河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

河南省漯河市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

2.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價(jià)總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

3.

4.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

5.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長期借款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

6.

第

6

題

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)應(yīng)交納的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)人（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外支出C.營業(yè)稅金及附加D.管理費(fèi)用

7.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料1500千克，購買價(jià)款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為1000元。入庫前的挑選整理費(fèi)用為500元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

8.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

9.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2017年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2018年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2018年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2018年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元

D.2018年應(yīng)交所得稅為400萬元

10.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng)：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

11.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬元。2007年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。2007年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。20×7年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收人和資產(chǎn)減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

12.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

13.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費(fèi)6000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

14.下列金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，因原導(dǎo)致減值跡象消失，恢復(fù)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)不會(huì)影響損益的是()。

A.應(yīng)收賬款B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

15.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項(xiàng)3年期的長期借款。該項(xiàng)借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實(shí)際收到款項(xiàng)175．13萬元，已存入銀行。初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

16.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為900萬元。2011年1月1日，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%對(duì)外出售，出售取得價(jià)款2700萬元。2011年1月1日，甲公司的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

17.

第

11

題

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項(xiàng)中，不須經(jīng)全體合伙人一致同意的是（）。

18.下列各項(xiàng)中，表明企業(yè)所持有的金融資產(chǎn)沒有發(fā)生減值的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌

C.債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況良好

D.債務(wù)人違反了合同條款，償付利息發(fā)生違約

19.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認(rèn)為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計(jì)有80%無法收回，經(jīng)董事會(huì)決議，對(duì)應(yīng)收甲賬款進(jìn)行特別處理。則本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

20.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、多選題(20題)21.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

22.下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

23.下列項(xiàng)目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)（假設(shè)存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價(jià)格B.產(chǎn)品的市場價(jià)格C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用D.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)

24.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

C.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

25.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

26.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

27.按照我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目

28.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

29.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

30.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入留存收益

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列說法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

33.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

34.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

35.

第

23

題

對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)，下列說法正確的有（）。

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。

A.債務(wù)重組損失B.對(duì)外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對(duì)外捐贈(zèng)支出D.出售材料發(fā)生損失

37.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

38.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

39.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

40.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

只要債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

42.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（）

A.是B.否

43.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

44.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

45.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

48.如果母子公司之間發(fā)生內(nèi)部交易，所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值作為其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的所有利潤分配均屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

56.第

29

題

申請入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

57.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

60.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

64.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測算，該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算截至2錯(cuò)20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.④2008年4月20日，A公司實(shí)際分配股利。

要求：

（1）編制2007年1月1日投資的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2007年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制2007年5月16日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年12月31日調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄；

（5）編制2008年1月1日采用追溯調(diào)整法，調(diào)整對(duì)A公司原投資的賬面價(jià)值；

（6）編制2008年1月1日再次投資的會(huì)計(jì)分錄；

（7）編制2008年4月16日A公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；

（8）編制2008年4月20日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

2.B2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

3.B

4.A

5.C2012年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時(shí)：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計(jì)提利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

6.C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

9.D預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500－400＋600＝700(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝700－700＝0，因此可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝700萬元；2018年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25％＝175(萬元)；2018年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50(萬元)；2018年應(yīng)交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬元)；2018年所得稅費(fèi)用＝300－50＝250(萬元)。

10.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

11.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

12.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.A“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動(dòng)。

14.D選項(xiàng)D，通過"其他綜合收益"轉(zhuǎn)回。

15.B2011年年初長期借款的賬面價(jià)值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價(jià)值=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價(jià)值即為其2011年年末的賬面價(jià)值182．64萬元。

16.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬元，原確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)450萬元。

17.B

18.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.C該企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對(duì)應(yīng)收甲賬款采用個(gè)別認(rèn)定法處理。本年末壞賬準(zhǔn)備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：11100－200＝10900（元）。

20.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

21.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項(xiàng)，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

22.ABD選項(xiàng)A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于(大于)其公允價(jià)值的差額，屬于處置資產(chǎn)的損益；選項(xiàng)D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的范圍。

23.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)格－估計(jì)銷售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

24.ABD解析：因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)取得的賠款應(yīng)記人“固定資產(chǎn)清理”科目貸方。

25.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入。

選項(xiàng)A，預(yù)算收入屬于財(cái)政預(yù)算收入；

選項(xiàng)BD，會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入屬于民間非營利組織的收入；

選項(xiàng)C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

26.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

27.ABC選項(xiàng)D，借方差額，記入“投資收益”項(xiàng)目，而貸方差額，則記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。

28.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

29.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

30.AD選項(xiàng)AD說法正確；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益而非留存收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“說法正確”的選項(xiàng)。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

31.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

33.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

34.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會(huì)計(jì)科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及此科目。

35.ABCD

36.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

37.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

38.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會(huì)涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

39.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

40.ABD票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

41.N債務(wù)重組的—個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。

42.N應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖持有期限。

43.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

44.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

45.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

46.N

47.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

48.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產(chǎn)，則所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

49.N

50.N利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒?dòng)中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

51.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

52.N一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，由于涉及期限比較短，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，不必折現(xiàn)。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

54.N無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

56.Y

57.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

58.N交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人持有至到期投資的初始入賬價(jià)值。

59.N

60.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

61.

62.

63.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

64.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18（4）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益