廣東省陽江市中級會計職稱中級會計實務(wù)

廣東省陽江市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的差額應(yīng)計入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)損益

2.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

3.

第

4

題

資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（）。

A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價值

4.

5.

6.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費(fèi)用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

7.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

8.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當(dāng)期損益

9.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計人在建工程成本

10.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2021年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2021年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

11.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易不涉及補(bǔ)價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元，公允價值為l00萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，公允價值為l00萬元，甲企業(yè)在此項交易中支付了5萬元稅費(fèi)。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.90B.80C.105D.85

12.下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務(wù)報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

13.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實際成本為200萬元，期初“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購入該種存貨實際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

14.就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質(zhì)是（）

A.為以后少付利息而付出的代價B.為以后多付利息而得到的補(bǔ)償C.本期利息收入D.以后期間的利息收入

15.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.已出租的土地使用權(quán)

C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

16.

第

7

題

2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%。年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。

17.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

18.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

19.

第

12

題

2008年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得1880萬元的價款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計為40萬元；如果繼續(xù)使用，那么在2008年12月31日的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是1850萬元，甲企業(yè)在2008年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.50B.40C.10D.O

20.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

二、多選題(20題)21.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，下列長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有（）

A.由權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為公允價值計量的，在喪失共同控制或重大影響之日剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

B.由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入投資收益

C.通過多次交易實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益暫不進(jìn)行會計處理

D.非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時剩余部分股權(quán)的長期股權(quán)投資的公允價值作為權(quán)益法核算的入賬價值

22.下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用

23.

第

23

題

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。

24.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

25.對于或有事項有關(guān)的義務(wù)要確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠計量

26.下列選項中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)

27.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長期借款

28.關(guān)于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產(chǎn)類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產(chǎn)，不能用于費(fèi)用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

29.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因為自然災(zāi)害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

30.款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票存款C.保函押金D.各種備用金

31.下列有關(guān)土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本

32.

33.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計量，下列說法中錯誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項時在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計人當(dāng)期損益

34.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年5月1日，甲公司以一批原材料換取乙公司的商標(biāo)權(quán)。該批原材料的成本為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，當(dāng)日的公允價值為480萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司的會計處理中正確的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)的入賬價值為480萬元

B.商標(biāo)權(quán)的入賬價值為561．6萬元

C.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入480萬元

D.應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本500萬元

35.甲公司2014年2月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元

B.甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元

C.甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元

D.甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元

36.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

37.

第

25

題

下列關(guān)于要約的說法，正確的有（）。

38.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

39.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項

40.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應(yīng)按每臺93萬元的價格向Y公司提供乙產(chǎn)品6臺。2014年12月31日，×公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺，其賬面價值(成本)為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備3萬元

D.乙產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備3萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)按準(zhǔn)則相關(guān)要求計提的各項減值準(zhǔn)備體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則。()

A.是B.否

42.

第

35

題

企業(yè)應(yīng)將共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收入中本企業(yè)享有的份額確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

45.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

46.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

47.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.對于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）。

A.是B.否

53.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資的意圖和能力進(jìn)行評價。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

通過企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用均不計入投資成本，而應(yīng)計人發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

56.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

58.對于授予職工的股票期權(quán)，因常常無法獲得其市場價格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價模型估計其公允價值。（）

A.是B.否

59.如果需要退回已確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在退回當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將退回的資金計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

60.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

M公司系上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料（1）：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述作法相同。2009年1月1日，M公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：

M公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原來的折舊方法、折舊年限計提折舊。M公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）

①編制M公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

③計算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額（注明借貸方）。

（2）根據(jù)資料（2）

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

62.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費(fèi)用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

64.計算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實際利率并編制2010年末確認(rèn)利息費(fèi)用的會計分錄。

65.

參考答案

1.D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，差額應(yīng)計入資本公積，不影響損益。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。

4.C

5.A

6.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進(jìn)行考核】

7.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計提折舊。

8.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當(dāng)期損益。

9.D答案】D

【解析】選項D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

10.A稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15％=300(萬元)；遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25％=400(萬元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用675（倒擠）其他綜合收益(100×25％)25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債400

11.C【解析】此項非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及補(bǔ)價，且具有商業(yè)實質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，所以甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值=100+5=105(萬元)。

12.A企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當(dāng)局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

13.A解析：期末庫存該種存貨的實際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

14.B溢價或折價實質(zhì)上是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整。溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償；折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補(bǔ)償。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)；按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，因此不屬于投資性房地產(chǎn)。

16.C方法一：2010年溢價攤銷額=2000×5%-2088．98×4%=16．44(萬元)，2010年12月31日賬面價值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(萬元)；

方法二：2010年12月31日賬面價值=2088．98×(1+4%)=2172．54(萬元)。

17.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

18.C本題考核證券公司從業(yè)人員的任職。根據(jù)規(guī)定，因違法行為或者違紀(jì)行為被開除的證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)梅、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機(jī)關(guān)工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。

19.C可收回金額為1840萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備10萬元。

20.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值，商譽(yù)賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

21.ABC選項ABC正確，選項D錯誤，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價值經(jīng)追溯調(diào)整后的金額作為長期股權(quán)投資的入賬價值，而不是按公允價值計量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項D錯誤。

23.AD

24.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

25.BCD按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件（1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量?；蛴惺马棶a(chǎn)生的義務(wù)必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項負(fù)債。選項A不屬于與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

26.AB選項C、D屬于與收入計量有關(guān)的內(nèi)容。

27.ACD選項B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

28.CD選項A，“專項儲備’’屬于權(quán)益類科目，其期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益"和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備"項目反映；選項B，專項儲備可以用于費(fèi)用性支出。

29.AC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。

選項AC，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項BD，屬于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

30.ABCD標(biāo)準(zhǔn)答案：a，b，c，d

解析：款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。

31.ABC選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

32.BCD

33.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計入各期損益，選項A表述錯誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項B表述錯誤。

34.BC換入商標(biāo)權(quán)的入賬價值=480×（1+17%）=561．6（萬元），換出原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入480萬元，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本=500-50=450（萬元）（存貨跌價準(zhǔn)備也應(yīng)一并予以結(jié)轉(zhuǎn)，減少其他業(yè)務(wù)成本的金額）。

35.ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元。

【該題針對“（2015）日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進(jìn)行考核】

36.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

37.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達(dá)受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請，不屬于要約。

38.BCD選項A表述錯誤，選項BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BD【解析】選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

40.AC乙產(chǎn)品成本=216+345=561(萬元)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=216-213=3(萬元)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以213萬元列示。

41.Y

42.N對于共同控制經(jīng)營產(chǎn)生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應(yīng)當(dāng)計入主營業(yè)務(wù)收入、其他、世務(wù)收入等。

43.N

44.N股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的市場條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價值時已經(jīng)考慮，這個條件滿足與否不影響對后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計。

45.N下年年初，對恢復(fù)財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

46.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

47.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。

49.Y

50.Y

51.Y

52.N這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

53.Y

54.Y

55.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

56.N當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

57.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

58.Y

59.N已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：(1)初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。

60.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

61.(1)①編制會計政策變更的會計分錄：

到2009年1月1日該辦公樓已提折舊＝5000/25×2＝400(萬元)，該辦公樓的賬面凈值＝5000—400＝4600(萬元)，計稅基礎(chǔ)＝5000—5000/25×2＝4600(萬元)，改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為4800萬元，2009年1月1日因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200×25%＝50(萬元)。

會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4800

投資性房地產(chǎn)累計折舊400

貸：投資性房地產(chǎn)5000

遞延所得稅負(fù)債50

利潤分配——未分配利潤150

借：利潤分配——未分配利潤15

貸：盈余公積15

②編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

③計算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額：

2009年12月31日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)＝5000—5000/25×3＝4400(萬元)，賬面價值為4900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為500×25%＝125(萬元)，2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為125—50＝75(萬元)(貸方)。

(2)①計算該設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額

2007年：(230－10)×10/55＝40(萬元)

2008年：(230－10)×9/55＝36(萬元)

②設(shè)備2009年計提的折舊額

2009年1月1日賬面凈值＝230—40一36＝154(萬元)

(154一10)/(8—2)＝24(萬元)

③計算會計估計變更對2009年凈利潤的影響

在原會計估計下，2009年計提折舊為(230—10)×8/55＝32(萬元)

上述會計估計變更導(dǎo)致200