內(nèi)部控制之銷(xiāo)售與收款演示文稿

內(nèi)部控制之銷(xiāo)售與收款演示文稿2023/6/12當(dāng)前第1頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)優(yōu)選內(nèi)部控制之銷(xiāo)售與收款當(dāng)前第2頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)確定定價(jià)機(jī)制和信用方式會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制收款發(fā)貨開(kāi)具銷(xiāo)售通知訂立銷(xiāo)售合合同銷(xiāo)售計(jì)劃管理客戶信用管理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判客戶服務(wù)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)收款環(huán)節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程圖2頁(yè)當(dāng)前第3頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)3頁(yè)銷(xiāo)售收款存漏洞嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn)據(jù)媒體報(bào)道，33歲的何某1998年大學(xué)畢業(yè)應(yīng)聘進(jìn)了南京某公司當(dāng)銷(xiāo)售員。何滿頭腦靈活，工作成績(jī)也還不錯(cuò)，但迷上了賭博，他就對(duì)貨款打起了主意。每次收到貨款他總要遲幾天上報(bào)，從中扣除一些貨款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的貨款，他暗中將其中的7萬(wàn)余元挪到自己手里。第一次下手，何滿也害怕了好幾天。一個(gè)月后，他與南京某公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，這一次他只拿了4萬(wàn)多元。同年6月，他從兩家客戶的貨款中挪用了12萬(wàn)元供自己開(kāi)支，從此膽子越來(lái)越大了。為了自己挪用公款方便，何自己登記注冊(cè)成立了一家名叫“旭浩”的皮包公司。開(kāi)始他以旭浩公司的名義與客戶談生意，并以旭浩公司與客戶簽合同，將自己的東家提供給客戶的各種項(xiàng)目，都挪到旭浩公司名下。為了拿錢(qián)更順手，他還私刻了自己任職公司的發(fā)票專(zhuān)用章以及客戶專(zhuān)用章。據(jù)檢察院起訴書(shū)指控，從2005年到2008年三年間，何滿利用職務(wù)之便共與十幾家公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，挪用新型建材公司貨款共計(jì)234萬(wàn)元。案例一當(dāng)前第4頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)4頁(yè)銷(xiāo)售收款存漏洞嗜賭業(yè)務(wù)員挪用貨款上百萬(wàn)由于錢(qián)來(lái)得太容易，何滿花起來(lái)也爽，光是賭博他就輸?shù)袅思s40萬(wàn)元，他的生活也發(fā)生了巨大的變化，幾乎天天都和朋友到飯店吃飯，他開(kāi)著小轎車(chē)招搖過(guò)市，一身名牌服裝儼然一副大款的派頭。就在何滿感到春風(fēng)得意的時(shí)候，公司財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)，何滿簽訂的銷(xiāo)售合同上的合同專(zhuān)用章，與客戶提供給公司對(duì)賬的合同專(zhuān)用章不一致，而且合同上的貨款與何滿上交的金額差別太大，財(cái)務(wù)經(jīng)向客戶核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，公司和客戶簽訂的合同專(zhuān)用章都是假的，金額也不一致，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告后公司決定報(bào)警。2008年5月5日，公安機(jī)關(guān)在南京飯店將何滿抓獲歸案，并從旭浩公司的幾個(gè)辦公地點(diǎn)搜出現(xiàn)金幾萬(wàn)元、各種偽造的客戶印章多達(dá)24枚。案例一當(dāng)前第5頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)5頁(yè)上述案例來(lái)看，公司在銷(xiāo)售實(shí)物管理、收款、合同管理與對(duì)賬等環(huán)節(jié)都存在較嚴(yán)重的內(nèi)控缺陷，使得業(yè)務(wù)員長(zhǎng)期挪用貨款不被發(fā)現(xiàn)。

案例分析風(fēng)險(xiǎn)分析：1.銷(xiāo)售實(shí)物管理環(huán)節(jié)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，審批授權(quán)機(jī)制不健全2.在合同管理環(huán)節(jié),何某以旭浩公司的名義與客戶簽訂xl公司的項(xiàng)目，內(nèi)容屬存在重大欺騙，且其私自與客戶訂立合同，xl公司審核時(shí)也未發(fā)現(xiàn)，給了他不斷地侵吞銷(xiāo)售款的機(jī)會(huì)。3.在收款環(huán)節(jié)，企業(yè)的收款管理制度不完善，才會(huì)讓巨額貨款的流失竟無(wú)人察覺(jué)，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，直接讓客戶把貨款交到人員手里的方式才會(huì)導(dǎo)致賬款不斷拖欠，給了何某不斷侵吞賬款的機(jī)會(huì)。4.對(duì)賬環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部的對(duì)賬未及時(shí)的發(fā)現(xiàn)公司和客戶的合同專(zhuān)用章的不一致5.在用人考核方面：人員考核機(jī)制不完善，應(yīng)定期進(jìn)行人員考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)避因工作人員不遵守職業(yè)道德而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。案例一當(dāng)前第6頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)6頁(yè)1、不相容職責(zé)分離2、銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算管理3、價(jià)格管理4、客戶檔案和信用管理5、銷(xiāo)售合同管理6、發(fā)貨管理7、賬務(wù)記錄和應(yīng)收款管理內(nèi)部控制應(yīng)該注意的環(huán)節(jié)當(dāng)前第7頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)7頁(yè)第一節(jié)總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)XL股份公司的銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條

本制度所稱(chēng)銷(xiāo)售與收款是指XL股份公司在銷(xiāo)售過(guò)程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽訂銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。第三條銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷(xiāo)售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷(xiāo)售訂單職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離

貨物保管職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離；開(kāi)具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

案例二當(dāng)前第8頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)案例二8頁(yè)第二節(jié)分工及授權(quán)第四條

XL股份公司的產(chǎn)品由營(yíng)銷(xiāo)公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算與賬款收回。第五條銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷(xiāo)售定價(jià)制度、折扣政策的制定并執(zhí)行；股份公司物流部負(fù)責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨與運(yùn)輸；銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票的開(kāi)具、計(jì)入相關(guān)科目并通過(guò)內(nèi)部往來(lái)轉(zhuǎn)由股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的相關(guān)會(huì)計(jì)核算。第六條XL股份公司銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理，收回銷(xiāo)售收入存入公司總部開(kāi)設(shè)的銀行賬戶并由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，并負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析。第七條

XL公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入催收工作由營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)并實(shí)施，并負(fù)責(zé)對(duì)催收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析。負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。

當(dāng)前第9頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)9頁(yè)第三節(jié)實(shí)施與執(zhí)行第八條銷(xiāo)售公司的銷(xiāo)售人員根據(jù)授權(quán)接受客戶訂單后，編制一式多樣的銷(xiāo)售通知單，作為銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)部門(mén)、物流部、股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的依據(jù)，銷(xiāo)售通知單傳遞到下一環(huán)節(jié)，須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)主管的審批。第九條發(fā)票的開(kāi)具：銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)部根據(jù)貨物到達(dá)時(shí)間及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，并與銷(xiāo)售通知單、到貨憑證進(jìn)行核對(duì)，若有不符及時(shí)上報(bào)，由銷(xiāo)售公司與物流部協(xié)調(diào)解決，發(fā)票開(kāi)具后及時(shí)傳遞給股份公司財(cái)務(wù)部。第十條銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、折扣等政策的制定執(zhí)行。政策改變后需及時(shí)以書(shū)面形式將內(nèi)容、執(zhí)行時(shí)間通知股份公司財(cái)務(wù)部。

第十一條物流部根據(jù)審批的銷(xiāo)售通知發(fā)貨單發(fā)貨。發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格檢驗(yàn)，不得擅自發(fā)貨和隨意替換貨物，確保與銷(xiāo)售通知單的一致，在運(yùn)輸過(guò)程中須確保貨物安全和及時(shí)到達(dá)。發(fā)、運(yùn)貨憑證經(jīng)審核后傳遞給股份公司財(cái)務(wù)部。第十二條物流部應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的發(fā)、運(yùn)貨憑證，定期對(duì)貨物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況入賬。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析原因提出處理意見(jiàn)，出具清查報(bào)告。并將其結(jié)果集處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)及相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告

第十三條股份公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售通知單、發(fā)、運(yùn)貨憑證、發(fā)票進(jìn)行核對(duì)并且以入賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。每月編制客戶收款單，傳遞給銷(xiāo)售公司進(jìn)行貨款催收，定期與銷(xiāo)售公司復(fù)核應(yīng)收賬款，保持一致性。財(cái)務(wù)部對(duì)以入賬的銷(xiāo)售、發(fā)運(yùn)貨、發(fā)票等憑證承擔(dān)保存職能。案例二當(dāng)前第10頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)10頁(yè)第十四條股份公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款信用政策，根據(jù)上一年的銷(xiāo)售額和應(yīng)收賬款的回款情況及公司市場(chǎng)開(kāi)發(fā)政策分區(qū)域和經(jīng)銷(xiāo)商制定。對(duì)應(yīng)收賬款超出信用額度，財(cái)務(wù)部有權(quán)通知銷(xiāo)售公司進(jìn)行催收，并以書(shū)面形式通知物流部停止對(duì)該區(qū)域或經(jīng)銷(xiāo)商供貨，物流部須待財(cái)務(wù)部以書(shū)面形式通知禁令解除后，方可依據(jù)銷(xiāo)售通知單繼續(xù)發(fā)貨。信用額度的判定以月末發(fā)票還是出庫(kù)。第十五條股份公司財(cái)務(wù)部每月對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。分析結(jié)果上報(bào)股份公司并傳遞給銷(xiāo)售公司。對(duì)逾期一年以上的要求給銷(xiāo)售公司清理，有繼續(xù)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位，結(jié)清欠款或通過(guò)提供擔(dān)保、抵押等方可發(fā)生新業(yè)務(wù)。必要時(shí)，應(yīng)通過(guò)法律程序解決，銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)收集與訴訟有關(guān)的證據(jù)并辦理起訴事宜。情況特殊者，需經(jīng)股份公司主管副總特批方可辦理。第十六條股份公司財(cái)務(wù)部對(duì)逾期3年的應(yīng)收賬款及現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他原因確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)組織清理并查明原因，報(bào)公司董事會(huì)審查批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作壞賬損失并注銷(xiāo)相關(guān)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬。第十七條銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行。退回產(chǎn)品經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)和物流部驗(yàn)收、清點(diǎn)并開(kāi)具退貨接收單后方可入庫(kù)。股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售退回單進(jìn)行賬務(wù)處理。物流部對(duì)正常銷(xiāo)售產(chǎn)品和銷(xiāo)售退回產(chǎn)品分別保管，定期統(tǒng)計(jì)數(shù)量上報(bào)股份公司并根據(jù)部門(mén)意見(jiàn)處理。已注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)做好賬銷(xiāo)案存，落實(shí)責(zé)任人隨時(shí)跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)有償債能力應(yīng)立即追索；對(duì)于已核銷(xiāo)又收回的應(yīng)收賬款應(yīng)沖銷(xiāo)當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）。

案例二當(dāng)前第11頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)11頁(yè)第四節(jié)監(jiān)督檢查第十八條本公司的銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)由內(nèi)部審計(jì)人員行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十九條銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：（一）財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理，信用政策的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)審批，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。（二）物流部是否按銷(xiāo)售通知單發(fā)貨，銷(xiāo)售退回的憑證是否健全、審批是否越權(quán)，處理退回產(chǎn)品是否合理。（三）銷(xiāo)售公司是否按經(jīng)審核的價(jià)目表進(jìn)行銷(xiāo)售，價(jià)格變動(dòng)和銷(xiāo)售折扣是否幾個(gè)審批。監(jiān)督檢查對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作是否到位。

第二十條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。案例二當(dāng)前第12頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)案例二12頁(yè)XL股份公司崗位設(shè)置和職權(quán)分工總公司：XL股份公司分公司：營(yíng)銷(xiāo)公司財(cái)務(wù)部物流部財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)部產(chǎn)品的發(fā)貨與運(yùn)輸、盤(pán)點(diǎn)存貨銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、折扣等政策的制定執(zhí)行開(kāi)發(fā)票并計(jì)入相關(guān)科目應(yīng)收賬款的催收工作并對(duì)催收情況統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析核算銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和應(yīng)收賬款的收回當(dāng)前第13頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)13頁(yè)公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程（內(nèi)控條列第4、5、6、8、9、10、11、12、17條規(guī)定）銷(xiāo)售公司XL股份公司銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部物流部銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售主管記賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管出納制單會(huì)計(jì)銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售發(fā)票通知單銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票（發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)）銷(xiāo)售發(fā)票（記賬聯(lián)）記賬憑證發(fā)、運(yùn)貨憑證發(fā)貨通知單當(dāng)前第14頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)14頁(yè)應(yīng)收收款的管理規(guī)定（內(nèi)部控制第4、6、7、13、14、15、16條規(guī)定）分公司業(yè)務(wù)部總公司財(cái)務(wù)部營(yíng)銷(xiāo)公司XL股份公司負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)賬款收回，將收回的賬款存入公司總部開(kāi)設(shè)的銀行賬戶；負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入催收的實(shí)施工作，并負(fù)責(zé)對(duì)催收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、分析負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售人員直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收當(dāng)前第15頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)控制目標(biāo)1、登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)確認(rèn)已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)顧客（存在或發(fā)生）2、所有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）3、登記入賬的銷(xiāo)貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并正確開(kāi)具收款賬單并、登記入賬（估價(jià)與分?jǐn)偅?、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)恰當(dāng)（分類(lèi)）5、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)（及時(shí)性）6、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（過(guò)賬和匯總）7、做好應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和催收工作，確保應(yīng)收賬款的安全管理15當(dāng)前第16頁(yè)\共有17頁(yè)\編于星期二\2點(diǎn)16頁(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析及控制措施建議1、定價(jià)階段：營(yíng)銷(xiāo)公司直接負(fù)責(zé)產(chǎn)品定價(jià)及折扣政策。風(fēng)險(xiǎn)：銷(xiāo)售價(jià)格未經(jīng)適當(dāng)審批，直接由營(yíng)銷(xiāo)公司定價(jià)的行為可能造成舞弊，造成銷(xiāo)售受損，損害企業(yè)經(jīng)