公司打折銷售的財稅籌劃方法

賬務(wù)

處理公司打折銷售的財稅籌劃方法打折銷售，買一贈一，返現(xiàn)等情況下總體稅負及凈利潤情況。【例】A為一般納稅人，某件商品售價為100元,采購成本為80萬，增值稅稅率為13%,有以下幾種促銷方案。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。城建稅按7%教育費附加按3%地方教育費附加2%。以下數(shù)據(jù)按四舍五入法保留兩位小數(shù)。.每件產(chǎn)品打九折銷售。（打折）.每銷售一件商品，贈送價值10元小禮品，該禮品采購成本8元。（買一贈一）.每銷售一件產(chǎn)品，返現(xiàn)10元。（返現(xiàn)）【思考分析】銷售折扣，應(yīng)按折扣后的金額計算繳納增值稅。若采取打折銷售方式，應(yīng)繳納稅額如下：增值稅：100*90%*13%-80*13%=：1.3元附加稅：1.3*(7%+3%+2%)=0.16元企業(yè)所得稅：(100*90%?80?0.156)*2.5%=0.25元稅額合計:1.3+0.16+0.25=0.717U利潤：90-80-0.156-0.25=9.60買一贈一銷售方式，應(yīng)將贈品的售價并入商品售價合并計算繳納增值稅；企業(yè)所得稅將贈品成本納入計算。若采取買一贈一銷售方式，應(yīng)繳納稅額如下：增值稅：(100+10)*13%-(80+8)*13%=2.86元附力II稅：2.86*(7%+3%+2%)=0.34元企業(yè)所得稅：(100-80-8-0.34)*2.5%=0.29元稅額合計：2.86+0.34+0.29=3.497U利潤：(100-80-8-0.34-0.29)=11.37元采用返現(xiàn)銷售方式，對增值稅無影響，核算凈利潤需要扣除返現(xiàn)金額。返現(xiàn)銷售方式下，則應(yīng)繳納稅額為：增值稅：100*13%-80*13%=2.6元附加稅：2.6*(7%+3%+2%)=0.31元企業(yè)所得稅：(100-80-10-0.31)*2.5%=0.24元稅額合計：2.6+0.31+0.24=3.15元利潤：100-80-10-0.31-0.24=9.457U【總結(jié)】：從稅負角度看，選擇打折方式稅負最低。從利潤角度看，選擇買一贈一方式利潤最大。銷售折扣收貨方怎么做賬務(wù)處理？商品折扣分為商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓這三種情況。1、商品折扣的賬務(wù)處理商品折扣，指的是直接在應(yīng)付的商品款中直接進行扣除。財務(wù)人員應(yīng)以折扣后的價格入賬。會計分錄處理如下：借：原材料等（折扣后的金額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（折扣后的金額*稅率）貸：銀行存款2、現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理現(xiàn)金折扣：指的是在供應(yīng)商規(guī)定的付款期限內(nèi)，付款后能夠享受的一種折扣。財務(wù)人員應(yīng)以應(yīng)支付的金額入賬。也就是說，在規(guī)定期限內(nèi)付款后，其財務(wù)費用可用享受的折扣的沖減?？筛鶕?jù)與供應(yīng)商之間的合同規(guī)定判斷增值稅是否要沖減。假設(shè)合同規(guī)定折扣中并不包括稅額，則增值稅不做沖減。其會計分錄如下：購貨時借：原材料等（全價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（全價*稅率）貸：應(yīng)付賬款享受折扣后借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（折扣后的金額）財務(wù)費用（享受的折扣額）3、銷售折讓的賬務(wù)處理銷售折讓，指的是所給客戶的一種折扣（因供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等原因）。其會計分錄如下：購貨時借：原材料等（全價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（全價*稅率）貸：應(yīng)付賬款給予折扣后銷售折扣、商業(yè)折扣及現(xiàn)金折扣的區(qū)別是什么？銷售折扣：簡單來說就是因銷售商品及早日收回銷售貨款目的（在賒銷及商業(yè)信用的情況下），所給予購貨方的價格優(yōu)惠。商業(yè)折扣：商業(yè)折扣也就是企業(yè)以開出發(fā)票（按照所標明的商品零售價格）