勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度報(bào)表

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1995年12月7日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）70號(hào)文發(fā)布*此文如下：國(guó)務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。目錄一、總說明二、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目表(二)會(huì)計(jì)科目使用說明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。(四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。(五)企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(六)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。(七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目錄（一）會(huì)計(jì)科目錄順序號(hào)編號(hào)科目名稱順序號(hào)編號(hào)科目名稱1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款物資在途物資低值易耗品委托加工物資待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購(gòu)建支出臨時(shí)設(shè)施無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類項(xiàng)目（工程）成本輔助生產(chǎn)間接費(fèi)用五、損益類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算；2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng)，可增設(shè)“117內(nèi)部往來”科目核算；3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購(gòu)”和“131物資成本差異”科目；4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目；5．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)，可以增沒“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“302上級(jí)撥入資金”科目；6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日；7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算；8．還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科日進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。五、按規(guī)定允許開立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1．人民幣對(duì)美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國(guó)人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率；2．其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯：管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等)，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。第109號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時(shí)，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款(包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)的支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項(xiàng)目(工程)價(jià)款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位(如委托單位)收取的款項(xiàng)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。第115號(hào)科目預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、企業(yè)預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營(yíng)業(yè)收入”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購(gòu)物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。三、企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的物資是否已經(jīng)到達(dá)、工程款是否已經(jīng)結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。四、本科目應(yīng)按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第118號(hào)科目應(yīng)收補(bǔ)貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼撥款。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第123號(hào)科目物資一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存材料物資的實(shí)際成本。二、購(gòu)入材料物資的實(shí)際成本一般包括買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理、挑選費(fèi)用及應(yīng)交納的稅金。三、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；委托外單位加工完成的并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目；接受捐贈(zèng)的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場(chǎng)價(jià)格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實(shí)際成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、發(fā)出材料物資的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料物資可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料物資計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實(shí)際成本(盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實(shí)際成本)，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬(或卡片)。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第124號(hào)在途物資一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的所有在途物資的實(shí)際成本。企業(yè)支付貨款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。三、本科目的期末借方余額為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。二、購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，以及對(duì)低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“物資”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進(jìn)行核算。一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項(xiàng)目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，將收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的實(shí)物管理，并在備查薄上進(jìn)行登記。五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。六、本科目的期末余額，反映期末在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本。第133號(hào)科目委托加工物資一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)、以及加工完成材料物資的實(shí)際成本等資料。四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料物資的運(yùn)雜費(fèi)等。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；待攤負(fù)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分期攤銷，分期攤銷時(shí)，借記“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)持有的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應(yīng)計(jì)利息。三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。1．股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款(包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用)，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未支取的勝利，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收勝利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，按以下情況進(jìn)行處理：(1)對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益而引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其所擁有的數(shù)額，并將其計(jì)入本期投資損益，同時(shí)按照該數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值。在增加長(zhǎng)期投資的情況下，借記本科目，貸記“投資收益”科目；減少長(zhǎng)期投資的情況下，借記“投資收益”科目，貸記本科目。收到被投資企業(yè)分來的利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為長(zhǎng)期投資減少處理，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(2)對(duì)于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈(zèng)、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定所擁有的數(shù)額，按照計(jì)算確定的數(shù)額增加或減少長(zhǎng)期投資，調(diào)整長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積的數(shù)額。對(duì)于被投資企業(yè)因接受捐贈(zèng)和對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行法定重估增值所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，對(duì)接受捐贈(zèng)和確認(rèn)的法定資產(chǎn)重估增值，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記”資本公積”科目。對(duì)于被投資企業(yè)因接受外幣投資折算差額所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)，在外幣投資折算差額為貸方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方余額時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“資本公積”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。2．債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期分?jǐn)?。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。3．其他投資：企業(yè)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料物資等向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目(其他投資)，按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按資產(chǎn)賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“物資”、“低值易耗品”等科目，按確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到其他投資分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目，收回投資數(shù)與賬面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，為開發(fā)新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在五萬元以下的設(shè)備、儀器和其他裝置，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行實(shí)物管理，不在本科目核算。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出直接記入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算依據(jù)。三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入賬：1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照買價(jià)和實(shí)際支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等記賬。2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。3．投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià)值記賬。4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的數(shù)額記賬。6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。7．盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值記賬。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折算差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，再按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值：1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。五、購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。投資者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，租入時(shí)或安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸本企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將租人的固定資產(chǎn)自“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。六、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。七、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期或者不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁(yè)，按保管、使用單位分設(shè)專欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期和順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門各類固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張。卡片應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購(gòu)置年限、折舊率、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料?？ㄆ姆诸惣捌湓鰷p記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對(duì)。明細(xì)賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。第165號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第167號(hào)科目固定資產(chǎn)購(gòu)建支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。企業(yè)購(gòu)人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以自營(yíng)方式進(jìn)行的，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)；固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)生的其他費(fèi)用，借記本科目(××工程)，貸記有關(guān)科目。固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方式發(fā)包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣，應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。第169號(hào)科目臨時(shí)設(shè)施一、本科目核算企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)而建造的臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。二、企業(yè)用施工準(zhǔn)備費(fèi)購(gòu)建臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目；按規(guī)定在勘察項(xiàng)目受益期內(nèi)分期攤銷時(shí)，借記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目，貸記本科目。報(bào)廢、毀損的臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)”科目。三、本科目可設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施原值”和“臨時(shí)設(shè)施攤銷”明細(xì)科目，分別核算臨時(shí)設(shè)施的購(gòu)建和攤銷。第171號(hào)科目無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)市價(jià)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按賬面價(jià)值，貸記本科目，按確認(rèn)的價(jià)值與賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時(shí)，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始營(yíng)業(yè)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在兩次大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。第191號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)等，借記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料物資，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“物資”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的成本外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在一年(含一年)以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“物資”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查薄內(nèi)逐筆注銷。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因分包、轉(zhuǎn)包工程應(yīng)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程價(jià)款。二、企業(yè)購(gòu)人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付定金或貸款，則應(yīng)將預(yù)付的款項(xiàng)自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的定金或貨款，補(bǔ)付的貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營(yíng)業(yè)收入”科目，貸記本科目，同時(shí)，按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。計(jì)算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。支付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。四、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購(gòu)貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和分包、轉(zhuǎn)包單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向委托單位或發(fā)包單位及有關(guān)單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。二、企業(yè)按照項(xiàng)目(工程)合同規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到委托單位或發(fā)包單位抵作備料款的材料時(shí)，借記“物資”科目，貸記本科目。企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完項(xiàng)目(工程)價(jià)款時(shí)，從應(yīng)收款項(xiàng)中扣除的預(yù)收款，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如預(yù)收勘察設(shè)計(jì)定金、初步設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、工程款等，并分別預(yù)收賬款的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第209號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼等時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，按規(guī)定提取的新增效益工資，計(jì)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目；提取的工資儲(chǔ)備，借記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目，貸記“應(yīng)付工資一工資儲(chǔ)備”科目；動(dòng)用工資儲(chǔ)備時(shí)，應(yīng)從“工資儲(chǔ)備”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工工資”明細(xì)科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目；計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目；計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目。企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目；支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付的利潤(rùn)，貸方余額為末支付的利潤(rùn)。第229號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加等。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“項(xiàng)目(工程)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。三、本科目應(yīng)按照預(yù)提費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第241號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借人長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的、計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第251號(hào)應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)、債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，債券的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息和攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，接應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額與應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，技應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)發(fā)生的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還各種長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第262號(hào)科目應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按《工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定收取的施工準(zhǔn)備費(fèi)。二、企業(yè)向委托單位收取的施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定用途使用時(shí)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出，直接沖減施工準(zhǔn)備費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；形成臨時(shí)設(shè)施的應(yīng)單獨(dú)核算，借記“臨時(shí)設(shè)施”科目，貸記“銀行存款”、“物資”等科目；按項(xiàng)日受益期分期攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。三、本科目的期末余額為尚未使用和尚未攤銷的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值。第270號(hào)科目遞延稅款一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后備期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。二、本科目貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額；借方發(fā)生額反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額。三、期末貸方(或借方)余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時(shí)，其余額還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。第272號(hào)科目專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算國(guó)家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理(行業(yè)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)建設(shè)等)及其他專用的各種專項(xiàng)撥款。二、企業(yè)收到國(guó)家和主管部門撥給的用于行業(yè)管理和其他專用的各種專項(xiàng)撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；按照規(guī)定用途使用，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。專項(xiàng)撥款項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷專項(xiàng)撥款，借記本科目，貸記有關(guān)科目，其余部分作為國(guó)家資本金，由本科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，借記本科目，貸記“資本公積一專項(xiàng)撥款結(jié)余”科目。三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷的專項(xiàng)撥款結(jié)余。第275號(hào)科目住房周轉(zhuǎn)金一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。二、企業(yè)取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、住房周轉(zhuǎn)金的利息收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金，借記本科目(應(yīng)由企業(yè)交納的住房公積金部分)、“應(yīng)付工資”(應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)代交的住房公積金部分)科目，貸記“銀行存款”科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，按有關(guān)部門核定允許在管理費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“管理費(fèi)用一住房公積金”科目，貸記本科目。企業(yè)給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積”科目；屬于應(yīng)由公益金負(fù)擔(dān)的部分，借記“盈余公積一公益金”科目，貸記“盈余公積一一般盈余公積”科目。四、企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理：出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國(guó)有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如發(fā)生凈損失，作相反會(huì)計(jì)處理。出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，也應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。上述出售的職工住房，如果原屬于用公益金購(gòu)買的，還應(yīng)同時(shí)按已出售資產(chǎn)中原用公益金支付的價(jià)值部分，借記“盈余公積一一般盈余公積”科目，貸記“盈余公積一公益金”科目。出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)應(yīng)將已出售使用權(quán)的住房單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)將已出售部分產(chǎn)權(quán)的職工住房的原價(jià)、累計(jì)折舊，以及企業(yè)職工出售、出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房，在備查簿中進(jìn)行登記。五、企業(yè)所有的住房基金的來源以及運(yùn)用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。企業(yè)所提取的職工住房折舊、從稅后利潤(rùn)中提取的公益金中用于住房方面的資金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購(gòu)入住房使用權(quán)的攤銷等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；企業(yè)用住房基金購(gòu)買住房、改造職工住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均在“住房基金”備查薄的借方登記。六、本科目余額反映住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。第301號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。包括國(guó)家資本、法人資本、外商資本和個(gè)人資本等。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，如果投出單位固定資產(chǎn)賬面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價(jià)值的，按投出單位賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，貸記本科目，按投出單位固定資產(chǎn)賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值大于投出單位固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。第311號(hào)科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受的捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額、專項(xiàng)撥款結(jié)余等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額加上企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按同類資產(chǎn)的市價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資者交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。企業(yè)按規(guī)定對(duì)法定財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“物資”等科目，貸記本科目。國(guó)家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理及其他專用的各種專項(xiàng)撥款，按規(guī)定扣除準(zhǔn)予核銷的部分外，其結(jié)余作為國(guó)家投資轉(zhuǎn)入本科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第313號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的一般盈余公積和公益金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧”科目；企業(yè)以致余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“一般盈余公積”和“公益金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為提取的一般盈余公積和公益金結(jié)余。第321號(hào)科目本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)總額。二、期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本目，借記“營(yíng)業(yè)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方或貸方余額分別轉(zhuǎn)入本科目的借方或貸方。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配––––未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第322號(hào)科目利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益調(diào)整的，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“單項(xiàng)留甲的利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。各明細(xì)科目的核算內(nèi)容如下：企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積––––一般盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積––––一般盈余公積”科目。企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取的公益金，借記本科目，貸記“盈余公積––––公益金”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。企業(yè)開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓和以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等“四技”活動(dòng)，取得的收入與支出相抵，并按規(guī)定完稅后的凈利潤(rùn)，按規(guī)定提取的“四技”酬金和盈余公積，借記本科目(單項(xiàng)留用的利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付工資”、“盈余公積一一般盈余公積”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目；如為凈虧損作相反的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“末分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤(rùn)。年度終廠，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。第401號(hào)科目項(xiàng)目(工程)成本一、本科目核算企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、企業(yè)在勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象一般可按下列情況劃分：1．以一個(gè)獨(dú)立的合同項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；2．對(duì)規(guī)模大、周期長(zhǎng)的綜合項(xiàng)目或單項(xiàng)工程較多的工程承包項(xiàng)目，也可以按獨(dú)立的單位子項(xiàng)目或單項(xiàng)工程作為成本核算對(duì)象；3．對(duì)于小項(xiàng)目較多，以獨(dú)立合同項(xiàng)目為成本核算對(duì)象有困難的，也可將若干小項(xiàng)目進(jìn)行合并，以合并后的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目一般可分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。人工費(fèi)，指企業(yè)直接從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理的人員工資、津貼和補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)；材料費(fèi)，指企業(yè)在勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢和技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理過程中直接消耗的各種材料、燃料和動(dòng)力、備品配件、低值易耗品、勘探與測(cè)量用具、化驗(yàn)器具與試劑藥劑、設(shè)計(jì)與繪圖用具、測(cè)量用具、測(cè)試檢驗(yàn)用具等；其他直接費(fèi)，指其他能直接歸屬某個(gè)項(xiàng)目(工程)的費(fèi)用。如勘察現(xiàn)場(chǎng)零雜費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、勘探成果檢驗(yàn)測(cè)試費(fèi)、軟件購(gòu)置費(fèi)、文印整理費(fèi)、差旅費(fèi)、翻譯費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)等；間接費(fèi)用，指企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出及其不能直接歸屬某個(gè)項(xiàng)目(工程)的費(fèi)用，包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位管理人員的工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、業(yè)務(wù)資料費(fèi)、文印整理費(fèi)、翻譯費(fèi)、電算費(fèi)與軟件購(gòu)置費(fèi)、雇用勞務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、低值易耗品攤銷等。工程承包成本項(xiàng)目一般可分為：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、其他工程費(fèi)和承包間接費(fèi)用。其中承包間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬生產(chǎn)單位直接組織和管理承包項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、測(cè)試檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)、負(fù)荷試車費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)及其他間接費(fèi)用等。企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于直接人工、直接材料和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理等項(xiàng)目成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“低值易耗品”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理等提供電算、文印曬圖、打字、加工修配、化驗(yàn)分析、運(yùn)輸?shù)容o助生產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)先在“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，應(yīng)由勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理成本負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目。其他間接費(fèi)用先在“間接費(fèi)用”科目匯集，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本，應(yīng)由勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，借記本科目，貸記“間接費(fèi)用”科目。企業(yè)從事承包工程過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)、其他工程費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”等科目；將工程轉(zhuǎn)包或分包給其他單位的，上述價(jià)款不在本科目核算，借記“營(yíng)業(yè)收人”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。應(yīng)由工程承包項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月份終了，再按一定的