出納實(shí)務(wù)課件項(xiàng)目八現(xiàn)金及銀行存款的清查處理

出納實(shí)務(wù)聊城高級(jí)工程職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)教研室主編聊城高級(jí)工程職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)教研室主編項(xiàng)目八

現(xiàn)金及銀行存款

的清查處理項(xiàng)目八現(xiàn)金及銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

庫(kù)存現(xiàn)金的清查

企業(yè)在清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員親自盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督；清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤。通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實(shí)是否相符。庫(kù)存現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。庫(kù)存現(xiàn)金清查包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的清查。其主要的清查內(nèi)容為：檢查是否挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相等。銀行存款的清查銀行存款的清查也稱(chēng)銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬與單位開(kāi)戶(hù)銀行提供的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

企業(yè)在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先仔細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)賬或者漏賬的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。然后再與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容包括：收付款金額，結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)，收入的來(lái)源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。項(xiàng)目八現(xiàn)金及銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)資料】2008年6月30日,北京市中環(huán)電器公司清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短款120元，作報(bào)銷(xiāo)處理。【相關(guān)崗位】清查小組、出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時(shí)登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。（2）清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金2214.31元8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編（3）將清點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款900元，編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（4）將“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”轉(zhuǎn)給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（5）出納員根據(jù)審核無(wú)誤的“記賬憑證”登記現(xiàn)金日記賬8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）現(xiàn)金清查。（2）現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)流程圖。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

【主要賬戶(hù)設(shè)置】“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)：庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況。該賬戶(hù)借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的收入金額，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的支出金額，月末借方余額表示現(xiàn)金的庫(kù)存結(jié)余額。庫(kù)存現(xiàn)金一般不設(shè)明細(xì)賬。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

3.2典型業(yè)務(wù)處理

【崗位體驗(yàn)】背景材料：北京市中環(huán)電器公司位于北京市長(zhǎng)安里888號(hào)，該公司以生產(chǎn)、銷(xiāo)售“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品，公司員工共120人。公司開(kāi)戶(hù)行為工行北京長(zhǎng)安里支行，賬號(hào)為81451058675081002。公司法人為萬(wàn)平，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為孫立，總賬報(bào)表會(huì)計(jì)是趙莉（負(fù)責(zé)制證），出納員是劉浩（負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金的收取與支付以及銀行存款業(yè)務(wù)）。資源準(zhǔn)備：崗位環(huán)境創(chuàng)設(shè)；公司及相關(guān)經(jīng)辦人員印章；證賬準(zhǔn)備。2008年7月1日該公司發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下：（1）2008年7月1日提現(xiàn)備用，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，票號(hào)XII3576804，金額3400元。請(qǐng)先填寫(xiě)“支票領(lǐng)用登記簿”和“現(xiàn)金支票”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

XII35768048.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

收款人簽章年月日8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（2）2008年7月5日銷(xiāo)售部職員雷平經(jīng)批準(zhǔn)到上海聯(lián)系客戶(hù)，借支3000元，銷(xiāo)售部負(fù)責(zé)人丁瓊。請(qǐng)先填寫(xiě)借支單。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（3）2008年7月8日，從北京天源文化用品商店，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品907元。請(qǐng)根據(jù)購(gòu)物發(fā)票填寫(xiě)“支出證明單”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（4）2008年7月12日，雷平出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2357元，退回余款643元。請(qǐng)根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”填寫(xiě)“收款收據(jù)”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（5）2008年7月22日，出納員劉浩將現(xiàn)金4000元存入銀行其中100元33張，50元8張，10元12張，5元36張。請(qǐng)?zhí)顚?xiě)現(xiàn)金進(jìn)賬單。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（6）2008年7月30日，該公司清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存金額為2364.52元，賬存金額為2387.52元。請(qǐng)?zhí)顚?xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。8.1現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)處理

（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)束后，應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員簽章，據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?！皫?kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的一般格式如下：盤(pán)點(diǎn)人(簽章)出納員(簽章)

備注盤(pán)虧盤(pán)存實(shí)存金額賬存金額年月日編號(hào)：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

銀行存款的清查銀行存款的清查也稱(chēng)銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬與單位開(kāi)戶(hù)銀行提供的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

企業(yè)在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先仔細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)賬或者漏賬的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。然后再與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的內(nèi)容包括：收付款金額，結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)，收入的來(lái)源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間不一致，而產(chǎn)生一方已入賬，另一方未入賬的事項(xiàng)。1、雙方賬目發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬2、發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”銀行存款賬實(shí)不符原因未達(dá)賬項(xiàng)8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

【例14.1】2009年３月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為175000元，銀行對(duì)賬單同日的余額為178500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在下列為大賬項(xiàng)：(1)29日，企業(yè)存入購(gòu)貨單位開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票15000元，銀行方尚未收到單據(jù)，沒(méi)有入賬。(2)29日，企業(yè)為支付貨款開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票13000元，交給供貨單位，銀行尚未收到單據(jù)，沒(méi)有入賬。(3)30日，銀行代企業(yè)收到貨款20000元，已劃入企業(yè)存款賬上，收款單位尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)沒(méi)有入賬。(4)30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)14500元，已從企業(yè)存款賬上劃出，賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)沒(méi)有入賬。根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法8.2

銀行存款清查業(yè)務(wù)處理

表14-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)

1.存入的轉(zhuǎn)賬支票減：銀行未入賬的支出款項(xiàng)