2022企業(yè)會計分錄題庫及答案大全

2022企業(yè)會計分錄題庫及答案大全

試題1

小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計分錄題

1.購入原材料一批，用銀行存款支付貨款180000元，以及購入

材料支付的增值稅額為30600元，款項已付，材料未到。

借：材料采購180000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30600

貸：銀行存

款21060

0

2.收到原材料一批，實(shí)際成本120000元，計劃成本114000元,

材料已驗收入庫，貨款已于采購時支付。

借：原材料114000

材料成本差異6000

貸：材料采購120000

3.購入原材料一批，用銀行存款支付材料及運(yùn)費(fèi)119760元，增

值稅20359.2元，原材料已驗收入庫，該批原材料的計劃價格為

120000元。

借：材料采購119760

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項稅額）20359.2

貸：銀行存

款140119.2

借：原材料120000

貸：材料采購119760

材料成本差

異240

4.用銀行存款支付前欠購貨款120000元。

借：應(yīng)付賬款120000

貸：銀行存款120000

5.銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為360000元（不含增值稅），該產(chǎn)

品實(shí)際成本216000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未受到。

借：應(yīng)收賬款421200

貸：主營業(yè)務(wù)收入360000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅額（銷

項稅額）61200

6.購入不需安裝的設(shè)備一臺，用于職工的浴室，價款為102564

元，支付的增值稅為17436元，支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)為1200元。

價款及包裝物運(yùn)雜費(fèi)均已銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

借：固定資產(chǎn)121200

貸：銀行存款121200

7.購入建造倉庫的工程物資一批，價款為180000元，（已含增

值稅），已用銀行存款支付。

借：工程物資180000

貸：銀行存款180000

8.倉庫工程完工應(yīng)付職工薪酬393600元。

借：在建工程393600

貸：應(yīng)付職工薪酬393600

9.倉庫工程完工，計算應(yīng)予資本化的長期借款利息180000元。

借：在建工程180000

貸：應(yīng)付利息180000

10.倉庫工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)

價值1680000元。

借：固定資產(chǎn)1680000

貸：在建工程1680000

11.基本生產(chǎn)車間一臺車床報廢，原價240000元，已提折舊

216000元，清理費(fèi)用600元，殘值收入960元，款項均通過銀行存

款收支。該固定資產(chǎn)已清理完畢。

借：固定資產(chǎn)清理24000

累計折舊216000

貸：固定資產(chǎn)240000

借：固定資產(chǎn)清理600

貸銀行存款600

借：銀行存款960

貸：固定資產(chǎn)清理960

借：營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失23640

貸：固定資產(chǎn)清

理23640

12.從銀行借入3年期借款480000元，款項已存入銀行。

借：銀行存款480000

貸：長期借款480000

13.一銀行存款支付財產(chǎn)保險費(fèi)12000元、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修

理費(fèi)108000元。

借：管理費(fèi)用12000

制造費(fèi)

用108000

貸：銀行存款120000

14.公司將短期投資出售，該股票賬面余額18000元，出售價格

19800元，款項已存入銀行。

借：銀行存款19800

貸：短期投資18000

投資收益1800

15.銷售產(chǎn)品一批，銷售價款840000元，增值稅142800元，貨

款銀行已收妥。

借：銀行存款982800

貸：主營業(yè)務(wù)收

入840000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交增值稅額（銷項稅額）142800

16.公司將要到期的一張面值240000元的無息銀行承兌匯票，連

同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一

聯(lián)?？铐椼y行已收妥。

借：銀行存款240000

貸：應(yīng)收票據(jù)240000

17.收到現(xiàn)金股利36000元，（該項投資按成本法核算）已存入

銀行。

借：銀行存款36000

貸：投資收

益36000

18.出售一臺不需用設(shè)備，收到價款360000元，該設(shè)備原價

480000元，已提折舊180000元。

借：固定資產(chǎn)清理300000

累計折舊180000

貸：固定資產(chǎn)480000

借：銀行存款360000

貸：固定資產(chǎn)清理300000

借：固定資產(chǎn)清理60000

貸：營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)清理收入60000

19.用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)12000元、廣告費(fèi)12000元。

借：銷售費(fèi)用24000

貸:銀行存款24000

20.采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款300000元,

增值稅51000元，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額351000元。

借：應(yīng)收票據(jù)351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅額

（銷項稅額）51000

21.將上述陳兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為24000元。

借：銀行存款327000

財務(wù)費(fèi)用24000

貸：應(yīng)收票據(jù)351000

22.歸還短期借款本金300000元，利息15000元（利息已預(yù)提）。

借：短期借款300000

應(yīng)付利息15000

貸：銀行存款315000

23.提取現(xiàn)金600000元，發(fā)放工資，其中包括支付給在建工程人

員工資240000元。

借：庫存現(xiàn)金600000

貸：銀行存款600000

借：應(yīng)付職工薪酬600000

貸：庫存現(xiàn)金600000

24.分配應(yīng)支付的職工工資410400,其中生產(chǎn)人員工資376200

元，車間管理人員工資13680元，行政管理人員工資20520元。

借：管理費(fèi)用20520

生產(chǎn)成本376200

制造費(fèi)用13680

貸：應(yīng)付職工薪酬410400

25.提取應(yīng)計入本期損益的借款利息25800元，其中短期借款利

息13800元，長期借款利息12000元。

借：財務(wù)費(fèi)用25800

貸：應(yīng)付利息25800

26.基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本840000元，領(lǐng)用低值易耗品,

計劃成本60000元（一次攤銷）。

借：生產(chǎn)成本840000

貸：原材料840000

借：制造費(fèi)用60000

貸：周轉(zhuǎn)材料60000

27.結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，差異?%

借：生產(chǎn)成本42000

制造費(fèi)用3000

貸：材料成本差異45000

28.攤銷無形資產(chǎn)72000元

借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷72000

貸：累計攤

銷72000

29.計提固定資產(chǎn)折舊120000元。其中，計入制造費(fèi)用96000

元，計入管理費(fèi)用24000元。

借：制造費(fèi)用96000

管理費(fèi)用24000

貸：累計折舊120000

30.收到應(yīng)收賬款61200元，存入銀行。

借：銀行存款61200

貸：應(yīng)收賬款61200

31.計算并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用280680元。

借：生產(chǎn)成本280680

貸：制造費(fèi)用280680

32.計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1538880元。

借：庫存商品1538880

貸：生產(chǎn)成

本1538880

33.以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元。

借：管理費(fèi)用60000

貸：現(xiàn)金60000

34.公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的城建稅8400元、教育費(fèi)附加3600

?7Co

借：營業(yè)稅金及附加12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅8400

——教育費(fèi)附加3600

35.用銀行存款繳納增值稅120000元城建稅8400元、教育費(fèi)附

加3600元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅120000

——應(yīng)交城建

稅8400

——應(yīng)交教育

附加3600

貸：銀行存款132000

36.償還長期借款1200000元。

借：長期借款1200000

貸：銀行存款1200000

37.公司一研發(fā)項目于12月31日達(dá)到預(yù)定用途，研究階段支出

80000元。

借：無形資產(chǎn)80000

貸：研發(fā)支出80000

38.結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本900000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本900000

貸：庫存商品900000

39.將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

借:主營業(yè)務(wù)收入1500000

營業(yè)外收入60000

投資收

益37800

貸：本年利

潤1597800

借:本年利潤1188360

貸：主營業(yè)務(wù)成

本900000

營業(yè)稅金

及附加12000

銷售費(fèi)

用24000

管理費(fèi)

用188520

財務(wù)費(fèi)

用49800

營業(yè)外支出14040

40.按照25%稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（無納稅調(diào)整項目）。

本年應(yīng)交所得稅=409440*25%=102360（元）

借：所得稅費(fèi)用102360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得

稅102360

借：本年利潤102360

貸：所得稅費(fèi)用102360

41.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤307080

貸：利潤分配一一未分配利

潤307080

42.按凈利潤10%提取法定盈余公積，分配普通股現(xiàn)金股利

386000元。

借：利潤分配—提取法定盈余公積30708

貸：盈余公積——法定盈余公積30708

借：利潤分配——應(yīng)付股利386000

貸：應(yīng)付股利386000

43.將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。

借：利潤分配——未分配利潤416708

貸：利潤分配一一提取法定

盈余公積30708

一一應(yīng)付股

利386000

44.用銀行存款繳納所得稅116506.8元。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅116506.8

貸：銀行存

款116506.8

試題2

全項會計分錄習(xí)題與答案

例題一

1、某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金4,000元

借：現(xiàn)金4000

貸：銀行存款4000

2、采購員王強(qiáng)從財務(wù)科預(yù)借差旅費(fèi)2000元，現(xiàn)金付訖

借：其他應(yīng)收款-王強(qiáng)2000

貸：現(xiàn)金2000

3、5天后王強(qiáng)到財務(wù)科報銷差旅費(fèi)1800元，余款退回企業(yè)

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)1800

現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款-王強(qiáng)2000

4、從某企業(yè)采購材料一批，價稅款合計數(shù)為23400元，該企業(yè)

適用的增值稅稅率為17%貨款及稅款未付，材料當(dāng)日未運(yùn)達(dá)企業(yè)

借：在途物資20000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）3400

貸；應(yīng)付賬款23400

5、3天后上述材料運(yùn)抵企業(yè)，驗收入庫

借：原材料20000

貸：在途物資20000

6、以銀行存款如數(shù)支付上述購買材料的貨款及稅款

借：應(yīng)付賬款23400

貸：銀行存款23400

7、從車間領(lǐng)用材料一批，總價值8,000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品直接

耗用7,000元，車間一般耗用1,000元

借：生產(chǎn)成本7000

制造費(fèi)用1000

貸：原材料8000

8、分配本月工資費(fèi)用20,000元，其中生產(chǎn)工人工資12,000元,

車間管理人員工資5,000元，廠部管理人員工資3,000元

借：生產(chǎn)成本12000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

9、以現(xiàn)金支付本月應(yīng)付工資

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：現(xiàn)金20000

10、按工資總額的14%計提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本1680

制造費(fèi)用700

管理費(fèi)用420

貸：應(yīng)付福利費(fèi)2800

11、對外銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價總額30,000元，增值稅適

用稅率為17%,貨款及稅款未收到

借：應(yīng)收賬款35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項）5100

12、結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本25,000元

借：主營業(yè)務(wù)成本25000

貸：庫存商品25000

13、收到上述已銷產(chǎn)品的貨款及稅款，存入銀行

借：銀行存款35100

貸：應(yīng)收賬款35100

14、攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)等4,000元

借：管理費(fèi)用-保險費(fèi)4000

貸：待攤費(fèi)用4000

15、計提固定資產(chǎn)折舊8,000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6,000

元，廠部管理用固定資產(chǎn)折舊2,000元

借：制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用2000

貸：累計折舊8000

16、從銀行取得5年期借款20萬元，存入銀行

借：銀行存款20萬元

貸：長期借款20萬元

17、收到投資者投入企業(yè)一項專利權(quán)，評估確認(rèn)價值8萬元

借：無形資產(chǎn)-專利權(quán)8萬元

貸：實(shí)收資本8萬元

18、按規(guī)定交納本月應(yīng)交稅金5,000元，銀行存款付訖

借：應(yīng)交稅金5000

貸：銀行存款5000

19、按規(guī)定支付本月借款的利息費(fèi)用等4,000元，銀行存款付

訖

借：財務(wù)費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000

20、以現(xiàn)金800元購買廠部辦公用品

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)800

貸：現(xiàn)金800

21、從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率17%,

價稅合計561600元，款項已付，原材料已驗收入庫

借：原材料480000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）81600

貸：銀行存款額561600

22、以銀行存款償還長期借款90000元

借：長期借款90000

貸：銀行存款90000

23、向B公司銷售商品1000件，單價460元，增值稅率17%,

價稅合計538200元，款項尚未收到

借：應(yīng)收賬款-B公司538200

貸：主營業(yè)務(wù)收入460000

應(yīng)交稅金-應(yīng)負(fù)增值稅（銷項）78200

24、購入設(shè)備一臺，價款120000元，以銀行存款支付

借：固定資產(chǎn)120000

借：銀行存款120000

25、月末提取固定資產(chǎn)折舊：其中生產(chǎn)車間2500元；行政管理

部門1860元

借：制造費(fèi)用2500

管理費(fèi)用1860

貸：累計折舊4360

26、結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元

借：主營業(yè)務(wù)成本320000

貸:庫存商品320000

例題二

1.月初購進(jìn)原材料一批并驗收入庫，至本月末，有關(guān)結(jié)算賬單

仍未到材料估計成本為60萬元

借：原材料60萬

貸：應(yīng)付帳款60萬

2.以銀行存款支付本季短期借款利息135000元經(jīng)查，前2個月

已預(yù)提100000元

借：預(yù)提費(fèi)用100000

借：財務(wù)費(fèi)用35000

貸：銀行存款135000

3.月初，企業(yè)將所持有的一張面值50萬元、不帶息的商業(yè)承兌

匯票向銀行申請貼現(xiàn)；貼現(xiàn)利息為1250元，貼現(xiàn)凈額已存入A企業(yè)

的存款賬戶該項應(yīng)收票據(jù)尚差1個月到期

借：銀行存款498750

借：財務(wù)費(fèi)用1250

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

4.銷售不適用的原材料一批，價款30000元，增值稅5100元;

貨款已收妥并存入銀行該批材料成本為19000元

借：銀行存款35100

貸：其他業(yè)務(wù)收入30000

貸：應(yīng)交稅金一增值稅（銷項稅額）5100

同時：

借：其他業(yè)務(wù)支出19000

貸：原材料19000

5.將本年凈利潤80萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配"賬戶

借：本年利潤80萬

貸：利潤分配一未分配利潤80萬

6.按面值2000萬元發(fā)行債券一批，期限3年，年利率5%,到

期一次還本付息（發(fā)行費(fèi)用略），發(fā)行債券款已收妥并存入企業(yè)的存

款賬戶

借：銀行存款2000萬

貸：應(yīng)付債券2000萬

7.存出投資款200萬元

借：長期債權(quán)投資一其他債權(quán)投資（本金）200萬元

貸：銀行存款200萬元

8.計提存貨跌價準(zhǔn)備35000元

借：管理費(fèi)用35000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備35000

9.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增

值稅1700元雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面

值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方商品未到

借：物資采購10000

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：應(yīng)付票據(jù)11700

10.上項商品到達(dá)并驗收入庫

借：庫存商品10000

貸：物資采購10000

11.收入某公司支付的違約金15000元存入銀行

借：銀行存款15000

貸：營業(yè)外收入15000

12.收回去年已作為壞賬（采用備抵法核算）核銷的應(yīng)收賬款

30000元

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000

同時，

借：應(yīng)收賬款30000

貸：壞賬準(zhǔn)備30000

13.銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51000元，經(jīng)查，該

筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清該批產(chǎn)品的制

造成本為20萬元

借：應(yīng)收賬款251000

借：預(yù)收賬款100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅51000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

14.本月應(yīng)付職工薪酬15000元，其中生產(chǎn)工人的薪酬7000元,

車間管理人員薪酬3000元，廠部人員薪酬5000元

借：生產(chǎn)成本7000

借：制造費(fèi)用3000

借：管理費(fèi)用5000

貸:應(yīng)付職工薪酬15000

15.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000元

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000

16.開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額50萬元、期限3個月，用

于抵付前欠購料款

借：應(yīng)付帳款50萬

貸：應(yīng)付票據(jù)50萬

17.出售一項專利，收入25萬元已存入銀行該項專利的賬面攤

余價值10萬元；營業(yè)稅率5%

借：銀行存款250000

貸：無形資產(chǎn)100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅12500

貸：營業(yè)外收入137500

18.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤30萬元，下年

3月6日支付

借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利300000

貸：應(yīng)付股利300000

支付時：

借：應(yīng)付股利300000

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）300000

19.向某單位銷售商品一批，價款100000元，銷項增值稅17000

元，款項尚未收到

借：應(yīng)收帳款117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷項稅額）17000

20.銷售商品一批，價款300000元，增值稅51000元，款項已

全部收妥并存入銀行該批商品成本為200000元

借：銀行存款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷項稅額）51000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

21.攤銷無形資產(chǎn)2500元

借：管理費(fèi)用2500

貸：累計攤銷2500

22.上月末購入材料的應(yīng)付賬款200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付

由于在折扣期內(nèi)付款而享受2%的現(xiàn)金折扣（采用總價法核算）

借：應(yīng)付賬款200000

貸：銀行存款196000

貸：財務(wù)費(fèi)用4000

23.年末，經(jīng)計算，企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94800元

借：所得稅費(fèi)用94800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一所得稅94800

例題三

1.某股東一機(jī)床一臺入股，經(jīng)股東協(xié)商作價2萬元

2.向銀行貸款5萬元，作為流動資金，并存入銀行

3.購入機(jī)床一臺，價款2萬元，增值稅率17%,以銀行存款支付

4.購入鋼材5噸，每噸3000元，增值稅17%以商業(yè)匯票付訖

5.將購入的鋼材運(yùn)回，運(yùn)費(fèi)2000元，以銀行存款支付，裝卸力

資500元，以現(xiàn)金支付

6.鋼材入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫鋼材的成本

7.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資20000元，其中生產(chǎn)工人工資15000

元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資3000元

8.計提設(shè)備折舊費(fèi)5000元，全部為車間生產(chǎn)設(shè)備

9.單位工作人員出差，向會計室借款1000元

10.出差人員回單位后報支車旅費(fèi)1050元

L借：固定資產(chǎn)2萬元

貸:實(shí)收資本2萬元

2.借:銀行存款5萬元

貸:短期借款5萬元

3.借：固定資產(chǎn)2.34萬元

貸:銀行存款2.34萬元

4.借:材料采購1.5萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）0.255萬元

貸：應(yīng)付票據(jù)1.755萬元

5.借:材料采購0.25萬元

貸:銀行存款0.2萬元

現(xiàn)金0.05萬元

6.借:原材料1.75萬元

貸:材料采購L75萬元

7.借：生產(chǎn)成本1.5萬元

制造費(fèi)用0.2萬元

管理費(fèi)用0.3萬元

貸:應(yīng)付工資2萬元

8.借:制造費(fèi)用0.5萬元

貸：累計折舊0.5萬元

9.借:其他應(yīng)收款0.1萬元

貸:現(xiàn)金0.1萬元

10.借：管理費(fèi)用0.105萬元

貸:其他應(yīng)收款0.1萬元

現(xiàn)金0.005萬元

例題四

南京華麗達(dá)公司2006年6月發(fā)生以下幾項業(yè)務(wù)：

1.銷售商品一批，總售價72000元，款已收訖；該商品成本為

65000元

2.預(yù)收貨款24000元，款存入銀行，商品在下月交付

3.以銀行存款預(yù)付下季度倉庫租金10800元

4.銷售商品一批，總售價84000元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具,

銷貨合同約定貨款將于下月結(jié)算；該商品成本為70000元

5.以銀行存款支付本月水電費(fèi)3000元

6.以銀行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元

7.當(dāng)年3月份已預(yù)付本年度第二季度的財產(chǎn)保險費(fèi)6000元

如何編制會計分錄

最佳答案

1、借：銀行存款72000貸：主營業(yè)務(wù)收入61538貸：應(yīng)交稅金

-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10461；借：主營業(yè)務(wù)成本65000貸：

庫存商品65000

2、借：銀行存款24000貸：預(yù)收貨款24000

3、借：待攤費(fèi)用10800貸：銀行存款10800；（每月）借：銷

售費(fèi)用3600貸：待攤費(fèi)用3600

4、借：應(yīng)收賬款84000貸：銷售收入71795貸：應(yīng)交稅金-

應(yīng)交增值12205；借：主營業(yè)務(wù)成本70000待：庫存商品70000

5、（管理部門水電費(fèi)）借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000；

（車間生產(chǎn)部門）借：制造費(fèi)用3000貸：銀行存款3000

6、（第二季度先預(yù)提）借：財務(wù)費(fèi)用12000貸：應(yīng)付利息12000；

（本月）借:應(yīng)付利息12000貸：銀行存款12000

7、借：待攤費(fèi)用6000貸：銀行存款6000

例題五

會計分錄練習(xí)題及答案

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生

下列業(yè)務(wù)：

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；

借：制造費(fèi)用440

貸：現(xiàn)金440

3、收到盛達(dá)公司前欠貨款80000元，存入銀行；

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收賬款—盛達(dá)公司80000

4、向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000

元，增值稅17000元，款項尚未收到；

借：應(yīng)收賬款--前進(jìn)工廠117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）17000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收賬款--光明工廠150000

6、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000

元，增值稅為34000元，合計234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并

承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張；

借：應(yīng)收票據(jù)一大華公司234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到

期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；

借：銀行存款120000

貸：應(yīng)收票據(jù)一勝利工廠120000

8、向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行

存款預(yù)付購貨款50000元；

借：預(yù)付賬款一宏達(dá)公司50000

貸：銀行存款50000

9、收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的

買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元扣除預(yù)付款50000

元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫；

借：原材料-甲材料80000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600

貸：預(yù)付賬款一宏達(dá)公司50000

銀行存款43600

10、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金；

借：其他應(yīng)收款一張強(qiáng)800

貸：現(xiàn)金800

11、張強(qiáng)出差回來，向公司報銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金；

借：管理費(fèi)用700

現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款一張強(qiáng)800

12、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價

為500000元，增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫，

款項尚未支付；

借：原材料-甲材料500000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85000

貸：應(yīng)付賬款-科達(dá)公司585000

13、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價

為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀

行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)；

借：在途物資-乙材料300000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000

貸：銀行存款351000

14、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗收入

庫；

借：原材料-乙材料300000

貸：在途物資-乙材料300000

15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用

甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙

材料5000元；

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品400000

-B產(chǎn)品480000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用5000

貸：原材料-甲材料900000

一乙材料5000

16、用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費(fèi)1200元；

借：待攤費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200

17、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)5000元，其

中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元，車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；

借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用2000

貸：待攤費(fèi)用5000

18、從市場上購入一臺設(shè)備，價值100000元，設(shè)備已收到并交

付生產(chǎn)使用，款項已通過銀行支付；

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

19、經(jīng)計算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用

的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000

元;

借：管理費(fèi)用8000

制造費(fèi)用12000

貸：累計折舊20000

20、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權(quán)；

借：無形資產(chǎn)-專利權(quán)240000

貸：銀行存款240000

21、接上題，專利權(quán)分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000

元

借：管理費(fèi)用2000

貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán)2000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生

下列業(yè)務(wù)：

1、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個

月，月利率0.4%,借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；

借：銀行存款1000000

貸：短期借款-工商銀行1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000

元，用銀行存款歸還；

借：短期借款-中國銀行500000

貸：銀行存款500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為

70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫,

款項尚未支付；

借：原材料-乙材料70000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：應(yīng)付賬款-新華公司81900

4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元；

借：應(yīng)付賬款-新華公司81900

貸:銀行存款81900

5、按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨

定金100000元，存入銀行存款；

借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款-長江公司100000

6、接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價為

150000元，增值稅為25500元，合計175500元,扣除預(yù)收款100000

元，其余款項長江公司尚未支付；

借：預(yù)收賬款-長江公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

7、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元；

借：應(yīng)付工資24000

貸：現(xiàn)金24000

8、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為

8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000

元，廠部管理人員工資為4000元；

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品8000

-B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付工資24000

9、接上題，按上述工資額的14%計提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其

中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車

間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元；

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品1120

一B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用280

管理費(fèi)用560

貸：應(yīng)付福利費(fèi)3360

10、職工李明報銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付；

借：應(yīng)付福利費(fèi)300

貸：現(xiàn)金300

11、計提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元；

借:財務(wù)費(fèi)用4000

貸：預(yù)提費(fèi)用4000

12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息

已按月預(yù)提

借：預(yù)提費(fèi)用10000

貸：銀行存款10000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生

下列業(yè)務(wù)：

1、收到國家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀

行；

借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本一國家資本金1000000

2、收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺設(shè)備，價值為200000元，設(shè)

備已交付生產(chǎn)使用；

借:固定資產(chǎn)200000

貸：實(shí)收資本-法人資本金（信達(dá)公司）200000

3、收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀行；

借：銀行存款500000

貸：資本公積500000

4、向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為600000

元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行；

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

5、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增

值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行;

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

6、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品

的銷售成本120000元；

借：主營業(yè)務(wù)成本510000

貸：庫存商品-A產(chǎn)品390000

-B產(chǎn)品120000

7、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元；

借：其他業(yè)務(wù)支出30000

貸：原材料-乙材料30000

8、月末將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計入A、B產(chǎn)品

的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)

工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元；

分配率：36720/(8000+10000)=2.04

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品16320(8000*2.04)

-B產(chǎn)品20400(10000*2.04)

貸：制造費(fèi)用36720

9、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成

本已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直

接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320

元B產(chǎn)品月末均未完工;

借：庫存商品-A產(chǎn)品535440

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品535440

10、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保

險費(fèi)等計15000元；

借：營業(yè)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生

下列業(yè)務(wù)：

1、因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入

銀行；

借：銀行存款220000

貸：投資收益220000

2、取得罰款收入3000元，存入銀行；

借：銀行存款3000

貸：營業(yè)外收入3000

3、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付；

借：營業(yè)外支出150000

貸：銀行存款150000

4、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入

1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外

收入30000元；

借：主營業(yè)務(wù)收入1050000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益220000

營業(yè)外收入30000

貸：本年利潤1350000

5、月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本

510000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，

管理費(fèi)用18760元，賬務(wù)費(fèi)用4000元，營業(yè)費(fèi)用15000元，營業(yè)外

支出150000元;

借：本年利潤729545

貸：主營業(yè)務(wù)成本510000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547

其他業(yè)務(wù)支出30238

管理費(fèi)用18760

財務(wù)費(fèi)用4000

營業(yè)費(fèi)用15000

營業(yè)外支出150000

6、計算全年應(yīng)交的所得稅，稅額為402750.15元；

借：所得稅402750.15

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅402750.15

7、將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；

借:本年利潤402750.15

貸：所得稅402750.15

8、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤817704.85元；

借：本年利潤817704.85

貸：利潤分配817704.85

9、按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元；

借：利潤分配81770.49

貸:盈余公積81770.49

10、經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000元

借：利潤分配400000

貸：應(yīng)付股利400000

例題六

1.企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項，申請獲得專利權(quán)時，以銀行存款

支付律師費(fèi)2000元，注冊費(fèi)6000元

2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元

3.攤銷本月印花稅355元，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200

元，（此兩項已列入待攤費(fèi)用）

4.計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長期借款利息10000元

5.攤銷管理部門報刊費(fèi)600元，車間修理費(fèi)540元

6.以工行存款1200元支付企業(yè)預(yù)訂下一年度上半年的報刊雜志

費(fèi)

7.企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)4800元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)

車間電費(fèi)1800元，行政管理部門電費(fèi)1000元，以銀行存款支付

8將短期股票投資8500元出售，所售價款9500元存入銀行

9管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元,

將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

10攤銷由基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元

11用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工

程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費(fèi)用3600元

12以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其

中已到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期

還本，年利率為8%,票面金額10000元

13企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)

票上注明修理費(fèi)5850元，計入本期成本費(fèi)用，款項從銀行存款支付

答案

1.借:無形資產(chǎn)8000

貸:銀行存款8000

2.借:營業(yè)外支出1000

貸:銀行存款1000

3.借：管理費(fèi)用-印花稅355

制造費(fèi)用-修理費(fèi)2200

貸:待攤費(fèi)用2555

4.借:財務(wù)費(fèi)用10000

貸:長期借款10000

5.借：管理費(fèi)用-報刊費(fèi)600

制造費(fèi)用-修理費(fèi)540

貸:待攤費(fèi)用1140

6.借:待攤費(fèi)用1200

貸:銀行存款1200

7.借：管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本）3800

貸:銀行存款48008.借:銀行存款9500

貸:短期投資8500

投資收益1000

9.借：累計折舊42000

固定資產(chǎn)清理8000

貸：固定資產(chǎn)50000

10.借：生產(chǎn)成本800

貸:制造費(fèi)用800

11.借:在建工程3600

應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增殖稅2000

貸:銀行存款5600

12.借:短期投資9700

應(yīng)收利息800

貸:銀行存款10500

13.借:制造費(fèi)用5850

貸:銀行存款5850

試題3

1.企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項，申請獲得專利權(quán)時，以銀行存款

支付律師費(fèi)2000元，注冊費(fèi)6000元。

2.企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金1000元。

3.攤銷本月印花稅355元，攤銷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)2200元，

（此兩項已列入待攤費(fèi)用）

4.計提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長期借款利息10000元。

5.攤銷管理部門報刊費(fèi)600元，車間修理費(fèi)540元。

6.以工行存款1200元支付企業(yè)預(yù)訂下一年度上半年的報刊雜志

費(fèi)。

7.企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)4800元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi)2000元，生產(chǎn)車間

電費(fèi)1800元，行政管理部門電費(fèi)1000元，以銀行存款支付。

8O將短期股票投資8500元出售，所售價款9500元存入銀行。

9O管理部門報廢設(shè)備1臺，原價50000元，已計提折舊42000元，

將報廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。

10o攤銷由基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用800元。

llo用銀行存款支付已計提的某施工工程土地增值稅2000元及工程

應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費(fèi)用3600元。

12o以銀行存款10500元買入某公司的三年債券為短期投資，其中已

到付息但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元，該債券按年付息，到期還本,

年利率為8%,票面金額10000元。

13o企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上

注明修理費(fèi)5850元，計入本期成本費(fèi)用，款項從銀行存款支付。

答案

1.借:無形資產(chǎn)8000

貸:銀行存款8000

2.借：營業(yè)外支出1000

貸:銀行存款1000

3.借：管理費(fèi)用-印花稅355

制造費(fèi)用-修理費(fèi)2200

貸:待攤費(fèi)用2555

4.借:財務(wù)費(fèi)用10000

貸:長期借款10000

5.借：管理費(fèi)用-報刊費(fèi)600

制造費(fèi)用-修理費(fèi)540

貸:待攤費(fèi)用1140

6.借:待攤費(fèi)用1200

貸:銀行存款1200

7.借：管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本）3800

貸:銀行存款4800

8.借:銀行存款9500

貸:短期投資8500

投資收益1000

9.借：累計折舊42000

固定資產(chǎn)清理8000

貸：固定資產(chǎn)50000

10.借：生產(chǎn)成本800

貸:制造費(fèi)用800

11.借:在建工程3600

應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增殖稅2000

貸:銀行存款5600

12.借:短期投資9700

應(yīng)收利息800

貸:銀行存款10500

13.借:制造費(fèi)用5850

貸:銀行存款585

正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè),

適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞

務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品

和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞

務(wù)的資料如下：

（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價

格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交

A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折

扣條件如下：2/10,1/20,n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅

因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司

支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品

在價格上給予5%的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售

收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。

正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅

務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折

讓款項。

（3）12月14,與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一

批。該批商品的銷售價格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已

交D公司?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。

（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，

該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收

合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收

合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為維修人員工資）。

12月310,鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預(yù)計很可能收

到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)

代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際

售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），

實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收

到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%,款項尚未

收到。

(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定,

商品總價款為80萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)

交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。

商品制造工作尚未開始。

(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查

核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)

0,收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字

增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(1)①12月1日賒銷時

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本85

貸：庫存商品85

②12月19日收到貨款時

借：銀行存款116

財務(wù)費(fèi)用1

貸：應(yīng)收賬款117

③借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

貸：銀行存款11.7

④借：銀行存款140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

⑤借：應(yīng)收賬款17.55

貸：主營業(yè)務(wù)收入15（17.55/（1+17%）=15）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.55（15X17%）

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：委托代銷商品180

貸：庫存商品180

借：應(yīng)收賬款46.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

借：主營業(yè)務(wù)成本36

貸：委托代銷商品36

⑦借：銀行存款40

貸：預(yù)收賬款40

⑧借：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

貸：銀行存款116

財務(wù)費(fèi)用1

借：庫存商品85

貸：主營業(yè)務(wù)成本85

1.向有色金屬公司購入8噸鋁錠的貨款承付期滿，通過銀行付訖.增

值稅發(fā)票列明價款108360元和稅額18421.20元，貨已驗收入庫.簽發(fā)

工商銀行支票一張，支付上海黃浦運(yùn)輸公司鋁錠運(yùn)費(fèi)1200元,按規(guī)定

其中10%可作為增值稅進(jìn)項稅額.

2.根據(jù)"工資結(jié)算匯總表"，簽發(fā)支票一張,收款人為本廠職工工

資戶,金額為218639元，委托工商銀行靜安支行辦理代發(fā)工資轉(zhuǎn)存信

用卡業(yè)務(wù),發(fā)放工資及其他款項共計218551.60,并支付銀行手續(xù)費(fèi)

87.40元.

3.根據(jù)"工資結(jié)算匯總表"，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣各種款項共計

47323.40元.

4.根據(jù)"各項基金，經(jīng)費(fèi)計算表",計提交付各種基金或經(jīng)費(fèi)：

計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險金61687.83元；

計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金191.77元；

計提基本醫(yī)療保險費(fèi)27416.81元；

計提地方附加醫(yī)療保險費(fèi)5483.36元；

計提失業(yè)保險金5483.36元;

計提并交付工會經(jīng)費(fèi)5310元;

計提教育經(jīng)費(fèi)3982.50元

L借:原材料（庫存商品）108360.00

應(yīng)交稅金增值稅-進(jìn)項18421.20

貸：應(yīng)付票據(jù)126781.20

借：原材料1080.00