2023年電大審計(jì)學(xué)形考任務(wù)網(wǎng)上作業(yè)網(wǎng)學(xué)教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)及階段性測(cè)試參考答案

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】甲企業(yè)重要從事平常消費(fèi)品生產(chǎn)和銷售，平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(如下

簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2023年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲企業(yè)產(chǎn)品

重要銷售給國(guó)內(nèi)各重要都市平常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲企業(yè)2023

年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解甲企業(yè)及其環(huán)境狀

況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%基礎(chǔ)上，甲企業(yè)董事會(huì)確定2023年銷售收入

增長(zhǎng)目為20%。甲企業(yè)管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目完畢狀況上下浮

動(dòng).甲企業(yè)所處行業(yè)2023年平均銷售增長(zhǎng)率是12%。

(2)甲企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲企業(yè)工作超過(guò)6年，于2023年9月勞動(dòng)協(xié)議到期后被甲企業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘任.由于工作壓力大，甲企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超

過(guò)4年外，其他人員平均服務(wù)期少于2年.

(3)2023年度甲企業(yè)重要原料價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大變化，但由于技

術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品原材料成本比

C產(chǎn)品上升了3%。

(4)甲企業(yè)產(chǎn)品面臨迅速更新?lián)Q代壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為鞏固市場(chǎng)擁有率，甲企業(yè)

于2023年4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)銷售下調(diào)了8%至10九此外，甲企業(yè)在2023年8月

推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品改良型號(hào))，市場(chǎng)體現(xiàn)良好，計(jì)劃在2023年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2023

年1月停止C產(chǎn)品生產(chǎn)。為了加緊資金流轉(zhuǎn)，甲企業(yè)于2023年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)行

新一輪降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度到達(dá)io%。C產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【規(guī)定】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)與否也許表明存在重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由，并分別闡明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)

定層次。

答：（1）也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2023年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為12%,而甲企業(yè)計(jì)

劃規(guī)定增長(zhǎng)率為20%（超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%）,甲企業(yè)與否也許到達(dá)這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)

題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合（4）,甲企業(yè)在2023年4月份將重要產(chǎn)

品C銷售量下調(diào)了8%至10%,盡管在2023年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品改良型號(hào)），市場(chǎng)

體現(xiàn)良好，不過(guò)D產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品改良型號(hào)也許深入壓縮8

月后C產(chǎn)品銷售量，在這多重原因影響下甲企業(yè)能否到達(dá)20%增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員

愈加懷疑與否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也許性。③制定年薪制成為管理層虛構(gòu)收入動(dòng)機(jī)及

壓力，由于只有到達(dá)目才可以獲得更多收入，管理人員很也許由于利益驅(qū)使人為虛

增營(yíng)業(yè)收入，以此來(lái)獲得高額酬勞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事

項(xiàng)也許存在認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。

⑵也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一種需要相稱工作經(jīng)驗(yàn)及持續(xù)性工作。

2023年9月在甲企業(yè)服務(wù)了超過(guò)6年財(cái)務(wù)總監(jiān)離職也許影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作持

續(xù)性及有關(guān)性，從而使得整體層次財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào).②除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外,

其他人員平均服務(wù)期少于2年，這樣表達(dá)甲企業(yè)也許表達(dá)運(yùn)用了過(guò)多專業(yè)勝任能力較弱

會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱人員也許會(huì)由于自身原

因使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào).由于單獨(dú)或者匯總錯(cuò)報(bào)從而影響整體財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。

該事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

⑶也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)

品原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%,且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力新組員。

多項(xiàng)變動(dòng)也許使得兩種產(chǎn)品成本發(fā)生多計(jì)劇本狀況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)。也許導(dǎo)

致甲企業(yè)在期末賬戶余額有關(guān)認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)有關(guān)認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).該風(fēng)

險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2023年1月降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品毛利率為

-2.1%)/(1-10%)),使得C產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值不大于其成本價(jià)值，按照企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定需要再2023年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,也許導(dǎo)致甲企業(yè)在期末賬

戶余額有關(guān)認(rèn)定(存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)及各類交易和事項(xiàng)有關(guān)認(rèn)定(資產(chǎn)減值損失

完整性)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

《審計(jì)學(xué)》形考02任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】2023年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。通

過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存狀況如下：

⑴現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1

元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張.

⑵尚未入賬收入憑證3張，計(jì)2520.00元；

⑶尚未入賬支出憑證5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備付款憑證2張，計(jì)1

200.00元。盤(pán)點(diǎn)日（1月15日）庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤(pán)點(diǎn)

日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1981.32

7G。

【規(guī)定】請(qǐng)編制NL企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題，

提出審計(jì)意見(jiàn)。

答:

人民幣庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

被審計(jì)單位NL企業(yè)簽名日期

審計(jì)項(xiàng)目名稱編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表編制人黃珊珊2023年1月15日

2023年12月31日2023年1月15

盤(pán)點(diǎn)截止日期復(fù)核人蘇某

日

索引查證查對(duì)記錄現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄

號(hào)項(xiàng)目行次金額貨幣面額張數(shù)金額

一、盤(pán)點(diǎn)日賬面庫(kù)存現(xiàn)金1244.50900.00

1100元9

余額

力口：盤(pán)點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元15750.00

減：盤(pán)點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元20200.00

盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金4=1+2-33408.505元50250.00

二、盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存實(shí)存現(xiàn)金52208.502元4080.00

力口：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00

盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金7=5+63408.505角105.00

三、盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差0.002.00

8=4-72角10

額

四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存1981.321.50

91角15

現(xiàn)金

力口：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日支出3431.822208.50

10實(shí)盤(pán)合計(jì)

現(xiàn)金

減：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日收入5746.00

11盤(pán)點(diǎn)日期2023年1月15日

現(xiàn)金

五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-1094.32

監(jiān)盤(pán)點(diǎn)人陳某

11

報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-1094.32

出納人員李某

11

報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差0.00

14=12-13會(huì)計(jì)主管鄭某

額

該單位現(xiàn)金管理問(wèn)題：盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金與盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金一致；報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)

金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，闡明NL企業(yè)現(xiàn)金管理狀況良好。但NL企業(yè)存在現(xiàn)金支付不按

現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備付款憑證予以報(bào)銷，存在白條抵

現(xiàn)狀況。

審計(jì)意見(jiàn)：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。

《審計(jì)學(xué)》形考03任務(wù)

一、案例分析題

1、【資料】審計(jì)人員一般根據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)有關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目，根據(jù)

審計(jì)目設(shè)計(jì)審計(jì)程序.如下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中有關(guān)審計(jì)目，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程

序。

(一)審計(jì)目

A.所記錄采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)賬戶。

E.采購(gòu)交易已記錄于對(duì)會(huì)計(jì)期間。

(-)實(shí)質(zhì)性程序

L將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。

2.參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上分類。

3.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

4.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

5.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上日期與采購(gòu)明細(xì)賬中日期進(jìn)行比較.

6.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單合理性和真實(shí)性。

7.追查存貨采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

【規(guī)定】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答問(wèn)題：

(1)根據(jù)題中給出審計(jì)目，指出對(duì)應(yīng)有關(guān)認(rèn)定。

(2)針對(duì)每一審計(jì)目，選擇對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序。

答：(1)審計(jì)目

A認(rèn)定是發(fā)生；

B認(rèn)定是完整性；

C認(rèn)定是精確性；

D認(rèn)定是分類；

E認(rèn)定是截止。

(2)實(shí)質(zhì)性程序

審計(jì)目A選擇實(shí)質(zhì)性程序1、6、7

審計(jì)目B選擇實(shí)質(zhì)性程序3、4

審計(jì)目C選擇實(shí)質(zhì)性程序1

審計(jì)目D選擇實(shí)質(zhì)性程序2

審計(jì)目E選擇實(shí)質(zhì)性程序5

《審計(jì)學(xué)》形考04任務(wù)

一、案例分析題

1,

【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造企業(yè)委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)。企業(yè)總經(jīng)理簡(jiǎn)介說(shuō)，企業(yè)已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該企

業(yè)年度審計(jì)M會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注

冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)，馬某辭職也是企業(yè)變更委托ABC事務(wù)所重要原因。企業(yè)總經(jīng)理不一樣

意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)所有資料均可提供

復(fù)核.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入理解與測(cè)試了該企業(yè)存貨內(nèi)部控制狀況，認(rèn)為

是比較健全有效；詳細(xì)檢查了該企業(yè)盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值

10%項(xiàng)目，抽點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異.12月31日企業(yè)總資產(chǎn)2700

萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。

【規(guī)定】假如財(cái)務(wù)報(bào)表中其他項(xiàng)目審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)

保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)?試闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留心見(jiàn)或非無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)理由。

答：這種狀況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。

①由于觀測(cè)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要環(huán)節(jié),被審單位不一樣意注冊(cè)會(huì)計(jì)

師實(shí)行盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大狀況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍重大限制。

②11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)行

觀測(cè)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序理由。

③被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以觀測(cè)11

月25日存貨盤(pán)點(diǎn)。同步ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有

詐，由于馬某辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留心見(jiàn)

審計(jì)匯報(bào)。

《審計(jì)學(xué)》形考05任務(wù)

一、案例分析題

1.

【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2023年年報(bào)審計(jì)匯報(bào)中，出具理解釋性闡

明。匯報(bào)指出，企業(yè)購(gòu)置綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至匯報(bào)日有關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理

中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限企業(yè)未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計(jì)收違約

金。此外匯報(bào)提醒，企業(yè)持股10%中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限企業(yè)欠付企業(yè)款項(xiàng)合計(jì)4917

萬(wàn)元，企業(yè)尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2023年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%股份，為企業(yè)第三大股東。石油龍昌董事

會(huì)在年報(bào)中表達(dá)，企業(yè)正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)

定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2023年上六個(gè)月，企業(yè)又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，

中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限企業(yè)對(duì)企業(yè)欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2023年4月5日

該企業(yè)已償還欠款2023萬(wàn)元。

石油龍昌2023年2月3年報(bào)改正公告稱,岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)匯報(bào)進(jìn)行了修改，

修改后審計(jì)匯報(bào)為原則無(wú)保留心見(jiàn).公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)企業(yè)2023年度匯報(bào)中其他

內(nèi)容并無(wú)影響。(摘自《中國(guó)證券報(bào)》2023年2月3日，萬(wàn)寧)

【規(guī)定】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思索和分析下列問(wèn)題：

(1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)變化根據(jù)是什么？

(2)這種變化與否為審計(jì)失敗？

(3)上述修改對(duì)企業(yè)2023年度匯報(bào)中其他內(nèi)容有無(wú)影響？

答：

(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市企業(yè)波及重大不確定

性原因和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋闡明無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。岳華

會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)2023年度出具帶解釋性闡明無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)規(guī)定不符。需要變化年報(bào)審計(jì)意見(jiàn).

(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中虛假不實(shí)，未能在

企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)措施評(píng)價(jià)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出

具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象失敗.據(jù)此，上述變化并不是審

計(jì)失敗.

⑶上述修改對(duì)企業(yè)2023年度匯報(bào)中其他內(nèi)容并無(wú)影響。

《審計(jì)學(xué)》形考06任務(wù)

一、案例分析題

1、

【資料】2023年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完畢了對(duì)ABC企業(yè)2023年會(huì)計(jì)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)。

在審閱過(guò)程中，審計(jì)人員理解了ABC企業(yè)及其環(huán)境；問(wèn)詢了ABC企業(yè)采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)

會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)進(jìn)行了重點(diǎn)問(wèn)詢。ABC企業(yè)管理層告訴審計(jì)

人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已

存在減值跡象。

【規(guī)定】請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答問(wèn)題：

(1)審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表假如提出無(wú)保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同步滿足什么條件？

(2)假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大，審計(jì)人員也許出具那種類型審閱結(jié)論？

(3)假定應(yīng)出具保留結(jié)論審閱匯報(bào)，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱匯報(bào)。

答：

1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同步滿足如下條件：

(1)審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)

會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量。

(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，在審閱過(guò)程中未受到限制。

2、假如注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定

編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審閱單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱匯報(bào)結(jié)論段前增設(shè)闡明段，闡明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響，并提出保留

結(jié)論。假如這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論局限性

以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)

表沒(méi)有按照合用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反應(yīng)被審

閱單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

審閱匯報(bào)

ABC股份有限企業(yè)全體股東：

我們審閱了后附ABC股份有限企業(yè)(如下簡(jiǎn)稱ABC企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2023年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附

注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表編制是ABC企業(yè)管理層責(zé)任，我們責(zé)任是在實(shí)行審閱工作基礎(chǔ)

上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱匯報(bào)。

我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。

該準(zhǔn)則規(guī)定我們計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審

閱重要限于問(wèn)詢企業(yè)有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序，提供保證程度低于審計(jì)。我們

沒(méi)有實(shí)行審計(jì)，因而不刊登審計(jì)意見(jiàn)。

ABC企業(yè)管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值成本計(jì)價(jià)。由ABC企業(yè)管理層編制并

通過(guò)我們審閱計(jì)算表顯示，假如根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià),

存貨賬面價(jià)值將減少X元，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致影響外，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們

相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，未能在所有重大方面公

允反應(yīng)被審閱單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xM簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X乂簽名并蓋章）中國(guó)X市2023年1月20日

《審計(jì)學(xué)》形考07任務(wù)

單項(xiàng)選擇題部分

一、單項(xiàng)選擇題（共20道試題，共40分.）

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不一樣意原審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)提出申請(qǐng)所進(jìn)行審查稱為

（A）

A.復(fù)審B.后續(xù)審計(jì)C.再度審計(jì)D.持續(xù)審計(jì)

2.函詢法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函理解狀況獲得審計(jì)證據(jù)一種措施，這種措施一般用于（B）

查證。

A.庫(kù)存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)

3.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：?）

A.發(fā)出審計(jì)告知書(shū)B(niǎo).制定審計(jì)方案

C.規(guī)定被審計(jì)單位提供書(shū)面承諾D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主線特性是（C）

A.及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性

5.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，假如采用逆查法，一般是從（C）開(kāi)始審查。

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.會(huì)計(jì)資料

6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系與否對(duì)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)詳細(xì)目是：。）

A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機(jī)械精確性

7.當(dāng)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí)，審計(jì)人員也許采用措施是（A）。

A.將計(jì)劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間從其中移至期末B.減少評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.縮小實(shí)質(zhì)性程序范圍D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，審計(jì)人員通過(guò)評(píng)估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為

60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為80%.則審計(jì)人員可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為：C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.變更驗(yàn)資審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（A）及實(shí)收資本增減變動(dòng)狀況有關(guān)事

項(xiàng)。

A.資本公積B.未分派利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.注冊(cè)資本

10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)（A）業(yè)務(wù).

A.法定審計(jì)業(yè)務(wù)B.法定會(huì)計(jì)征詢業(yè)務(wù)C.服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)

11.以實(shí)物出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)行程序?yàn)椋―）

A.觀測(cè)、檢查實(shí)物B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移狀況

C.按照國(guó)家規(guī)定在評(píng)估基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例與否符合規(guī)定

12.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有審計(jì)文書(shū)是：D

A.審計(jì)匯報(bào)B.審計(jì)決定書(shū)C.審計(jì)告知書(shū)D.業(yè)務(wù)約定書(shū)

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任企業(yè)全體股東初次出資額與否不低于企業(yè)注冊(cè)資本（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

14.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目一般審計(jì)目中總體合理性一般是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄

或列報(bào)金額在總體上對(duì)性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用措施一般有：B

A.層層審核措施B.分析性復(fù)核措施C.監(jiān)盤(pán)措施D.計(jì)算措施

15.在實(shí)行深入審計(jì)程序后，假如審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交

易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（B）。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是（B）

A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

17.（C）審計(jì)基本職能。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)鑒證

18.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可體現(xiàn)為（B）

A.計(jì)劃B.預(yù)測(cè)C.預(yù)算D.方案

19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)重要性規(guī)定，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮。博項(xiàng)。

A.數(shù)量大事項(xiàng)B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重事項(xiàng)

C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重事項(xiàng)D.數(shù)量零星事項(xiàng)

20.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施是：C

A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)行后續(xù)審計(jì)

C.審計(jì)工作底稿復(fù)核制度D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)樸、易審項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

21.（C）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證明數(shù)據(jù)措施。

A.審閱法B.查對(duì)法C.調(diào)整法D.抽樣法

22.審計(jì)匯報(bào)日期，應(yīng)當(dāng)是（C）。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)日期B.審計(jì)匯報(bào)編制完畢日期

C.審計(jì)取證工作結(jié)束日期D.審計(jì)匯報(bào)對(duì)外報(bào)送日期

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則合用于（C）.

A.國(guó)家審計(jì)組織審計(jì)B.部門(mén)內(nèi)部審計(jì)組織審計(jì)

C.民間審計(jì)組織審計(jì)D.單位內(nèi)部審計(jì)組織審計(jì)

24.根據(jù)我國(guó)目前實(shí)際狀況，國(guó)家審計(jì)首要目是：A

A.真實(shí)性B.合法性C.效益性D.客觀性

25.下列有關(guān)審計(jì)目說(shuō)法中，錯(cuò)誤是（D）

A.審計(jì)目在審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程中起了決定性作用

B.審計(jì)目決定了采用什么樣審計(jì)程序和措施

C.審計(jì)目決定了采用什么樣審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)目具有全面性和長(zhǎng)期性

26.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣原則是：B

A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)原則C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制原則

27.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（B）審計(jì)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前增長(zhǎng)闡明段，以闡明

所持意見(jiàn)理由。

A.帶闡明段無(wú)保留心見(jiàn)B.保留心見(jiàn)C.否認(rèn)意見(jiàn)D.無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)

28.審計(jì)告知書(shū)應(yīng)由（B）下達(dá).

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)小組

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資匯報(bào)時(shí)，應(yīng)同步附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章（C）。

A.審計(jì)匯報(bào)B.被審計(jì)單位管理層申明書(shū)

C.注冊(cè)資本（股本）實(shí)收狀況明細(xì)表D.被審驗(yàn)單位投入資本申明書(shū)

30.對(duì)于審計(jì)程序來(lái)說(shuō)，不是必不可少階段是：C

A.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)告知書(shū)，提出書(shū)面承諾規(guī)定

C.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行內(nèi)部控制測(cè)試D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

31.在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威原則。

A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則

32.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（B）

A.1985年B.1988年C.199蟀D.1994年

33.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目指是：B

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)金額通過(guò)對(duì)計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)通過(guò)恰當(dāng)分類和描述

34.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿說(shuō)法中，錯(cuò)誤是：D

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任根據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)匯報(bào)根據(jù)

D.非重大事項(xiàng)審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

35.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（C），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)

該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.尤其風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)

36.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)表述中，對(duì)是（C）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在有關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)也許性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)行審計(jì)程序予以控制

37.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金與否存在一項(xiàng)重要

程序，被審計(jì)單位必須參與盤(pán)點(diǎn)人員是（B）。

A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

38.使用重要性水平，也許無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目（D）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定深入審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生也許性

39.對(duì)審計(jì)目確實(shí)定有最直接影響是：C

A.審計(jì)授權(quán)人或委托人規(guī)定B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)目D.審計(jì)對(duì)象

40.在我國(guó)，“審計(jì)”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周B.宋代C.中華民國(guó)元年D.1949年

41.在審計(jì)組評(píng)估甲企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平狀況下。審計(jì)實(shí)行階段則應(yīng)當(dāng):

B

A.僅實(shí)行符合性測(cè)試

B.直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試

C.在實(shí)行符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.在實(shí)行符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量實(shí)質(zhì)性測(cè)試

42.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)獲得證據(jù)屬于：A

A.實(shí)物證據(jù)B.視聽(tīng)證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

43.如下有關(guān)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)論述，對(duì)是（C）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是伴隨商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作成果，因此，內(nèi)部

審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)。

C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)政府審計(jì)最為合適。

D.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式

上存在較大區(qū)別。

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)匯報(bào)重要作用是（C）

A.檢查B.評(píng)價(jià)C.鑒證D.監(jiān)督

45.下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)是（B）。

A.會(huì)計(jì)記錄B.座談?dòng)涗汣.付款憑證D.收款憑證

46.下面（C）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)容之一。

A.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

47.驗(yàn)資匯報(bào)闡明段應(yīng)闡明（B）。

A.審驗(yàn)范圍B.驗(yàn)資匯報(bào)用途C.審驗(yàn)根據(jù)

D.已審驗(yàn)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本實(shí)收狀況

48.驗(yàn)資匯報(bào)日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A）日期。

A.完畢審驗(yàn)工作日期B.寫(xiě)出驗(yàn)資匯報(bào)C.報(bào)送驗(yàn)資匯報(bào)D.同客戶簽訂約定書(shū)

49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織模式最佳選擇式是（D）。

A.企業(yè)制B.合作制C.獨(dú)資制D.有限責(zé)任合作制

50.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而確定（A）。

A.認(rèn)定層次B.審計(jì)執(zhí)行層次C.審計(jì)計(jì)劃層次D.賬戶余額重要性

51.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)行時(shí)間是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2023年1月1日

52.下列事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)（C）

A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

53.確定符合性測(cè)試抽查范圍時(shí)?？蛇x擇措施是：C

A.實(shí)地觀測(cè)法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D.反復(fù)執(zhí)行法

54.影響實(shí)行階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)是：C

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況調(diào)查B.與被審計(jì)單位合作狀況

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)成果D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制理解程度

55.審計(jì)總目是圍繞（D）而界定。

A.國(guó)家審計(jì)B.效益審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

56.中華人民共和國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B）

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.審計(jì)署C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

57.下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿是：B

A.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計(jì)工作方案C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位基本狀況表

58.下列有關(guān)審計(jì)目表述中。對(duì)是：C

A.審計(jì)目是審計(jì)行為過(guò)程與成果

B.審計(jì)目在不一樣歷史時(shí)期是不相似

C.審計(jì)目體系包括審計(jì)總目和審計(jì)詳細(xì)目?jī)蓚€(gè)層次

D.審計(jì)總目由審計(jì)詳細(xì)原則構(gòu)成

59.下列工作中，屬于審計(jì)匯報(bào)階段是：D

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D.審核期初余額

60.下列提法中，不對(duì)是（B）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可防止

B.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以防止法律訴訟

C.信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成對(duì)審計(jì)作用期望上差距，即審計(jì)期望差。

D.客觀地講，審計(jì)期望差不也許消失。

61.在世界范圍內(nèi)，（C）是普遍采用國(guó)家審計(jì)組織模式。

A.行政式B.獨(dú)立式C.立法式D.司法式

62.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表達(dá)（A）時(shí)，審計(jì)匯報(bào)闡明段可以省略。

A.無(wú)保留心見(jiàn)B.保留心見(jiàn)C.否認(rèn)意見(jiàn)D.無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)

63.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中一般不適宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)是（B）.

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生利潤(rùn)B.非常常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入

64.下列有關(guān)審計(jì)目表述中，對(duì)是（C）

A.審計(jì)目是審計(jì)行為成果

B.審計(jì)目在不一樣歷史時(shí)期是相似

C.審計(jì)目體系包括審計(jì)總目和審計(jì)詳細(xì)目?jī)蓚€(gè)層次

D.審計(jì)總目由審計(jì)詳細(xì)目構(gòu)成

65.綜合類工作底稿包括（A）。

A.審計(jì)計(jì)劃B.經(jīng)濟(jì)協(xié)議C.協(xié)議章程D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄

66.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性提法中，錯(cuò)誤是：D

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制微弱時(shí)生成內(nèi)部證據(jù)更可靠

B.從原件獲取證據(jù)比從復(fù)印件及件獲取證據(jù)更可靠

C.文獻(xiàn)形式審計(jì)證據(jù)比口頭方式審計(jì)證據(jù)更可靠

D.被審計(jì)單位提供審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部獲得證據(jù)更可靠

67.下列專用術(shù)語(yǔ)哪些表達(dá)是保留心見(jiàn)（B1

A.由于上述問(wèn)題導(dǎo)致重大影響B(tài).除上述問(wèn)題導(dǎo)致影響以外

C.除存在上述問(wèn)題以外D.由于無(wú)法獲取必要審計(jì)證據(jù)

68.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組討論是為了使各組員交流信息和分享見(jiàn)解從而更好地評(píng)估重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于該階段項(xiàng)目組討論內(nèi)容是（B）。

A.被審計(jì)單位面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表輕易發(fā)生錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)方式

D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)也許性

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資接受委托階段所做工作不包括（C）。

A.理解被審驗(yàn)單位基本狀況B.簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.編制驗(yàn)資計(jì)劃

70.按照審計(jì)范圍分類，審計(jì)包括（B）

A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì)B.所有審計(jì)、局部審計(jì)和專題審計(jì)

C.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)D.報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)

71.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則表述中，錯(cuò)誤是：C

A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任根據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量尺度

C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位原則D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守行為規(guī)范

72.下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段是：D

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查理解

73.下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：B

A.實(shí)物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)

74.針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容確定審計(jì)目、并對(duì)總體審計(jì)目予以細(xì)化是（C）

A.專門(mén)審計(jì)目B.特殊審計(jì)目C.詳細(xì)審計(jì)目D.一般審計(jì)目

75.按照《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)結(jié)束后.向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)

提出審計(jì)匯報(bào)日期應(yīng)當(dāng)在：D

A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)

76.審計(jì)人員從成本效益角度往往考慮采用深入審計(jì)程序方案是（D）。

A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案

77.審計(jì)程序終止階段重要標(biāo)志是：D

A.復(fù)核并審定審計(jì)匯報(bào)B.建立審計(jì)檔案

C.提出審計(jì)匯報(bào)和審計(jì)決定D.編制并致送審計(jì)匯報(bào)

78.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間業(yè)務(wù)關(guān)系（C）。

A.應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則

C.應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇原則D.應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)原則

79.（C）重要應(yīng)用于跨年度工程項(xiàng)目

A.送達(dá)審計(jì)B.事前審計(jì)C.事中審計(jì)D.事后審計(jì)

80.判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)詳細(xì)形式，應(yīng)從審計(jì)成果和審計(jì)過(guò)程

兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（B）為根據(jù)判斷直接有關(guān)。

A.過(guò)程B.成果C.過(guò)程和成果D.過(guò)程或成果

81.假如審計(jì)人員評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，則擬實(shí)行總體方案傾

向于（C）。

A.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案B.控制測(cè)試方案C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案

82.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素是：D

A.人事政策B.組織構(gòu)造設(shè)置C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.憑證與記錄控制

83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范是（B）。

A.承接了自己代記賬客戶財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量大小進(jìn)行收費(fèi)

C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)D.對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳

84.審計(jì)匯報(bào)收件人是（A）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)委托者B.審計(jì)匯報(bào)使用者C.被審計(jì)單位D.證券監(jiān)管部門(mén)

85.下列狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要嚴(yán)格進(jìn)行期初余額審計(jì)（A1

A.初次接受委托B.上期審計(jì)延續(xù)C.所有審計(jì)活動(dòng)D.根據(jù)審計(jì)委托人規(guī)定

86.實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)則，可以贏得社會(huì)公眾對(duì)（A）信任。

A.審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)工作底稿D.審計(jì)人員

87.在實(shí)際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來(lái)加以運(yùn)用。

A.觀測(cè)法B.盤(pán)存法C.比較法D.查對(duì)法

88.屬于內(nèi)審計(jì)證據(jù)有（D）。

A.購(gòu)貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對(duì)賬單D.材料出庫(kù)單

89.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)?zāi)技O(shè)置股份有限企業(yè)發(fā)起人認(rèn)購(gòu)股份與否不少于企業(yè)股份總

數(shù)（D）

A.15%B.20%C.25%D.35%

90.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中波及各風(fēng)險(xiǎn)原因中決定審計(jì)人員將要實(shí)行審計(jì)程序性質(zhì)、

時(shí)間和范圍是（C）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

91.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后填制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于：D

A.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)

92.審計(jì)分為所有審計(jì)、局部審計(jì)和專題審計(jì)，分類根據(jù)原則是（B）

A.審計(jì)內(nèi)容B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間D.審計(jì)主體

93.被審計(jì)單位為了保證既定目得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行各項(xiàng)控制政策和程序。屬

于內(nèi)部控制要素中：C

A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通

94.假如被審計(jì)單位投資證券是委托某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，為證明這些投資證券

真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（B）。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

C.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明D.逐筆檢查被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)記錄

95.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)表述中，對(duì)是：A

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)也許性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后仍然存在重大錯(cuò)報(bào)也許性

C.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)也許性

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效防止發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)也許性

96.下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范是：A

A.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則B.通用審計(jì)準(zhǔn)則C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)指南

二、多選題部分（共10道試題，共20分。）

1.特殊目審計(jì)業(yè)務(wù)包括（ABCD）

A.對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成部分進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)協(xié)議遵照狀況進(jìn)行審計(jì)D.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)E.對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

2.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要原因有

（ABC）。

A.企業(yè)與否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.有關(guān)控制與否可以信賴

C.有關(guān)交易與否采用高度自動(dòng)化處理D.會(huì)計(jì)政策與否發(fā)生變更

3.下列（ABCD）事項(xiàng)表明被審計(jì)單位也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.復(fù)雜聯(lián)營(yíng)或合資B.在高度波動(dòng)市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)

C.存在未決訴訟D.重大關(guān)聯(lián)方交易

4.下列有關(guān)符合性測(cè)試說(shuō)法中，對(duì)有：BC

A.監(jiān)盤(pán)是符合性測(cè)試常用措施之一B.通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制可信賴程度

C.符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)行階段進(jìn)行D.符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行

E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試

5.在國(guó)家審計(jì)中，下列各項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃文字部分所包括內(nèi)容不包括：BC

A.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排根據(jù)和指導(dǎo)思想B.完畢審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間規(guī)定和責(zé)任單位

C.被審計(jì)單位名稱以及主管部門(mén)和所在地區(qū)D.上年度審計(jì)計(jì)劃完畢狀況

E.完畢計(jì)劃重要措施

6.在社會(huì)審計(jì)中，復(fù)核審計(jì)工作底稿要采用三級(jí)復(fù)核制度。其中，三級(jí)復(fù)核包括：BCE

A.總經(jīng)理B.部門(mén)經(jīng)理C.主任會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)