎn)為履約保證金。工程履約保證金工程開工前繳納，竣工后退還。省市重點工程還需繳納風(fēng)險控制保證金。按造價的5-10%%收取，內(nèi)容包括質(zhì)量保證金（造價的3%）、安全標化保證金（造價的2-3%）、工期保證金（造價的3%）、人員到位保證金（造價的1%）。建設(shè)單位經(jīng)常拖欠，有的轉(zhuǎn)為質(zhì)量保修金，回收期限一般在3-5年甚至更久。56當前第56頁\共有65頁\編于星期四\23點

民工工資保證金企業(yè)注冊分支機構(gòu)或工程開工時指定銀行專戶繳納。工程結(jié)束或退出市場退還。各地標準不一，有的是按企業(yè)為單位繳納，金額在20-120萬元，有的是按項目為單位繳納，按造價的1-5%。按企業(yè)承接當?shù)厥袌鰳I(yè)務(wù)的前提條件，作為支付民工工資的保證。工程質(zhì)量保修金工程竣工后繳納，土建滿1年、安裝滿2年、屋面滿5年后予以退還，按造價的3-5%收取實際建設(shè)單位以種種理由推遲歸還甚至不歸還。其他保證金個別地區(qū)和項目還要繳納優(yōu)質(zhì)工程保證金、誠信保證金、廉政保證金、勞動統(tǒng)籌保證金、承兌匯票保證金等，比例或金額由建設(shè)方自定。優(yōu)質(zhì)工程保證金一般按造價的0.5-1%收取。誠信保證金一般按工程合同價的2-3%收取，中標后轉(zhuǎn)為履約保證金。廉政保證金一般按造價的0.5-1%收取，工程竣工后予以退還。57當前第57頁\共有65頁\編于星期四\23點

序號保證金類型繳納金額（萬元）營業(yè)收入（萬元）保證金占營收比（%）1工程投標保證金38357010000.55%2履約保證金268383.83%0.18%3民工保證金12284其他保證金16850.24%合計33586合計4.80%施工企業(yè)繳納各類保證金，投入總量大，回收周期長，沉淀資金過多，嚴重影響企業(yè)整體資金運作。以浙江省長城建設(shè)集團有限公司（以下簡稱浙江長城）為例，2013年新簽合同額89億元，施工項目156個，完成產(chǎn)值82.3億元，實現(xiàn)營業(yè)收入70.1億元。公司在市場經(jīng)營過程中，繳納各類保證金情況如下表：58當前第58頁\共有65頁\編于星期四\23點

浙江長城2013年繳納各類保證金合計33586萬元，年末流動資金34.59億元，工程保證金占流動資金的比例達9.42%。按銀行貸款年利率7%計算，僅銀行利息就要支付2351萬元。建筑業(yè)是微利行業(yè)，產(chǎn)值利潤率不足3%，工程保證金的籌措主要來自施工企業(yè)的流動資金，有不少是向銀行借貸而來，資金成本很高，進一步降低了企業(yè)的利潤水平，更阻礙了企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。59當前第59頁\共有65頁\編于星期四\23點

工程保證金制度存在的主要問題建筑法律法規(guī)還不夠完善。我國現(xiàn)行的《建筑法》《招標投標法》《合同法》都沒有明確規(guī)定工程建設(shè)行業(yè)保證金收取的種類、比例和返還時間，對被管理者規(guī)范得較多，對建設(shè)單位規(guī)范得較少，對施工單位規(guī)范的較多，對行業(yè)主管部門規(guī)范的較少，這就從源頭上給了相關(guān)政府主管部門和建設(shè)單位隨意收取保證金的機會。濫用工程保證金制度。許多工程保證金繳納缺少必要的法律依據(jù)。除了投標保證金有明確規(guī)定，其余的都缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定。工程保證金設(shè)置不夠合理。保證金制度設(shè)計沒有以建設(shè)單位與施工企業(yè)權(quán)利對等為基礎(chǔ)。片面強調(diào)施工企業(yè)的履約保證，對建設(shè)單位提供履約保證要求不高。60當前第60頁\共有65頁\編于星期