福建省南平市中級會計職稱中級會計實務(wù)

福建省南平市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準(zhǔn)備，在短期投資出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

2.甲公司2011年4月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2009年6月購入的機械設(shè)備折舊金額錯誤。該項機械設(shè)備2009年應(yīng)計提折舊的金額為80萬元，2010年應(yīng)計提折舊的金額為160萬元。而2009年、2010年實際計提的折舊金額均為160萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。則甲公司2011年年初盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

A.8B.6C.72D.54

3.

第

9

題

A公司2008年4月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2006年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬金額為300萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，無凈殘值。A公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。A公司2008年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

4.D．72（貸差）

5.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

6.

第

7

題

乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年12月31日，乙公司庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為10萬元，市場價格為8萬元。該批半成品可用于加工200件A產(chǎn)品，將每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入20萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件31萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．5萬元。該批半成品此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司2010年12月31日該批半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

7.

8.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。A公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款800萬元，該項長期應(yīng)收款從實質(zhì)上構(gòu)成對B公司的長期權(quán)益。A公司對B公司不負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬元。不考慮其他因素，則A公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。

9.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會計處理相同

D.非財政補助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

10.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

11.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產(chǎn)10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)先（）。

12.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

13.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

B.無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容

14.

15.下列各項中，關(guān)于政府會計改革的背景和目標(biāo)說法不正確的是()。

A.在政府財政報告制度方面，我國目前實行以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會計核算為基礎(chǔ)的決算報告制度

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革是基于政府會計準(zhǔn)則的重大改革

C.政府綜合財務(wù)報告報本級人民代表大會常務(wù)委員會備案

D.《改革方案》提出，要加快推進政府會計政革逐步建立以權(quán)發(fā)生制政府會計核為基礎(chǔ)

16.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計為200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。甲公司編制2018年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

C.借：信用減值損失10貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

D.借：所得稅費用2．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2．5

17.下列事項中，不屬于企業(yè)“收入’’要素規(guī)范的是()。

A.銷售商品取得的收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

18.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時,每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

19.甲公司2010年11月30日將一項賬面原價為1500萬元、已計提累計折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2014年計提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

20.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設(shè)備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為400萬元。不考慮其他相關(guān)稅費，2011年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

二、多選題(20題)21.《會計法》第三十七條規(guī)定：“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼任()工作。”

A.稽核

B.會計檔案保管

C.收入、支出、費用賬目的登記

D.債權(quán)債務(wù)的登記

22.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

23.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元

24.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

25.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實際成本D.受托方代收代繳的消費稅

26.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

27.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目

28.

29.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

30.2011年9月10日，甲公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當(dāng)日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認(rèn)為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認(rèn)管理費用5萬元

31.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

32.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算

33.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于或有事項的有（）。

A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

34.外幣交易中，企業(yè)對下列外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)

35.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

36.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

37.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費D.債券的折價

38.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

39.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

40.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。()

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

33

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

48.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

49.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

50.與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債.一經(jīng)入賬，不能對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進行調(diào)整.（）

A.是B.否

51.

第

31

題

廣告制作費，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

52.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

53.因發(fā)生重大合并事項，企業(yè)為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險政策，將持有至到期投資予以出售，這表明企業(yè)持有意圖發(fā)生改變，因此應(yīng)對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

58.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

60.第

29

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項目進行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應(yīng)收金額實際收到時沖減財務(wù)費用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

62.（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。

63.2

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.考核各種特殊事項確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2010年會計處理進行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每l積分的公允價值為0．01元（即每1積分可以免費購買0．01元的貨物）。

2010年專營店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品），共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時，進行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠近收取送貨費。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費25萬元，其中：免費送貨部分發(fā)生的送貨費18萬元，超出免費區(qū)域的送貨費7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下的會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金！造成財務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫存商品賬面價值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進行了如下的會計處理：

①認(rèn)定該項業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進行了如下會計處理：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.D本題的會計分錄：

借：短期投資1.3×200

貸：銀行存款1.3×200

借：投資收益（1.3－1.1）×200

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備（1.3－1.1）×200

借：銀行存款1.4×200

短期投資跌價準(zhǔn)備0.2×200

貸：短期投資1.3×200

投資收益（倒擠）0.3×200

因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計算的是轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)生的投資收益0.3×200＝60，不包括計提短期投資跌價準(zhǔn)備時產(chǎn)生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益＝0.3×200＝60。

2.B2011年盈余公積應(yīng)調(diào)增的金額=（160×2-80-160）×（1-25%）×10%=6（萬元）。

3.C

4.C在本題中，合并價差是由于母公司對子公司的長期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資的“股權(quán)投資差額”為借差80萬元(800—1200×60％)，分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬元(80÷10)，合并價差為借差72萬元(80—8)。

5.B出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

6.C該批半成品所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=200×(10+20)=6000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=200×(31-1．5)=5900(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該批半成品的可變現(xiàn)凈值=200×(31-20-1．5)=1900(萬元)，該半成_品的成本=200×10=2000(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000-1900=100(萬元)。

7.A

8.A

9.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會計處理不同，“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算；非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

11.A本題考核個人獨資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒收財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

12.C

13.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項。

14.B

15.A在政府財政報告制度方面，我國目前實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎(chǔ)的決算報告制度，包括財政總決算和部門決算，主要反映政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，對準(zhǔn)確反映預(yù)算收支情況、加強預(yù)算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

16.C選項C，正確的分錄為沖減已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備：借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10貸：信用減值損失10

17.C出售固定資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容。

18.B解析：企業(yè)折價購入債券時,每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價；企業(yè)溢價購入債券時,每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價。

19.C達到預(yù)定可使用狀態(tài)時該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500-1050+450+120=1020（萬元）,2011年計提折舊額=1020×2÷5=408（萬元）;2012年計提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬元）;2013年計提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬元）;2014年度應(yīng)計提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬元）。

20.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

21.ABCD《會計法》特別規(guī)定了出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

22.ABC選項D，自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

23.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

24.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認(rèn)收入時，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

25.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運雜費等。增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣。對于消費稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按支付給受托加工單位代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。因此，選項B和C正確。

26.ABD【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

27.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細科目。

28.ABC

29.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

30.CD甲公司在2011年12月31日，會計處理如下：借：營業(yè)外支出100管理費用5貸：預(yù)計負(fù)債105

31.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

32.AB重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關(guān)；選項D體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則。

33.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項B不屬于或有事項，屬于正常的經(jīng)濟事項。

34.BD選項AC不應(yīng)該，存貨和固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項B應(yīng)該，外幣債權(quán)債務(wù)屬于外幣貨幣性項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算；

選項D應(yīng)該，外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，需將該外幣金額按公允價值確定當(dāng)日（本題為資產(chǎn)負(fù)債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）選項A未涉及存貨減值問題，如果發(fā)生減值，外幣購買的存貨應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，匯兌差額一并計入資產(chǎn)減值損失。

（2）同時請注意，本題要求選出“應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算”的選項。

35.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進行賬務(wù)處理。

36.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

37.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

38.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

39.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

40.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應(yīng)計入“公允價值變動損益”。

41.N

42.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用，計入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計入初始確認(rèn)成本。

43.Y

44.N

45.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

46.N

47.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

48.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進行減值測試。

49.Y

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收人。

52.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

55.N

56.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

57.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

58.Y

59.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

60.N匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。61.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無形資產(chǎn)350．00主營業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計負(fù)債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品1802011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無形資產(chǎn)350．00主營業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計負(fù)債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180

62.（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1600—1600÷8×2—900=300（萬元）

借：營業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000000

②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對當(dāng)期所得稅費用的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬+300萬）×33%]

（2）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對以后各期折舊的影響及對當(dāng)期所得稅費用的影響

①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）

④會計分錄

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬—50萬）×33%]

遞延稅款165000（50萬×33%）

（3）已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對當(dāng)期所得稅費用的影響

①2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×2—150×2—300=600（萬元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬元）

以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200000

貸：營業(yè)外支出1200000

累計折舊1000000

④對當(dāng)期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬—120萬—50萬）×33%]

遞延稅款561000[（120萬+50萬）×33%]

（4）

①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬元）

①應(yīng)納稅時間性差異=200—180=20（萬元）

②對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬—20萬）×33%]

遞延稅款66000萬（20萬×33%）

（5）

①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1600—200×4—180×2—80=360（萬元）

②計提360萬元的減值準(zhǔn)備

借：營業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3600000

③對所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬×33%）

遞延稅款1122000[（360萬—20萬）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]

（6）

①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220+360=440（萬元）

②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬元）

③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×