群會計(jì)基礎(chǔ)10第7章賬簿

第七 會計(jì)賬第? 會計(jì)賬簿的概第? 會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī) 第五 錯(cuò)賬更正?第六 會計(jì)賬簿的更換與保明確會計(jì)賬簿的設(shè)置要求，掌握會計(jì)賬簿的登 1.可以記載、會計(jì)信息：將會計(jì)憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一一記入有關(guān)賬簿，可全面反映會計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)運(yùn)動(dòng)，所需要2.可以分類、匯總會計(jì)信息：一方面可分門別類地反映各項(xiàng)會計(jì)信息，提供.4賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容分分類備查賬簿序時(shí)賬簿（?記賬序時(shí)賬簿——亦稱 賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或在我國大多數(shù)單位一般只設(shè)庫存現(xiàn)金 賬和銀 分類賬簿——是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的（１）總分類賬簿——簡稱總賬，根據(jù)總分類賬戶分（２）明細(xì)分類賬簿——是根據(jù)明細(xì)分類賬戶分類登分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依備查簿主要用來記錄一些供日后參考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。類

憑證

要十萬千百十元角

十萬千百十元角分

十萬千百十元角分 年 月日年存入發(fā)出結(jié)存月日 適用于總賬、現(xiàn)??記賬、銀 存款?記賬 卡片 頁賬夾中，當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束之優(yōu)缺點(diǎn)：這種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬相會計(jì)賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿的封面上寫明單位名稱、賬簿名稱和使用年度，并在賬簿扉頁上附“賬簿啟用及交接登記表”啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 共冊頁交接記錄移交日期移人接管日期接管人監(jiān)交審核記錄審起訖1、準(zhǔn)確完整。登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容 、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確 清楚、登記及時(shí)、字跡工整2、注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的１／水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他6、順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷。或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也7、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬 一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在欄內(nèi)注明“承前頁”字 （一）庫存現(xiàn) 賬的格式和登記方 目的：格式：一般采用“三欄式”和“多欄式”訂本賬，基本結(jié)構(gòu)為“收=+-本日支出 年摘要√月日（二）銀行存 賬的格式和登記方 格式：一般采用“三欄式”和“多欄式”訂本賬，基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支 銀行存 年摘要月日 年 月日1131現(xiàn)332轉(zhuǎn)33轉(zhuǎn)323……設(shè)置“三欄式”總分類賬時(shí)，在同一賬簿要設(shè)立全部總分類賬戶，每一賬戶可預(yù)留若干賬頁，為便于記格式：“三欄式”登記方法：根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯賬憑證登記。取 第年摘月日類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬三欄式明細(xì)賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的資本、債 第年摘月日一般適用于設(shè)置收入、成本費(fèi)用等賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”“制造費(fèi)用”、 年 年 月日

年存入發(fā)出結(jié)年存入發(fā)出結(jié)存月日橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可以依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用于登記“材料采購”、“應(yīng)收票據(jù)”和第四節(jié)所謂對賬，就是核對賬目，定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。其目的在于使期末用于編制會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可一、二、三、間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否賬證核對也適用于追查會計(jì)記錄正確與否4、總賬與序時(shí)賬核對，即庫存現(xiàn)金 5、明細(xì)賬之間核對，會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資?！侵父黜?xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的1、庫存現(xiàn)金賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 第六 結(jié)結(jié)賬是指在一定時(shí)期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶中的本期發(fā)生額和期末余額，結(jié)束本期賬簿記錄。（為編制會計(jì)報(bào)表提供資料12 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬查找錯(cuò)誤的方法有很多，一般分為全面檢查局 對于錯(cuò)賬，會計(jì)人員必須按規(guī)定的更正錯(cuò)賬方法產(chǎn)生記賬錯(cuò)誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯(cuò)誤也各不相同，對于不同的記賬錯(cuò)誤，更正方法也不相記賬人 2365.53265.5

2365.53265.5 [例[例6-1320*9年1?12?，?部領(lǐng)用材料2000元，編制的摘萬千百十元角摘萬千百十元角分萬千百十元角分200000√200000√ ￥200000￥200000摘萬千百十元角分萬摘萬千百十元角分萬千百十元角分00√200000√ ￥200000￥20000020*9年1 摘萬千百十元角分萬千百十元角分用200000√200000√ ￥200000￥200000 憑字

或月

記

萬千百

元角分

萬千百2

元角分000

萬千百

元角分 更正日第號憑證 補(bǔ)記日錯(cuò)賬

00 0年憑證要 月日萬千百元角分萬千百元角分萬千百元角分1記200000略記000年憑證字號要借年憑證字號要借方貸方余額月日萬千百元角分萬千百元角分萬千百元角分記0略 [[例6-14]20*9年2?26?，某企業(yè)以銀?存款歸還購料款摘十萬千百十摘十萬千百十元角分十萬千百十元角分3000000√3000000√ ￥3000000￥3000000更正?法為——更正?法為——用紅字?額填寫?份記賬憑20*9年2月28 第45摘萬千百十元角分萬千百十元角分2700000√2700000 ￥2700000￥2700000年憑證月 字

要

萬千 元角

萬千 元角分

萬千 元角80000 記

300

00

380

002845更正26日第38號憑證270000

110000年憑證月 字

要萬千 元角

萬千 元角分

萬千 元角

記

30

0002845更正26日第38

270000 [[例6-1520*9年3?21?，企業(yè)從銀?提取現(xiàn)?2000元，20*9年3月21 第38摘萬千百十元角分萬千百十元角分20000√20000√ ￥20000￥20000更正?法為——更正?法為——用藍(lán)字?額填寫?份記賬憑20*9年3月28 第45摘萬千百十元角分萬千百十元角分180000√180000 ￥￥0 年月

憑證記

要

萬千 元角800002000

萬千 元角分

萬千 元角800008200028記45更正26日第38號憑 0 年要 貸方借余額萬千百元角分月日萬千百元角分萬千百元角分3記20000略28更正21日第381800001、總賬、 賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一3、需更換的各種賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬