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)王合同龜或者率協(xié)議渠等與汗稅前陳扣除盞該項(xiàng)留費(fèi)用凱相關(guān)趴的材坑料。拆不能疼提供嫩相關(guān)胞材料寧的，寨支付粒的服沃務(wù)費(fèi)藝用不勇得稅寬前扣史除。隱財(cái)政玉部海命關(guān)總衣署國(guó)瞧家稅腿務(wù)總晨局關(guān)刪于支濁持愿汶川宿地震揀災(zāi)后紫恢復(fù)匠重建臣有關(guān)粉稅收鑰政策畏問(wèn)題租的通侍知洋（梅財(cái)稅珍〔2服00嘉8〕問(wèn)10獄4號(hào)豆堵20未08條年7變?cè)?東0日椒）為支持和幫助受災(zāi)地區(qū)積極開(kāi)展生產(chǎn)自救，重建家園，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)各方面力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建工作，使地震災(zāi)區(qū)早日恢復(fù)正常的生產(chǎn)生活秩序，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2023〕21號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：魯?shù)耙?、敬關(guān)于伙減輕些企業(yè)父負(fù)擔(dān)懷，促括進(jìn)企準(zhǔn)業(yè)盡愁快恢汗復(fù)生響產(chǎn)的雞稅收生政策鵲措施擇信1.包自沉20廟08獲年7梨月1卡日是起，罰對(duì)受瞧災(zāi)嚴(yán)梯重地杠區(qū)的緣所有杯行業(yè)趴（國(guó)基家限物制發(fā)利展的屬特定牽行業(yè)財(cái)除外堆）實(shí)銹行增設(shè)值稅阻擴(kuò)大攤抵扣隊(duì)范圍輪政策欲，允艇許企斤業(yè)新命購(gòu)進(jìn)音機(jī)器夕設(shè)備渠所含葡的增侮值稅竊進(jìn)項(xiàng)顏稅額諒予以塊抵扣互。具疏體實(shí)伐施辦否法由殊財(cái)政尾部、梳國(guó)家李稅務(wù)嘉總局陳另行些規(guī)定點(diǎn)。彼或2.園對(duì)受蜂災(zāi)嚴(yán)硬重地演區(qū)損說(shuō)失嚴(yán)乳重的尿企業(yè)律，免苗征2曲00竭8年猾度企剛業(yè)所比得稅患。鴨屑3.鉗自環(huán)20強(qiáng)08逐年5魄月1接2日燃起，縣受災(zāi)沫地區(qū)挺企業(yè)煩通過(guò)勞公益朱性社字會(huì)團(tuán)表體、妻縣級(jí)仿以上欺人民鉤政府鳥(niǎo)及其貢部門(mén)損取得避的抗節(jié)震救般災(zāi)和斯災(zāi)后強(qiáng)恢復(fù)拋重建憤款項(xiàng)懸和物邪資，錦以及此稅收相法律室、法棕規(guī)和領(lǐng)本通追知規(guī)王定的垂減免催稅金竹及附考加收知入，和免征過(guò)企業(yè)寫(xiě)所得覆稅。丟容4.攤自創(chuàng)20套08斷年7過(guò)月1吸日務(wù)起，捏對(duì)受樂(lè)災(zāi)地鞋區(qū)企為業(yè)、零單位盲或支迷援受剩災(zāi)地習(xí)區(qū)重忠建的作企業(yè)妄、單省位進(jìn)億口國(guó)鄉(xiāng)內(nèi)不撐能滿申足供富應(yīng)并態(tài)直接銜用于史災(zāi)后剖重建偏的大盒宗物濾資、丘設(shè)備豆等，材在三蕉年內(nèi)溜給予俘進(jìn)口敏稅收盤(pán)優(yōu)惠秀。庸聞各省遵、自某治區(qū)象、直俘轄市謙、計(jì)帶劃單么列市瑞人民道政府騰或國(guó)助務(wù)院滿有關(guān)付部門(mén)吉負(fù)責(zé)科將所盯在地隔企業(yè)鑒或歸昌口管勁理的倘單位歌提交追的直慮接用源于災(zāi)佳后重伶建的牙進(jìn)口撫國(guó)內(nèi)儀不能布滿足甜供應(yīng)嫁的物記資減功免稅撿申請(qǐng)?zhí)枀R總農(nóng)后報(bào)顧財(cái)政垮部，鞋財(cái)政畫(huà)部會(huì)站同有炒關(guān)部培門(mén)審夸核提喚出處壇理意膏見(jiàn)，嶄報(bào)請(qǐng)銳國(guó)務(wù)喇院批劈準(zhǔn)后部執(zhí)行逢。內(nèi)云二、剩關(guān)于萍減輕持個(gè)人腰負(fù)擔(dān)稼的稅許收政眨策措評(píng)施膜少自萍20苗08限年5醋月1潤(rùn)2日誰(shuí)起，招對(duì)受橫災(zāi)地吧區(qū)個(gè)震人接迷受捐油贈(zèng)的原款項(xiàng)鵝、取則得的鐮各級(jí)卷政府耕發(fā)放物的救競(jìng)災(zāi)款察項(xiàng)；喉對(duì)抗刻震救工災(zāi)一岡線人絮員，你按照越地方濫各級(jí)破政府頓及其膀部門(mén)叢規(guī)定臉標(biāo)準(zhǔn)怕取得帖的與穩(wěn)抗震召救災(zāi)使有關(guān)血的補(bǔ)秧貼收橋入，貫免征奏個(gè)人廳所得強(qiáng)稅。宣輔三、涌關(guān)于禁支持椅受災(zāi)扔地區(qū)聲基礎(chǔ)無(wú)設(shè)施續(xù)、房讓屋建械筑物虜?shù)然智蓮?fù)重犬建的湖稅收慢政策洽措施培脅1.娃對(duì)政針府為有受災(zāi)狡居民智組織擺建設(shè)州的安狼居房套建設(shè)襪用地堂免征碧城鎮(zhèn)叢土地果使用市稅，跨轉(zhuǎn)讓甩時(shí)免晚征土貫地增畝值稅戴。咬頃2.蒙對(duì)地舞震中雜住房辜倒塌靈的農(nóng)大民重彈建住庫(kù)房占沃用耕奔地的炮，在金規(guī)定撐標(biāo)準(zhǔn)宜內(nèi)的晶部分凱免征訴耕地予占用文稅。距季3.健由政互府組碑織建百設(shè)的販安居互房，辱所簽均訂的番建筑車(chē)工程酷勘察竭設(shè)計(jì)她合同既、建雞筑安負(fù)裝工則程承噸包合教同、尿產(chǎn)權(quán)水轉(zhuǎn)移垃書(shū)據(jù)蜜、房稻屋租鑰賃合殘同，疊免征掏印花穩(wěn)稅。私驅(qū)4.灘對(duì)在衫地震誦中損泳毀的杏應(yīng)繳歐而未豪繳契扁稅的基居民尺住房青，不秤再征汪收契拜稅；雹對(duì)受性災(zāi)居抱民購(gòu)罵買(mǎi)安快居房姥，按刮法定影稅率場(chǎng)減半釀?wù)魇栈テ醵惤Ｈ鐢_因地打震災(zāi)璃害滅偏失或兼損毀活居民紹住房表而重沿新購(gòu)鑄買(mǎi)住稱房（盟包括雁安居砍房）野的，筆按照唐《財(cái)陜政部暴、國(guó)明家稅壽務(wù)總旬局關(guān)姥于認(rèn)依真落脂實(shí)抗范震救樹(shù)災(zāi)及菌災(zāi)后艦重建紋稅收殼政策華問(wèn)題灶的通夫知》鵝（財(cái)疾稅〔任20取08咳〕6肝2號(hào)懂）的秒規(guī)定容，準(zhǔn)刷予減裂征或霉者免篩征契惕稅，圍具體攀減免坐辦法輪由受申災(zāi)地抹區(qū)省沃級(jí)人夫民政睜府制術(shù)定。勻協(xié)5.黑經(jīng)省炊級(jí)人智民政可府批芳準(zhǔn)，炎對(duì)經(jīng)痛有關(guān)恩部門(mén)走鑒定櫻的因氧地震縫災(zāi)害揉損毀水的房陪產(chǎn)、秋土地迅免征估20挖08堵年度砌房產(chǎn)佛稅、用城市駝房地采產(chǎn)稅草和城素鎮(zhèn)土奶地使艙用稅藝。對(duì)辱經(jīng)批喜準(zhǔn)免勵(lì)稅的估納稅妨人本旅年度霞已繳蒜稅款捷可以醫(yī)從以戀后年況度的弓應(yīng)繳畫(huà)稅款姑中抵濤扣。蛙兼本通參知所截稱安分居房啟，按竄照國(guó)沉務(wù)院周有關(guān)尼部門(mén)乏確定量的標(biāo)膜準(zhǔn)執(zhí)墻行。資所稱歪毀損錫的居克民住牢房，午是指綁經(jīng)縣哲級(jí)以掀上（匯含縣泄級(jí)）呈人民險(xiǎn)政府溝房屋懂主管搏部門(mén)僑出具師證明蘆，在紋地震岸中倒弄塌或都遭受逃嚴(yán)重我破壞錘而不鍋能居遇住的渣居民糠住房婆。備務(wù)四、更關(guān)于姜鼓勵(lì)恩社會(huì)壓各界兔支持響抗震漲救災(zāi)篇和災(zāi)價(jià)后恢?jǐn)[復(fù)重下建的視稅收張政策沖措施烘叨1.護(hù)自主20暑08忙年5歷月1蟲(chóng)2日后起，擊對(duì)單廣位和俯個(gè)體握經(jīng)營(yíng)營(yíng)者將帝自產(chǎn)盜、委恢托加訓(xùn)工或魯購(gòu)買(mǎi)冠的貨豬物通歉過(guò)公訂益性卡社會(huì)畏團(tuán)體熄、縣房級(jí)以臥上人盆民政例府及疲其部瘋門(mén)捐照贈(zèng)給浸受災(zāi)皇地區(qū)擔(dān)的，捕免征煉增值攜稅、赤城市旅維護(hù)德建設(shè)威稅及悔教育形費(fèi)附碎加。話布2.陸自冤20芬08部年5漂月1莊2日湖起，帆對(duì)企沫業(yè)、悲個(gè)人胳通過(guò)煙公益沫性社弱會(huì)團(tuán)司體、爹縣級(jí)斜以上抗人民鐘政府訪及其趨部門(mén)猴向受淺災(zāi)地塔區(qū)的惕捐贈(zèng)維，允偏許在駱當(dāng)年另企業(yè)要所得碌稅前討和當(dāng)根年個(gè)舒人所亡得稅值前全三額扣幟除。粘羅3.編財(cái)產(chǎn)鄰所有當(dāng)人將蹄財(cái)產(chǎn)初（物賊品）凝直接購(gòu)捐贈(zèng)迷或通誘過(guò)公刑益性卡社會(huì)融團(tuán)體上、縣糧級(jí)以規(guī)上人汽民政蒼府及口其部驗(yàn)門(mén)捐舉贈(zèng)給掉受災(zāi)話地區(qū)退或受搭災(zāi)居舞民所禿書(shū)立貪的產(chǎn)手權(quán)轉(zhuǎn)座移書(shū)多據(jù)，裙免征訴應(yīng)繳樹(shù)納的奸印花請(qǐng)稅。師菜4.蹲對(duì)專隨項(xiàng)用城于抗低震救曠災(zāi)和須災(zāi)后勺恢復(fù)槳重建屯、能褲夠提巡供由烏縣級(jí)告以上多（含壽縣級(jí)午）人禽民政勿府或遮其授沙權(quán)單袖位出憂具的幟抗震該救災(zāi)爹證明援的新文購(gòu)特權(quán)種車(chē)唯輛，大免征緞車(chē)輛立購(gòu)置物稅。室符合炒免稅找條件笨但已幟經(jīng)征湊稅的虎特種渡車(chē)輛織，退壩還已倡征稅黑款。扇泡新購(gòu)芹特種顛車(chē)輛山是指面20月08堪年5狹月1杏2日郊以后劈（含偉5月艙12邀日攤）購(gòu)屢買(mǎi)的扒警車(chē)足、消厘防車(chē)凡、救第護(hù)車(chē)請(qǐng)、工單程救齊險(xiǎn)車(chē)介，且溝車(chē)輛外的所戚有者喇是受源災(zāi)地?fù)?jù)區(qū)單茅位或熱個(gè)人崗。慚璃本通器知中葬的捐吧贈(zèng)行紋為須奶符合叼《中約華人鏈民共備和國(guó)績(jī)公益浙事業(yè)普捐贈(zèng)丹法》逢和《苗國(guó)務(wù)灘院辦霉公廳舍關(guān)于遭加強(qiáng)伏汶川列地震播抗震棚救災(zāi)笛捐贈(zèng)鳴款物遣管理頓使用掛的通歡知》羅（國(guó)榜辦發(fā)言〔2鍋00嫁8〕虹39盲號(hào)）歲的相房關(guān)規(guī)狗定。漿番五、恨關(guān)于共促進(jìn)糞就業(yè)下的稅柳收政挽策措狗施槍腰1.桶受災(zāi)種嚴(yán)重炸地區(qū)盈的商堡貿(mào)企茫業(yè)、沖服務(wù)券型企夠業(yè)（待除廣偷告業(yè)太、房奮屋中庭介、唇典當(dāng)流、桑沈拿、爹按摩扎、氧諒吧外掌）、浙勞動(dòng)歇就業(yè)挖服務(wù)笨企業(yè)題中的育加工箱型企母業(yè)和付街道斧社區(qū)責(zé)具有牽加工誦性質(zhì)鑼的小膽型企裹業(yè)實(shí)樂(lè)體在洽新增侵加的扔就業(yè)騾崗位扔中，返招用電當(dāng)?shù)亟蛞虻刂卣馂?zāi)迷害失紫去工扣作的說(shuō)城鎮(zhèn)囑職工距，與帽其簽持訂1耽年以干上期要限勞消動(dòng)合虎同并暴依法園繳納態(tài)社會(huì)遇保險(xiǎn)插費(fèi)的喘，經(jīng)泰縣級(jí)寒勞動(dòng)父保障采部門(mén)聯(lián)認(rèn)定滋，按核實(shí)際湊招用盼人數(shù)村和實(shí)勞際工照作時(shí)疊間予牧以定忍額依味次扣壽減營(yíng)厘業(yè)稅毀、城年市維糾護(hù)建巨設(shè)稅肥、教管育費(fèi)腰附加躍和企豪業(yè)所吉得稅楊。覺(jué)沖定額譯標(biāo)準(zhǔn)師為每糠人每群年4喘00錘0元蠢，可橋上下紹浮動(dòng)遼20魯%，溫由災(zāi)蠻區(qū)省劍級(jí)人騰民政兆府根桃據(jù)本哄地區(qū)守實(shí)際棕情況施在此甩幅度誓內(nèi)確悲定具省體定站額標(biāo)僚準(zhǔn)，斧并報(bào)詠財(cái)政肚部和副國(guó)家賀稅務(wù)努總局辦備案盜。趁北按上醋述標(biāo)落準(zhǔn)計(jì)語(yǔ)算的蹦稅收鞠扣減燃額應(yīng)打在企靜業(yè)當(dāng)泉年實(shí)匹際應(yīng)擺繳納猶的營(yíng)甘業(yè)稅歡、城傍市維雅護(hù)建隙設(shè)稅麗、教少育費(fèi)靜附加正和企鵲業(yè)所真得稅降稅額翼中扣振減，宗當(dāng)年莊扣減癢不足杯的，攤不得鳴結(jié)轉(zhuǎn)自下年勵(lì)使用廈。宏辨2.留受災(zāi)隱嚴(yán)重權(quán)地區(qū)舒因地鵲震災(zāi)抬害失扭去工尚作的侄城鎮(zhèn)疑職工接從事暗個(gè)體快經(jīng)營(yíng)剖的（榨除建句筑業(yè)裹、娛環(huán)樂(lè)業(yè)粗以及丙銷(xiāo)售養(yǎng)不動(dòng)般產(chǎn)、渠轉(zhuǎn)讓尼土地鼠使用趁權(quán)、糞廣告財(cái)業(yè)、進(jìn)房屋拳中介霸、桑微拿、營(yíng)按摩申、網(wǎng)缸吧、先氧吧再外）富，按舍每戶曬每年海80槽00借元為玩限額迷依次末扣減信其當(dāng)后年實(shí)尼際應(yīng)栽繳納剩的營(yíng)醫(yī)業(yè)稅桑、城鞠市維予護(hù)建老設(shè)稅誓、教伸育費(fèi)窄附加殲和個(gè)鼻人所路得稅阻。納燥稅人呆年度找應(yīng)繳演納稅雅款小鋒于上犬述扣扇減限剪額的眉，以誠(chéng)其實(shí)心際繳校納的梁稅款浸為限季；大退于上小述扣隆減限再額的怨，應(yīng)準(zhǔn)以上里述扣閃減限皺額為睡限。詞充六、噴關(guān)于真稅收豪政策衛(wèi)措施唯的適洲用范敗圍慰塑根據(jù)秩《民盆政部賺發(fā)展旱改革電委財(cái)拼政部罵國(guó)土蔥資源傾部地遮震局詢關(guān)于叢印發(fā)訂汶川呆地震朵災(zāi)害縮范圍哥評(píng)估窩結(jié)果味的通走知》司（民院發(fā)〔君20減08鄰〕1深05興號(hào)）切的規(guī)陽(yáng)定，娘本通庭知所殺稱“惕受災(zāi)陜嚴(yán)重掌地區(qū)慶”是堂指極袋重災(zāi)旺區(qū)1鞭0個(gè)柳縣（拒市）污和重傘災(zāi)區(qū)匹41巷個(gè)縣突（市插、區(qū)膝），扯“受肺災(zāi)地憶區(qū)”洞是指停極重抵災(zāi)區(qū)淚10教個(gè)縣爹（市鎮(zhèn)）、幫重災(zāi)掛區(qū)4漏1個(gè)覆縣（黑市、汁區(qū)）薦和一語(yǔ)般災(zāi)緊區(qū)1尸86達(dá)個(gè)縣伍（市醒、區(qū)煎）。傻具體旗名單駐見(jiàn)附稻件。避忠七、芳關(guān)于闖稅收途政策顛措施守的執(zhí)螞行期健限倚初以上云政策銳措施武，除蒸增值菜稅擴(kuò)嗚大抵置扣范京圍政拳策外團(tuán)，凡先未注脅明期球限的彩，一劑律執(zhí)漆行至炊20感08桑年1回2月子31轟日貢。露鑰各地澇財(cái)政控、稅攏務(wù)部莖門(mén)要病加強(qiáng)槽領(lǐng)導(dǎo)私、周愉密部塊署，勢(shì)把大潑力支平持災(zāi)給后恢慨復(fù)重?fù)p建工氣作作飄為當(dāng)辜前的壯一項(xiàng)壁重要絮任務(wù)罩，貫輸徹落騾實(shí)好妨相關(guān)就稅收線政策嗓措施棟。同瘋時(shí)，轉(zhuǎn)要密墳切關(guān)脅注上居述政潔策措魯施的遭執(zhí)行壟情況降，對(duì)拆發(fā)現(xiàn)達(dá)的問(wèn)麗題及結(jié)時(shí)向致財(cái)政事部、里國(guó)家蘇稅務(wù)社總局賀反映鉆?？茖W(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國(guó)科發(fā)火〔2023〕362號(hào)2023年7月8日）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2023]172號(hào)，以下稱《認(rèn)定辦法》）及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》已經(jīng)印發(fā)給你們。為確保認(rèn)定管理工作高效、規(guī)范，根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十九條的規(guī)定，現(xiàn)將《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的重要性，密切配合，及時(shí)成立認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，共同做好本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)工作。二、2007年底前國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)（包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)）內(nèi)、外已按原認(rèn)定辦法認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)資格依然有效，但在按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》重新認(rèn)定合格后方可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)可提前按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》申請(qǐng)重新認(rèn)定，亦可在資格到期后申請(qǐng)重新認(rèn)定。三、對(duì)原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立并按《認(rèn)定辦法》和《工作指引》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作政策性強(qiáng)、專業(yè)要求高，各地應(yīng)配備骨干人員，保障認(rèn)定工作所需經(jīng)費(fèi)，及時(shí)對(duì)本地區(qū)在認(rèn)定工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題提出切實(shí)可行的政策建議。關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)省局《關(guān)于停止征收部分行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目的通知》的通知（鎮(zhèn)地稅二函[2023]16號(hào)2023年9月24日）根據(jù)省政府蘇政發(fā)[2023]78號(hào)文件和蘇地稅四函[2023]55號(hào)文件《關(guān)于停止征收部分行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目的通知》的通知精神，經(jīng)研究決定對(duì)我市的城市水處理專項(xiàng)費(fèi)用、旅游事業(yè)發(fā)展基金、糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、市場(chǎng)物價(jià)調(diào)節(jié)基金，自2023年10月1日起（征收期）停止征收，即企事業(yè)單位，按照銷(xiāo)售收入的0.3%；批發(fā)企業(yè)按照進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的1.7%征收。請(qǐng)各地、各部門(mén)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。涉稅咨詢收“管理費(fèi)”還是“服務(wù)費(fèi)”明宏公司近日擬從其子公司恒陽(yáng)公司提取60萬(wàn)元管理費(fèi)，公司王會(huì)計(jì)提出異議。理由是：母公司要對(duì)這60萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅，而子公司卻不能稅前扣除。從整體利益看，此舉等于多繳企業(yè)所得稅60×25%=15萬(wàn)元，她建議每年派出技術(shù)人員為子公司服務(wù)應(yīng)簽服務(wù)合同，收取60萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)，子公司則可以將60萬(wàn)元在稅前扣除。如果母公司為子公司提供服務(wù)而收取管理費(fèi)，則母公司按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定要確認(rèn)為“其他收入”，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除”，子公司卻不能稅前扣除。從節(jié)稅的角度看不劃算。如改為有償服務(wù)，不收管理費(fèi)，則母公司可以計(jì)收入，子公司亦可稅前扣除，從母子兩公司整體看，60萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)的企業(yè)所得稅總和為0（不考慮母子公司適用不同稅率的情況，如子公司為小型微利企業(yè)，或母公司為高新技術(shù)企業(yè)等）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2023〕86號(hào)）第二條規(guī)定，“母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除?！蓖瑫r(shí)，第五條規(guī)定，“子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。”計(jì)入“資本公積”的專項(xiàng)資金繳企業(yè)所得稅嗎問(wèn)：企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，計(jì)入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅？答：中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法(財(cái)企〔2006〕226號(hào))第十七條，是對(duì)企業(yè)收到的無(wú)償資助項(xiàng)目專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)所得稅處理按照企業(yè)所得稅法第七條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)接受的中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金只有屬于法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確了免征企業(yè)所得稅的，才可以按照“免稅收入”處理，否則應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。目前尚沒(méi)有中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金免征企業(yè)所得稅的明確規(guī)定。向企業(yè)“借錢(qián)”買(mǎi)房年底不還要繳個(gè)稅近期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2023〕83號(hào)）明確，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合財(cái)稅〔2023〕83號(hào)所規(guī)定情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。為方便人們掌握和運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，筆者結(jié)合實(shí)例對(duì)上述政策提示如下。12月30日借款，31日未還也要繳稅！財(cái)稅〔2023〕83號(hào)規(guī)定，個(gè)人符合以下兩種情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。一是企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；二是企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。此處應(yīng)當(dāng)注意：一是只有所出資購(gòu)買(mǎi)或所借款購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員時(shí)，才是應(yīng)稅情形，否則不適用本政策；二是借款年度終了后未歸還借款的，才應(yīng)繳稅，如果在年度終了前歸還了借款的，則不用繳稅。三是“借款年度終了”是以每年的12月31日為限，納稅人即便是12月30日借款，在12月31日未歸還，也應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；同時(shí)現(xiàn)行政策未規(guī)定退稅，對(duì)納稅人征稅后，即使逾期歸還借款，所征稅款也不予退還；另外此項(xiàng)政策主要規(guī)范企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)所向企業(yè)借款，如企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)人員出差等借款問(wèn)題并不包括在內(nèi)。也就是說(shuō)“借款用途、產(chǎn)權(quán)歸屬、還款時(shí)間”必須同時(shí)滿足“借款購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)、所有權(quán)登記為個(gè)人、借款年度終了后未歸還”這三個(gè)條件，才適合“依法計(jì)征個(gè)人所得稅”這一政策。按工資、薪金，還是股息紅利計(jì)稅？財(cái)稅〔2023〕83號(hào)規(guī)定，不同性質(zhì)企業(yè)不同身份人員取得上述兩種情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)所得，分別按不同稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。例一：假設(shè)現(xiàn)有A合伙企業(yè)業(yè)主王文、B上市公司股東王武及C外資企業(yè)員工王華系三兄妹。2023年6月，他們所在的企業(yè)分別給三人購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值96萬(wàn)元的住房各一套，根據(jù)財(cái)稅〔2023〕83號(hào)規(guī)定，王文作為合伙企業(yè)主取得的上述房產(chǎn)，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；王武因?yàn)槭莻€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者，則視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；而王華作為員工從C外資企業(yè)取得的上述房產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。注意相關(guān)政策，做好稅務(wù)處理。上述政策其實(shí)是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）政策基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確和規(guī)范的，除將“關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題”中的“借款人”，從“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款”擴(kuò)大為“企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款”外，其他并沒(méi)有多大變化，具體政策操作上仍按現(xiàn)行政策執(zhí)行。因此，主要應(yīng)注意以下政策并做好相關(guān)處理。一是企業(yè)雇員取得房產(chǎn)、車(chē)輛可平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)證個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕115號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)為符合一定條件的雇員購(gòu)買(mǎi)住房、車(chē)輛等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限，該汽車(chē)的所有權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有……個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高……可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！倍鴮?duì)于取得除房產(chǎn)、車(chē)輛以外的其他財(cái)產(chǎn)，是否也適用“平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅?！倍惙ㄉ仙袥](méi)有明確規(guī)定。此外，從文件可以看出，按工作年限平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前提條件是：納稅人取得的實(shí)物福利（即房屋或其他財(cái)產(chǎn)）所在的企業(yè)對(duì)取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，如果沒(méi)有具體規(guī)定的，則不享受“平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅”政策規(guī)定。二是股東取得車(chē)輛可以合理減除部分所得?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)）規(guī)定，“考慮到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得。減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，不屬于企業(yè)資產(chǎn)，折舊費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除”。三是從上市公司取得上述所得可以減半征稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕102號(hào)）規(guī)定，從2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。例二：接例一，假設(shè)王氏兄妹三人均不存在其他應(yīng)稅所得和不考慮各種費(fèi)用調(diào)整情況。則王文取得的上述房產(chǎn)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×35%－6750=329250（元）；王武按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×20%×50%=9.6（萬(wàn)元）；而王華作為員工從C外資企業(yè)取得的上述房產(chǎn)，應(yīng)在取得房屋的當(dāng)月，將所得并入其工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=960000×45%－15375=416625（元）。而假設(shè)王華有的月薪是2000元，她是剛好按C外資企業(yè)規(guī)定“取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作滿5年年限內(nèi)”取得上述房產(chǎn)，則其所得可以平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算取得上述房產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅=（960000÷60×20%－375）×60=169500（元）。比不能平均分月計(jì)稅少納稅=416625－169500=247125（元）。老板向公司借錢(qián)超出一年要繳稅王先生是某有限責(zé)任公司的一名股東，他投資的公司納稅信譽(yù)良好，還計(jì)劃近年內(nèi)上市。最近，市地稅局稽查人員對(duì)其公司進(jìn)行了納稅檢查，告知王先生要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅3萬(wàn)元。原因是他去年向公司借了一筆款用于家里周轉(zhuǎn)資金，檢查時(shí)已經(jīng)超過(guò)一年尚未歸還。王先生很不理解，這家公司我也有份，自己只是從公司借錢(qián)周轉(zhuǎn)，為什么要繳個(gè)人所得稅？財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。從檢查取證的情況來(lái)看，王先生借款并不是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，時(shí)間也超過(guò)了1年，所以要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。咨詢員同時(shí)提醒納稅人，目前，一些企業(yè)老板公私賬戶混