基礎(chǔ)71講全整章講義16zjjjf hjxjc

第六章法律制本章變值稅。因此，2016年本章對“營改增”有關(guān)的內(nèi)容相應(yīng)進行了重大調(diào)整。201320142015443355241224--111116------1--合768銷售貨物，是指境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)【提示2】有償，是指從方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目③將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或工商戶⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償給其他單位或個人（2）者個人消費”的，不視同銷售貨物，不需要計算，對應(yīng)的進項稅額也不得抵扣?！咎崾?】視同銷售貨物的行為一般不以形式反映出來，因而會出現(xiàn)無銷售額的情況，主管有權(quán)核定其銷售額。甲企業(yè)應(yīng)在8月份就上述業(yè)務(wù)計算（核定銷售額進行計算由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生銷項稅額，則制作該批糕點耗費的原材料所帶來【案例2】甲企業(yè)（一般）將購進的糕點作為職工福利不視同銷售貨物，不需要計算由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生銷項稅額，因此，購進該批糕點即使取得了增貨物（包括商品和貴金屬在的實物交割環(huán)節(jié)征收銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收?！咎崾?】按提供加工勞務(wù)處理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托提供輔縫紉業(yè)務(wù)，征收電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，征收提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納。（一）交通服的業(yè)務(wù)活動；包括陸路服務(wù)、水路服務(wù)、航空服務(wù)和管道服務(wù)。郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和烈士遺物的寄其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政等業(yè)務(wù)活動動，以及出租或者帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。①電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納②自2016年2月1日起，通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提 裝費、費、擴容費以及類似，按照安裝服務(wù)繳納。手架、、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。（1）服納。②以貨幣投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照服務(wù)繳納直接金融服托管理、基金管理、金融場所（平臺）管理、結(jié)算、、金融支付等服務(wù)。（3）服務(wù)，包括人身服務(wù)和財產(chǎn)服務(wù)托、產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。（2）服管理業(yè)務(wù)，按照“基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納。，（699，（2016（P345）文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識服務(wù)、服務(wù)和會議展覽服務(wù)（2016②翻譯服務(wù)和市場服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納（、廣播影視服務(wù)，包括廣播影視作品）的制作服務(wù)服務(wù)和播映（含放映（、【提示】經(jīng)紀服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、服務(wù)。包括金融、知識理、貨物、報關(guān)、法律、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、中介、記賬、旅游服務(wù)（二）單位或者工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形行政單位收取的同時滿足以下條件的性基金或者行政事業(yè)性①由或者財政部批準設(shè)立的性基金，由或者省級及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性；②收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）單位或者工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)單位或者工商戶為聘用的員工提供服務(wù)財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形（1）單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在發(fā)生的服務(wù)（2）單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在使用的無形資產(chǎn)（3）單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在使用的有形動產(chǎn)（4）財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形【例題1·多選題】甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納的 【答案】【例題2·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通服務(wù)的 A.管道服E.貨物服F.報關(guān)服H.【答案】（2）【例題3·多選題】按照營改增的政策，發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中，按照銷售無形資產(chǎn)征收的有（ B.轉(zhuǎn)讓商標權(quán)D.轉(zhuǎn)讓有價【答案】【解析】選項D：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，按照金融服務(wù)征收【例題4·判斷題】營業(yè)征后，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值 （2014年）【解析】按照營改增的有關(guān)規(guī)定，除融資性售后回租外，不論動產(chǎn)融資租賃，還是不動產(chǎn)融資租賃，均按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收?！纠}5·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中，不 （2013年）【答案】（1）A：購進貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售，相應(yīng)進項稅額（2C還是用于投資、分配（選項D、（選項B，均視同銷售貨物?！纠}6·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（（2011）【答案】相應(yīng)進項稅額不得抵扣；將購進的貨物用于投資（選項D、分配、，視同銷售（2）C配（選項B、，均視同銷售。一、的根據(jù)的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同的可以分為一般和小規(guī)模。征稅辦法及使小規(guī)模采用“簡易辦法”計算應(yīng)納稅額，一般不使用，但可以到申請。一般通常采用“購進扣稅法”計算應(yīng)納稅額，可以依法使用專用；但一般也存在按簡易辦法計算繳納的情形。年應(yīng)稅銷售額≤50小規(guī)模年應(yīng)稅銷售額＞50年應(yīng)稅銷售額≤80小規(guī)模年應(yīng)稅銷售額＞80年應(yīng)稅銷售額≤500小規(guī)模年應(yīng)稅銷售額＞500小規(guī)模會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以成為一般②只能作為小規(guī)模年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標準的其他個人（即除工商戶以外的其他自然人）按小規(guī)模納稅。③可選擇按小規(guī)模納非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅，①自2015年3月30日起一般資格實行登記制，登記事項由納稅人向其主管辦理（2016年新增），，②除國家稅務(wù)另有規(guī)定外一經(jīng)認定為一般后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅，或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或合同約定的收款日期的當天。委托其他代銷貨物為收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！纠}1·單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了電腦的合同，雙方約 （2014年A.58B.63C.610D.625【答案】【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具的，為開具的當天?！纠}2·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的 （2013年）將委托加工的貨物無償他人的，為貨物移送的當【答案】【解析（1）選項B：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，納稅義（2）代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！纠}3·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的 （2011年）委托其他代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當【答案】【解析】委托其他代銷貨物，為收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！景咐?】甲公司為小規(guī)模，5月份銷售一批貨物，取得含銷售【解析】甲公司當月應(yīng)繳納的稅額=206000÷（1+3%）×3%=6000（元3.09【解析】甲公司當月應(yīng)繳納的稅額=3.09÷（1+3%）×3%=0.09（萬元小規(guī)模銷售自己使用過的物品或舊銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的=含稅售價銷售舊貨應(yīng)繳納的=含稅售價一批舊冰箱，取得含入1.03萬元?！窘馕觥考坠揪驮摗颁N售舊貨”業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅額（萬元【案例2】甲公司為小規(guī)模，5月份銷售一批下腳料，取得含入【例題·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征適用征收率的表述中，正確的是（ （2015年）【答案】收的稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在的任何稅金。，【案例1】甲公司為一般，5月份進口一批核定的關(guān)稅完稅價格11711.7，【解析】甲公司進口應(yīng)繳納的稅額=（117+11.7）×17%=21.88（萬元，【案例2】甲公司為一般，5月份進口一批化妝品核定的關(guān)稅完稅價70733，【解析】甲公司進口化妝品應(yīng)納稅額=（70+7+33）×17%=18.7（萬元，【案例3】甲公司是一般，5月從國口一批原材料審定的完稅價入200萬元，同時支付費，取得的上注明的運費金額為8萬元。，【解析（1）進口原材料的應(yīng)納稅額=（100+100×10%）×17%=18.7（萬元（2）允許抵扣的進項稅額=18.7+8×11%=19.58（萬元（3）應(yīng)納稅額=200×17%-19.58=14.42（萬元必須關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果業(yè)務(wù)發(fā)生在本月，但按稅定納稅義務(wù)是以必須判斷題目給出的金額是否含，如果含應(yīng)當先進行價稅分離處理（一）一般規(guī)定價外費用（屬于含入，包括價外向方收取的手續(xù)費、補貼、基金、費、返還利潤、費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外。下列項目價外費用處理，不包括在銷售額內(nèi)②同時符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性由或者財政部政事業(yè)性；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。③銷售貨物的同時等而向方收取的費以及向方收取的代方當先換算成不含的銷售額。不含銷售額=含銷售額÷（1+適用稅率②價外費用屬于含入【案例甲公司為一般5月提供貨物服務(wù)取得含價款2220【解析】銷項稅額 【案例】某百貨商店為一般，本月向消費者銷售洗衣機100臺，零售單價1170【解析】銷項稅額=1170×100÷（1+17%）×17%=17000（元④上注明的“金額”為不含稅金額⑤需要并入銷售額一并繳納的包裝物押金，屬于含入（二）核定銷售額主管核定銷售額時，按以下順序進行按最近時期同類貨物的平均確定按其他最近時期同類貨物的平均確定（在題目中一般體現(xiàn)為市場；【案例1】甲商店為一般，將一批糕點作為職工福利，成本7020元=7020（1+10%則銷項稅額=7020×（1+5%）÷（1-30%）×17%=1790.1（元。汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含最高5%。題目交待了甲企業(yè)同類汽車，無須組成計稅價格計算題目交待了最高價、平均價和，在核定銷售額的處理中，應(yīng)使用同類貨物的“平均；【提示1】此處講的是包裝物“押金，而非包裝物“【提示2】包裝物押金屬于含收入，作銷售處理時，應(yīng)當先換算為不含稅價格，173172.3417%?！景咐考装拙茝S是一般，于3月份銷售白酒，取得不含稅銷售收入如果銷售額和折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收；將折扣額另開（或者將折扣額在同一張的備注欄分別注明）的，不論財務(wù)上如何處理，在征收時，折扣額均不得沖減銷售額?！景咐考咨虉鰹橐话?，其銷售的鋼筆標明零售價為20元/支，乙學校作為教師節(jié)購進100支。由于大批量購進，甲商場同意給乙學校打8折?！窘馕觯?）如果銷售額與折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明，銷項；（2=20×100（1+17%×17%=290.60（元價格為80元。由于乙商場量大，甲企業(yè)按七折銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的金額欄上分別注明了銷售額和折扣額則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額是（）（2013）【答案】【解析】采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張的金額欄上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收；因此，甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅一般貨物：按新貨物的同期確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格金銀首飾：按銷售方實際收取的不含的全部價款征收585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務(wù)值稅銷項稅額為（）（2015【答案】（2）元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）（2012）【答案】【解析】采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實際收取”的不含的全部價款確定計稅依據(jù)征收，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額（元四、的稅率、報紙、飼料、化肥、、農(nóng)機、農(nóng)膜電子物提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)（1）出口貨物，適用零稅率（2）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的應(yīng)稅行為，稅率為零【提示】零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收；零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征外還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的進行退【例題·單選題】某音像店是一般，2014年4月銷售音像制品取得含稅銷售額6.78萬元根據(jù)法律制度的規(guī)定該音像店此項業(yè)務(wù)的銷項稅額（ 萬元（2014年）【答案】（一）從銷售方或者提供方取得的上注明的額從取得的進口繳款書上注明的額產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。從單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自或者扣繳義務(wù)人取得的解繳的完稅憑證（中民通用繳款書）上注明的額。【例題·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為進項稅額 （2011年）從銷售方取得的注明稅額從取得的注明進口稅額的進口繳款購進農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購D.銷售貨物過程中支付費用而取得的【答案】 【解析】扣稅憑證，包括（含稅控機動車銷售統(tǒng)一口繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品銷售以及繳款憑證 取得的上注明的稅額【提示1】一般接受營改增應(yīng)稅服務(wù)，取得的上注明的稅【提示2自2009年1月1日起一般外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資（作為自用消費品的汽車、摩托車、游艇除外，其進項稅額可以抵扣?！咎崾?】自2013年8月1日起，購進應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用可以抵扣購進時的進項稅額】【提示4一般2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算】201651年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%（未收錄【提示5】一般取得為小規(guī)模的，可以將增從取得的進口繳款書上注明的稅額繳款憑證上注明的稅額抵扣進項稅額。計算為：【案例】甲面粉廠為一般，5月份向農(nóng)民收購玉米一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價為60萬元，并將該批玉米驗收入庫。（二）【提示1】由于建筑業(yè)已經(jīng)營改增，因此，將外購的貨物、服務(wù)等用于不動產(chǎn)在（1）稅額可以抵扣（2）如果該不動產(chǎn)在建工程是于集體福利的，其進項稅額不得抵扣。【提示2（1）外購的固定資產(chǎn)，既用于應(yīng)稅項目，也用于免征項（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)“于”簡易計稅方法計稅項目、免征項）（1損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通服務(wù)，不得抵扣）配勞務(wù)和交通服務(wù)，不得抵扣進項稅額；（2016））（4損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣（2016））【提示】損失，是指因管理不善造成、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。如果是因不， 為提高職工午間就餐質(zhì)量，將B公司引入職工提供餐飲服G.接受C【答案】、（1）B：購進貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額（2）CDE：購進選項F：損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進項稅額（4）選項G：①提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征；②購進服務(wù)用于免征項目，不得抵扣進項稅額。、【例題2·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為涉及的 （2014年）D.將購進貨物用于職工【答案】【解析】購進貨物用于免征項目、集體福利或者個人消費的，對應(yīng)的進項稅額不【例題3·單選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，一般的下列行為中涉及 （2013年）【答案】還是用于投資、分配、，均視同銷售，相應(yīng)的進項稅額準予依法抵扣（2）選項B：購（三）已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如果事后改變用途，用于免征項目、集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生損失等，應(yīng)一般因購進貨物退出或折讓而收回的額應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或折讓當，【案例】甲企業(yè)為一般，5月份外購一批涂料擬用于銷售，取得專用注明價款100萬元稅額17萬元，當月通過認證并抵扣了進項稅額。，品（已抵扣進項稅87【案例2】甲企業(yè)為一般5月末盤庫時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月已經(jīng)抵扣5。（四）【案例】甲企業(yè)為一般，5月份銷項稅額為100萬元，可以抵扣的進項稅【解析（1）5月份甲企業(yè)應(yīng)納=100－120=-20（萬元甲企業(yè)6月份應(yīng)納=150－80－20=50（萬元。2030根據(jù)法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月銷項稅額為（）萬元（2015年【答案】（2）（3），【例題2·單選題】某公司為一般。2015年4月，取得設(shè)計不含稅價款530萬元費收入5.3萬元；支付設(shè)備租賃費，取得的注明稅，17萬元。根據(jù)法律制度的規(guī)定，該公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（ 元（2015年）【答案】【解析】應(yīng)繳納=[530+5.3÷（1+6%）]×6%-17=15.1（萬元【案例】某小五金制造企業(yè)為一般，2015年5月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，購進一批原材料，取得注明的金額為50萬元為8.5萬元。支付運費，取得普通注明的金額為2萬元，為0.22萬元。，1，得的是“普通”，0.22萬元不得抵扣。，接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得注明的金額為100萬元，17【解析2】接受原材料投資視同購進原材料，取得并經(jīng)認證，購進低值易耗品，取得注明的金額6萬元，為1.02萬元，，銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物1.17萬元【解析4銷售產(chǎn)品同時在價外收取的包裝物屬于價外費用銷項稅額因倉庫管理不善，上月購進的一批工具，該批工具的采購成本為8萬元（購17%。應(yīng)納=35.36-25.16=10.2（萬元。一般銷售自己使用過的物品或舊貨計稅自己使用過的應(yīng)繳納的應(yīng)繳納的【案例1】甲企業(yè)為一般，2016年4月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過的作固定【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=41200÷（1+3%）×2%=800（元【案例2】甲企業(yè)為一般，2016年4月對外轉(zhuǎn)讓一臺其使用過的作固定資2011446800【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=46800÷（1+17%）×17%=6800（元【案例3】甲企業(yè)為一般，2016年4月對外轉(zhuǎn)讓其總經(jīng)理使用的小轎車一2011441200【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=41200÷（1+3%）×2%=800（元【案例4】甲企業(yè)為一般，2016年4月對外轉(zhuǎn)讓其總經(jīng)理使用的小轎車一2015446800【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=46800÷（1+17%）×17%=6800（元【案例5】甲企業(yè)為一般，2016年4月將自己使用過的一箱打印紙（自己使用過的其他物品），含稅售價為80元。【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納=80÷（1+17%）×17%=11.62（元【案例6】甲企業(yè)專營二手物品購銷業(yè)務(wù)，是一般，2016年4月，甲企業(yè)將其收購的一批二手電腦轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)（銷售舊貨41200【解析】甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=41200÷（1+3%）×2%=800（元一般銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值；萬元，購進自來水取得上注明的稅額為300萬元【解析】該自來水公司當月應(yīng)繳納的=1000÷（1+3%）×3%=29.13（萬元一般銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值【案例】某典當行是一般，2016年4月銷售死當物品，取得含入【解析】該典當行就此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的=300÷（1+3%）×3%=8.74（萬元、一般提供的公共交通服務(wù)放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收、（1）16日，取得某項認證服務(wù)收入106萬元，開具，價稅合計為，，萬元；支付費用，取得注明金額為0.5萬元，為0.055萬元（3）20日，支付服務(wù)費，取得注明金額5萬元，為0.3萬期進項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755（）該公司本月應(yīng)納稅額=2.245+0.004=2.249（萬元【提示】點擊上面的“隨堂練習”Part4：古舊外國、國際組織無償?shù)倪M口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品【例題·判斷題】某一般銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，其繳納增 （2011年）【解析】一般銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，其繳納時適國際服①在境內(nèi)載運旅客或者貨物②在載運旅客或者貨物入境③在載運旅客或者貨物航天服（2016④廣播影視（作品）的制作和服務(wù)財政部和國家稅務(wù)規(guī)定的其他服托兒所、提供的保育和教育服務(wù)（2016年新增農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家（2016）紀念館、博物館、文化館、保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、（2016）寺院、宮觀、和教堂舉辦文化、的門票收入（2016年新增行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的性基金和行政事業(yè)性（17）航運公司、航空公司從事海峽海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運（18）提供的直接或者間接國際貨物服務(wù)（2016①2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額②國家助學③國債、地方債④人民銀行對金融機構(gòu)的⑤住房公積金用住房公積金在指定的委托銀行的個人住房⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)的外匯⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中企業(yè)或企業(yè)中的企業(yè)以及所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平向企業(yè)或者內(nèi)下屬被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價、票據(jù)等財產(chǎn)清償公司開辦的1年期以上人身產(chǎn)品取得的保費收入（2016年新增（2016①合格投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事業(yè)務(wù)②市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通所上市A股③對市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認內(nèi)地基金份額用、咨詢、培訓等收入）3年內(nèi)免征（2016年新增）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務(wù)，從或者地方財政?。?016）（2016））（2016））（文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入（2016年新增）年新增福利、體育的收入（2016年新增空余租賃收入（2016年新增為了配合國家住房制度，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價住（2016）年新增年新增）縣級以上地方或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)（2016）境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)免征，但財政部和國家稅務(wù)規(guī)定適用零稅率的除外（2016年調(diào)整）①工程項目在的建筑服務(wù)②工程項目在的工程監(jiān)理服務(wù)③工程、礦產(chǎn)資源在的工程勘察勘探服務(wù)④會議展覽地點在的會議展覽服務(wù)⑤地點在的倉儲服務(wù)⑥標的物在使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)⑦在提供的廣播影視（作品）的播映服務(wù)⑧在提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)、境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、