公司（企業(yè)）治理與內(nèi)部控制制度-范文

本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名本文由隨風(fēng)飄落整理匯編而成僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)爭辯禁止販賣內(nèi)有隱形簽名飢氮合金公司治理與內(nèi)部把握制度名目TOC\o"1-5"\h\z一、 內(nèi)部把握的起源3二、 內(nèi)部把握的演進(jìn)5三、 公司治理與內(nèi)部把握的融合18四、 公司治理與內(nèi)部把握的區(qū)分21五、 產(chǎn)權(quán)理論23六、 托付代理理論25七、 獨(dú)立董事及其職責(zé)27八、 董事長及其職責(zé)32九、 股東權(quán)利及股東（大）會(huì)形式35十、股東大會(huì)的召集及議事程序40十一、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)41十二、公司治理結(jié)構(gòu)的概念44十三、信息與溝通的概念46十四、 信息的含義與分類47十五、舉報(bào)投訴制度49十六、舉報(bào)人愛護(hù)制度53十七、把握的層級(jí)制度57十八、內(nèi)部環(huán)境如何發(fā)揮作用59十九、人力資源59二十、社會(huì)責(zé)任63二-一、SASNO.55：內(nèi)部環(huán)境的形成66二十二、內(nèi)部把握整體框架：內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)展67二十三、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析68二十四、必要性分析70二十五、項(xiàng)目概況71二十六、組織機(jī)構(gòu)管理73勞動(dòng)定員一覽表74二十七、法人治理76二十八、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析87二十九、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策89一、內(nèi)部把握的起源在人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的長河中，早已融入了內(nèi)部把握的基本思想。依據(jù)史料記載，遠(yuǎn)在公元前3600年前的美索不達(dá)米亞文化時(shí)代，就存在著極簡潔的內(nèi)部把握實(shí)踐。例如，古埃及在法老統(tǒng)治時(shí)期，就設(shè)有監(jiān)督官負(fù)責(zé)對(duì)全國各級(jí)機(jī)構(gòu)和官吏是否忠實(shí)履行受托事項(xiàng)、財(cái)政收支記錄是否精確?????無誤等加以監(jiān)督。但是，由于社會(huì)生產(chǎn)力處于手工勞動(dòng)階段，技術(shù)水平低下，交通不便，人與人之間社會(huì)聯(lián)系的成本高、有效性低，經(jīng)濟(jì)組織和社會(huì)活動(dòng)一般以家庭為基本單位進(jìn)行，規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡潔。因此，當(dāng)時(shí)的管理是建立在個(gè)人觀看、推斷和直觀基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)閱歷管理，沒有形成系統(tǒng)的管理理論，也不行能提出“內(nèi)部把握"的概念，這一時(shí)期的內(nèi)部把握實(shí)踐僅僅是人們無意識(shí)的行為。15世紀(jì)末，借貸復(fù)式記賬法在意大利消滅。自此開頭對(duì)管理錢、財(cái)、物的不同崗位進(jìn)行分別設(shè)立，并利用其鉤稽關(guān)系進(jìn)行交互核對(duì)。這種方法直到19世紀(jì)末期，都還始終被認(rèn)為是保證全部錢物和賬目正確無誤的抱負(fù)牽制方法。20世紀(jì)初期，西方資本主義經(jīng)濟(jì)得到了較大進(jìn)展，股份有限公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)資料的全部者和經(jīng)營者相互分別。一些企業(yè)在格外激烈的競爭中，逐步摸索出了一些組織、調(diào)節(jié)、制約和檢查企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的方法，即依據(jù)人們的主觀設(shè)想，建立內(nèi)部牽制制度，以防范和揭露錯(cuò)誤。這種設(shè)想認(rèn)為，兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很??；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，有意識(shí)地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門舞弊的可能性。這個(gè)時(shí)期的內(nèi)部把握主要以差錯(cuò)防弊、保證資產(chǎn)平安為目的，以錢、財(cái)、物三分管為主要把握理念。依據(jù)這種設(shè)想建立起來的會(huì)計(jì)工作制度，就是內(nèi)部牽制制度。從內(nèi)容上看，內(nèi)部牽制主要包括四項(xiàng)職能：實(shí)物牽制，如把保險(xiǎn)柜的鑰匙交給兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人保管，這樣假如不同時(shí)使用兩把以上的鑰匙，保險(xiǎn)柜就無法打開；物理牽制，如倉庫的門不按正確的程序操作就打不開，甚至還會(huì)自動(dòng)報(bào)警；分權(quán)把握，如把每項(xiàng)業(yè)務(wù)都分別由不同的人或者部門去處理，以預(yù)防舞弊或者錯(cuò)誤的發(fā)生；簿記把握，如定期將明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)。作為一種管理制度，內(nèi)部牽制幾乎不涉及信息的真實(shí)性和工作效率的提高問題，因此，其范圍和管理作用都比較有限。到20世紀(jì)40年月末期，生產(chǎn)的社會(huì)化程度空前提髙，全部權(quán)和經(jīng)營權(quán)分別，股份有限公司快速進(jìn)展，市場競爭進(jìn)一步加劇。為了在激烈的競爭中生存進(jìn)展，企業(yè)迫切需要在管理上釆用更為完善、有效的把握方法。為了適應(yīng)股份日益分散的實(shí)際和愛護(hù)社會(huì)公眾投資者的利益，西方國家紛紛以法律的形式要求企業(yè)披露會(huì)計(jì)信息，這樣對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就提出了更髙的要求。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已經(jīng)無法滿足上述企業(yè)管理和會(huì)計(jì)信息披露的需要，現(xiàn)代意義上的內(nèi)部把握的產(chǎn)生已經(jīng)成為一種必定。二、內(nèi)部把握的演進(jìn)內(nèi)部把握起源于內(nèi)部牽制，其進(jìn)展演進(jìn)過程經(jīng)受了內(nèi)部把握制度、制度分野、內(nèi)部把握結(jié)構(gòu)、內(nèi)部把握整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架5個(gè)階段。（一）內(nèi)部把握制度1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)把握概念的提出1929-1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國于1934年頒布了《證券交易法》，在《證券交易法》中首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)把握"的概念。1936年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其發(fā)布的《注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》公告中首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和把握并且從財(cái)務(wù)審計(jì)的角度把內(nèi)部把握定義為“愛護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查賬簿記錄事務(wù)的精確?????性，而在公司內(nèi)部釆用的手段和方法”o這是第一次對(duì)內(nèi)部把握進(jìn)行定義，這里明確規(guī)定了內(nèi)部控制只是作為“會(huì)計(jì)資料精確?????性"的保障措施。這反映了作為會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部把握工作應(yīng)解決問題的關(guān)注層面，與人們對(duì)“內(nèi)部把握”的理解及當(dāng)時(shí)內(nèi)部把握的實(shí)務(wù)是有肯定的差距的。因此，這肯定義未能為人們所廣泛接受，也未引起會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部把握應(yīng)有的重視。2、 夯實(shí)在評(píng)價(jià)內(nèi)部把握基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)1939年1月，美國證券交易委員會(huì)對(duì)羅賓斯公司審計(jì)案做出了結(jié)論，指出當(dāng)時(shí)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（即《注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審查》）是不適當(dāng)?shù)?，審?jì)方法的使用連表面的目的也達(dá)不到。這個(gè)結(jié)論促使美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立了審計(jì)程序委員會(huì)，并于1939年5月提出了名為《審計(jì)程序的擴(kuò)展》的文件，對(duì)當(dāng)時(shí)的審計(jì)程序做了修訂，其中把強(qiáng)化內(nèi)部把握制度審計(jì)作為主要內(nèi)容。1941年，美國社會(huì)各界已普遍意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部把握的重要性，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模的變化使得管理必需依靠大量的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析資料和報(bào)告；健全的內(nèi)部把握有助于防止工作人員消滅差錯(cuò)，削減發(fā)生不合規(guī)現(xiàn)象的可能性；審計(jì)部門在審計(jì)費(fèi)用的嚴(yán)格限制下，假如不依靠客戶的內(nèi)部把握系統(tǒng)，那么對(duì)大部分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是不行能的。在理論上明確了內(nèi)部把握的主要目標(biāo)是“防錯(cuò)糾弊"，沒有內(nèi)部把握的企業(yè)就不具備基本的審計(jì)條件，第一次把內(nèi)部把握作為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)必要前提。但是，有關(guān)內(nèi)部把握至此尚未形成一個(gè)權(quán)威的定義。3、歷史上第一個(gè)被廣泛接受的內(nèi)部把握權(quán)威定義1949年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬的審計(jì)程序委員會(huì)，在其公布的《內(nèi)部把握：一個(gè)協(xié)調(diào)的系統(tǒng)要素及其對(duì)管理層和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》的爭辯報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部把握做了特地的定義。這個(gè)定義成為人類社會(huì)有史以來第一個(gè)被廣泛接受的權(quán)威定義，內(nèi)部把握包括組織的方案和企業(yè)為了愛護(hù)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的精確?????性和牢靠性、提高經(jīng)營效率以及促使遵循既定的管理方針等所釆用的全部方法和措施。該報(bào)告是從企業(yè)經(jīng)營管理的角度來定義內(nèi)部把握的，內(nèi)容不局限于與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門直接有關(guān)的把握，還包括預(yù)算把握、成本把握、定期報(bào)告、統(tǒng)計(jì)分析、培訓(xùn)方案和內(nèi)部審計(jì)以及技術(shù)與其他領(lǐng)域的經(jīng)營活動(dòng)，從理論上給出了內(nèi)部把握的寬泛內(nèi)涵。該定義得到了公司經(jīng)理們的普遍贊同，也就是說，審計(jì)界給出的內(nèi)部把握定義從當(dāng)時(shí)管理者的角度來說也是適用的。然而，1949年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)把內(nèi)部把握定義為保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方法和措施，這是一個(gè)抱負(fù)化的概念，這個(gè)定義把內(nèi)部把握看成萬能的工具，即只要實(shí)施了內(nèi)部把握，目標(biāo)就肯定能實(shí)現(xiàn)。另外，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部把握檢查到什么程度，該定義在這些方面供應(yīng)的指導(dǎo)卻很少，使得很多從業(yè)者對(duì)這個(gè)近乎無限的內(nèi)部把握定義感到無所適從。（二）制度分野1、內(nèi)部把握分為會(huì)計(jì)把握和管理把握審計(jì)界提出內(nèi)部把握概念的目的是為了滿足財(cái)務(wù)審計(jì)的需要，與管理人員對(duì)內(nèi)部把握的理解不全都，因此，審計(jì)人員認(rèn)為1949年的定義內(nèi)容過于寬泛，超出了他們評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。迫于這種壓力，也為了滿足審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)內(nèi)部把握進(jìn)行檢查的業(yè)務(wù)需要，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬的審計(jì)程序委員會(huì)于1953年頒發(fā)了《審計(jì)程序說明》第19號(hào)，對(duì)內(nèi)部把握定義做了正式修正，把內(nèi)部控制分為會(huì)計(jì)把握和管理把握，會(huì)計(jì)把握由組織方案和全部愛護(hù)資產(chǎn)、愛護(hù)會(huì)計(jì)記錄牢靠性或與此相關(guān)的方法和程序構(gòu)成。會(huì)計(jì)把握包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度，記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)分別，財(cái)產(chǎn)的實(shí)物把握以及內(nèi)部審計(jì)等把握。管理把握由組織方案和全部為提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項(xiàng)政策得到貫徹或與此直接有關(guān)的方法和程序構(gòu)成。管理把握的方法和程序通常只與財(cái)務(wù)記錄發(fā)生間接的關(guān)系，包括統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)效爭辯、經(jīng)營報(bào)告、雇員培訓(xùn)方案和質(zhì)量把握等。把內(nèi)部把握分為會(huì)計(jì)把握和管理把握，目的是為了明確注冊會(huì)計(jì)師審查企業(yè)內(nèi)部把握的范圍。2、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)主要關(guān)注會(huì)計(jì)有關(guān)把握1963年，審計(jì)程序委員會(huì)在《審計(jì)程序說明》第33號(hào)中進(jìn)一步指出，“注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)主要檢查會(huì)計(jì)把握?！睍?huì)計(jì)把握一般對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生直接的、重要的影響，審計(jì)人員必需對(duì)它做出評(píng)價(jià)。管理把握通常只對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生間接影響，因此審計(jì)人員可以不對(duì)其做評(píng)價(jià)，只是在足以影響財(cái)務(wù)記錄牢靠性時(shí)才予以審計(jì)。這次修正后的內(nèi)部把握定義，大大縮小了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，但對(duì)于“會(huì)計(jì)把握”的保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)記錄牢靠性仍舊缺乏統(tǒng)一的生疏。為了消退這種認(rèn)識(shí)分歧帶來的對(duì)審計(jì)責(zé)任問題的模糊生疏，1972年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)把握又提出并通過了一個(gè)較為嚴(yán)格的定義：會(huì)計(jì)把握是組織方案和全部與下面直接相關(guān)的方法和程序：愛護(hù)資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和固定資產(chǎn)處置過程中，愛護(hù)資產(chǎn)免遭過失錯(cuò)誤、有意致錯(cuò)或舞弊造成的損失；保證對(duì)外界報(bào)告的財(cái)務(wù)資料的牢靠性。3、 對(duì)會(huì)計(jì)把握和管理把握的重新定義1973年的《審計(jì)程序公告第1號(hào)》對(duì)會(huì)計(jì)把握和管理把握再一次做了重新定義：“管理把握包括但不限于組織的方案以及與導(dǎo)致管理層批準(zhǔn)交易的決策過程相關(guān)的程序和記錄。交易的批準(zhǔn)是一種直接和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的責(zé)任相聯(lián)系的管理職能，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)把握的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)把握由組織的方案以及與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的牢靠性相關(guān)，為以下各點(diǎn)供應(yīng)合理保證而制定的程序和記錄組成：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必需有利于依據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其他標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任：只有在得到管理部門批準(zhǔn)的狀況下，才能接觸資產(chǎn)；依據(jù)適當(dāng)?shù)拈g隔期限，將財(cái)產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，一經(jīng)發(fā)覺差異，應(yīng)釆取相應(yīng)的補(bǔ)救措施?！敝档昧粢獾氖牵瑑?nèi)部把握以交易為主要對(duì)象，使內(nèi)部把握具有可操作性。與1949年的定義相比，這些定義過于消極，僅僅從財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際動(dòng)身，范圍過于狹隘，把過多的精力和目標(biāo)放在了查錯(cuò)防弊上，人為地限制了內(nèi)部把握理論與實(shí)踐的進(jìn)展，最終的結(jié)果是審計(jì)師與管理者對(duì)內(nèi)部把握的生疏和理解消滅了分歧和差異，分化出了審計(jì)視角的內(nèi)部把握和管理視角的內(nèi)部把握，這一階段即為制度分野階段。（三）內(nèi)部把握結(jié)構(gòu)隨著內(nèi)部把握活動(dòng)在實(shí)踐中的運(yùn)用，人們發(fā)覺內(nèi)部把握并非神丹妙藥。20世紀(jì)70年月初，美國政府在對(duì)水門大事的調(diào)查中，發(fā)覺某些公司為了做成貿(mào)易和保持貿(mào)易關(guān)系，競賄賂某些外國政府官員和政黨。而為了掩蓋這些不合法支出，他們往往偽造會(huì)計(jì)記錄，或另設(shè)賬外記錄。有鑒于此，1977年后，美國政府就將“每個(gè)公司必需設(shè)計(jì)和建立有效的內(nèi)部把握制度”以立法形式在《反國外行賄法》中予以頒布。這是第一次強(qiáng)制性地將建立內(nèi)部把握制度納入法律管轄的范圍。同時(shí)，審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)，要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況做出正確評(píng)價(jià)，也需要依靠被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部把握制度。否則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將難以把握。因此，審計(jì)與內(nèi)部把握聯(lián)系日趨緊密。1985年，反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（通常稱為Treadway委員會(huì)）成立，1987年，Treadway委員會(huì)提交了爭辯報(bào)告，在報(bào)告中指出防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告需從報(bào)告產(chǎn)生的環(huán)境著手，即從最高管理當(dāng)局開頭；全部上市公司需保持良好內(nèi)部把握，以發(fā)覺和防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告行為。該委員會(huì)還建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO委員會(huì)，特地爭辯內(nèi)部把握問題。（四）內(nèi)部把握整體框架20世紀(jì)90年月，隨著美國財(cái)務(wù)破產(chǎn)大事發(fā)生概率的增加和財(cái)務(wù)舞弊調(diào)查的不斷深化，內(nèi)部把握爭辯取得了新的進(jìn)展。1992年，COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部把握一整體框架》，并于1994年進(jìn)行了修訂。這就是有名的“COSO報(bào)告（簡稱C0S092）",它被稱為是最廣泛認(rèn)可的關(guān)于內(nèi)部把握整體框架的國際標(biāo)準(zhǔn)。在COSO委員會(huì)出具這個(gè)報(bào)告之前，不同的人對(duì)內(nèi)部把握有不同的見解，由于內(nèi)部把握內(nèi)涵的廣泛性和多樣性使得難以對(duì)內(nèi)部把握有一個(gè)公認(rèn)的了解，這就造成了經(jīng)商人員、立法者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他有關(guān)方的困惑，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)由于溝通有誤和期望不同產(chǎn)生問題。所以COSO內(nèi)部把握框架是建立在考慮管理層和其他方面的需求和期望的基礎(chǔ)上，把對(duì)內(nèi)部把握不同的概念整合到一個(gè)框架當(dāng)中，從而達(dá)成對(duì)內(nèi)部把握的共識(shí)，確定內(nèi)部把握的構(gòu)成要素，試圖供應(yīng)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，無論公司規(guī)模大小、公眾的還是私人的、營利的還是非營利的業(yè)務(wù)和企業(yè)，都可以參考此標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估他們的把握系統(tǒng)及如何改進(jìn)，從而掛念公司和企業(yè)管理層更好地把握組織的活動(dòng)。1、內(nèi)部把握定義與目標(biāo)COSO認(rèn)為“內(nèi)部把握是由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員實(shí)施的一個(gè)過程，旨在為經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性、相關(guān)法令的遵循供應(yīng)合理保證”。內(nèi)部把握服務(wù)于很多重要目標(biāo)，人們要求越來越好的內(nèi)部把握系統(tǒng)和內(nèi)部把握的相關(guān)報(bào)告。內(nèi)部把握也越來越被視為解決各種潛在問題的有效方法。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部把握是為實(shí)現(xiàn)以下三類目標(biāo)供應(yīng)合理保證的：經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性、相關(guān)法令的遵循性。第一類目標(biāo)針對(duì)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)目標(biāo)，包括業(yè)績和盈利目標(biāo)及資產(chǎn)的平安性；其次類目標(biāo)關(guān)注于企業(yè)公開發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括中期和簡要財(cái)務(wù)報(bào)表；第三類目標(biāo)涉及企業(yè)所適用的法律及法規(guī)的遵循。相互有別、又有交叉的分類滿足了不同的需要，表明白不同執(zhí)行人員的直接責(zé)任，此分類也便于區(qū)分從每一類內(nèi)部把握中得到我們所期望的東西。達(dá)到這些目標(biāo)在很大程度上依靠于外部各方標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，取決于企業(yè)如何把握其內(nèi)部行為，但是經(jīng)營目標(biāo)的取得，并不完全在公司的把握范圍之內(nèi)，內(nèi)部把握不能避開錯(cuò)誤地推斷或打算或者可能導(dǎo)致經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的外部大事。對(duì)于這些目標(biāo)，內(nèi)部把握系統(tǒng)只有在管理層和董事會(huì)在監(jiān)督職責(zé)的范圍內(nèi)準(zhǔn)時(shí)地指導(dǎo)公司向目標(biāo)邁進(jìn)的時(shí)候，才能供應(yīng)合理的保證。內(nèi)部把握是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與把握的過程，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部把握過程也因此不會(huì)停止。企業(yè)內(nèi)部把握不是一項(xiàng)制度或一個(gè)機(jī)械的規(guī)定，而是一個(gè)發(fā)覺問題、解決問題、發(fā)覺新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。2、內(nèi)部把握因素內(nèi)部把握包括5個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，它們來自管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并貫穿于管理過程之中。這些構(gòu)成要素包括把握環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、把握活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。（1）把握環(huán)境。全部業(yè)務(wù)的核心都是人員及他們開展經(jīng)營所處，的環(huán)境，包括員工的誠懇和職業(yè)道德、員工的勝任力量、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的參與、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定等。它是由管理層提倡的一種正直、倫理道德風(fēng)氣、管理宗旨、經(jīng)營方式和人力資源政策，使職員自覺管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任。管理部門應(yīng)通過文字描述和范例以及實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)控措施來影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準(zhǔn)。把握環(huán)境是全部事情賴以生存的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其目的而確認(rèn)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，已構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通常風(fēng)險(xiǎn)來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘用、釆用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、企業(yè)改組、新會(huì)計(jì)方法的接受等。管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)目標(biāo)完成期間與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)見，并實(shí)行相應(yīng)避險(xiǎn)的管理把握措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)測定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貨幣項(xiàng)目及對(duì)會(huì)計(jì)主題形象或信譽(yù)方面的重要性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、如何減輕風(fēng)險(xiǎn)至可以承受的水平。不過，內(nèi)部把握只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。所以必需設(shè)定目標(biāo)，整合銷售、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)和其他活動(dòng)，以便使組織協(xié)調(diào)全都地運(yùn)行。把握活動(dòng)。把握活動(dòng)是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部把握目標(biāo)供應(yīng)合理保證而制定的各項(xiàng)政策、程序和規(guī)定，對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)釆取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程序。它包括業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理把握、實(shí)物控制、職務(wù)分別等。信息與溝通。圍繞在這些活動(dòng)四周的信息與溝通系統(tǒng)，能及址反饋各程序執(zhí)行過程中遇到的問題，使員工能夠獲得和交換那些執(zhí)行、管理和把握其經(jīng)營活動(dòng)所需要的信息，從而保證把握活動(dòng)的正常運(yùn)行。監(jiān)控。監(jiān)控是為保證內(nèi)部把握的適當(dāng)性和有效性而進(jìn)行的日常和定期監(jiān)督、檢查。依據(jù)內(nèi)部把握具體實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部把握通常又可以分為兩個(gè)層面：第一個(gè)層面是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理把握系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和程序，有效把握企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值；其次個(gè)層面是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，又稱為“會(huì)計(jì)把握系統(tǒng)”，通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)、精確?????的會(huì)計(jì)記錄、準(zhǔn)時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況信息的牢靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)平安。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的把握。因而會(huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到把握制度有效性地發(fā)揮。（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架1、產(chǎn)生背景自C0S092發(fā)布以來，內(nèi)部把握框架已經(jīng)被世界上很多企業(yè)釆用，但理論界和實(shí)務(wù)界也紛紛對(duì)該框架提出改進(jìn)建議，認(rèn)為其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠，使得內(nèi)部把握無法與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此，2001年，C0S0開展了一個(gè)項(xiàng)目，托付普華永道開發(fā)一個(gè)對(duì)于管理當(dāng)局評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理的簡便易行的框架。正是在開發(fā)這個(gè)框架的期間，2001年12月，美國能源巨頭平穩(wěn)公司突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，此后上市公司和證券公司丑聞不斷，特殊是2002年6月的世界通信公司會(huì)計(jì)丑聞大事，徹底打擊了投資者對(duì)資本市場的信念。平穩(wěn)、環(huán)球電訊、世界通信、施樂等一批企業(yè)紛紛承認(rèn)存在財(cái)務(wù)舞弊在國際資本市場上引起軒然大波，這些失敗案例在很多方面值得深思。例如，管理層僭越把握、利益沖突、缺乏職責(zé)分別、透亮?????度不足或欠缺、風(fēng)險(xiǎn)管理未加統(tǒng)一協(xié)調(diào)、董事會(huì)監(jiān)督無效，以及會(huì)導(dǎo)致職能失調(diào)、瀆職行為的薪酬結(jié)構(gòu)失衡等，都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響。2、基本概念2003年，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（草稿）》的報(bào)告，來征求意見。2004年9月，COSO委員會(huì)在借鑒以往有關(guān)內(nèi)部把握爭辯報(bào)告的基本精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯利法案》在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的具體要求，正式公布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整體框架》，簡稱ERM框架或C0S004oERM框架在C0S092的基礎(chǔ)上進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充和拓展，主要包括概要、ERM的意義、框架概覽、要素、局限性、相關(guān)責(zé)任等章節(jié)。該報(bào)告指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，由一個(gè)企業(yè)的董事管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并將風(fēng)險(xiǎn)把握在企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)供應(yīng)合理保證。這個(gè)定義反映了幾個(gè)基本要素，它表明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：（1）一個(gè)過程，它持續(xù)地流淌于主體之內(nèi)；（2） 由組織中各個(gè)層級(jí)的人員實(shí)施；（3） 應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂；（4） 貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用，還包括釆取主體層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)組合觀;（5） 旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)把握在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)；（6） 能夠向一個(gè)主體的管理當(dāng)局和董事會(huì)供應(yīng)合理保證（7） 力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)。這個(gè)定義比較寬泛。它抓住了對(duì)于公司和其他組織如何管理風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的概念，為不同組織形式、行業(yè)和部門的應(yīng)用供應(yīng)了基礎(chǔ)。第一，突出“企業(yè)"的重要性。內(nèi)部把握是企業(yè)自己的事，是企業(yè)內(nèi)部樂觀的需求，而非外部強(qiáng)加的壓力，它直接關(guān)注特定主體既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并為界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性供應(yīng)了依據(jù)，這是對(duì)C0S092內(nèi)部把握思想的重大突破；其次，突出“風(fēng)險(xiǎn)"的重要性。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好（風(fēng)險(xiǎn)承受度），用于制定戰(zhàn)略之中，并貫穿于整個(gè)企業(yè)；第三，突出“管理”的重要性。實(shí)現(xiàn)從把握到管理的轉(zhuǎn)變，引入戰(zhàn)略觀念，同時(shí)提升了董事會(huì)在戰(zhàn)略決策中的地位和作用。3、基本框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含四大目標(biāo)、八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素以及貫穿于企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和單元應(yīng)用。在主體既定的使命或愿景范圍內(nèi)，管理當(dāng)局制訂戰(zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)自上而下設(shè)定相應(yīng)的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)四種類型的目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素來源于管理當(dāng)局經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程結(jié)合在一起，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、把握活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。這8個(gè)要素并不是簡潔的并列關(guān)系，它們之間存在著肯定的規(guī)律關(guān)系，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提；從目標(biāo)設(shè)定到事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、把握活動(dòng)，是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程；信息與溝通、監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。依據(jù)COSO的這份爭辯報(bào)告，內(nèi)部把握的目標(biāo)、要素與組織層級(jí)之間形成了一個(gè)相互作用、緊密相連的有機(jī)統(tǒng)一體系。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的要素的進(jìn)一步細(xì)分和充實(shí)，使內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合，拓展了內(nèi)部把握。三、公司治理與內(nèi)部把握的融合公司治理與內(nèi)部把握既有不同點(diǎn)，也有相同點(diǎn)，既有分別區(qū)域，也有交叉領(lǐng)域。離開公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部把握就沒有完整性，當(dāng)然也就不行能取得風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功；同時(shí)，公司治理結(jié)構(gòu)同樣也離不開內(nèi)部把握制度，假如沒有完善的內(nèi)部把握做支撐，公司治理結(jié)構(gòu)所追求的公正與效率的目標(biāo)也必定會(huì)落空?？梢钥吹剑局卫砼c內(nèi)部把握實(shí)質(zhì)上是一種互動(dòng)關(guān)系，即有效的公司治理對(duì)完善內(nèi)部把握至關(guān)重要；反過來，健全有效的內(nèi)部把握通過產(chǎn)生髙質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息也能優(yōu)化公司治理機(jī)制。1、內(nèi)部把握與公司治理不是主體與環(huán)境的關(guān)系迄今為止，公司治理和內(nèi)部把握的關(guān)系在理論上仍未有統(tǒng)肯定論。AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則第55號(hào)》和COSO的《內(nèi)部把握——整體框架》這兩個(gè)爭辯報(bào)告均把董事會(huì)及其對(duì)待內(nèi)部把握的態(tài)度認(rèn)定為內(nèi)部把握的把握環(huán)境，由于董事會(huì)是現(xiàn)行公司治理結(jié)構(gòu)的核心，所以很多人認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部把握的環(huán)境要素，內(nèi)部把握框架與公司治理機(jī)制是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。這種生疏是否正確也是值得商榷的。首先，依據(jù)哲學(xué)環(huán)境論的有關(guān)學(xué)問，環(huán)境是與主體相對(duì)應(yīng)并外在于主體的。假如將兩者的關(guān)系定義為環(huán)境論，那么就意味著公司治理與內(nèi)部把握是兩個(gè)完全獨(dú)立的沒有重疊和交叉的主體。其次，環(huán)境論降低了公司治理對(duì)于內(nèi)部把握所具有的重要意義。依據(jù)哲學(xué)內(nèi)外因理論，內(nèi)因是事物進(jìn)展變化的根本緣由，外因只起肯定的促進(jìn)作用。環(huán)境作為非打算性的外部影響因素，其需要通過內(nèi)部因素的轉(zhuǎn)化才能起作用。這樣人們就會(huì)有意或者無意地把公司治理結(jié)構(gòu)的影響及其意義縮小。最終，環(huán)境論也忽視了內(nèi)部把握對(duì)公司治理的重要性，或者說沒有看到內(nèi)部把握對(duì)公司治理具有肯定的反向促進(jìn)作用。公司治理與內(nèi)部把握并非完全獨(dú)立，存在著聯(lián)系與區(qū)分。因此，內(nèi)部把握與公司治理不是主體與環(huán)境的關(guān)系，而是“你中有我、我中有你"的相互包含、相互融合的關(guān)系。2、離開公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部把握就沒有完整性公司治理機(jī)制有效，才能保證不同層次把握目標(biāo)的全都性，只有從源頭實(shí)施內(nèi)部把握，才能維護(hù)各利益相關(guān)者的利益；公司治理不能很好地解決全部者和經(jīng)營者之間的代理問題，則企業(yè)管理當(dāng)局就沒有足夠的動(dòng)力去改進(jìn)內(nèi)部把握，再好的內(nèi)部把握也無法供應(yīng)“合理保證”。內(nèi)部把握與公司治理不能割裂，需將內(nèi)部把握納入公司治理路徑之上。兩權(quán)合一時(shí)，股東和股東會(huì)直接實(shí)施內(nèi)部把握；兩權(quán)分別時(shí)，利益相關(guān)者通過董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)間接把握，由股東會(huì)或董事會(huì)設(shè)計(jì)監(jiān)把握度，考核、評(píng)價(jià)經(jīng)理層績效。公司治理機(jī)制有效，才能保證不同層次把握目標(biāo)的全都性；只有從源頭實(shí)施內(nèi)部把握，才能維護(hù)各利益相關(guān)者的權(quán)益。有效的內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)能夠維護(hù)全部利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護(hù)某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。3、有效的內(nèi)部把握是完善公司治理的重要保障從公司治理角度生疏內(nèi)部把握，是正確生疏內(nèi)部把握的本質(zhì)、發(fā)揮內(nèi)部把握作用的前提，企業(yè)內(nèi)部把握內(nèi)涵和外延得以升華正是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。內(nèi)部把握是在公司治理解決了股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間的權(quán)、責(zé)、利劃分之后，作為經(jīng)營者的董事會(huì)和經(jīng)理為了保證受托責(zé)任的履行，而做出的主要面對(duì)次級(jí)管理人員的控制。有效的內(nèi)部把握是完善公司治理的重要保障，假如內(nèi)部把握失效，其供應(yīng)的會(huì)計(jì)信息也就無法真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)的經(jīng)營者就無法進(jìn)行正確的決策。健全有效的內(nèi)部把握能夠確保公司管理行為符合國家法律法規(guī)，有利于董事會(huì)行使把握權(quán)從而提髙公司治理效率。健全有效的內(nèi)部把握可以供應(yīng)真實(shí)牢靠的財(cái)務(wù)信息，有利于全部者和管理者之間的制衡，有利于保障債權(quán)人等利益相關(guān)者利益，實(shí)現(xiàn)共同治理。在我國，事實(shí)上企業(yè)把握權(quán)相當(dāng)大程度轉(zhuǎn)移到管理者手中，良好的內(nèi)部把握是公司法人主體正確處理各個(gè)利益相關(guān)者關(guān)系、實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要保證?？傊偃鐑?nèi)部把握不能與公司治理兼容，將導(dǎo)致治理成本驟增；假如沒有健全的內(nèi)部把握，公司治理留下的空間將導(dǎo)致機(jī)會(huì)主義行為，由此可能演化為制約公司進(jìn)展的頑疾。四、公司治理與內(nèi)部把握的區(qū)分1、兩者的具體目標(biāo)不同公司治理的目的是保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)中的公正和效率，具體地說，就是在全部者（股東）、管理人和其他利益關(guān)系人之間建立起合乎公正和效率的經(jīng)濟(jì)機(jī)制。在這個(gè)機(jī)制之下，全部者必需供應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的基本資金，并享有對(duì)企業(yè)的最終把握權(quán)和剩余分配權(quán)；管理者必需盡責(zé)工作，不能利用職務(wù)之便侵害投資人的利益;企業(yè)在追求自身利益的同時(shí)不能損害其他利益關(guān)系人的權(quán)益。而內(nèi)部把握的目的則是為了保證企業(yè)資產(chǎn)平安、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整和經(jīng)營效率的提高。2、兩者的把握主體不同公司治理的主體是股東、董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他利益關(guān)系人（債權(quán)人、社區(qū)、政府），包括企業(yè)內(nèi)、外部各有關(guān)方面；而內(nèi)部控制的主體主要是董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工等，把握主體僅限于公司內(nèi)部，而且把握重點(diǎn)主要集中于CEO及其之下的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。3、兩者所涉及的管理內(nèi)容不同公司治理的管理內(nèi)容主要涉及股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理之間的托付代理合同關(guān)系、把握權(quán)的配置（股權(quán)結(jié)構(gòu)支配）、剩余安排權(quán)的支配等；而內(nèi)部把握的管理內(nèi)容主要是環(huán)境把握、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。4、 兩者所使用的手段不同公司治理的手段主要有監(jiān)督和激勵(lì)兩種；而內(nèi)部把握的手段側(cè)重于職務(wù)分別、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)愛護(hù)、全面預(yù)算、運(yùn)營分析、績效考評(píng)等把握措施。公司治理在管理思想上重視行為和動(dòng)機(jī)的抑制與激勵(lì)；而內(nèi)部把握在管理思想上重視流程把握。5、 兩者所歸屬的法規(guī)體系不同公司治理的內(nèi)容主要體現(xiàn)在《公司法》、證監(jiān)會(huì)頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》、交易所的《上市公司治理規(guī)章》以及企業(yè)章程之中；而內(nèi)部把握則主要體現(xiàn)于《會(huì)計(jì)法》和五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》、內(nèi)部把握配套指引以及企業(yè)內(nèi)部把握制度之中。五、產(chǎn)權(quán)理論依據(jù)交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，假如兩個(gè)企業(yè)之間存在髙度專用性投資那么通過一體化就可以削減機(jī)會(huì)主義行為的危害。但是，為什么一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)主變成另一個(gè)企業(yè)的雇員之后，他的機(jī)會(huì)主義行為就會(huì)削減呢？或者說，一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)主與一個(gè)雇員之間到底有什么本質(zhì)的差別呢？此外，交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)沒有具體考察一體化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，假如兩個(gè)企業(yè)都具有專用性資產(chǎn)，那么一體化后誰又該擁有企業(yè)的全部權(quán)呢？產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)消滅上述缺陷的根本緣由在于，它沒有給出一個(gè)關(guān)于一體化成本和收益的清楚解釋，從而難以解釋企業(yè)的規(guī)模問題。產(chǎn)權(quán)理論把對(duì)資產(chǎn)的剩余把握權(quán)定義為企業(yè)的全部杈，強(qiáng)調(diào)了剩余把握權(quán)對(duì)兼并一方帶來的收益和對(duì)被兼并一方帶來的成本，建立了規(guī)律嚴(yán)密的由產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)打算企業(yè)邊界的數(shù)學(xué)模型，從而提出了企業(yè)一體化的理論。產(chǎn)權(quán)理論的爭辯規(guī)律可概括為：存在專用性投資的企業(yè)之間的契約是不完全的，這會(huì)影響各方的事前關(guān)系，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)某種最佳產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)來保證最大化的聯(lián)合產(chǎn)出。最佳產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)通常要求將企業(yè)的剩余把握權(quán)或全部權(quán)支配給投資重要的一方，或者投資不行或缺的一方。格羅斯曼和哈特把全部的契約權(quán)利分為兩類：“具體權(quán)利''和“剩余權(quán)利”o所謂具體權(quán)利，就是契約中已經(jīng)明確規(guī)定了的對(duì)物質(zhì)資產(chǎn)的權(quán)利（對(duì)另一方來說就是責(zé)任），如利潤分成比例、交貨時(shí)間等。所謂剩余權(quán)利，就是初始契約中沒有規(guī)定的全部對(duì)物質(zhì)資產(chǎn)的權(quán)利，即“剩余把握權(quán)"。擁有剩余把握權(quán)的一方，可以依據(jù)任何不與從前的契約、慣例或法律相違反的方式打算資產(chǎn)的全部用法。哈特明確將剩余把握權(quán)等同于全部權(quán)，由于只有資產(chǎn)的全部者應(yīng)當(dāng)擁有剩余把握權(quán)。在不完全契約下，剩余把握權(quán)或全部權(quán)的配置，必定會(huì)影響當(dāng)事人的事前專用性投資激勵(lì)，因此為了最小化對(duì)投資激勵(lì)的扭曲后果，應(yīng)當(dāng)讓某一方將剩余把握權(quán)購買過去。可見，產(chǎn)權(quán)理論運(yùn)用“剩余把握權(quán)”概念來重新定義全部權(quán)，主要考察在特定交易費(fèi)用導(dǎo)致契約不完全的情形下，如何確保當(dāng)事人的事前專用性投資激勵(lì)問題。由于現(xiàn)實(shí)世界的不確定性和契約第三方的不行證明性，締約雙方不行能簽訂窮盡全部可能狀況的合約，一旦締約后未預(yù)料到的狀況發(fā)生，雙方就需要重新談判，就可能消滅合約一方侵占另一方專用性投資利益的“敲竹杠"行為。當(dāng)專用性投資方在事前預(yù)期到事后可能被“敲竹杠”時(shí)，就勢必造成事前專用性投資激勵(lì)不足和效率損失。為此，在不完全契約條件下，事前對(duì)契約規(guī)定之外的剩余把握權(quán)的配置至關(guān)重要，這就要求實(shí)現(xiàn)剩余索取權(quán)與剩余把握權(quán)相匹配，即讓資產(chǎn)的全部者擁有剩余把握權(quán)，這樣，專用性投資激勵(lì)不足與“敲竹杠''問題才能得到有效解決。六、托付代理理論20世紀(jì)70年月，面對(duì)美國公司經(jīng)濟(jì)下滑而經(jīng)理層卻牢牢把握公司把握權(quán)的事實(shí)，一批學(xué)者開頭將矛頭指向公司經(jīng)理層，把美國公司經(jīng)濟(jì)的下滑歸罪于公司管理層，托付代理理論應(yīng)運(yùn)而生。（一）全部者與管理層之間的利益沖突界定為企業(yè)的代理問題托付代理理論認(rèn)為，公司治理問題是伴隨著托付代理問題的消滅而產(chǎn)生的。由于現(xiàn)代股份有限公司股權(quán)日益分散，經(jīng)營管理的簡單性與專業(yè)化程度不斷增加，公司的全部者一股東通常不再直接作為公司的經(jīng)營者，而是作為托付人，將公司的經(jīng)營權(quán)托付給職業(yè)經(jīng)理人；職業(yè)經(jīng)理人作為代理人接受股東的托付，代理經(jīng)營企業(yè)，股東與經(jīng)理層之間的托付代理關(guān)系由此產(chǎn)生。由于公司的全部者和經(jīng)營者之間存在托付代理關(guān)系，兩者之間因利益不全都而產(chǎn)生代理成本，并可能最終導(dǎo)致公司經(jīng)營成本增加的問題，就稱為代理問題。(二)全部者與管理層之間的利益沖突將引發(fā)代理成本現(xiàn)代公司治理問題在于剩余風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)當(dāng)者一股東或“托付人"不能確定公司管理者或“代理人"是否依據(jù)股東的利益行事。由此產(chǎn)生的成本，以及為防止這種行為而進(jìn)行的監(jiān)督和約束費(fèi)用被稱為“代理成本”。代理成本主要包括代理人的選聘費(fèi)用、代理人的酬勞、監(jiān)督成本、代理人的職務(wù)消費(fèi)和經(jīng)營損失等，與此對(duì)應(yīng)的自理成本包括學(xué)習(xí)管理學(xué)問的成本、由于經(jīng)營不專業(yè)造成的損失等。代理問題及代理成本存在的條件包括：(1)托付人與代理人的利益不全都一一由于代理人的利益可能與公司的利益不全都，代理人最大化自身利益的行為可能會(huì)損害公司的整體利益；(2)信息不對(duì)稱一一托付人無法完全把握代理人所擁有的全部信息，因此托付人必需花費(fèi)監(jiān)督成本，如建立機(jī)構(gòu)和雇用第三者對(duì)代理人進(jìn)行監(jiān)督，盡管如此，有時(shí)托付人還是難以評(píng)價(jià)代理人的技巧和努力程度；(3)不確定性一一由于公司的業(yè)績除了取決于代理人的力量及努力程度之外，還受到很多其他外生的、難以猜測大事的影響，因此托付人通常很難單純依據(jù)公司的業(yè)績對(duì)代理人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，而且這樣做對(duì)代理人也很不公正。（三）代理問題的解決或降低代理成本需要以公司內(nèi)部的激勵(lì)問題為代價(jià)公司治理的主要任務(wù)是查找有助于減輕股東與管理者之間的代理問題的結(jié)構(gòu)和機(jī)制。托付代理理論視域中的公司治理是如何緩解公司全部者與經(jīng)營者之間的代理問題，降低代理成本，其目標(biāo)是通過公司治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制來協(xié)調(diào)全部者與經(jīng)營者之間的利益沖突，使經(jīng)營者的行為盡可能地符合股東利益，從而實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。尤金法瑪和邁克爾?詹森認(rèn)為，公司制企業(yè)富強(qiáng)興盛的緣由在于其能夠促成決策管理與風(fēng)險(xiǎn)剩余擔(dān)當(dāng)相分別，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)安排。風(fēng)險(xiǎn)安排的好處是以公司內(nèi)部的激勵(lì)問題為代價(jià)的，決策管理與剩余風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)當(dāng)是相互分別和專業(yè)化的，這導(dǎo)致了決策者與剩余索取者之間的代理問題。七、獨(dú)立董事及其職責(zé)（一）獨(dú)立董事制度獨(dú)立董事制度是指在董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事，以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種制度。獨(dú)立董事只擁有董事身份和在董事會(huì)中的角色，不在公司內(nèi)擔(dān)當(dāng)其他職務(wù)，并且在公司內(nèi)沒有其他實(shí)質(zhì)性利益關(guān)系，即與其受聘的公司和股東不存在可能阻礙其進(jìn)行獨(dú)立推斷的關(guān)系。我國證監(jiān)會(huì)在《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中認(rèn)為上市公司獨(dú)立董事是指不在上市公司擔(dān)當(dāng)除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能阻礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀推斷關(guān)系的董事。上市公司應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。凡須經(jīng)董事會(huì)決策的事項(xiàng)，上市公司必需按法定的時(shí)間提前通知獨(dú)立董事并同時(shí)供應(yīng)足夠的資料，獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分的，可以要求補(bǔ)充。當(dāng)2名或2名以上獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分或論證不明確時(shí)，可聯(lián)名書面對(duì)董事會(huì)提出延期召開董事會(huì)會(huì)議或延期審議該事項(xiàng)，董事會(huì)應(yīng)予以接受。上市公司向獨(dú)立董事供應(yīng)的資料，上市公司及獨(dú)立董事本人應(yīng)當(dāng)至少保存5年。上市公司應(yīng)供應(yīng)獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需的工作條件。上市公司董事會(huì)秘書應(yīng)樂觀為獨(dú)立董事履行職責(zé)供應(yīng)幫忙，如介紹狀況、供應(yīng)材料等。獨(dú)立董事發(fā)表的獨(dú)立意見、提案及書面說明應(yīng)當(dāng)公告的，董事會(huì)秘書應(yīng)準(zhǔn)時(shí)到證券交易所辦理公告事宜。獨(dú)立董事行使職權(quán)時(shí)，上市公司有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)樂觀協(xié)作，不得拒絕、阻礙或隱瞞，不得干預(yù)其獨(dú)立行使職權(quán)。獨(dú)立董事聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用及其他行使職權(quán)時(shí)所需的費(fèi)用由上市公司擔(dān)當(dāng)。上市公司應(yīng)當(dāng)賜予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂預(yù)案，股東大會(huì)審議通過，并在公司年報(bào)中進(jìn)行披露。除上述津貼外，獨(dú)立董事不應(yīng)從該上市公司及其主要股東或有利害關(guān)系的機(jī)構(gòu)和人員取得額外的、未予披露的其他利益。上市公司可以建立必要的獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，以降低獨(dú)立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。（二）獨(dú)立董事的任期與資格獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同；任期屆滿可連選連任，但連任時(shí)間不得超過6年。對(duì)于公司獨(dú)立董事人數(shù)的設(shè)置一般沒有限制性要求。但對(duì)于上市公司來說，在2003年6月30日前，董事會(huì)成員中至少應(yīng)包括2名獨(dú)立董事；在2003年6月30日后，董事會(huì)成員中至少應(yīng)包括三分之一的獨(dú)立董事。獨(dú)立董事的資格包括樂觀與消極兩方面。獨(dú)立董事的樂觀資格包括具有所要求的獨(dú)立性；具備肯定的業(yè)務(wù)素養(yǎng)水平，具備相關(guān)的學(xué)問和閱歷，對(duì)上市公司來說，具備上市公司運(yùn)作的基礎(chǔ)學(xué)問，生疏相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)章，具備5年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的工作閱歷；公司章程規(guī)定的其他條件。獨(dú)立董事的消極資格包括：之前規(guī)定的不能擔(dān)當(dāng)公司董事的條件適用于獨(dú)立董事；在公司或其附屬企業(yè)任職的；與公司有雇傭關(guān)系的人員的直系親屬（配偶、父母、子女）和主要社會(huì)關(guān)系成員（兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹）；直接或間接持有公司已發(fā)行股份1%以上或是公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；在直接或間接持有公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或在公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉的情形；為公司或其附屬企業(yè)供應(yīng)財(cái)務(wù)、法律、詢問等服務(wù)的人員；公司章程規(guī)定的其他人員；對(duì)上市公司來說，我國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。（三） 獨(dú)立董事的選任和退任1、 獨(dú)立董事的選任獨(dú)立董事的選任由股東大會(huì)執(zhí)行，以一般決議形式進(jìn)行，一般采用累積投票制。獨(dú)立董事實(shí)行差額選舉制的，可釆取第一大股東回避的方式。對(duì)不符合資格的被提名人，可依據(jù)規(guī)定提出異議。對(duì)我國證監(jiān)會(huì)持有異議的被提名人，可作為公司的董事候選人，但不行作為獨(dú)立董事的候選人。對(duì)提名委員會(huì)提出的候選人，擁有董事席位的股東只有在理由充分或擁有牢靠證據(jù)的前提下，才能拒絕提名并重新進(jìn)行獨(dú)立董事提名和選舉。2、 獨(dú)立董事的退任獨(dú)立董事的退任由下列兩種情形引起。（1）開除。獨(dú)立董事連續(xù)3次未親自出席董事會(huì)會(huì)議的，由董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)予以撤換。除上述狀況不得擔(dān)當(dāng)獨(dú)立董事的事由發(fā)生外，獨(dú)立董事任期屆滿前不得無故撤換。（2） 辭職。獨(dú)立董事辭職時(shí)，應(yīng)向董事會(huì)提交書面辭職報(bào)告，對(duì)任何與辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起公司股東和債權(quán)人留意的狀況進(jìn)行說明。若獨(dú)立董事辭職導(dǎo)致董事會(huì)中獨(dú)立董事比例低于章程中規(guī)定的最低要求時(shí)，該董事的辭職報(bào)告在下任獨(dú)立董事替補(bǔ)其缺額后生效。（四） 獨(dú)立董事的權(quán)限獨(dú)立董事除了具有一般董事所擁有的權(quán)限外，還具有以下權(quán)限。1、 獨(dú)立董事的特殊職權(quán)（1） 對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會(huì)爭辯。所謂重大關(guān)聯(lián)交易指（上市）公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額髙于300萬元或高于最近審計(jì)后公司凈資產(chǎn)5%的關(guān)聯(lián)交易。（2） 向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（3） 向董事會(huì)提請(qǐng)召開臨時(shí)股東大會(huì)。（4） 獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和詢問機(jī)構(gòu)。（5） 可在股東大會(huì)召開之前公開向股東征集投票權(quán)。2、 獨(dú)立董事對(duì)重大事項(xiàng)的獨(dú)立意見所謂重大事項(xiàng)是指下列事項(xiàng)：提名、任免董事；聘請(qǐng)或解聘髙級(jí)管理人員；公司董事、高級(jí)管理人員的薪酬；重要關(guān)聯(lián)人的資金往來；獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng)；公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。對(duì)于重大事項(xiàng)，獨(dú)立董事可以發(fā)表的獨(dú)立意見的類型主要有以下幾種：同意、保留意見及理由、反對(duì)意見及理由和無法表示意見及其理由。3、 獨(dú)立董事與關(guān)聯(lián)交易依據(jù)《公司法》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定及中國證監(jiān)會(huì)、交易所或其他監(jiān)管部門的規(guī)定，獨(dú)立董事除依法行使一般董事的職權(quán)外，還應(yīng)對(duì)以關(guān)聯(lián)交易為主的交易事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見。八、董事長及其職責(zé)（一） 董事長的定義董事長是公司或集團(tuán)的最髙負(fù)責(zé)人，股東利益的最高代表，統(tǒng)領(lǐng)董事會(huì)?！豆痉ā返谒氖鍡l規(guī)定：有限責(zé)任公司董事會(huì)設(shè)董事長一人，可以設(shè)副董事長。董事長、副董事長的產(chǎn)生方法由公司章程規(guī)定?！豆痉ā返谝话僖皇畻l規(guī)定：股份有限公司董事會(huì)設(shè)董事長一人，可以設(shè)副董事長。董事長和副董事長由董事會(huì)以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生。（二） 董事長的人數(shù)、任期和資格1、 董事長的人數(shù)依據(jù)我國《公司法》的相關(guān)規(guī)定，有限責(zé)任公司和股份有限公司均只設(shè)置一名董事長。2、 董事長的任期董事長任期最長不得超過其為董事的任期，可連選連任，具體由公司章程確定。董事任期屆滿不及改選時(shí)，董事長應(yīng)延長其執(zhí)行業(yè)務(wù)至改選董事就任為止。3、 董事長的任職資格（1）樂觀資格。董事長可以是股東，也可以不是股東，但必需是自然人；董事長必需具有本國國籍；董事長必需在國內(nèi)有住宅。（2）消極資格。不得擔(dān)當(dāng)公司的董事長情形有：無民事行為力量人或者限制民事行為力量人；因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年；擔(dān)當(dāng)因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年；擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年；個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償；國家公務(wù)員、軍人、公證人、律師等不得兼任公司的董事長；監(jiān)事不能兼任同一公司的董事長。4、董事長的選任及退任董事長的人選由董事會(huì)在董事中互選，并以特殊決議的形式導(dǎo)致董事長退任的情形有：第一，董事長失去董事身份。導(dǎo)致董事長失去董事身份的事由就是董事退任的事由。其次，解任。董事會(huì)解任董事長，董事長并不失去董事身份，董事會(huì)解任董事長應(yīng)以特殊決議進(jìn)行。（三）董事長的權(quán)限1、公司代表權(quán)董事長的公司代表權(quán)包括：董事長有代表公司的權(quán)限，不得以章程剝奪（但是，公司與董事發(fā)生訴訟時(shí)，除法律另有規(guī)定外，由監(jiān)事代表公司，股東大會(huì)也可另選他人代表公司；董事為自己或他人與公司發(fā)生交易時(shí)，由監(jiān)事代表公司）；代表公司向政府主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行設(shè)立、修改章程、發(fā)行新股、發(fā)行公司債、變更、合并、解散等各項(xiàng)登記的權(quán)限；簽署公司股票、公司債券及其他有價(jià)證券；簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的其他文件。2、 業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)董事長的權(quán)力在董事會(huì)職責(zé)范圍之內(nèi)，不管理公司的具體業(yè)務(wù)，一般也不進(jìn)行個(gè)人決策，只在董事會(huì)開會(huì)或董事會(huì)特地委員會(huì)開會(huì)時(shí)才享有與其他董事同等的投票權(quán)。在董事會(huì)閉會(huì)期間，董事長對(duì)公司的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)有業(yè)務(wù)執(zhí)行的處理權(quán)和董事會(huì)職代行權(quán)，并擔(dān)當(dāng)執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度的義務(wù)。3、 董事長的權(quán)利董事長的權(quán)利包括：向公司懇求預(yù)付處理委任事務(wù)的必要費(fèi)用的權(quán)利；向公司懇求償還因處理委任事務(wù)所支出的費(fèi)用及自支出時(shí)起的利息的權(quán)利；向公司懇求代其清償因處理委任事務(wù)所負(fù)擔(dān)的必要債務(wù)，未至清償期的，懇求公司供應(yīng)擔(dān)保的權(quán)利；向公司懇求賠償其處理委任事務(wù)時(shí)，因非可歸責(zé)于自己的事由所導(dǎo)致的損害的權(quán)利。九、股東權(quán)利及股東（大）會(huì)形式（一）股東權(quán)利股東權(quán)利是指在按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）注冊的企業(yè)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的一個(gè)或多個(gè)權(quán)益全部者擁有哪些權(quán)利和按什么方式、程序來行使權(quán)利。相對(duì)于全部權(quán)、產(chǎn)權(quán)、出資人權(quán)利，股東權(quán)利是最清楚、明確的權(quán)利。股東權(quán)利是由法律規(guī)定的，所以在不同的國家，股東權(quán)利可能會(huì)有所差別。即使在同一個(gè)國家，不同類型公司的股東權(quán)利也不一樣。在我國，股東主要享有以下權(quán)利。1、 知情質(zhì)詢權(quán)公司股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊、公司債券存根、股東大會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營提出建議和質(zhì)詢，董事、髙級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)照實(shí)向監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事供應(yīng)有關(guān)狀況和資料，不得妨礙監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事行使職權(quán)；有權(quán)知悉董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員從，公司獲得酬勞的狀況；股東大會(huì)有權(quán)要求董事、監(jiān)事、髙級(jí)管理人員列席股東會(huì)議并接受股東的質(zhì)詢。2、 決策表決權(quán)股東有權(quán)參與（或托付代表參與）股東大會(huì)并依據(jù)出資比例或其他商定行使表決權(quán)、議事權(quán)。股東擁有對(duì)違規(guī)決議的撤銷懇求權(quán)，如果股東大會(huì)、董事會(huì)的會(huì)議召集程序、表決方式違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，或者決議內(nèi)容違反公司章程的，股東可以自決議做出之日起60日內(nèi)，懇求人民法院撤銷該決議。3、 選舉權(quán)和被選舉權(quán)股東有權(quán)選舉和被選舉為董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員。4、 收益權(quán)股東有權(quán)依照法律、法規(guī)、公司章程規(guī)定獵取紅利，分取公司終止后的剩余資產(chǎn)。5、 強(qiáng)制解散公司的懇求權(quán)假如公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)峻困難，連續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決，持有公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東，可以懇求人民法院解散公司。6、 股東代表訴訟權(quán)股東代表訴訟是指公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失，而公司又怠于行使起訴權(quán)時(shí)，符合條件的股東可以以自己的名義向法院提起損害賠償?shù)脑V訟。7、 優(yōu)先權(quán)股東在公司新增資本或發(fā)行新股時(shí)在同等條件下有認(rèn)繳優(yōu)先權(quán)，有限公司股東還享有對(duì)其他股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的優(yōu)先受讓權(quán)。8、 臨時(shí)股東大會(huì)的提議召集權(quán)我國《公司法》規(guī)定，持有公司10%以上的股東可以懇求召開臨時(shí)股東大會(huì)。9、 公司章程規(guī)定的其他權(quán)利綜上分析，我們認(rèn)為股權(quán)可分為自益權(quán)（財(cái)產(chǎn)性的權(quán)利）和共益權(quán)（非財(cái)產(chǎn)性的權(quán)利）。自益權(quán)主要指股利安排懇求權(quán)，股份轉(zhuǎn)讓、抵押和繼承的權(quán)利，股份購買懇求權(quán)，股份轉(zhuǎn)換懇求權(quán)，剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)等；共益權(quán)如股東大會(huì)出席權(quán)，重大事項(xiàng)表決權(quán)及審批權(quán)，查閱公司各種文件賬表的權(quán)利，質(zhì)詢權(quán)，對(duì)董事的監(jiān)督權(quán)，選舉權(quán)和被選舉權(quán)等。（二）股東大會(huì)的形式股東大會(huì)（以股份有限公司為例）是指公司一年一次必需召開的會(huì)議，它一般由董事會(huì)組織召開，董事長是大會(huì)的當(dāng)然主席；股東大會(huì)必需達(dá)到肯定的法定人數(shù)時(shí)才能召開。各國對(duì)法定人數(shù)的要求不盡相同，計(jì)算方法也不一樣。有的按股東人數(shù)的比例確定，有的按股權(quán)的比例確定。股東大會(huì)召開之前，董事會(huì)應(yīng)依據(jù)《公司法》或本公司章程，在會(huì)前若干天將會(huì)議日期、地點(diǎn)、議程書面通知股東并登報(bào)予以公告。股東大會(huì)從會(huì)期上看，分為年度會(huì)議和臨時(shí)股東大會(huì)。1、 年度會(huì)議年度會(huì)議一般狀況下是在公司的會(huì)計(jì)年度結(jié)束后六個(gè)月內(nèi)召開。2、 臨時(shí)股東大會(huì)臨時(shí)股東大會(huì)則是依據(jù)公司章程、股東會(huì)議事規(guī)章等的規(guī)定，通常是由符合條件的股東、董事（或董事會(huì)）、監(jiān)事（或監(jiān)事會(huì)）提議而召開的。在以下特定事項(xiàng)發(fā)生的兩個(gè)月內(nèi)，應(yīng)召開臨時(shí)股東大會(huì)：董事人數(shù)不足公司法規(guī)定的法定最低人數(shù)5人，或者少于章程所定人數(shù)的三分之二時(shí)；公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)股本總額的三分之一時(shí)；單獨(dú)或者合并持有公司有表決權(quán)股份總數(shù)百分之十（不含投票代理權(quán)）以上的股東書面懇求時(shí)；董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)；監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)；公司章程規(guī)定的其他情形。（三）股東大會(huì)的特征及職權(quán)1、 股東大會(huì)的特征（1） 股東大會(huì)是公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。很多國家的公司法將股東大會(huì)界定為公司的最髙權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法形成的股東大會(huì)決議在公司內(nèi)部具有至高無上的地位。（2） 股東大會(huì)是公司的格外設(shè)機(jī)構(gòu)。股東大會(huì)只是公司的最髙決策機(jī)構(gòu)而不是日常業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)或代表機(jī)關(guān)，除了每年的例行年會(huì)和特殊會(huì)議外，是找不到其蹤影的。2、 股東大會(huì)的主要職權(quán)股東大會(huì)主要行使下列職權(quán)：（1）打算公司的經(jīng)營方針和投資方案；（2） 選舉和更換非由職工代表擔(dān)當(dāng)?shù)亩?、監(jiān)事，打算有關(guān)董事、監(jiān)事的酬勞事項(xiàng)（3） 審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)（4） 審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；（5） 審議批準(zhǔn)公司的利潤安排方案和彌補(bǔ)虧損方案；（6） 對(duì)公司增加或者削減注冊資本做出決議；（7） 對(duì)發(fā)行公司債券做出決議；（8） 對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式做出決議；（9） 修改公司章程；（10） 公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。十、股東大會(huì)的召集及議事程序（一） 股東大會(huì)會(huì)議的召集股東大會(huì)會(huì)議由董事會(huì)召集，董事長主持；董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長主持；副董事長不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事主持。董事會(huì)不能履行或者不履行召集股東大會(huì)會(huì)議職責(zé)的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)召集和主持；監(jiān)事會(huì)不召集和主持的，連續(xù)90日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東可以自行召集和主持。（二） 股東大會(huì)的議事程序1、會(huì)議召開前必需通知各股東很多國家的公司法都明確規(guī)定股東大會(huì)召開前，必需通知股東會(huì)議的議程與應(yīng)審議的事項(xiàng)。假如股東大會(huì)就通知中未列明的事項(xiàng)形成決議，股東可以提請(qǐng)法院撤銷此決議。召開股東大會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)將會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)和審議的事項(xiàng)于會(huì)議召開20日前通知各股東；臨時(shí)股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開150前通知各股東；發(fā)行無記名股票的，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開30日前公告會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)和審議事項(xiàng)。2、與會(huì)的股東必需達(dá)到法定人數(shù)參與股東大會(huì)的股東必需達(dá)到法定人數(shù)才能視為合法，通過的決議才能有效。股東大會(huì)決議一般接受多數(shù)通過的議事原則，但針對(duì)不同的決議事項(xiàng)，法律規(guī)定了不同的多數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。十一、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)（一） 股權(quán)結(jié)構(gòu)的含義股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司股東的構(gòu)成和各類股東持股所占比例，以及股票的集中度（或分散度）和股東的穩(wěn)定性。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，公司治理結(jié)構(gòu)則是股權(quán)結(jié)構(gòu)的具體運(yùn)行形式。不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)打算了不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而決定了不同的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，最終打算了企業(yè)的行為和績效。（二） 股權(quán)結(jié)構(gòu)的分類股權(quán)結(jié)構(gòu)有不同的分類。一般來說，股權(quán)結(jié)構(gòu)有兩層含義。第一層含義是指股權(quán)集中度，即前五大股東持股比例。從這個(gè)意義上講，股權(quán)結(jié)構(gòu)有以下三種典型的類型。（1）集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：股權(quán)高度集中，確定控股股東一般擁有公司股份的50%以上，對(duì)公司擁有確定把握權(quán)。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東缺少來自其他小股東的約束和制衡，導(dǎo)致其簡潔干預(yù)經(jīng)營者行為，甚至與經(jīng)營者合謀侵占小股東權(quán)益。（2） 均勻分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：股權(quán)高度分散，公司沒有大股東，全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本完全分別，單個(gè)股東所持股份的比例在10%以下。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)可以避開集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)下股東行為兩極分化以及大股東與經(jīng)營者之間的合謀，但由于股權(quán)比較分散，股東們行使權(quán)力的樂觀性受到肯定影響。在證券市場比較發(fā)達(dá)、股權(quán)流淌性強(qiáng)的狀況下，分散的股東可以利用發(fā)達(dá)的證券市場低成本卻有效地對(duì)公司經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，假如股東對(duì)公司所披露的財(cái)務(wù)狀況不滿足就可“用腳投票"，從而對(duì)公司經(jīng)營者施加壓力，因此公司可以建立起較為有效的治理結(jié)構(gòu)。但在證券市場不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流淌性較差的情況下，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致股東對(duì)經(jīng)營者監(jiān)督約束不力，從而會(huì)影響公司經(jīng)營績效。（3）階梯分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是：第一大股東擁有相對(duì)優(yōu)勢的股份，成為核心股東（持股比例為20%?30%）,其他股東的地位依次下降。各個(gè)股東以其持股水平為依據(jù)，打算其行使權(quán)力的努力程度。由于各股東持股差距適當(dāng)，因此有望使各股東達(dá)到一種適度參與的境界，形成有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制。在證券市場不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流動(dòng)性較差的狀況下，股權(quán)相對(duì)集中，不僅可以提高股東直接監(jiān)控公司經(jīng)營的動(dòng)力和效率，而且有利于保持公司經(jīng)營進(jìn)展的穩(wěn)定和持續(xù)性。一般而言，集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)公司由于股權(quán)集中在少數(shù)股東手上，所以成為收購兼并的目標(biāo)公司的可能性較??；經(jīng)理所持有的股份比例較多，成功收購該公司的可能性越小，即使收購成功，收購方也需支付巨額金額。相反，股權(quán)分散的治理機(jī)制公司較簡潔伴隨并購的發(fā)生，在流淌性較好、發(fā)育較為完整的資本市場下，股權(quán)分散使接管者可以比較簡潔地收集到達(dá)到控股地位所需要的最低限度的股份。在公司治理的監(jiān)督方面，股權(quán)分散的公司由于小股東不情愿或無力量支付監(jiān)督成本，公司的股東監(jiān)督機(jī)制就會(huì)成為一句空話。而對(duì)于股權(quán)集中型的公司而言，由于存在相對(duì)控股股東或確定控股股東，這些大股東具有對(duì)經(jīng)理人員實(shí)行有效監(jiān)督的力量和動(dòng)力。因此，股權(quán)集中型的公司與分散型公司相比較，前者的監(jiān)督能更有效地運(yùn)作。在公司全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別的條件下，存在著追求自身利益的經(jīng)營者和維持自身利益全部者的沖突問題。在股份髙度分散的現(xiàn)代經(jīng)理式公司里，經(jīng)理階層或董事長作為經(jīng)營決策者在公司治理中的地位和作用相對(duì)股東而言更為突出一一公司董事會(huì)實(shí)際上已經(jīng)由經(jīng)理所控制，因而作為托付人的股東對(duì)作為代理人的經(jīng)理的激勵(lì)實(shí)際上已為經(jīng)理所把握。而且，股東們由于“搭便車”的緣由而缺乏動(dòng)力推翻現(xiàn)任經(jīng)理或董事長，所以在股權(quán)格外分散的情形下，對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督會(huì)成為一個(gè)嚴(yán)峻的問題。其次層含義則是股權(quán)構(gòu)成，即各個(gè)不同背景的股東集團(tuán)分別持有股份的多少。在我國，就是指國家股東、法人股東及社會(huì)公眾股東的持股比例。從理論上講，股權(quán)結(jié)構(gòu)可以按企業(yè)剩余把握權(quán)和剩余收益索取權(quán)的分布狀況與匹配方式來分類。從這個(gè)角度，股權(quán)結(jié)構(gòu)還可以被區(qū)分為把握權(quán)不行競爭和把握權(quán)可競爭的股權(quán)結(jié)構(gòu)兩種類型。在控制權(quán)可競爭的狀況下，剩余把握權(quán)和剩余索取權(quán)是相互匹配的，股東能夠并且情愿對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層實(shí)施有效把握；在把握權(quán)不行競爭的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)控股股東的把握地位是鎖定的，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的監(jiān)督作用將被減弱。十二、公司治理結(jié)構(gòu)的概念公司治理結(jié)構(gòu)或稱法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理系統(tǒng)，是一種聯(lián)系并規(guī)范股東（財(cái)產(chǎn)全部者）、董事會(huì)、髙級(jí)管理人員權(quán)利和義務(wù)安排問題的制度框架，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)以及治理機(jī)構(gòu)設(shè)置等。簡潔地說，就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力。良好的公司治理結(jié)構(gòu)，可解決公司各方利益安排問題，對(duì)公司能否髙效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否具有競爭力，起到打算性的作用。我國公司治理結(jié)構(gòu)釆用“三權(quán)分立”制度，即決策權(quán)、經(jīng)營管理杈、監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)或執(zhí)行董事、監(jiān)事會(huì)。通過權(quán)力的制衡，使三大機(jī)關(guān)各司其職，又相互制約，保證公司順當(dāng)運(yùn)行。公司治理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)需要解決公司的兩個(gè)基本問題：一是如何保證投資者（股東）的投資回報(bào)；二是如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系。（1）如何保證投資者（股東）的投資回板，主要包括協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系（即要解決“內(nèi)部人把握問題"）以及協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系（即要解決大股東掏空和小股東“搭便車''問題）。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分別的狀況下，由于股權(quán)分散，股東有可能失去把握杈，企業(yè)被內(nèi)部人（管理者）所把握。這時(shí)把握了企業(yè)的內(nèi)部人有可能做出違反股東利益的決策，侵害股東的利益。這種狀況簡潔引起投資者不愿投資或股東“用腳表決”的后果，會(huì)有損于企業(yè)的長期發(fā)展。同時(shí)，由于小股東股權(quán)比例極低，監(jiān)督成本較高且具有較大的外部性，經(jīng)濟(jì)理性的小股東都會(huì)選擇“搭便車”，這就導(dǎo)致大股東和小股東之間的代理問題。這種代理問題被形象地描述為大股東“掏空”，是指大股東侵占中小股東的利益，將財(cái)產(chǎn)和利潤轉(zhuǎn)移出去的行為。“掏空”極大地侵害了中小股東的利益，打擊了中小投資者的積極性，同時(shí)也不利于金融市場的進(jìn)展和降低會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。公司治理結(jié)構(gòu)正是要從制度上保證不同類型股東的利益。（2）如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系，主要包括對(duì)經(jīng)理層與其他員工的激勵(lì)，以及對(duì)髙層管理者的制約。這個(gè)問題的解決有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系，又可以避開因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響。十三、信息與溝通的概念《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第三十八條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內(nèi)部把握相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息準(zhǔn)時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部把握有效運(yùn)行。信息與溝通，包括辨別取得適當(dāng)?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€(gè)部分內(nèi)容。美國COSO委員會(huì)的《內(nèi)部把握一一整體框架》要求企業(yè)以肯定的形式、在肯定的時(shí)間范圍內(nèi)識(shí)別、獵取和溝通相關(guān)信息以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順當(dāng)履行其職責(zé)。信息與溝通是指企業(yè)能夠精確?????、準(zhǔn)時(shí)并最大限度地獵取和運(yùn)用來自企業(yè)內(nèi)外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的政策、法律、技術(shù)、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策供應(yīng)強(qiáng)有力的支持。作為內(nèi)部把握基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部把握中發(fā)揮著不行替代的作用，為內(nèi)部把握的其他要素有效發(fā)揮作用供應(yīng)了信息支撐，也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部把握的有效運(yùn)行供應(yīng)了信息支持。要精確?????理解信息溝通的含義，需要留意以下幾點(diǎn)：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，假如信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對(duì)象和內(nèi)容，而溝通是信息傳遞的手段；其次，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之間；第四，由于管理過程中各種信息相互關(guān)聯(lián)、交叉，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個(gè)整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必需對(duì)所收集的各種內(nèi)部和外部信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工以供應(yīng)應(yīng)有關(guān)方面。為了提高內(nèi)部把握的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的外部溝通渠道，加強(qiáng)與外部投資者、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間的溝通和反饋。十四、信息的含義與分類（一）信息的含義信息是指來源于企業(yè)內(nèi)部或外部，與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的各種信息，包括獵取的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)，以及內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等方面的信息。企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范要求通過信息系統(tǒng)識(shí)別、獵取、處理和報(bào)告信息為管理和把握經(jīng)營活動(dòng)供應(yīng)信息支持。信息系統(tǒng)可以是手工信息系統(tǒng)，也可以是利用現(xiàn)代信息技術(shù)的信息系統(tǒng)，還可以是手工和信息技術(shù)相合的信息系統(tǒng)；可以是正式的信息系統(tǒng)，也可以是非正式的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)處理的對(duì)象既包括企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)等內(nèi)部生成的信息，也包括與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的外部事項(xiàng)、活動(dòng)和環(huán)境等外部信息。信息系統(tǒng)一方面需要定期獵取和報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)各方面的信息，包括產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面的信息；另一方面需要實(shí)行措施獵取市場變化對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)等需求方面的信息。信息系統(tǒng)不僅要識(shí)別和獵取所需的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，而且還必需在肯定的時(shí)間內(nèi)，以有助于企業(yè)把握其經(jīng)營活動(dòng)的方式處理和報(bào)告信息。信息系統(tǒng)應(yīng)依據(jù)所面臨的市場變化、競爭對(duì)手的創(chuàng)新以及客戶需求的重大變化進(jìn)行調(diào)整，以支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)，并要求企業(yè)將信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和執(zhí)行與企業(yè)的整體戰(zhàn)略進(jìn)行整合。信息系統(tǒng)作為經(jīng)營活動(dòng)不行分割的組成部分，通過獵取決策所需要的信息來實(shí)施把握。對(duì)信息系統(tǒng)與經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行整合跟蹤和記錄交易，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)包含于整合的系統(tǒng)之中，有助于對(duì)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施把握。企業(yè)信息系統(tǒng)中信息技術(shù)的使用應(yīng)當(dāng)有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而不在于使用的是否為最先進(jìn)的信息技術(shù)。信息系統(tǒng)所供應(yīng)的信息內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)、準(zhǔn)時(shí)、精確?????，并且信息必需是當(dāng)前最新和可以獵取的。由于信息的質(zhì)量直接影響企業(yè)管理當(dāng)局在管理和把握中的決策，信息系統(tǒng)本身成為內(nèi)部把握體系的一個(gè)組成部分，必需對(duì)其進(jìn)行把握。另外，由于信息系統(tǒng)在內(nèi)部把握中的重要性，其本身又是內(nèi)部把握的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的把握保證信息系統(tǒng)平安、穩(wěn)定地運(yùn)行。（二）信息的分類依據(jù)信息的來源不同，分為內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是指企業(yè)的各種業(yè)務(wù)報(bào)表和分析報(bào)告，有關(guān)生產(chǎn)方面、技術(shù)方面的資料以及經(jīng)營管理部門制訂的方案、經(jīng)營決策等方面的情況。內(nèi)部信息主要包括財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、銷售信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息等。外部信息是指從企業(yè)外部所獵取的信息。外部信息主要包括國家法律法規(guī)，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)信息，經(jīng)濟(jì)形勢信息，客戶、供應(yīng)商信息，科技進(jìn)步和社會(huì)文化信息等。十五、舉報(bào)投訴制度《企業(yè)內(nèi)部把握基本規(guī)范》第四十三條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人愛護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效把握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人愛護(hù)制度應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)傳達(dá)至全體員工。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動(dòng)的第一線，能夠準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部把握實(shí)施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內(nèi)部把握體系提出合理化建議和改進(jìn)意見。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度，設(shè)置舉報(bào)專線明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效把握信息的重要途徑。（一）投訴舉報(bào)范圍及管理職責(zé)歸屬1、投訴舉報(bào)范圍投訴舉報(bào)范圍主要包括以下幾個(gè)方面。（1） 收受賄賂或回扣；（2） 將正常狀況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；（3） 有意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)，使信息披露存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；（4） 貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；（5） 偽造、變造會(huì)計(jì)記錄或憑證，供應(yīng)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；（6） 泄露公司的商業(yè)機(jī)密、技術(shù)隱秘；（7） 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；（8）其他損害公司經(jīng)濟(jì)利益或謀取不正值利益的經(jīng)濟(jì)行為以及使員工個(gè)人的正值利益受到損害的行為。2、管理職責(zé)歸屬一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門是投訴及舉報(bào)人愛護(hù)的管理部門，具體職責(zé)如下。（1）負(fù)責(zé)管理投訴舉報(bào)電話、電子郵箱，接收實(shí)名或匿名投訴舉報(bào)，并依據(jù)需要公布投訴舉報(bào)電話號(hào)碼、電子郵箱、通信地址等；（2） 書面記錄舉報(bào)內(nèi)容并準(zhǔn)時(shí)向管理層或董事會(huì)報(bào)告；（3） 對(duì)接受的投訴舉報(bào)進(jìn)行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會(huì)報(bào)告；（4） 對(duì)投訴舉報(bào)和調(diào)查處理后的報(bào)告材料準(zhǔn)時(shí)立卷歸檔。（二） 投訴舉報(bào)方式投訴舉報(bào)人可以釆用書面、電子郵件、電話等形式進(jìn)行投訴舉報(bào)。投訴舉報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報(bào)對(duì)象的名稱、地址、具體當(dāng)事人、投訴舉報(bào)人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報(bào)人的具體投訴要求，并應(yīng)同時(shí)供應(yīng)投訴舉報(bào)人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以及與投訴舉報(bào)事項(xiàng)相關(guān)的其他材料。企業(yè)應(yīng)提倡實(shí)名投訴舉報(bào)。凡實(shí)名投訴舉報(bào)的，審計(jì)、監(jiān)察部門將嚴(yán)格保密并以適當(dāng)?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報(bào)人。（三） 投訴舉報(bào)處理程序投訴舉報(bào)的處理程序主要包括以下幾個(gè)方面。（1） 投訴舉報(bào)時(shí)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)照實(shí)供應(yīng)狀況，審計(jì)、監(jiān)察部門接收工作人員應(yīng)對(duì)投訴舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行記錄。投訴舉報(bào)人捏造事實(shí)偽造證據(jù)，利用投訴舉報(bào)誣告、陷害他人的，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。（2） 對(duì)涉及一般員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的實(shí)名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門自接到投訴舉報(bào)后兩個(gè)工作日內(nèi)報(bào)總經(jīng)理；對(duì)涉及一般員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的匿名投訴舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門進(jìn)行初步評(píng)估后報(bào)總經(jīng)理。由總經(jīng)理打算是否接受該投訴舉報(bào)。（3） 對(duì)投訴舉報(bào)牽涉到公司高級(jí)管理人員的，審計(jì)、監(jiān)察部門自接到投訴舉報(bào)后肯定（如兩個(gè)）工作日內(nèi)報(bào)公司董事會(huì)，由董事會(huì)決定是否接受該投訴舉報(bào)。董事會(huì)在接受投訴舉報(bào)后，視需要可聘請(qǐng)外部審計(jì)師或其他機(jī)構(gòu)幫忙調(diào)查。（4） 接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)其開放調(diào)查，對(duì)涉及一般員工及中級(jí)管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理并形成處理意見，對(duì)牽涉到髙級(jí)管理人員的調(diào)查結(jié)果上報(bào)董事會(huì)并形成處理意見。（5） 接受投訴舉報(bào)事項(xiàng)后，審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將調(diào)查狀況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人。具體分為以下幾種狀況。①對(duì)屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報(bào)后肯定時(shí)期（如2個(gè)月）內(nèi)，將調(diào)查狀況或處理結(jié)果告知投訴舉報(bào)人；逾期不能告知的，應(yīng)當(dāng)向投訴舉報(bào)人說明緣由。對(duì)不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報(bào)后肯定時(shí)期（如10日）內(nèi)，將不予接受的緣由告知投訴舉報(bào)人，并告知受理機(jī)關(guān)；需要代轉(zhuǎn)或送交有關(guān)部門辦理的，應(yīng)告知投訴舉報(bào)人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時(shí)間。投訴舉報(bào)人未署真實(shí)姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款規(guī)定。（6） 投訴舉報(bào)人認(rèn)為接收、辦理投訴舉報(bào)的工作人員與被投訴舉報(bào)人是近親屬或有利害關(guān)系，可能影響舉報(bào)事項(xiàng)客觀、公正處理的，有權(quán)提出回避要求。狀況屬實(shí)的，有關(guān)人員必需回避。（7） 投訴舉報(bào)人對(duì)處理結(jié)果有異議或多次投訴舉報(bào)不予接受的，可以向董事會(huì)陳述意見，并由董事會(huì)在肯定時(shí)期（如30日）內(nèi)將辦理狀況答復(fù)投訴舉報(bào)人。十六、舉報(bào)人愛護(hù)制度1、舉報(bào)人愛護(hù)制度的主要內(nèi)容企業(yè)應(yīng)建立特地的舉報(bào)人愛護(hù)制度，如舉報(bào)人信息的保密制度、舉報(bào)人面臨人身威逼與財(cái)產(chǎn)損失時(shí)的救濟(jì)制度、用于補(bǔ)助與鼓舞舉報(bào)人的基金制度等。主要包括以下內(nèi)容。（1）妥當(dāng)保管和使用舉報(bào)材料，不得私自摘抄、復(fù)制、扣押、銷毀舉報(bào)材料;（2） 嚴(yán)禁泄露舉報(bào)人的姓名、部門、住址等狀況；嚴(yán)禁將舉報(bào)情況透露給被舉報(bào)人或有可能對(duì)舉報(bào)人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工；（3） 調(diào)查核實(shí)狀況時(shí)，不得出示舉報(bào)材料原件或復(fù)印件，不得暴露舉報(bào)人的身份；（4） 對(duì)匿名的舉報(bào)書信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。2、投訴舉報(bào)過程中的違規(guī)行為及處理任何單位和個(gè)人不得干擾和阻礙辦理投訴舉報(bào)的工作人員查處投訴舉報(bào)事項(xiàng)。接收及辦理投訴舉報(bào)事項(xiàng)的工作人員，應(yīng)遵守下列工作準(zhǔn)則。（1）接收當(dāng)面投訴舉報(bào)應(yīng)當(dāng)在能夠保密的場所進(jìn)行，專人接談，無關(guān)人員不得旁聽和詢問。（2） 投訴舉報(bào)信件的收發(fā)、拆閱、登記、轉(zhuǎn)辦、保管和面述或者電話舉報(bào)的接待、接聽、記錄、錄音等工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循保密原則，嚴(yán)防泄露舉報(bào)內(nèi)容和遺失舉報(bào)材料。（3） 投訴舉報(bào)材料不準(zhǔn)私自摘抄和復(fù)制。（4） 調(diào)查被投訴舉報(bào)人或被投訴舉報(bào)單位的狀況時(shí)，應(yīng)在做好保密工作、不暴露投訴舉報(bào)人身份的狀況下進(jìn)行，不得出示投訴舉報(bào)材料。（5） 不得將本單位辦理投訴舉報(bào)的內(nèi)部爭辯狀況透露給投訴舉報(bào)人，不得與無關(guān)人員談?wù)撏对V舉報(bào)內(nèi)容。（6） 不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報(bào)材料。（7） 不得刁難、威逼投訴舉報(bào)人。建立舉報(bào)人愛護(hù)制度關(guān)鍵在于對(duì)于舉報(bào)人的信息必需嚴(yán)格保密，把握知曉者的范圍，并明確知曉者所擔(dān)當(dāng)?shù)谋Ｃ芰x務(wù)；當(dāng)舉報(bào)人遭到打擊報(bào)復(fù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)干預(yù)，并賜予嚴(yán)格懲處。當(dāng)然，對(duì)借投訴或舉報(bào)之名有意捏造虛假事實(shí)，誣告、陷害他人，或以投訴舉報(bào)為名制造事端、干擾正常工作的，將依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)峻?處理；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。3、投訴舉報(bào)人愛護(hù)措施（1）愛護(hù)投訴舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)遵循保密、嘉獎(jiǎng)和其合法權(quán)益不受侵害的原則。（2） 各部門及子公司都必需正確對(duì)待投訴舉報(bào)人依法舉報(bào)的行為，不得以任何借口打擊報(bào)復(fù)投訴舉報(bào)人。（3） 嚴(yán)禁將投訴舉報(bào)人的姓名、單位、住址等有關(guān)狀況和投訴舉報(bào)內(nèi)容透露給被投訴舉報(bào)人和被投訴舉報(bào)單位：被投訴舉報(bào)人是單位負(fù)責(zé)人的，不得將投訴舉報(bào)材料轉(zhuǎn)給該負(fù)責(zé)人所在單位。違反前款規(guī)定的，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)司法機(jī)關(guān)認(rèn)定觸犯法律的，送交司法機(jī)關(guān)處理。（4） 對(duì)投